Documentul detaliază obligațiile fiscale ale asociațiilor de proprietari în ceea ce privește reținerea impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale. Asociațiile trebuie să depună declarații specifice și să plătească contribuții variate bazate pe tipul de venituri obținute de membri, inclusiv indemnizații și prime. Este descrisă și procedura de calcul și reținere a impozitelor, precum și termenii pentru depunerea declarațiilor fiscale.

1. DGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili
tel 0268-308443; http: // bv.finantepublice.ro
Asociatii
Obligatii ale unei asociatii de proprietari privind retinerea la proprietari
sursa a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Natura veniturilor Incadrarea fiscala a veniturilor Tratament fiscal.Obligatii declarative ale Contributii datorate
asociatiei in privinta impozitului pe venit
si a contributiilor sociale
Venituri obtinute de Indemnizatiile, primele, remuneratiile i Asociatia aplic regulile de determinare a Pentru remuneratia obtinuta in baza
presedinte, cenzori, alti alte asemenea sume primite de impozitului pentru veniturile din salarii contractului de mandat si pentru alte
membrii alesi presedinte, cenzori, alti membrii alesi sunt realizate în afara functiei de baza, retinand sumele platite cenzorilor asociatia retine si
venituri asimilate salariilor si virand la bugetul statului cota de 16% din declara:
art. 55 alin. (2) lit. b) si d2 Cod fiscal baza de calcul determinata ca diferenta între - contributia de asigurari sociale de sanatate
art. 2963 lit.a), art. 2964 alin. (1) lit.c) si n) Cod venitul brut i contributiile obligatorii, stabilite (5,5% angajat si 5,2% angajator);
fiscal potrivit legii. - contributia de asigurari sociale (10,5%
art. 57 alin. (2) lit. b) Cod fiscal angajat si 20,8% angajator);
Nu se datoreaza contributia pentru somaj,
Asociatia: contributia pentru asigurarea pentru accidente de
- depune declaratia de mentiuni 010 pentru munca si boli profesionale, contributia pentru
concedii si indemnizatii, si cea la fondul de
includerea in vectorul fiscal a impozitului pe garantare pentru plata creantelor salariale art.
salarii daca acest impozit nu este deja in 29616 lit. c) c1., lit. d) d1., lit. e) e2. si lit. f) Cod
vectorul fiscal. fiscal
- depune lunar/trimestral declaratia 112,
cu completarea pozitiei "impozit pe venituri Pentru indemnizatile, primele si alte sume
din salarii" si plateste impozitul pana la data primite de membrii alesi ai asociatiei in afara
de 25 inclusiv a lunii urmatoare contractului de mandat (cu exceptia
lunii/trimestrului in care s-au platit veniturile cenzorilor, mai sus prevazuti), asociatia retine
art. 29619, art. 58 Cod fiscal si declara:
- incepand cu veniturile aferente anului - contributia de asigurari sociale de sanatate
2012 depune anual declaratia privind (5,5% angajat si 5,2% angajator);
calcularea si retinerea impozitului pentru - contributia de asigurari sociale (10,5%
fiecare beneficiar de venit (formular 205) angajat si 20,8% angajator);
(in locul fiselor fiscale) pana in ultima zi a - contributia pentru concedii si indemnizatii de
lunii februarie inclusiv a anului curent, asigurari sociale de sanatate (0,85%
pentru anul expirat. art. 59 Cod fiscal. angajator);
Nu se datoreaza contributia pentru somaj
contributia pentru asigurarea pentru accidente de
munca si boli profesionale si cea la fondul de
garantare pentru plata creantelor salariale art.
