Nowa struktura JPK_VAT. Zapoznaj się z wymogami i ich konsekwencjami
•
0 likes•9,739 views
Prezentacja z webinarium o znowelizowanych zasadach raportowania VAT. Więcej: https://pwc.to/31RUxAg
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Nowa struktura JPK_VAT. Zapoznaj się z wymogami i ich konsekwencjami
Similar to Nowa struktura JPK_VAT. Zapoznaj się z wymogami i ich konsekwencjami (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (18)
Nowa struktura JPK_VAT. Zapoznaj się z wymogami i ich konsekwencjami
- 1. PwC Nowa struktura JPK_VAT Zapoznaj się z wymogami i ich konsekwencjami Agnieszka Kurzeja Starszy menedżer w dziale prawno - podatkowym PwC w zespole Doradztwa Podatkowego IT (ITBC) Magdalena Brzuszczyńska Menedżer w dziale prawno - podatkowym PwC w zespole Doradztwa Podatkowego IT (ITBC) Krzysztof Ugolik Menedżer w dziale prawno - podatkowym PwC w zespole podatków pośrednich (ITX) www.pwc.pl 2019
- 2. PwC Nowy JPK dla VAT – tzw. JPK_VDEK 29 lipca 2019 r. Prezydent podpisał Ustawę z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzającą JPK_VDEK Projekt Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (dalej jako: Rozporządzenie), nad którym nadal trwają prace legislacyjne • Do 16 sierpnia 2019 r. – Konsultacje publiczne • Brak opublikowanych wyników konsultacji • Przedmiot konsultacji ─ Schemat_JPK_V7M(1)_v1-0_14.xsd ─ Oraz Schemat_JPK_V7K(1)_v1-0_14.xsd Nowy plik JPK_VDEK – jeden dokument zawierający dane z deklaracji i obecnego JPK_VAT, tzw. wspólna schema dla deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K) i ewidencji VAT, wraz dodatkowymi danymi potrzebnymi do kontroli rozliczeń VAT 2
- 3. PwC Eliminacja załączników Załączniki do deklaracji VAT (VAT-ZZ, VAT-ZD i VAT-ZT) zostaną zastąpione polami wyboru zawartymi w strukturze nowego pliku JPK_VAT JPK_VDEK – nowe możliwości wg MF Uproszczenie rozliczeń Wprowadzane rozwiązanie ma stanowić proste, przejrzyste, a także przyjazne narzędzie do rozliczania podatku VAT. Podatnicy będą wysyłać jeden plik, obejmujący część deklaracyjną i ewidencyjną, w miejsce dwóch dokumentów obecnie (JPK_VAT i deklaracji VAT), likwidacja informacji podsumowującej w obrocie krajowym VAT-27 Eliminacja nadmiernego obciążenia podatników Zniesienie obowiązku przedstawiania naczelnikowi UCS deklaracji podatkowej potwierdzającej rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów w przypadku towarów objętych procedurą uproszoną 3
- 4. PwC JPK_VDEK – od kiedy? Duży przedsiębiorca – w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców 1 kwietnia 2020 Inni podatnicy niż duży przedsiębiorca – mogą złożyć deklarację VAT w formie nowego pliku JPK_VDEK dobrowolnie Jeżeli podatnik zdecyduje się złożyć rozliczenie VAT w formie nowego pliku JPK_VDEK przed obowiązującym terminem zobowiązany jest składać rozliczenia za następne okresy rozliczeniowe w nowej formie (tj. nie może ponownie rozpocząć rozliczania podatku na dotychczasowych zasadach) 1 kwietnia – 1 lipca 2020 Obowiązkowy dla wszystkich 1 lipca 2020 4
- 5. PwC Możliwe rozwiązania JPK_VDEK Funkcjonalność w systemie finansowo-księgowym (ERP) umożliwiająca generowanie plików JPK_VDEK Niezależne programy (aplikacje) umożliwiające generowanie JPK_VDEK Rozwiązania z funkcjonalnością wygenerowania JPK_VDEK na podstawie danych z aplikacji biurowych np. MS Excel Inne rozwiązania – przykładowo: usługa generowania JPK_VDEK 5
