UKIN PPN dan PPnBM

1. PPN & PPN BM
Oleh:
Frederika A.D.L, S.Pd.

2. 2
Kompetensi Dasar
3.16 Menganalisa Berbagai Data yang Terkait
PPN dan PPnBM
4.16 Melakukan Perhitungan PPN dan PPnBM

3. 3
Indikator Pencapaian
Kompetensi (IPK)
Pengetahuan
• Menelaah peraturan tentang PPN dan PPnBM
• Menelaah tarif dasar pengenaan PPN & PPnBM
• Menganalisis Dasar Pengenaan Pajak (DPP) untuk PPN dan PPnBM
• Mengidentifikasi objek PPN dan PPnBM
• Menelaah cara perhitungan PPN dan PPnBM
Keterampilan
• Menghitung PPN dan PPnBM dari contoh latihan soal (masalah-masalah)

4. Apa itu
PPnBM ? UU No. 42 Tahun 2009
PMK No. 35/PMK.010/2017
PMK No. 33/PMK.010/2017
Link/tautan:

5. Direktorat Jenderal Pajak
Latar Belakang Pemungutan PPnBM
1. PPN berdampak regresif, yaitu semakin tinggi kemampuan
konsumen, semakin ringan beban pajak yang dipikul. Maka
konsumen yang mengkonsumsi BKP yang tergolong mewah
dikenakan beban pajak tambahan yaitu PPnBM.
2. Konsumsi BKP yang tergolong mewah bersifat
kontraproduktif. Hal ini merupakan upaya untuk mengurangi
pola konsumsi tinggi yang tidak produktif dalam masyarakat.

6. Direktorat Jenderal Pajak
Latar Belakang Pemungutan PPnBM
3. Produsen kecil dan tradisional menghadapi saingan berat
dari komoditi impor. Dengan motivasi ini, pengenaan PPnBM
dimaksudkan untuk melindungi produsen kecil dan tradisional
atau untuk tujuan proteksi
4. Tuntutan peningkatan penerimaan negara dari tahun ke
tahun.
Quo Vadis Edikasi Perpajakan6

7. Direktorat Jenderal Pajak
Karakteristik PPnBM
· PPn BM merupakan pungutan tambahan di samping PPN.
· PPn BM hanya dikenakan satu kali (yaitu ; pada saat impor atau
pada saat penyerahan BKPMewah oleh Pengusaha Kena Pajak
Pabrikan).
· PPn BM tidak dapat dikreditkan, sehingga diperlakukan sebagai
biaya.
· Dalam hal BKP Mewah diekspor, PPn BM yang dibayar pada saat
perolehannya dapat diminta kembali/direstitusi.

8. Direktorat Jenderal Pajak
Batasan BKP yang tergolong Mewah :
Bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok
Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat
tertentu
Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi
Barang tersebut dikonsumsikan untuk menunjukkan status

9. 9
DIKENAKAN
SEKALI
PENYERAHAN
BKP MEWAH
OLEH PENGUSAHA
YANG MENGHASILKAN
BKP MEWAH DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN
DAN PEKERJAANNYA
OBJEK PPn BM
(PASAL 5 UU PPN)
IMPOR
BKP MEWAH
DI DALAM
DAERAH PABEAN

10. Direktorat Jenderal Pajak
Objek pajak penjualan atas barang mewah :
1.Penyerahan Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah yang
dilakukan oleh Pengusaha yang menghasilkan Barang Kena
Pajak yang Tergolong Mewah tersebut di dalam Daerah Pabean
dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya.
2. Impor Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah.
Quo Vadis Edikasi Perpajakan10

11. Direktorat Jenderal Pajak
TARIF PPnBM
Serendah rendahnya 10% dan setinggi tingginya 200%
(Tarif PPnBM paling rendah 10% dan paling tinggi 75%)
Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dikenakan pajak dengan tarif 0% (Nol
Persen)
Kelompok tarif PPnBM ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah melalui menteri
keuangan.