29616 lit. c) c1., lit. d) d1 si lit. f) Cod fiscal
Asociatia depune lunar/trimestrial declaratia
112, pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare lunii/trimestrului in care s-au platit
veniturile, completand datele acestor
persoane in sectiunea A din Anexa 1.2
Titlul IX2 Cod fiscal, art. 29619
1/5

2. DGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili
tel 0268-308443; http: // bv.finantepublice.ro Asociatii
Obligatii ale unei asociatii de proprietari privind retinerea la proprietari
sursa a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Natura veniturilor Incadrarea fiscala a veniturilor Tratament fiscal.Obligatii declarative ale Contributii datorate
asociatiei in privinta impozitului pe venit
si a contributiilor sociale
Venituri obtinute de Venituri salariale indiferent de Contract individual de munca Pentru persoanele incadrate cu contract de munca,
administrator contractul incheiat-contract individual de Asociatia aplica regulile prevazute de art. 57 asociatia retine si declara:
munca sau contract/conventie civila- Cod fiscal in functie de locul declarat ca - contributia de asigurari sociale de sanatate (5,5%
intrucat sunt indeplinite criteriile unei functie de baza, conform art. 7pct. 3 Cod angajat si 5,2% angajator);
actvitati dependente - vezi pagina 3 fiscal - contributia de asigurari sociale (10,5% angajat si 20,8%
(din punctul nostru de vedere activitatea Contract/conventie civila angajator);
desfasurata de un administrator nu poate Asociatia aplica regulile de determinare a - contributia de asigurari pentru somaj (0,5% angajat si
avea un caracter independent) impozitului pentru veniturile din salarii 0,5% angajator), cu exceptia persoanelor care au
art. 55 alin. (1), art. 7 pct. 2.1 Cod fiscal realizate în afara functiei de baza calitatea de pensionari;
art. 2963 lit.a), art. 2964 alin. (1) lit. a) Cod art. 7 pct. 2.2, art. 57 alin. (2) lit. b) Cod fiscal - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
fiscal sociale de sanatate (0,85% angajator);
Asociatia: - contributia angajatorilor in functie de clasa de risc,
- depune declaratia de mentiuni 010 pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli
pentru includerea in vectorul fiscal a profesionale, de la 0,15% la 0,85%, diferentiata in functie
impozitului pe salarii daca acest impozit nu de clasa de risc, conform Legii nr. 346/2002
este deja in vectorul fiscal. - contributia la fondul de garantare pentru plata
- depune lunar/trimestrial declaratia 112, creantelor salariale (0,25% angajator).
cu completarea pozitiei "impozit pe venituri
din salarii" si plateste impozitul pana la data Pentru persoanele incadrate cu contract/ conventie
de 25 inclusiv a lunii urmatoare civila, asociatia retine si declara:
lunii/trimestrului in care s-au platit veniturile; - contributia de asigurari sociale de sanatate (5,5%
art. 29619,art. 58 Cod fiscal angajat si 5,2% angajator);
- incepand cu veniturile aferente anului - contributia de asigurari sociale (10,5% angajat si 20,8%
2012 depune anual declaratia privind angajator);
calcularea si retinerea impozitului pentru - contributia de asigurari pentru somaj (0,5% angajat si
fiecare beneficiar de venit (formular 205) 0,5% angajator), cu exceptia persoanelor care au
(in locul fiselor fiscale) pana in ultima zi a calitatea de pensionari;
lunii februarie inclusiv a anului curent, - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
pentru anul expirat art. 59 Cod fiscal. sociale de sanatate (0,85% angajator);
- contributia angajatorilor in functie de clasa de risc,
pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli
profesionale, de la 0,15% la 0,85%, diferentiata in functie
de clasa de risc, conform Legii nr. 346/2002.
Nu se datoreaza contributia la fondul de garantare pentru
plata creantelor salariale art. 2965lit. f) Cod fiscal
Asociatia depune lunar/trimestrial declaratia 112,
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
lunii/trimestrului in care s-au platit veniturile, completand
datele acestor persoane in sectiunea A din Anexa 1.2
Titlul IX2 Cod fiscal, art. 29619
2/5

3. Asociatii
Obligatii ale unei asociatii de proprietari privind retinerea la proprietari
sursa a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Natura Incadrarea fiscala a veniturilor Tratament fiscal.Obligatii declarative ale asociatiei in Contributii datorate
veniturilor privinta impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Venituri Daca activitatea desfasurata in baza Asociatia aplic regulile de determinare a impozitului Asociatia retine si declara:
obtinute de alte contractului/conventiei civile indeplineste pentru veniturile din salarii realizate în afara functiei de - contributia de asigurari sociale de sanatate
persoane din cel putin unul din urmatoarele criterii, baza, retinand si virand la bugetul statului cota de 16% din (5,5% angajat si 5,2% angajator);
activitati aceasta este activitate dependenta, baza de calcul determinata ca diferenta între venitul brut i - contributia de asigurari sociale (10,5%
desfasurate in veniturile fiind venituri salariale: contributiile obligatorii, stabilite potrivit legii. angajat si 20,8% angajator);
mod dependent 1) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie art. 7 pct. 2.2, art. 57 alin. (2) lit. b) Cod fiscal - contributia de asigurari pentru somaj (0,5%
in baza de subordonare fata de platitorul de venit, Asociatia: angajat si 0,5% angajator), cu exceptia
contractelor/ respectiv organele de conducere ale - depune declaratia de mentiuni 010 pentru includerea in persoanelor care au calitatea de pensionari;
conventiilor platitorului de venit si respecta conditiile vectorul fiscal a impozitului pe salarii daca acest impozit - contributia pentru concedii si indemnizatii de
civile (contabil, de munca impuse de acesta, cum ar fi: nu este deja in vectorul fiscal. asigurari sociale de sanatate (0,85%
persoane care atributiile ce ii revin si modul de indeplinire - depune lunar/trimestrial declaratia 112, cu angajator);
a acestora, locul desfasurarii activitatii, completarea pozitiei "impozit pe venituri din salarii" si - contributia angajatorilor in functie de clasa de
asigura
programul de lucru; plateste impozitul pana la data de 25 inclusiv a lunii risc, pentru asigurarea pentru accidente de
curatenia,
2) in prestarea activitatii, beneficiarul de urmatoarelunii/trimestrului in care s-au platit veniturile; munca si boli profesionale, de la 0,15% la
intretinerea, venit foloseste exclusiv baza materiala a 0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc,
art. 29619, art. 58 Cod fiscal
reparatiile platitorului de venit, respectiv spatii cu - incepand cu veniturile aferente anului 2012 depune conform Legii nr. 346/2002.
