Czym jest wyposażenie? Jakie składniki majątku powinny znaleźć się w ewidencji wyposażenia? Co powinna zawierać ewidencja wyposażenia? Zapraszamy do kolejnej części kursu KPiR dla średniozaawansowanych

1. Dokumentacja księgowa -
KPiR i inne ewidencje
Wyposażenie
Kurs z KPiR dla średniozaawansowanych

2. Stan przepisów na dzień 1.05.2018 r.

3. Wyposażenie
Co należy rozumieć pod pojęciem wyposażenia?
Jak określą § 3. pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie
prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wyposażenie to rzeczowe
składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie
z przepisami ustawy o podatku dochodowym, do środków trwałych.

4. Wyposażenie
Jakie składniki majątku powinny znaleźć się w ewidencji wyposażenia?
§ 4. pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów wskazuje, że ewidencją wyposażenia
obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa przekracza 1.500 zł.
Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, aby wpisać do ewidencji składniki majątku o
niższe wartości.
Należy też pamiętać, że składniki wpisane do EŚT nie są już wpisywane do EW.

5. Wyposażenie
Co powinna zawierać ewidencja wyposażenia?
Odpowiedź na to pytanie znajduje się w § 4. pkt 3 rozporządzenia. Mianowicie ewidencja
wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane:
• numer kolejny wpisu,
• datę nabycia,
• numer faktury lub rachunku,
• nazwę wyposażenia,
• cenę zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia,
• numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z nabyciem wyposażenia,
• datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub darowizny)
• oraz przyczynę likwidacji wyposażenia.

6. Wyposażenie
Jak dokonać wyceny składników wprowadzanych do ewidencji wyposażenia?
Podatnicy, którzy w ciągu roku podatkowego utracili lub zrzekli się prawa do
zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej
albo zakładają po raz pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują wyceny wyposażenia
według cen zakupu lub według wartości rynkowej z dnia założenia ewidencji.
§ 4. pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów

7. Wyposażenie
W jakim terminie dokonywać wpisów do ewidencji wyposażenia?
Podatnik jest obowiązany dokonać zapisów w ewidencjach najpóźniej w miesiącu
przekazania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wyposażenia
do używania.
§ 18. pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie
prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

8. Wyposażenie
W której kolumnie KPIR dokonujemy księgowania wyposażenia?
Jak określają objaśnienia do KPIR z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003
r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wartość
zakupionego wyposażenia należy wpisać do kolumny 13 - pozostałe koszty.

9. Wyposażenie
Czy ewidencja wyposażenia stosowana jest przy zryczałtowanych formach
opodatkowania?
Tak, taki obowiązek wypływa wprost z art. 15 ustawy z dnia 20.11.1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne. Należy pamiętać też o pewnym wyjątku. Mianowicie obowiązek
prowadzenia ewidencji wyposażenia nie dotyczy podatników rozliczających najem
prywatny i dokonujących sprzedaży produktów rolnych i zwierzęcych. W przypadku gdy
Ci podatnicy równocześnie prowadzą działalność gospodarczą, ewidencją wyposażenia
obejmuje się wyłącznie wyposażenie związane z prowadzoną pozarolniczą działalnością
gospodarczą.

10. Zmiana wyposażenia, w środek trwały
Mogą zdarzyć się sytuacje takie, kiedy konieczna jest zmiana wyposażenia w środek
trwały.
Przykład 1 - Czynny podatnik dokonał zakupu komputera za kwotę 15.000 zł netto.
Zdaniem podatnika będzie on użytkowany w działalności przez okres krótszy niż 1 rok.
Został on wprowadzony do ewidencji wyposażenia i zaksięgowany bezpośrednio w
kosztach.
Po roku czasu okazało się, że jednak będzie użytkowany dłużej. Podatnik obowiązany
jest wykreślić składnik majątku z ewidencji wyposażenia i wpisać do ewidencji środków
trwałych. Jeśli podatnik skorzysta z jednorazowej amortyzacji, to w podatku
dochodowych nie będzie żadnych różnic.

11. Zmiana wyposażenia, w środek trwały
Przykład 2 - Podatnik zwolniony z VAT 5 stycznia 2016 r. dokonał zakupu samochodu
używanego przez poprzedniego właściciela przez 1 rok za kwotę 40.000 zł brutto. Jego
przewidywany okres użytkowania w działalności był krótszy niż 1 rok. Został on
wprowadzony do ewidencji wyposażenia i zaksięgowany bezpośrednio w kosztach.
Po roku czasu okazało się, że jednak będzie użytkowany dłużej. Zatem podatnik
obowiązany jest wykreślić składnik majątku z ewidencji wyposażenia i wpisać do
ewidencji środków trwałych. To jest jeden z obowiązków - dokumentacyjny, a teraz
omówię jak będzie wyglądać zmiana w podatku dochodowym.

12. Zmiana wyposażenia, w środek trwały
Samochód jako wyposażenie
Samochód zaksięgowany w kosztach w styczniu 2016 obniża podatek o
• 18% * 40000 = 7200 na zasadach ogólnych,
• 19% * 40000 = 7600 przy podatku liniowym.
Samochód w środkach trwałych
Samochód będzie amortyzowany wg stawki 40%, czyli przez okres 2,5 roku - począwszy
od lutego 2016 do lipca 2018 włącznie- w kwocie 1333,33 zł miesięcznie.
Zmiana najprawdopodobniej spowoduje niedopłatę podatku w 2016, oraz nadpłatę
podatku w 2017 i 2018 roku.

13. Dziękuję za uwagę
Aneta Socha

14. www.infakt.pl
www.infakt.pl/blog-ksiegowy
youtube.com/user/infaktPL