20230816_自然相關財務揭露(TNFD)簡介
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因應「昆明—蒙特婁全球生物多樣性框架」的發布及其2030年全球行動目標之一，要求各國政府要求大型跨國公司披露企業和金融機構的風險、依賴性和對生物多樣性影響，顯示保護自然環境和維護生物多樣性已從世界各國政府責任實質擴散至企業責任。本報告介紹自然相關財務揭露框架及內容，以及自然相關財務揭露之操作。
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- 2. ©ITRI. 工業技術研究院著作 前言 2 • TNFD建立於2021年，預計於2023年9月發布最終框架 • 藉由建立風險管理和揭露框架，讓金融機構 和企業組織可以鑑別、評估、管理 和揭露與自然相關的依存度、影響、 風險和機會，藉此讓全球金融流動 朝向對自然有正面作用的結果
- 3. ©ITRI. 工業技術研究院著作 TNFD與TCFD之異同 • 揭露框架： – 採用與TCFD類似的揭露面向：治理、策略、風險與影響管理、指標與目標 • 風險分類： – 除實體風險與轉型風險外，TNFD多考慮系統風險(systemic risks) • 空間尺度： – TCFD主要核心為氣候變遷，其評估指標著重於溫室氣體排放，為全球性的影響 並不局限於特定地點 – TNFD著重於生態系統，故於每個地點有其獨特的展現
- 4. ©ITRI. 工業技術研究院著作 自然相關財務揭露框架(TNFD) 4 治理 策略 風險與影響管理 指標和目標 揭露組織在自然相關依存 度、影響、風險與機會的 治理 揭露實際上與潛在的自然 相關依存度、影響、風險 與機會對於組織的業務、 策略及財務規劃的影響 描述組織如何識別、評估 及管理自然相關依存度、 影響、風險與機會 描述用來評估和管理自然 相關依存度、影響、風險 與機會的指標與目標 建議揭露事項 建議揭露事項 建議揭露事項 建議揭露事項 a)描述董事會對於自然相 關依存度、影響、風險 與機會的監督 b)描述管理層在評估與管 理自然相關依存度、影 響、風險與機會的角色 a)描述組織所鑑別短中長 期的自然相關依存度、 影響、風險與機會 b)描述自然相關依存度、 影響、風險與機會對於 組織業務、策略及財務 規劃的影響 c)描述在不同情境下企業 策略的韌性 d)揭露企業直接運營中的 資產或活動的地點，以 及上游和/或下游和/或 融資中被認為是優先重 要的地方 a)(i)描述組織在其直接營運中，識 別和評估自然相關依存度、影響 、風險與機會的流程 a)(ii)描述組織在其上下游價值鏈及 融資活動和資產中，識別自然相 關依存度、影響、風險與機會的 方法 b)描述組織管理自然相關依存度、 影響、風險與機會的流程 c)描述如何將識別、評估與管理自 然相關風險的流程整合到組織整 體風險管理系統 d)描述組織如何讓受影響的利益相 關者參與其評估和應對自然相關 依存度、影響、風險與機會 a)揭露組織以符合其策略 和風險管理流程的方式 ，用於評估與管理自然 相關風險和機會的指標 b)揭露組織用於評估和管 理對自然的依存度和影 響的指標 c)描述組織用於管理自然 相關依存度、影響、風 險與機會的目標及針對 目標的績效
- 7. ©ITRI. 工業技術研究院著作 揭露TNFD的一般要求 1. Approach to materiality 2. Scope of disclosures 3. Links between nature-related dependencies and impacts, and risks and opportunities 4. Location 5. Integration with other sustainability issues 6. Stakeholder engagement 7
