1. RANGKUMAN
PENGANTAR AUDIT DAN ASURANSI
Nama : Nayla Kalya Qayyum
Prodi/Kelas : Vokasi Akuntansi 2021/B
KEWAJIBAN HUKUM
Memahami lingkungan litigasi di mana CPA berlatih
1. Lingkungan Hukum yang Berubah
- Profesional audit memiliki tanggung jawab kontraktual dengan klien.
- Auditor bertanggung jawab atas kelalaian.
- Jumlah tuntutan hukum dan ukuran penghargaan tetap tinggi.
- Tumbuh kesadaran oleh pengguna laporan keuangan
- Peningkatan kesadaran SEC
- Kompleksitas dalam bisnis mendorong kompleksitas dalam fungsi audit dan akuntansi
masyarakat yang sadar hukum
- Resesi global dan masa ekonomi yang sulit
- Keputusan pengadilan sipil yang besar terhadap firma CPA
- Kesediaan kantor akuntan publik untuk menyelesaikan di luar pengadilan
- Kesulitan hakim dan juri dalam memahami hal-hal teknis akuntansi dan audit
2. Jelaskan mengapa kegagalan pengguna laporan keuangan untuk membedakan antara kegagalan
bisnis, kegagalan audit, dan risiko audit telah mengakibatkan tuntutan hukum.
- Kegagalan bisnis : Sebuah bisnis tidak dapat memenuhi kewajiban atau ekspektasi
investor jatuh tempo dengan kondisi ekonomi atau bisnis.
- Kegagalan auditor : Auditor mengeluarkan opini tidak benar dari kegagalan untuk
mengikuti GAAS.
- Risiko auditor : Risiko bahwa auditor gagal menemukan salah saji material dan
masalah dan pendapat wajar tanpa pengecualian.
3. Gunakan konsep dan istilah hukum utama mengenai kewajiban akuntan sebagai dasar untuk
mempelajari kewajiban hukum auditor. Konsep Hukum yang Mempengaruhi Tanggung Jawab:
- The Prudent Person Concept โ konsep hukum bahwa seseorang harus melaksanakan keahlian
dan kehati-hatiannya secara memadai dalam melaksanakan kewajibannya terhadap orang lain
- Liability for the Act of Others โ para partner KAP memiliki tanggung jawab atas pekerjaan
bawahan atau KAP lain yang mengerjakan sebagian pekerjaan audit.
- Kurangnya Komunikasi Istimewa โ akuntan publik tidak memiliki hak untuk menahan informasi
jika diminta oleh pengadilan, dengan menyatakan rahasia informasi tersebut.
2. Ketentuan Hukum yang Mempengaruhi Kewajiban CPA:
- Ordinary Niglegence (kelalaian biasa) โ ketiadaan kepedulian (reasonable care) dari seseorang
yang diharapkan dari seseorang dalam situasi tertentu.
- Gross Niglegence (kelalaian besar) โ Tidak adanya sedikitpun kepedulian (lack of event slight
care), atau suatu tindakan sembrono dari seseorang yang diharapkan. ร
- Constructive fraud (kecurangan konstruktif) โ adanya kesembronoan yang luar biasa, meskipun
tidak ada maksud untuk menipu atau merugikan. Terjadi bila auditor mengetahui audit yang
memadai belum tuntas, tatapi tetap mengeluarkan opini, meskipun tidak ada maksud menipu
pengguna laporan keuangan
- Fraud (kecurangan) โ terdapat misstatement, diketahui dan disengaja untuk menipu.
4. Tanggapan Profesi terhadap Tanggung Jawab Hukum
- Mencari perlindungan dari litigasi yang tidak pantas
- Tingkatkan audit untuk bertemu dengan lebih baik kebutuhan pengguna
- Mendidik pengguna tentang batasan audit
- Pengaturan standar dan aturan
- Menentang tuntutan hukum
- Edukasi pengguna
- Memberi sanksi kepada anggota karena perilaku yang tidak pantas dan kinerja
- Lobi untuk perubahan undang-undang
5. Melindungi CPA Perorangan dari Tanggung Jawab Hukum
- Hanya berurusan dengan klien yang memiliki integritas
- Pertahankan kemerdekaan
- Pahami bisnis klien
- Lakukan audit kualitas
- Dokumentasikan pekerjaan dengan benar
- Latih skeptisisme profesional
- Bawa asuransi yang memadai
- Cari penasihat hukum
- Pilih bentuk organisasi dengan tanggung jawab terbatas
ETIKA PROFESIONAL
1. Bedakan etika dari perilaku tidak etis dalam konteks pribadi dan profesional.
Etika dapat didefinisikan secara luas sebagai seperangkat prinsip atau nilai moral. Inti etika nilai:
- Kepercayaan mencakup kejujuran dan integritas
- Rasa hormat mencakup kesopanan, kesopanan, dan kesopanan
- Tanggung jawab berarti bertanggung jawab atas tindakan seseorang dan menahan diri.
- Keadilan dan keadilan mencakup masalah kesetaraan dan ketidakberpihakan
- Peduli berarti benar-benar peduli terhadap kesejahteraan orang lain dan termasuk
menunjukkan kebajikan.
- Kewarganegaraan termasuk mematuhi hukum dan melakukan bagian yang adil untuk
membuat masyarakat bekerja.
3. 2. Menyelesaikan dilema etika menggunakan kerangka kerja etis.
