Są różne sytuacje, w których przedsiębiorcy mają obowiązek lub mogą sporządzić spis z natury. Kiedy należy go sporządzić? Jak zrobić spis z natury? Jak to wygląda w kontekście podatku PIT, VAT, PPE? Zapraszamy na kolejny odcinek kursu z KPiR dla średniozaawansowanych

1. Dokumentacja księgowa -
KPiR i inne ewidencje
Spis z natury
Kurs z KPiR dla średniozaawansowanych

2. Stan przepisów na dzień 1.05.2018 r.

3. Spis z natury
Są różne sytuacje w których podatnicy mają obowiązek lub mogą sporządzić spis z
natury. Podzielę sobie spis z natury ze względu na to, jakiego podatku będą dotyczyć i
omówię go w:
• PIT,
• PPE,
• VAT.

4. Spis z natury w PIT
Jeśli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, to spis z natury sporządzany jest
zazwyczaj w dwóch sytuacjach, czyli:
• na koniec roku podatkowe,
• przy likwidacji działalności gospodarczej.

5. Spis z natury w PIT
Spis z natury na koniec roku zobowiązany jest sporządzić każdy podatnik prowadzący
KPIR. Jeśli podatnik sporządzi spis na dzień 31 grudnia, to nie musi obecnie sporządzać
drugiego dokumenty na początek roku kolejnego.
Spis z natury przygotowany jest w tym celu, aby właściwie określić podstawę
opodatkowania w zeznaniu rocznym.
Dokument powinien zawierać informacje wyłącznie wpisy dotyczące towarów,
stanowiących przedmiot sprzedaży podatnika. Ponadto należy pamiętać, że o tym spisie
nie trzeba informować naczelnika US.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/spis-z-natury-na-koniec-2017/

6. Spis z natury w PIT
Spis z natury na koniec roku wpisywany jest jako ostatnia pozycja KPIR za dany rok
podatkowy, a tym samym wpis ten zamyka księgę.
Należy też pamiętać, że spis z natury na koniec roku nie wpływa na zaliczkę na podatek
za m-c XII lub IV kwartał, a dopiero na podatek za dany rok podatkowy.
Podatnik jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia
zakończenia spisu z natury. Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną, to w
kwotach netto, natomiast przy działalności zwolnionej w kwotach brutto.

7. Spis z natury w PIT
Niesporządzenie spisu lub brak jego wyceny traktowane są jako nierzetelne prowadzenie
KPIR. Zgodnie z art. 61 ustawy z dnia 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy podlega
karze grzywny do 240 stawek dziennych. Natomiast w wypadku mniejszej wagi, sprawca
czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

8. Spis z natury w PIT
Kolejne spisy w PIT, to te robione przy likwidacji działalności gospodarczej. Podatnik
musi pamiętać, o dwóch dokumentach a mianowicie o wykazie składników majątku i
remanencie towarów handlowych.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/likwidacja-dzialalnosci-gospodarczej/

9. Spis z natury w PIT
Pierwszy spis (remanent towarów) – zgodnie z § 27. ust. 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i
rozchodów, podatnik jest zobowiązany sporządzić i wpisać do księgi. Uwzględnia się w
nim towary handlowe, materiały (surowców) podstawowe i pomocnicze, półwyroby,
produkcje w toku, wyroby gotowe, braki i pozostałe odpady na dzień likwidacji
działalności.
Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i
zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie – § 28. ust. 1 rozporządzenia.
Elementy, jakie powinien zawierać są wymienione w § 28. ust. 2 rozporządzenia.

10. Spis z natury w PIT
W drugim spisie (wykaz składników majątku) – zgodnie z art. 24 ust. 3a ustawy z dnia
26.07.1991 r. o podatku od osób fizycznych ujęte powinien zostać wszystkie towary,
wyposażenie, środki trwałe.
Istotne jest, że nie został określony wzór dla wykazu składników majątku, należy w nim
zawrzeć elementy wymienione w art. 24 ust. 3a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku od
osób fizycznych.

11. Spis z natury w PPE
Wiele osób o tym nie wie, że przy działalności opodatkowanej w sposób zryczałtowany
także jest obowiązek sporządzania spisu z natury. Zostało to określone w art. 20 ustawy
z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne. Mianowicie podatnicy, uzyskujący przychody z
pozarolniczej działalności opodatkowanej w sposób zryczałtowany są obowiązani
sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych
i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków
zwany spisem z natury na koniec każdego roku podatkowego. W spisie nie ujmujemy
środków trwałych i wyposażenia.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/spis-natury-ryczaltowca/

12. Spis z natury w PPE
Podatnik musi dokonać wyceny składników zawartych w spisie. Towary i inne składniki
majątku objęte spisem z natury według cen zakupu albo według cen rynkowych z dnia
sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu, a także gdy nie jest możliwe
ustalenie ceny zakupu.Podatnik jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie
14 dni od dnia zakończenia spisu z natury.
Ponadto podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji spis z natury według
poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na
podstawie spisu zostało sporządzone odrębne szczegółowe zestawienie poszczególnych
jego składników. Zestawienie to powinno być przechowywane łącznie z ewidencją.

13. Spis z natury w VAT
Spis do VAT wykonywany jest przez czynnych podatników VAT w momencie likwidacji
działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług,
czynny podatnik VAT zamykający działalność gospodarczą, zobowiązany jest do
opodatkowania podatkiem VAT towarów, przy nabyciu których odliczył VAT.
Podstawą opodatkowania składników majątku zawartych w spisie z natury jest cena
nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (na dzień likwidacji).

14. Spis z natury w VAT
Co ważne przepisy nie określają wzoru spisu z natury. Podatnik nie musi też wcześniej
zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego o jego sporządzeniu, informację o
dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku
należnego, dołącza do deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres prowadzenia
działalności gospodarczej.
Według ustawy o VAT przez towary należy rozumieć, nie tylko towary handlowe, ale
także wyposażenie, środki trwałe, grunty, energię.

15. Dziękuję za uwagę
Aneta Socha

16. www.infakt.pl
www.infakt.pl/blog-ksiegowy
youtube.com/user/infaktPL