Фінансовий облік. Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями та з фінансової оренди

3. Склад зобов ’ язань

5. До довгострокових зобов’язань належать:

7. Оцінка довгострокових зобов’язань

8. Теперішня вартість – це дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням сум очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності.

9. Облігації підприємств — цінні папери, що засвідчують внесення їх власниками грошових коштів і підтверджують зобов’язання відшкодувати їм номінальну вартість цих облігацій у передбачений строк з виплатою фіксованого процента (якщо інше не передбачено умовами випуску)

11. Вимоги до оголошення про випуск облігацій:

12. До рахунка 52 відкривають наступні субрахунки:

14. Дт Кт 521 “Зобов’язання за облігаціями” облік боргових зобов’язань за номінальною вартістю облігацій погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій

15. Дебет Субрахунок 522 “Премія за випущеними облігаціями” Кредит погашення заборгованості з нарахованих премій за облігаціями нарахування сум премій за випущеними облігаціями

16. Дебет Субрахунок 523 “Дисконт за випущеними облігаціями” Кредит облік сум дисконту за випущеними облігаціями списання нарахованих сум

17. Приклад 1 ПАТ “ Ареал ” 01.01. 2010 випустило облігації, номінальною вартістю 5 000,00 грн., продажною - 6 000,00 грн. з терміном погашення 3 роки та річною номінальною ставкою відсотка по облігаціях – 10% .

18. Алгоритм дій при одержанні премії Сума амортизації премії: 500 – 180 = 320 грн. Залишок заборгованості по довгострокових облігаціях: 6000 – 320 = 5 680 грн.

19. Приклад 2 ПАТ “ Ареал ” 01.01. 2010 випустило облігації, номінальна вартість яких складає 6000,00 грн., продажна вартість склала – 5000,00 грн., термін погашення – 3 роки, річна номінальна ставка по облігаціях – 10 % .

20. Алгоритм дій при одержанні дисконту Сума амортизації дисконту: 600,00-240 = 360,00 грн. грн. Залишок заборгованості по довгострокових облігаціях: 5000,00 + 360,00 = 5360,00 грн.

21. Бухгалтерські проведення

25. Не можуть бути предметом лізингу земельні ділянки та інші природні об’єкти, єдині (цілісні) майнові комплекси підприємства та їх відокремлені структурні підрозділи.

26. де О – сума мінімального орендного платежу, що сплачується регулярно (ануїтет, тобто послідовність платежів за конкретні регулярні проміжки часу (в нашому випадку – орендних)); n – кількість періодів, за які сплачується орендна плата і нараховуються відсотки; i – ставка відсотка для вказаного періоду. !!! Формула використовується тоді, коли орендні платежі сплачуються на початку звітного періоду

27. де О – сума мінімального орендного платежу, що сплачується регулярно (ануїтет, тобто послідовність платежів за конкретні регулярні проміжки часу (в нашому випадку – орендних)); n – кількість періодів, за які сплачується орендна плата і нараховуються відсотки; i – ставка відсотка для вказаного періоду. !!! Якщо орендні платежі вносяться в кінці звітного періоду

28. Документування процесу одержання основних засобів у фінансову оренду Лізингодавець Відвантажує основні засоби Лізингоодержувач Оформляє Акт приймання-передачі (форма ОЗ-1) Додатковаа документа-ція (технічні паспорти) заповнює Інвентарну картку обліку основних засобів Бухгалтерія

29. Документування процесу розрахунків з фінансової оренди Пред'являє рахунок на суму орендних платежів Платіжне доручення на перерахування орендної плати складає Виписку Лізингодавець Лізингоодержувач Оформляє Бухгалтерія

30. Рахунок 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” Призначення для узагальнення інформації про стан розрахунків з орендодавцями за необоротні активи, передані на умовах довгострокової оренди. За дебетом рахунку За кредитом рахунку її погашення, переведення до короткострокових зобов’язань, списання тощо нарахування заборгованості перед орендодавцем за одержані об’єкти довгострокової оренди

31. 531 – зобов’язання з фінансової оренди; 532 – зобов’язання з оренди цілісних майнових комплексів. Х оча за ЗУ “Про фінансовий лізинг” цілісні майнові комплекси в оренду не передаються!

32. Типові проведення з відображення фінансової оренди № Зміст господарської операції Дебет Кредит 1 Одержано у фінансову оренду необоротні активи 10,11 531 2 ПДВ 641 531 3 Погашена заборгованість по довгострокових зобовязаннях з фінансової оренди виданих у грошовій формі 531 30,31 4 Переведено заборгованість по довгострокових зобовязаннях з фінансової оренди у склад поточних зобовязань 531 61 5 Відображаються доходи від неопераційної курсової валютної різниці по довгострокових зобовязаннях з фінансової оренди 531 744 6 Погашена заборгованість по довгострокових зобовязаннях з фінансової оренди за рахунок коштів покупців та інших дебіторів 531 36, 37, 18 7 Списана безнадійна довгострокова заборгованість по фінансовій оренді 531 717