imobilelor) inzestrare corespunzatoare, echipament Nu se datoreaza contributia la fondul de garantare
anual declaratia privind calcularea si retinerea
special de lucru sau de protectie, unelte impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (formular pentru plata creantelor salariale art. 2965 alin. (5)
de munca sau altele asemenea si 205) (in locul fiselor fiscale) pana in ultima zi a lunii Cod fiscal
contribuie cu prestatia fizica sau cu februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat. Asociatia depune lunar/trimestrial declaratia
capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul art. 59 Cod fiscal.
112, pana la data de 25 inclusiv a lunii
propriu; urmatoare lunii/trimestrului in care s-au platit
3) platitorul de venit suporta in interesul veniturile, completand datele acestor persoane
desfasurarii activitatii cheltuielile de in sectiunea A din Anexa 1.2
deplasare ale beneficiarului de venit, cum Titlul IX^2 Cod fiscal, art. 29619
ar fi indemnizatiile de delegare-detasare in
tara si strainatate, precum si alte cheltuieli
de aceasta natura;
4) platitorul de venit suporta indemnizatia
de concediu de odihna si indemnizatia
pentru incapacitate temporara de munca,
in contul beneficiarului de venit.
art. 7 pct. 2.1 Cod fiscal
art. 2963 lit.a), art. 2964 alin. (1) lit. a) Cod fiscal
3/5

4. Asociatii
Obligatii ale unei asociatii de proprietari privind retinerea la proprietari
sursa a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Natura Incadrarea fiscala a veniturilor Tratament fiscal. Obligatii declarative ale asociatiei in Contributii datorate
veniturilor privinta impozitului pe venit
Venituri In cazul in care nu se indeplineste nici Asociatia retine, declara si plateste impozitul pe veniturile Asociatia retine si declara:
obtinute de alte unul din criteriile care definesc din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor - cota individuala de contributii de asigurari
persoane din activitatea dependenta (vezi pagina incheiate in baza Codului civil, in cota de 10% sau de sociale de 10,5% la venitul brut stabilit prin
activitati anterioara), venitul obtinut in baza 16%, daca optiunea de impunere finala cu 16% se contract (baza de calcul nu trebuie sa
desfasurate in contractului/ conventiei civile este venit exercita in scris, in momentul incheierii fiecarei conventii depaseasca de 5 ori salariul mediu brut -
mod din activitati independente civile. 10585 lei pentru anul 2012)
independent in art. 46 si pct. 19 din normele date in art. 52 si 521 Cod fiscal - cota individuala de contributii de asigurari
baza aplicarea acestuia, art. 52 si 521 Cod fiscal sociale de sanatate de 5,5%.la venitul brut
contractelor/ Asociatia: stabilit prin contract (baza de calcul nu poate fi
conventiilor - depune lunar/trimestrial declaratia 112 pe baza careia mai mica decat salariul minim pe economie -
civile (contabil, declara si plateste impozitul pe venituri din activitati 700 lei pentru anul 2012)
persoane care desfasurate in baza contractelor/conventilor civile pana la art. 29621 alin. (1) lit. f), art. 29622 alin.(5) si (7)
data de 25 inclusiv a luni urmatoare lunii/trimestrului in
asigura
care s-au platit veniturile; Asociatia depune lunar/trimestrial declaratia
curatenia,
112, pana la data de 25 inclusiv a lunii
intretinerea,
- depune anual formularul 205 pana in ultima zi a lunii urmatoare lunii/trimestrului in care s-au platit
reparatiile
februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat veniturile, completand datele acestor persoane
imobilelor)
in sectiunea C din Anexa 1.2
In cazul in care asociatia a retinut impozit de 10%:
- inmaneaza fiecarui beneficiar de venit o adeverinta din Pentru persoanele care obtin venituri salariale,
care sa rezulte venitul brut realizat si impozitul retinut la indemnizatii de somaj, precum si pentru
sursa in anul anterior; persoanele care au calitatea de pensionari nu
se retine contributia de asigurari sociale
- persoanele fizice beneficiare ale veniturilor au obligatia art. 29621 alin. (2) Cod fiscal
inregistrarii conventiei civile la organul fiscal de domiciliu
in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a acesteia;
- pana la data de 25 mai a anului urmator, persoanele
fizice beneficiare au obligatia depunerii declaratiei 200
pentru anul anterior si platii diferentei de impozit in termen
de 60 de zile de la primirea deciziei de impunere emisa de
organul fiscal art. 83 Cod fiscal.
