1. 平衡计分卡

5. 什么是平衡计分卡 平衡计分卡就是抛弃传统的单一的测评方法，建立能够反映多个方面的绩效指标，同时对他们进行检查考评的制度。 定义 1 平衡计分卡是一张从四个角度出发，应用一系列绩效考核指标，描述组织经营活动行为的表格。 定义 2 平衡计分卡是从财务、顾客、内部流程、学习与成长四个角度去评价组织业绩的一种新型衡量体系。 定义 3

7. 平衡計分卡之構面與基本精神 為了達成我們的遠景，我們應如何保有能力持續改變和改進？ 學習與成長構面 為了滿足我們的股東與顧客，我們應採取何種營運程序？ 內部流程構面 為了達成我們的遠景，我們應如何面對我們的顧客？ 顧客構面 為了成功地獲取資金，我們應如何面對我們的股東？ 財務構面 基本精神 構面

10. 平衡计分卡的平衡作用 财务与非财务的平衡 平衡计分卡源自于解决单一财务指标的弊端，它要求从财务和非财务的角度去思考公司战略目标及考核指标。因财务指标只是一种滞后的结果性指标，它只能反映公司过去发生的情况，不能告诉企业如何改善业绩。财务与非财务的平衡强调的是企业不仅要关注财务绩效，更要关注于对财务绩效产生直接影响的驱动因素 。 短期与长期的平衡 前置与滞后的平衡 内部与外部的平衡 平衡计分卡既关注短期的经营目标和绩效指标，也要关注长期的战略目标与绩效指标。也就是说平衡计分卡既关注了企业的长期发展，也关注了近期目标的完成，使企业的战略规划和年度计划得到有效的结合，保证企业的年度计划和企业的长远发展方向保持一致。 平衡计分卡将评价的视线范围由传统上的只注重企业内部评价，扩大到企业外部，包括股东、顾客。关注了公司内外的相关利益方，能有效地实现外部（如客户和股东）与内部（如流程和员工）衡量之间的平衡。 平衡计分卡中强调领先与滞后的平衡主要涉及到二个层面。一方面强调的是企业不仅要关注事后的结果，更要关注影响结果的因素和过程。另一方面强调的是企业既关注哪些能反映企业过去绩效的滞后性指标，也要关注能反映、预测企业未来绩效的领先指标。

11. 实施平衡计分卡的条件 以目标、战略为导向的企业。平衡计分卡的成功之处就是将企业战略置于管理的中心，所以企业要应用平衡计分卡，须以战略作为企业的导向。即使企业没有制定明确有效的战略，但只要企业有一个长远的发展目标，企业也可以引进平衡计分卡。并且在引入平衡计分卡后，还可以帮助企业重新认识和制定企业的战略。 1 面临竞争压力较大的企业且这一压力为企业所感知。经济全球化的一个直接影响是所有企业面临着不断加剧的竞争，竞争的压力是企业谋求发展的内在动力，这正好是平衡计分卡得以实施的内在原因。但采取行动必须以竞争被企业所感知为前提条件。 2 成本管理水平较高的企业。实施平衡计分卡的企业应具备较高的成本管理水平，因平衡计分卡中有些量化的指标在传统的成本管理方法下是不可能得到所需的有效信息。如顾客利润率等。 3 具有良好的基础管理的企业。企业在实施平衡计分卡时，如企业已具备良好的基础管理，那么在实施的过程中就会取得良好的效果。企业的基础管理包括人力资源管理、战略管理、质量管理、生产管理、成本管理、采购管理、营销管理等等。 4

12. BSC 观察企业的四个方面 测评指标 目标 财务角度 我们怎样满足股东？ 测评指标 目标 内部业务角度 我们必须擅长什么？ 测评指标 目标 创新与学习角度 我们能否继续提高并创造价值？ 测评指标 目标 顾客角度 顾客怎样看我们？

13. 平衡计分卡与 KPI 的区别 KPI 与 BSC 在绩效指标设置上有一个共同点是都要求必须与企业的战略挂钩，在指标的分解上也都是从上而下层层分解。既然这样， KPI 是否可以代替 BSC ？如不行， KPI 和 BSC 的区别又在哪？ KPI 与 BSC 的对比表 比较 KPI 不 同 点 1 、 BSC 将通向总目标的绩效指标划分为不同的板块，不同的板块之间具有明确的因果支撑关系，形成了一个绩效发展循环。 2 、 BSC 各个指标之间实际是一个因果关系的链条，它们相互支持、依赖，具有逻辑关系。 1 、 KPI 根据各种方法分析、寻找影响绩效的主要因素 PF ，各 PF 之间不存在明显的逻辑关系，它们一起构成了总目标的组成部份。 2 、不同 PF 分解出的指标之间并没有逻辑关系。 相 同 点 是一种整体性的绩效管理系统，从企业的战略出发，寻找衡量指标，设定目标，掌控行动。 BSC

14. 平衡计分卡上应有多少衡量指标？不同 层面的衡量指标所占的比例是多少？ 根据 Best Practices 公司在 1998 年所做的一项独立研究，他们分析了 32 家成功导入平衡计分卡的组织，最后发现了上述相似的指标分配方式。在内部层面上有较多的量度，反映了它是财务与客户成果的重要绩效驱动因素。此外，平衡计分卡上应有 80% 的指标是非财务性的。 卡普兰：根据我们的经验，战略计分卡中应有 20 到 25 个指标。指标在 4 个层面上典型的分配如下： 财务类 5 个（ 22% ） 客户类 5 个（ 22% ） 内部流程 8 － 10 个（ 34% ） 学习与成长 5 个（ 22% ） 卡普兰：根据我们的经验，平衡计分卡中应有 20 到 25 个指标。指标在 4 个层面上典型的分配如下：

16. 设定 SBC 各层面指标的基本思路

31. 谢谢！