- 8. ©ITRI. 工業技術研究院著作 自然相關風險與機會評估方法 (LEAP) • 用於衡量氣候風險之TCFD不必然需要執行實地評估，然而 自然則會面臨到土地條件不同或物種遷徙等議題，因此 TNFD與TCFD最大差異為，TNFD納入風險與機會評估方 法，定位、評估、評判及準備，簡稱LEAP。 • LEAP供非金融及金融機構透過四個階段，評估自然相關之 依存度、影響、風險與機會，是決定是否可完善TNFD報告 的重要環節。
- 9. ©ITRI. 工業技術研究院著作 自然相關風險與機會評估方法 (LEAP) L 定位( Locate) E 評估(Evaluate) A 評量( Assess) P 準備(Prepare) 界定評估範疇 企業 金融機構 C1 組織類型 C2 切入點 C3 分析型態 在這些地點及這些活動與自然 的典型互動是什麼? 在直接營運和價值鏈中，組織 的主要活動和資產是什麼? 基於自身和利益相關者的優先 事項，組織應該把分析重點放 在哪裡？評估的約束和適當限 制是什麼? F1 商業型態 F2 切入點 F3 分析型態 機構將資金分配到哪些產業或地理位 置？ 有什麼資產類別或金融商品，這些與 自然的潛在關係是什麼? 機構的金融行為會跟哪些生物群落或 生態系統有關?如何相關? 身為金融機構，業務本質是什 麼?業務主要功能單位是什麼？ 給定金融商品或服務的整合程 度，什麼程度的評量是可行或 正確的？
- 10. ©ITRI. 工業技術研究院著作 自然相關風險與機會評估方法 (LEAP) L 定位( Locate) E 評估(Evaluate) A 評量( Assess) P 準備(Prepare) 與受影響的利害關係人接觸 L1 業務 足跡 在哪裡有企業直接資產 與營運及相關價值鏈活 動 L2 自然 界面 這些活動與那些生物群 落和生態系統連接，每 個地點的生態系完整性 和重要性為何 L3 識別 優先 地點 組織及其價值鏈在高完 整性生態性、生態系完 整性快速下降地區、生 物多樣性高度重要地區、 水資源緊張地區和/或 潛在重大依存或影響地 區的哪些地點營運 L4 部門 識別 在這些優先地點，什麼 部門、業務單位、價值 鏈或資產類別與自然連 接 E1 識別相 關環境 資產與 生態系 服務 在每個優先地點，企業 的業務流程和活動是什 麼?在每個優先地點， 企業依存或影響哪些環 境資產和生態系服務 E2 識別 依存 與風 險 在每個優先地點，氣誒 業務的自然相關依存和 影響是什麼 E3 依存 分析 在每個優先地點，企業 對自然的依存和規模有 多大 E4 影響 分析 在每個優先地點，企業 影響自然的範疇和規模 有多大 A1 辨識風 險與機 會 企業業務有哪些相應的 風險與機會 A2 現有風 險減緩 及管理 企業已經應用哪些現有 風險減緩與風險和機會 管理方法 A3 其他風 險減緩 及管理 企業應考慮哪些其他風 險減緩措施以及風險與 機會管理行動 A4 風險與 機會重 要性評 估 哪些風險與機會是實質 性的並且應該按照 TNFD揭露建議進行揭 露 P1 策略與 資源分 配 作為此分析結果，應作 出什麼策略與資源配置 決策 P2 績效 衡量 企業將如何設定目標並 定義與衡量流程 P3 報告 企業將根據TNFD建議 揭露哪些內容 P4 展示 企業在哪裡及如何展示 自然相關揭露 策略與資源分配 揭露行動
- 11. ©ITRI. 工業技術研究院著作 定位(Locate)企業和自然界的互動 11 代號 項目 內容 L1 商業足跡 企業直接資產、營運、相關的價值鏈(上下游)活動 在哪裡？ L2 自然界面 上述的活動會和那些生物群集和生態系統產生互動？ 在每一個地點，近期的生態系統完整性跟重要性是 什麼？ L3 界定具生態優先性的地點 和企業活動有互動的地點，有那些被評量為低整合 性地點、重要生物多樣性地點，或有水資源壓力？ L4 界定部門 那些部門、商業單位、價值鏈、資產類別會跟生態 優先性的地點產生互動？