Dilema etika adalah situasi seseorang menghadapi di mana keputusan harus dibuat tentang
perilaku yang sesuai. Rasionalisasi Perilaku Tidak Etis:
- Kemungkinan penemuan dan konsekuensi
- Semua orang melakukan itu
- Jika itu legal, itu etika
Menyelesaikan Dilema Etis:
- Dapatkan fakta yang relevan
- Identifikasi masalah etika dari fakta
- Tentukan siapa yang terpengaruh
- Identifikasi alternatif yang tersedia untuk orang yang harus menyelesaikan dilema
- Identifikasi kemungkinan konsekuensi dari masing-masing alternatif
- Putuskan tindakan yang tepat
3. Jelaskan pentingnya perilaku etis untuk profesi akuntansi.
Kebutuhan Khusus untuk Perilaku Etis dalam Profesi:
Masyarakat kita telah melampirkan khusus arti istilah "profesional". Profesional diharapkan
untuk melakukan diri mereka di tingkat yang lebih tinggi daripada kebanyakan anggota
masyarakat lainnya.
Perbedaan Antara Kantor BPA dan Profesional Lainnya:
Kantor akuntan publik terlibat dan dibayar oleh perusahaan yang mengeluarkan laporan
keuangan. Penerima manfaat utama dari audit adalah pengguna pernyataan
4. Jelaskan tujuan dan isi Kode Etik Profesional AICPA.
Kode Perilaku Profesional:
Prinsip etika:
1. Tanggung jawab: Profesional harus peka dan pertimbangan moral dalam semua aktivitas
mereka.
4. 2. Kepentingan umum: Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang
akan melayani dan menghormati publik
3. Integritas: Anggota harus melakukan semua tanggung jawab dengan integritas tertinggi.
4. Objektivitas dan independensi: Anggota harus objektif, independen, dan bebas dari konflik
kepentingan.
5. Kehati-hatian: Anggota harus mengamati profesi standar dan berusaha untuk meningkatkan
kompetensi
6. Lingkup dan sifat layanan: Seorang anggota dalam praktik publik harus mengamati Kode Etik
Profesional.
5. Memahami Sarbanes-Oxley Act dan persyaratan independensi SEC dan PCAOB lainnya serta
faktor tambahan yang memengaruhi independensi auditor.
- Kemerdekaan
Kode etik AICPA dan IESBA keduanya mendefinisikan kemerdekaan sebagai terdiri dari dua
komponen. Kemerdekaan berpikir dan kemerdekaan dalam penampilan.
- Sarbanes-Oxley Act dan Ketentuan SEC Mengatasi Independensi Auditor
Aturan independensi auditor SEC diperkuat pada tahun 2003 sesuai dengan Sarbanes-Oxley Act.
Sarbanes-Oxley Act dan SEC yang direvisi aturan lebih lanjut membatasi jenis nonaudit jasa yang
dapat diberikan oleh auditor. PCAOB juga telah mengeluarkan tambahan aturan kemerdekaan
terkait dengan penyediaan jasa perpajakan tertentu.
- Layanan yang Dilarang:
1. Pembukuan dan jasa akuntansi lainnya
2. Perancangan sistem informasi keuangan dan penerapan
3. Jasa penilaian atau valuasi
4. Jasa Aktuaria
5. Pengalihdayaan audit internal
6. Manajemen fungsi sumber daya manusia
7. Pialang, dealer, atau penasihat investasi atau layanan bankir investasi
8. Layanan hukum dan ahli yang tidak terkait dengan audit
9. Layanan lain yang ditentukan oleh PCAOB dengan peraturan tidak diperbolehkan
Komite audit:
Sejumlah anggota a yang dipilih dewan perusahaan yang membantu auditor tetap Mandiri.
Terdiri dari tiga hingga lima independen direktur. Semua anggota harus mandiri. Setidaknya satu
anggota komite audit harus seorang ahli keuangan
Konflik yang Timbul dari Hubungan Kerja:
Periode "pendinginan" satu tahun harus terjadi sebelum anggota perikatan audit tim dapat
menerima manajemen kunci posisi pada klien.
6. Terapkan aturan Kode AICPA dan tafsir kemerdekaan dan menjelaskan pentingnya mereka.
- Aturan 101 โ Kemerdekaan
Seorang anggota dalam praktik publik harus mandiri dalam kinerja layanan profesional seperti
yang dipersyaratkan oleh standar yang diumumkan oleh badan-badan ditunjuk oleh Dewan.
5. Masalah Kepentingan Keuangan Terkait
- Mantan praktisi
- Prosedur pinjaman normal
- Kepentingan finansial dan pekerjaan dari anggota keluarga dekat dan dekat
- Investasi erat bersama dengan klien
- Direktur, pejabat, manajemen, atau karyawan perusahaan
Litigasi Antara Kantor CPA dan Klien:
Gugatan atau niat untuk memulai gugatan antara kantor akuntan publik dan kliennya,
kemampuan Kantor akuntan publik dan klien untuk tetap objektif dipertanyakan. Interpretasi
menganggap litigasi seperti pelanggaran Peraturan 101.
Pembukuan dan Layanan Lainnya:
- Klien harus menerima tanggung jawab penuh untuk laporan keuangan.
- CPA tidak boleh mengambil peran dari karyawan atau manajemen.
- CPA harus sesuai dengan audit standar
7. Memahami persyaratan aturan lain di bawah Kode AICPA. Aturan Perilaku Lainnya:
102 โ Integritas dan objektivitas
201 โ Standar umum
202 โ Kepatuhan terhadap standar
203 โ Prinsip akuntansi
301 โ Informasi rahasia klien
302 โ Biaya kontinjensi
501 โ Bertindak mendiskreditkan
502 โ Iklan dan bentuk lainnya dari ajakan
503 โ Komisi dan biaya rujukan
505 โ Bentuk organisasi dan nama
8. Jelaskan mekanisme penegakan untuk perilaku CPA. Pelaksanaan
- AICPA Profesional Divisi Etika
- PCAOB Divisi Penegakan
- Dewan Negara Bagian Akuntansi