- 6. PwC Pytanie do Państwa Jak przygotowują się Państwo do obsługi nowego JPK_VAT? Dostawca naszego obecnego rozwiązania JPK zapewni nam dostosowanie do nowych wymogów Rozpoczęliśmy poszukiwania nowego rozwiązania Nie podjęliśmy jeszcze żadnych działań w tym zakresie 6
- 7. PwC Projekt nowej struktury JPK_VAT – deklaracja i ewidencja VAT-7/VAT-7K JPK_VAT 7
- 8. PwC Proces przygotowania i wysyłki nowego JPK_VAT Analiza i testy danych nowej ewidencji Wysyłka pliku JPK Wezwanie od naczelnika US albo konieczność korekty po stronie podatnika Przygotowanie nowego pliku JPK_VAT Dane wejściowe Sprawdzenie z częścią deklaracyjną (sumy ewidencji) W przypadku błędów lub innych niezgodności Przygotowanie danych do stworzenia korekty JPK W przypadku błędów lub innych niezgodności Kartoteki kontrahentów Moduły magazynowe Systemy billingowe Kody podatkowe Typy dokumentów Wysyłka pliku 8
- 9. PwC Projekt struktury JPK_VDEK a deklaracja VAT-7 • Wniosek o zaliczenie kwoty zwrotu podatku na poczet przyszłych należności innych niż podatek ─ Pozycje: P_59, P_60, P_61 • Dane z załącznika do deklaracji VAT-ZD zastąpione dodatkowymi polami w JPK ─ Pozycje: P_68, P_69 • Usunięcie pól dotyczących odwrotnego obciążenia ─ Pozycje: P_31, P_34, P_35, • Wniosek o zwrot podatku na rachunek VAT – zastąpiony polami wyboru w nowym JPK ─ Pozycje: P_68 • Załącznik do deklaracji VAT-ZD – zastąpiony dodatkowymi polami w JPK ─ Pozycje: P_69 Nowe pozycje części deklaracyjnej - nowy JPK_VAT Pozycje deklaracji VAT-7 nie przeniesione do JPK 9
- 10. PwC Nowa ewidencja– wybrane elementy techniczne Sprzedaż KodKrajuSiedziby (obowiązkowe) TypDokumentu (nieobowiązkowe – Kod typu dokumentu sprzedaży – format danych: Kod – lista wyboru) KodGrupyTowarowej (nieobowiązkowe – Kod grupy towarów lub usług będącej przedmiotem obrotu – format danych: Kod – lista wyboru) KorektaPodstawyOpodt (nieobowiązkowe – Korekta podstawy opodatkowania oraz podatku należnego o której mowa w art. 89a ust.1 i 4 ustawy) Zakup TypDokumentu (nieobowiązkowe – Kod typu dokumentu zakupu – format danych: Kod – lista wyboru) 10
- 11. PwC Ewidencja sprzedaży – typy dokumentów Typ Dokumentu RO – dokument zbiorczy wewnętrzny ─ Sprzedaż z kas rejestrujących FP – faktura wystawiona na żądanie nabywcy ─ Przede wszystkim tzw. faktura do paragonu lub dokumentująca sprzedaż zwolnioną MK – faktura wystawiona przez małego podatnika ─ Mały podatnik, który wybrał metodę kasową do rozliczeń VAT IMP_33a – zgłoszenie celne lub deklaracja importowa dokumentujące import towarów ─ Tzw. procedura uproszczona MPP – transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności ─ Tzw. towary wrażliwe, ─ Nowy załącznik nr 15 ustawy o VAT WEW – dokument wewnętrzny ─ Brak odniesienia do przepisów 11
- 12. PwC JPK_VAT – sprzedaż paragonowa Pytania i odpowiedzi MF Jak postępować z fakturami VAT wystawionym do paragonów? Jak ujawnić takie faktury w JPK_VAT? W przypadku faktur wystawionych do sprzedaży paragonowej dla podatników VAT należy wykazać fakturę w JPK_VAT (…) W przypadku wystawienia faktury po wysłaniu JPK_VAT za dany okres należy przesłać skorygowany plik z wykazaną fakturą (…) Obecnie Art.109 ust.3d Ustawy o Podatku od towarów i usług Faktury wystawione do paragonów ujmuje się w ewidencji w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji Po zmianach 12
