_

1. Projekt
Ustawa
z dnia …………… 2021 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz o zmianie niektórych innych ustaw
Art. 1
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, 1291, 1428, 1492, 1565, 2122, 2123, 2127, 2255, 2320, z 2021 r.
poz. 255.) wprowadza się następujące zmiany:
1) art. 27 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a. Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym
obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, lub w zeznaniu, o którym mowa w
art. 45 ust. 1, wynosi 5100,00 zł.”
2) uchyla się ust. 1b
Art. 2.
W ustawie z dnia 13 października 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
(Dz.U. z 2021 r. poz. 38.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 4 po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„2a. 1. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od
podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze gminy nie może być niższa niż 101%
kwoty przypadającej w poprzednim roku podatkowym”
2.Różnicę w wysokości udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych
określonego w ust. 2 pokrywa się z budżetu państwa.”
2) w art. 5 po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

2. „2a. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od
podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze powiatu nie może być niższa niż 101%
kwoty przypadającej w poprzednim roku podatkowym.
2. Różnicę w wysokości udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych
określonego w ust. 2 pokrywa się z budżetu państwa.”
3) w art. 6 po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„2a. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od
podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze województwa nie może być niższa niż
101% kwoty w poprzednim roku podatkowym.
2. Różnicę w wysokości udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych
określonego w ust. 2 pokrywa się z budżetu państwa.”
Art. 3
Przepis art. 1 ma zastosowanie do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od dnia 1 stycznia
2022 r.
Art. 4
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

3. Uzasadnienie
Podatek dochodowy od osób fizycznych obejmuje dochody, które uzyskują osoby
fizyczne. Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku
dochodów zaliczających się do pierwszego progu podatkowego (do 85 528 zł) podatek wynosi
17% podstawy opodatkowania (minus kwota wolna od podatku). Jeśli dochody danego
podatnika przekraczają 85 528 zł, to wysokość podatku wynosi 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki
ponad 85 528 zł (minus kwota wolna od podatku).
 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku, która nie przekracza kwoty 8000 zł;
 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną na podstawie zależności: 834 zł 88 gr x
(podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) / 5000 zł – w przypadku gdy podstawa
obliczenia podatku jest wyższa od 8000 zł, ale nie przekracza kwoty 13 000 zł;
 525 zł 12 gr – jeśli podstawa obliczenia podatku jest wyższa od 13 000 zł, natomiast nie
przekracza kwoty 85 528 zł;
 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną na podstawie zależności: 525 zł 12 gr x
(podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) / 41 472 zł – w przypadku gdy podstawa
obliczenia podatku jest wyższa niż 85 528 zł, ale nie przekracza kwoty 127 000 zł.
Wyraźnie widać, że jedynie osoby, które zarabiają 8000 zł rocznie są zwolnione z podatku
dochodowego od osób fizycznych. Dla zdecydowanej większości podatników kwota wolna od
podatku pozostaje na poziomie 3091 zł. Kwota wolna od podatku jest zależna od wysokości
podstawy opodatkowania. Jest przy tym degresywna, a więc kwota zmniejszająca podatek
maleje wraz ze wzrostem dochodu osiągniętego przez podatnika w roku podatkowym:
- podatku nie płacą osoby zarabiające mniej niż 8 000 zł rocznie,
- dochody w przedziale 8 000 zł do 13 000 zł - kwota degresywna od 8 000 zł do 3 091 zł ,
- dochody od 13 000 zł do 85528 zł rocznie - 3091 zł wolne od podatku ,
- dochody od 85 528 zł do 127000 zł - kwota degresywna od 3091 zł do 0 zł ,
- dochody powyżej 127 000 zł – brak kwoty wolnej od podatku.
Kwotę obniżającą podatek stosuje się do obniżenia kwoty podatku, wyliczonej od podstawy
opodatkowania, a przed odjęciem od niej kwoty ulg odliczanych od podatku (czyli przed
odjęciem ulgi prorodzinnej na dziecko, składek na ubezpieczenie zdrowotne i abolicyjnej ,
związanej z pracą za granicą). Podatnik ustala dochód (przychód minus koszty uzyskania
przychodu), odejmuje od niego ulgi odliczane od dochodu (np. składki ZUS, rehabilitacyjną,

4. termomodernizacyjną, darowizny, na Internet), po czym po zaokrągleniu tej kwoty do pełnych
złotych wylicza podatek należny.
Należy wskazać także przykłady państw Unii Europejskiej, w których to kwota wolna od
podatku jest na zdecydowanie wyższym poziomie.
Kwota wolna od podatku w niektórych państwach Unii Europejskiej (w euro)
Austria 11000
Belgia 8680
Chorwacja 3423,50
Cypr 19500
Czechy 6464,17
Dania 6200,40
Estonia 1728
Finlandia 16100
Francja 5963
Grecja 5000
Hiszpania 5550
Holandia 2103
Irlandia 16500
Luksemburg 11265
Łotwa 760,26
Malta 11900
Niemcy 8130
Portugalia 4104
Włochy 4800
Celem projektodawców jest zwiększenie kwoty wolnej od podatku. Proponuje się
wprowadzenie kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł dla wszystkich podatników.
Wprowadzenie wyższej kwoty od podatku będzie miało szczególne znaczenie dla osób
zarabiających do 2.500 zł miesięcznie, gdyż osoby te będą w całości zwolnione z podatku
dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo należy zaznaczyć, że świadczenia emerytalno-
rentowe, których wysokość nie przekracza kwoty 2.500 zł miesięcznie także zostaną zwolnione
z obowiązku ponoszenia ciężaru fiskalnego. Zwiększenie kwoty wolnej do 30 tys. daje kwotę

5. zmniejszająca podatek 5,1 tys. zł rocznie, czyli 425 zł miesięcznie. Przeciętny miesięczny zysk
podatnika ok. 380 zł.
Podwyższenie kwoty wolnej od podatku oznacza realne oszczędności dla milionów
Polaków. W dobie kryzysu ekonomicznego spowodowanego pandemią wprowadzenie wyższej
kwoty wolnej od podatku spowoduje wzrost konsumpcji, co przyczyni się do wzrostu
gospodarczego.
Kwestią niezwykle istotną jest podział podatku dochodowego od osób fizycznych, który
stanowi istotne dochody budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
Należy pamiętać, że wpływy z podatku dochodowego od osób fizycznych zasilają budżet
państwa oraz budżety jednostek samorządu terytorialnego. W zakresie jednostek samorządu
terytorialnego przedstawia poniższa tabela.
Jednostka
Udział we wpływach
z podatku dochodowego od osób fizycznych
Gmina 39,34%
Powiat 10,25%
Województwo 1,60%
Szacuje się, że podniesienie kwoty wolnej od podatku spowoduje skutki finansowe
wynoszące ok 60 mld zł. Część pieniędzy może wrócić do budżetu dzięki zwiększonej
konsumpcji, głównie w postaci akcyzy i podatku VAT.
Projekt nie powoduje negatywnych skutków finansowych po stronie jednostek
samorządu terytorialnego, poprzez wprowadzenie mechanizmu polegającego na uzupełnieniu
dochodów jednostek samorządu terytorialnego z budżetu państwa.
Projekt ustawy nie jest regulowany prawem Unii Europejskiej.