In cazul in care asociatia a retinut impozit de 16%
beneficiarul veniturilor nu are obligatia inregistrarii
contractului/conventiei civile la organul fiscal si nu are
obligatia depunerii declaratiei 200
4/5

5. Asociatii
proprietari
Obligatii ale unei asociatii de proprietari privind retinerea la
sursa a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
Natura veniturilor Incadrarea fiscala a veniturilor Tratament fiscal. Obligatii declarative ale asociatiei in Contributii datorate. Obligatii declarative
privinta impozitului pe venit la organul fiscal
Venituri din Venituri din activitati independente Venituri din activitati independente Venituri din activitati independente
contracte daca activitatea nu intruneste nici un Asociatia nu are obligatii declarative si de plata, persoana Asociatia nu are obligatii declarative si de
incheiate cu PFA criteriu specific unei activitati dependente fizica autorizata fiind cea obligata la calculul si plata plata, persoana fizica autorizata fiind cea
(contabil (vezi pagina 3) impozitului pe venit conform Titlului III Cod fiscal obligata la plata contributiilor conform titlului
autorizat, art. 46 Cod fiscal si norme date in apalicarea IX2 cap. II Cod fiscal
acestui articol art. 29621 alin. (1) lit. a) - d) Cod fiscal, art. 29624
electricieni, alin. (2) - (4) Cod fiscal
zugravi, etc.)
Perioada fiscala pentru declararea si plata impozitului pe venituri salariale/venituri din conventii civile si contributiilor sociale aferente
Regula - calcularea, retinerea, virarea si declararea lunara a impozitului si contributiilor sociale pân la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei
pentru care se pl tesc aceste venituri.
Exceptia - calcularea, retinerea, virarea si declararea trimestriala a impozitului si contributiilor sociale pân la data de 25 inclusiv a lunii urm toare
trimestrului pentru care se datoreaza, de catre asociatiile care în anul anterior au avut un num r mediu de pân la 3 salaria i exclusiv (num rul
mediu de salaria i se calculeaz ca medie aritmetic a num rului de salaria i din declara iile 112 depuse pentru fiecare lun din anul anterior; la
stabilirea numarului mediu de salariati se iau in calcul numai persoanele cu contracte individuale de munca, atat cu norma intreaga cat si cu timp
partial)
! In cazul perioadei fiscale trimestru, ori de câte ori în cursul trimestrului salariatii beneficiaz de concedii i indemniza ii de asigur ri sociale de
s n tate sau le înceteaz calitatea de asigurat, asociatia depune declara ia 112 pân la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei în care a
intervenit concediul medical sau încetarea calit ii de asigurat. În acest caz, declara ia/declara iile aferent /aferente perioadei r mase din trimestru
se depune/se depun pân la data de 25 inclusiv a lunii urm toare trimestrului. În cazul în care încetarea calit ii de asigurat are loc în luna a doua
a trimestrului, se vor depune atât declara ia pentru prima lun a trimestrului, cât i cea pentru luna a doua, urmând ca dup încheierea trimestrului
s se depun numai declara ia pentru luna a treia.
Termeni folositi
Codul fiscal = Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
Norme date in aplicarea Codului fiscal = HG nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare
Legi speciale privind contributiile sociale obligatorii:
Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare
Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare
Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj i stimularea ocuparii fortei de munc , cu modificarile si completarile ulterioare
_______________________________________________________________________________
Elaborat de Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili, DGFP Brasov i publicat în 13.07.2012
5/5