- 13. PwC Ewidencja sprzedaży – wybrane oznaczenia dostaw i usług 02 – Różnego rodzaju paliwa np. gaz płynny (LPG), olej napędowy, paliwa ciekłe 06 – Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich - wybrane pozycje zał. 15 ustawy o VAT np. procesory, komputery, dyski HDD, SSD, aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe, części i akcesoria do fotokopiarek 07 – Pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701- 8708 oraz CN 8708 10 - 8708 09 tj. np. pojazdy silnikowe do przewozu 10 lub więcej osób razem z kierowcą, pojazdy silnikowe do transportu towarów 12 – Usługi o charakterze niematerialnym wyłącznie; doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych 13 – Usługi transportowe i gospodarka magazynowa - sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 np. transport drogowy towarów samochodami-chłodniami, transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych 13
- 14. PwC Wybrane oznaczenia sprzedaży – uzasadnienie do Rozporządzenia B_SPV – Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy B_SPV_DOSTAWA – Dostawa towarów lub świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy. B_MPV_PROWIZJA – Usługi pośrednictwa oraz inne usługi dotyczące transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy • Oznaczenia transferów bonów SPV i MPV - weryfikacja prawidłowości rozliczenia przez sprzedawcę VAT należnego, prawa do odliczenia u pośrednika w obrocie bonami SPV oraz u ostatecznych odbiorców (jeżeli byliby podatnikami VAT) • Opodatkowanie: SPV – w momencie transferu bonu, MPV –w momencie faktycznego wydania towaru i/lub usługi • Oznaczenie B_SPV DOSTAWA – analizowanie: jakie towary lub usługi zostały faktycznie nabyte w zamian za bon SPV, pełnego obrotu bonami SPV w łańcuchu dystrybucji oraz czy transferowane bony SPV zostały zrealizowane • Oznaczenie B_MPV_PROWIZJA – kontrola wydań bonów 14
- 15. PwC Wybrane oznaczenia sprzedaży – uzasadnienie do Rozporządzenia TT_WNT i TT_D – Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i dostawa towarów poza terytorium kraju w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy • Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – narażone na nadużycia • Cel: zapewnienie odpowiedniej kontroli rozliczeń i przeciwdziałanie nadużyciom • Rozwiązanie: wprowadzenie oznaczenia identyfikującego ww. transakcje • Oznaczenie TT_WNT - WNT w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, zarówno do WNT dokonywanego przez „środkowego” (bez podatku), jak i „ostatniego” w kolejności (z podatkiem) podatnika” • Oznaczenie TT_D – dostawa towarów poza terytorium kraju, na rzecz „ostatniego w kolejności” podatnika TL – Dostawa towarów w ramach transakcji łańcuchowej, o której mowa w art. 22 ust. 2, 2a i 2b ustawy • Nowe brzmienie regulacji prawnych dotyczących transakcji łańcuchowych (art. 22 ust. 2 ustawy ) wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020r • Istota - ustalenie, której dostawie należy przyporządkować transport towarów 15
- 16. PwC Pozostałe wybrane oznaczenia sprzedaży TP – Transakcje, w których istnieją powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub świadczącym usługi, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy MPP – Transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności MR_T – Świadczenie usług turystyki, rozliczane w procedurze marży zgodnie z art. 119 ustawy MR_U_Z – Dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, rozliczane w procedurze marży zgodnie z art. 120 ustawy CS_WNT – Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach procedury magazynu typu „call-off stock”, o której mowa w dziale II rozdziale 3a ustawy CS_WDT – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w ramach procedury magazynu typu „call-off stock”, o której mowa w dziale II rozdziale 3b ustawy EE – Telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne, o których mowa w art. 28k ustawy. SW – W ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy. I_42 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury 42 (import) I_63 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury 63 (import) AU – Dostawa, wenwątrzwspólnotowe nabycie złota inwestycyjnego, dla których określono szczególną procedurę w art.121-125 ustawy 16
- 17. PwC Ewidencja zakupu – typy dokumentów KodTypuDokumentu VAT_RR – faktura VAT RR ─ dokumentująca nabycie produktów rolnych od rolnika ryczałtowego MPP – transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności ─ tzw. towary wrażliwe DF – duplikat faktury ─ faktura wystawiona ponownie np. w przypadku zgubienia lub zniszczenia faktury MK – faktura wystawiona przez małego podatnika ─ mały podatnik, który wybrał metodę kasową rozliczeń TX – faktura od podatnika rozliczającego się w formie ryczałtu ─ usługi taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu WEW – dokument wewnętrzny FU – faktura uproszczona ─ do kwoty 450 PLN lub 100 euro 17
- 18. PwC Pytanie do Państwa Czy spodziewają się Państwo trudności w odpowiednim alokowaniu kodów do celów raportowania VAT? Tak, zarówno technicznie jak i merytorycznie będzie to wyzwanie Mogą wystąpić problemy z pozyskaniem informacji z systemów Ciężko powiedzieć Nie 18
- 19. PwC JPK_VAT jako narzędzie kontroli podatkowej Kontrole podatkowe Dane z nowego JPK będą podlegały analizie i weryfikacji. Proces analizy i weryfikacji jest dokonywany w sposób zautomatyzowany, z wykorzystaniem odpowiedniego oprogramowania i specjalnych algorytmów. Wyniki analiz są podstawą do podejmowania przez organy KAS konkretnych działań wobec podatników W rozporządzeniu przewidziano nowe pola, które mają na celu poprawę precyzji analiz dokonywanych z wykorzystaniem plików JPK_VAT, co umożliwi zwiększenie efektywności działania organów KAS Komunikat KAS z 12.09.2019 r.: MF i KAS - cykliczne analizy z wykorzystaniem JPK_VAT oraz STIR. W I półroczu 2019 r. zidentyfikowano 28 933 podmioty bez rejestracji do VAT, które wystawiły faktury na łączną kwotę podatku VAT 457 mln zł, zabezpieczono 300 mln zł na poczet zaległości podatkowych, wstrzymano wypłaty zwrotów VAT na kwotę 375 mln zł Raport NIK z sierpnia 2019 r.: 2017 r. - zwiększenie wykorzystania JPK_VAT w czynnościach sprawdzających o blisko 12 p.p. I poł. 2018 r. - zwiększenie wykorzystania JPK_VAT w czynnościach sprawdzających wzrosło o kolejne 18 p.p. – tj. struktura JPK_VAT wykorzystywana w blisko 1/3 wszystkich podjętych czynności sprawdzających „Silnik Analiz” – narzędzie wykorzystujące innowacyjne metody analityczne (m.in. modelowanie statystyczno-ekonometryczne i machine learning. Czerwiec - sierpień 2019 r. - potwierdzono nieprawidłowości w rozliczeniu VAT w kwocie 167,2 mln zł. Szacowana wartość pozostałych nieprawidłowości to 113,2 mln zł (w tych sprawach wciąż prowadzone są kontrole podatkowe i czynności sprawdzające) 19