- 12. ©ITRI. 工業技術研究院著作 評估(Evaluate)企業對於自然的依存度和衝擊 12 代號 項目 內容 E1 界定相關的環境資產和生態系統服 務 在每一個具生態優先性地點，企業的商業過程和 活動是什麼？在每一個具生態優先性地點上，我 們所依賴或衝擊得環境資產和生態系統服務是什 麼? E2 界定出依賴和衝擊 在每一個具生態優先性的地點，企業業務所造成 的自然相關依賴和衝擊是什麼? E3 依存度分析 在每一個具生態優先性的地點，企業對自然依存 度的範圍和規模有多大？ E4 衝擊分析 在每一個具生態優先性的地點，企業對自然衝擊 的範圍和規模有多大？
- 13. ©ITRI. 工業技術研究院著作 評量(Assess)企業的風險與機會 13 代號 項目 內容 A1 界定出風險與機會 對企業來說，有什麼相關的風險 和機會？ A2 現有的風險減緩、風險和機會管理 企業已經採用了哪些風險減緩、 風險與機會管理方法 A3 額外的風險減緩、風險和機會管理 企業應該考慮那些額外的風險減 緩、風險與機會管理行動 A4 風險與機會重要性評量 哪些風險與機會是實質性的，並 且應該在TNFD建議的項目中揭露
- 14. ©ITRI. 工業技術研究院著作 準備(Prepare)回應並向投資者報告 14 代號 項目 內容 P1 策略與資源分配 根據分析結果，應該做出怎樣的策略和資源分配 P2 表現衡量 企業如何設立目標，並定義、衡量進展 P3 報告 企業將根據TNFD的揭露建議，揭露那些資訊 P4 發表 企業在哪裡、如何呈現其與自然相關的揭露結果
- 16. ©ITRI. 工業技術研究院著作 玉山TCFD & TNFD報告目錄
- 17. ©ITRI. 工業技術研究院著作 CH1 治理 1.1 治理組織架構 1.2 專業團隊建構 CH2 策略 2.1 風險與機會 2.2 機會辨識 2.3 因應策略及財務計畫 2.4 引導資金邁向永續 CH3 風險管理 3.1 風險辨識 3.2 影響性評估 3.3 風險管理秩序 3.4 高氣候暨自然環境管理措施 3.5 氣候變遷情境(壓力)測試 3.6 業務與自身營運結合 CH4 邁向美麗新境界 4.1 玉山碳排結構 4.2 從低碳到零碳，邁向2050淨零轉型 4.3 自然環境永續實踐摘要 報告內容對應TNFD框架
- 31. ©ITRI. 工業技術研究院著作 結語 • TNFD讓企業或組織從過去對自然因素採取「不聞不問」的消極態 度，轉向關注自然需求、採取必要行動的積極結果 • 期以改變全球的資金流，讓資金遠離自然負面結果(nature-negative outcomes)而流向自然正面結果(nature-positive outcomes)
- 32. ©ITRI. 工業技術研究院著作 參考文獻 1. TNFD-Taskforce on Nature-related Financial Disclosures https://tnfd.global/ 2. 玉山銀行2021年氣候暨自然環境報告書 https://www.esunfhc.com/zh-tw/esg/overview/download 3. 蕭彗岑和郭雅婷(民111年6月24日)。你不可不知的自然相關財務揭露。民112 年8月10日，取自：國立臺灣大學社會科學院風險社會與政策研究中心網頁： https://rsprc.ntu.edu.tw/zh-tw/m01-3/climate-change/1708-0621-tnfd.html 4. 蕭彗岑和郭雅婷(民112年1月10日)。聚焦TNFD關鍵流程，成功導入LEAP階 段。民112年8月10日，取自：國立臺灣大學社會科學院風險社會與政策研究 中心網頁：https://rsprc.ntu.edu.tw/zh-tw/m01-3/climate-change/1755- 20230110-tnfd.html