12. Direktorat Jenderal Pajak
TARIF PPnBM
Tarif PPnBM dibagi menjadi 2 (dua) kelompok yaitu:
Kendaraan Bermotor: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%,
60% dan 75% (PP Nomor 12 tahun 2006);
Non Kendaraan Bermotor: 10%, 20%, 30%, 40%,
50% dan 75% (PP Nomor 55 tahun 2004)
Jenis Barang yang dikenakan Pajak Penjualan Atas Barang
Mewah atas Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah
ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan

13. Direktorat Jenderal Pajak
Jenis Barang Kena Pajak
Tarif 10% : peralatan olahraga, AC, alat fotografi, alat sinematografi
Tarif 20% : rumah mewah, apartmen, mesin pencuci piring, instrumen musik
Tarif 30% : kapal, sampan, kano, kecuali untuk keperluan negara
Tarif 40% : minuman beralcohol, permadani sutra, barang dari kristal dan logam
mulia, balon udara
Tarif 50% : permadani bulu hewan halus, senjata api, pesawat udara
Tarif 75% : barang dari batu mulia/mutiara, kapal pesiar mewah

14. Direktorat Jenderal Pajak
Pengecualian Pengenaan PPnBM
Kendaraan bermotor yang digunakan untuk kendaraan ambulan,
kendaraan jenazah, kendaraan pamadam kebakaran, kendaraan
tahanan, kendaraan angkutan umum;
Kendaraan yang digunakan untuk tujuan Protokoler Kenegaraan
Kendaraan bermotor angkutan orang untuk 10 (sepuluh) orang atau lebih
termasuk pengemudi dengan motor bakar nyala kompresi (diesel atau
semi diesel) dengan semua kapasitas isi silinder yang digunakan untuk
kendaraan dinas TNI atau Polri

15. D a s a r P e n g e n a a n P a j a k ( D P P )
Dasar Pengenaan Pajak adalah dasar yang dipakai untuk menghitung
pajak yang terutang, berupa: Jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai
Impor, Nilai Ekspor, atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan
Menteri Keuangan.
Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan
Barang Kena Pajak (BKP), tidak termasuk PPN yang dipungut menurut
Undang- Undang PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam
Faktur Pajak.

16. D A S A R P E N G E N A A N P A J A K ( D P P )
HARGA JUAL
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YANG
DITETAPKAN MENKEU
YANG DIPAKAI
SEBAGAI DASAR
UNTUK
MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG

17. Direktorat Jenderal Pajak
Cara menghitung PPnBM
Cara menghitung Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang
terutang adalah dengan mengalikan Tarif Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP).
Rumus yang digunakan :
PPnBM Terutang = Tarif PPnBM x Dasar Pengenaan Pajak

18. Direktorat Jenderal Pajak
Harga mobil termasuk Pajak Pertambahan Nilai
(10%) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
(30%) sebesar Rp 140.000.000,00
jawab :
Jumlah pembayaran Rp 140.000.000,-
PPN 10% X Rp140.000.000 Rp 14.000.000,-
PPN-BM 30% X Rp140.000.000 Rp 42.000.000,-
----------------------+
jumlah yang harus dibayar Rp 196.000.000,-
Quo Vadis Edikasi Perpajakan18

19. Direktorat Jenderal Pajak
Bpk.Dodi seorang importir mengimpor BKP Barang
Mewah dengan tarif 20% seharga Rp 100.000.000
hitung :
- PPN dan PPN-BM
- jumlah yang di bayar Bpk. Dodi
jawab :
Jumlah pembayaran Rp 100.000.000,-
PPN 10% X Rp 100.000.000 Rp 10.000.000,-
PPN-BM 20% X Rp 100.000.000 Rp 20.000.000,-
----------------------+
jumlah yang harus dibayar Rp 130.000.000,-

20. TERIMA KASIH
&
Bangga Bayar Pajak