- 20. PwC JPK_VDEK – korekta błędów JPK_VDEK a okresy historyczne MF poinformowało, że „korekty starych deklaracji VAT-7 i starych wersji JPK_VAT będą dokonywane według starych zasad i obowiązujących teraz wzorów formularzy deklaracji i informatycznego wzoru JPK_VAT(3)". Z wyjaśnień tych wynika też, że korekty za stare okresy nie będą wysyłane według nowej schemy połączonego JPK_VAT Błędy zauważone przez podatnika • Błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym, lub dane uległy zmianie, obowiązek przesłania korekty ewidencji w terminie 14 dni od dnia ich stwierdzenia Błędy zidentyfikowane przez naczelnika US (błędy, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji) • Wezwanie do skorygowania ze wskazaniem błędów, 14 dni od doręczenia –wysyłka skorygowanej ewidencji lub złożenie wyjaśnień • Jeżeli mimo wezwania: brak korekty, wyjaśnień, złożenie ich po terminie lub nie wykazano, że brak jest błędów o których mowa w wezwaniu - kara pieniężna w wysokości 500 zł za każdy błąd (forma: decyzja naczelnika US) 20
- 21. PwC JPK_VDEK – kary KKS Zmiana charakteru kwalifikacji JPK_VAT w związku z wprowadzeniem JPK_VDEK Dotychczas odpowiedzialność za JPK_VAT wynikała z art. 80 k.k.s., czyli z tytułu naruszenia wymogu złożenia informacji podatkowej Nowa podstawa odpowiedzialności – art. 61a KKS • Kto wbrew obowiązkowi nie przesyła księgi właściwemu organowi podatkowemu albo przesyła ją nierzetelną*, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych, tj. do 7,2m PLN (§ 1) • Ten, kto księgę przesyła po terminie lub wadliwą**, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe, tj. do 45k PLN (§ 3 w zw. z § 2) *Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym ** Księga wadliwa jest to księga prowadzona niezgodnie z przepisem prawa Spenalizowano złożenie deklaracji niezgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego (zmieniony art. 56 § 4 KKS) – czyn zagrożony karą grzywny za wykroczenie skarbowe, tj. do 45k PLN 21
- 22. PwC Upewnij się, że jesteś gotowy na nowe obowiązki! 22 Od 1 kwietnia 2020 dla dużych przedsiębiorców, od 1 lipca 2020 dla wszystkich nowe raportowanie VAT = nowy JPK VAT dla deklaracji i ewidencji 01 Zweryfikuj za pomocą jakich narzędzi będziesz mógł wywiązać się z nowych obowiązków 02 Pozyskaj dane z wielu źródeł z systemów finansowo- księgowych, aby przygotować dane w nowej formie 03 Uniknij sankcji wdróż narzędzie umożliwiające weryfikację danych w JPK i zapewnij sprawną możliwość korygowania danych 05 Narzędzie kontroli podatkowej Administracja skarbowa będzie korzystała z nowej formy raportowania do celów zautomatyzowanych analiz 04 Nowe kary Nowa forma raportowania to również nowe kary przewidziane w Kodeksie Karnym Skarbowym 06
- 23. PwC Agnieszka Kurzeja Starszy menedżer +48 519 507 308 agnieszka.kurzeja@pwc.com Magdalena Brzuszczyńska Menedżer +48 519 508 295 magdalena.brzuszczynska@pwc.com Zapraszamy do zadawania pytań Krzysztof Ugolik Menedżer +48 519 507 470 krzysztof.ugolik@pwc.com 23
- 24. pwc.com Dziękujemy Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie PwC, partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności –ani umownej, ani z żadnego innego tytułu -za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji. ©2019 PwC Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. (dawniej: PwC Polska sp. z o.o.). Wszelkie prawa zastrzeżone. Nazwa PwC odnosi się do firm wchodzących w skład sieci PwC, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Więcej informacji na stronie www.pwc.com/structure.