Datoriile reprezintă obligații financiare față de terți, care pot fi pe termen scurt, mediu sau lung, în funcție de scadență. Ele includ datorii comerciale, financiare, salariale, sociale și fiscale, reflectând angajamentele unității față de furnizori, bănci, angajați și stat. Clasificarea datoriilor ajută la evaluarea solvabilității întreprinderii și a capacității acesteia de a-și onora obligațiile financiare.

1. DATORII
RB

2. Sunt surse străine atrase de la terți pentru care unitatea
trebuie sa acorde o prestațiesau un echivalent valoric.
Datoriile functioneaza din momentul nașterii
obligațiilor față de terți și până în momentul
rambursării în cazul creditelor și împrumuturilor
luate, sau până în momentul plății lor în cazul
relațiilor de decontare cu furnizorii, personalul,
bugetul de stat, organismeIe de asigurări
sociale, cu asociații.
În functie de scadența stabiIită,datoriile pot fi:
- pe termen scurt («1 an)
- pe termen mediu (1-5 ani)
- pe termen lung (» 5 ani}
DATORII

3. DATORIILE
Scadență = termenul de restituire a datoriilor
Clasificarea datoriilor dupa scadență permite aprecierea gradului de
solvabilitate a întreprinderii (capacitatea de a-și respecta
a n g a j a m e n t e l e de plată asumate.
Sunt valabile relațiile de calcul:
DATORII
PE
PROVIZIOANE
PENTRU
RISCURI SI
CHELTUIELI
TERMEN
LUNG
SI MEDIU
+
CAPITAL PERMANENT = CAPITAL
PROPRIU
CAPTTAL TOTAL
CAPITAL
PERMANENT
DATORII PE
TERMEN
SCURT
+
=
+

4. Clasificare
- datorii curente ( datorii pe termen scurt ) = datorii ce trebuie
plătite într-o perioadă mai mică de 1 an.
- datorii pe termen lung = datorii ce trebuie plătite într-o
perioadă mai mare de 1 an.

5. Datorii financiare
– Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni = sunt împrumuturi
interne sau externe divizate în părți egale, numite obligațiuni.
Obligațiunile sunt hârtii de valoare care aduc deținătorului pentru
suma dată împrumut, venituri sub formă de dobânzi.
Obligațiunile sunt restituite ( rambursate ) la scadență. La societățile
pe acțiuni valoarea obligațiunilor emise nu poate depăși ¾ din capitalul
adus.
– Sume datorate instituțiilor de credit ( credite bancare ) = sume
pentru acoperirea unor necesități temporare ( investiții sau cheltuieli
curente ) contractate de la bănci.
Creditele se restituie la scadență, ele putând fi acordate pe termen
scurt, mediu sau lung.

6. Datorii comerciale
Se creează în cadrul relațiilor de decontare cu furnizorii pentru
aprovizionarea cu bunuri economice. Pot lua forma:
– Avansuri încasate în contul comenzilor ( clienți – creditori ) = sume
încasate înainte de efectuarea livrărilor de bunuri, executării de lucrări,
prestării de servicii, de la clienți.
- Furnizorii – desemnează datorii din aprovizionarea de bunuri sau din
lucrări sau servicii primite (conform facturii), care s-au cumpărat pe credit.
- Efecte de plată ( efecte de comerț de plătit ) = datoriile pe credit a căror
stingere se face pe bază de efecte comerciale: cambie, bilet de ordin.

7. Când are întreprinderea în calitate de client o datorie față de furnizorii săi ?
Datoria apare atunci când întreprinderea primește de la furnizori bunuri, lucrări
sau servicii, fără a achita imediat contravaloarea acestora ( momentul 1 ).
Diminuarea sau stingerea obligației față de furnizori va avea loc odată cu plata
( momentul 2 ).

8. O categorie distinctă
de datorii
- Sume datorate societății în cadrul grupului
- Sume datorate privind interesele de participare =
datorii către societăți din cadrul grupului și care dețin
interese de participare, (inclusiv dobânzi ).

9. Datorii salariale
Datorii salariale = sunt reprezentate de datoriile
agenților economici față de salariați pentru salariile
aferente muncii prestate de aceștia, ajutoare materiale,
salarii neridicate.

10. Sunt obligații ale agentului economic față de bugetul asigurărilor sociale de stat:
- contribuția la asigurările
sociale
- contribuția la fondul de
sănătate
- contribuția unității la
fondul de somaj
se calculeaza în %
aplicate câștigului
brut
La acestea se adaugă și contribuțiile salariaților pentru:
- pensia suplimentară
- fondul de somaj
- fondul de sănătate
Datorii sociale

11. Datorii fiscale
Sunt datorii față de bugetul de stat și alte organisme publice privind:
- Impozitul pe profit = impozitul datorat pentru profitul realizat.
- TVA ( taxa pe valoare adăugată ) este un impozit de consum
TVA plată = TVA colectată – TVA deductibilă la bugetul de stat
TVA deductibilă se plătește de către agentul economic cumpărător
odată cu plata facturilor pentru aprovizionare ( TVA plătit )
TVA colectată se încasează de către agentul economic odată cu
încasarea facturilor sau a numerarului din vânzări ( TVA încasat )
- Accize = taxă specială de consum
- Impozitul pe salarii

12. Datorii față de acționari,
asociați și creditori diverși
Se referă la capitalul de rambursat, dividende de plată.
Cuprind alte datorii diverse față de terți, din afara
întreprinderii, cum ar fi cele privind achiziționarea titlurilor de
plasament (acțiuni, oblogațiuni), sume încasate și necuvenite.