行政院會後記者會(第3497次會議)

1. 「104 年度所得稅結算申報宣導及外籍旅客購物退稅 e 化新制」財政部書面
資料
壹、104 年度所得稅結算申報宣導事宜
104 年度所得稅結算申報期間為今(105)年 5 月 1 日至 5 月 31 日，謹就今
年報稅新措施及相關宣導工作，報告如下：
(一) 稅制面
1.實施回饋稅制：
(1)個人股利所得可扣抵稅額減半扣抵
(2)新增綜合所得淨額超過新臺幣(以下同)1,000 萬元部分適用稅率 45%
(3)綜合所得稅單身者標準扣除額由 7.9 萬元提高至 9
萬元(有配偶者加倍扣除）
(4)薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額由 10.8 萬元提高至 12.8 萬
元
(5)獨資、合夥組織之營利事業應繳納半數營利事業所得
稅
2.本部配合修正相關申報書表，並加強宣導：
透過各種管道加強宣導，例如召開結算申報記者會、發布
新聞稿、舉辦教育講習、製作宣導海報及刊登媒體廣告等。
(二) 稅政面
1. 紓解 詢所得及扣除額資料及申報人潮之相關措施查
今年各式憑單免填發比例提高(由 68%成長至 80%)，為有效紓解 詢人潮查 ，
採行措施如下：
1

2. (1) 提供多元 詢管道查
a. 新增以「健保卡及密碼」 詢所得、扣除額資料及辦理綜合所得稅網路申查
報
納稅義務人(含外僑)可利用已申辦健保卡網路服務註冊之「健保卡及密碼」，
透過網路 詢所得、扣除額資料及辦理查 104 年度綜合所得稅結算申報。
b. 賡續提供「所得及扣除額資料 詢碼」，並新增提供外僑納稅義務人以查 查
詢碼，搭配「統一證號」、「護照號碼或居留證號或許可證號」及「出生年月日」，
上網 詢所得及扣除額資料。查
c. 於國稅局辦公場所以外，設點輔導民 辦理申報。眾
(2) 自今年 4 月 28 日起開放 詢所得及扣除額資料查
(3) 加強宣導憑證網路申報
a. 舉辦各種活動，以兌換讀卡機之方式，鼓勵納稅義務人申辦並使用自然
人憑證或「健保卡及密碼」申報。
b. 函請相關證券公司配合宣導客戶，利用金融憑證網路申報。
2.賡續辦理稅額試算，簡化申報作業程序
綜合所得稅稅額試算作業滿意度超過 9 成，頗受好評，今年賡續辦理此項
作業，104 年度稅額試算書表已於今年 4 月 25 日前寄發，共寄發約 358.5
萬件，較去(104)年增加 26 萬件。
3.賡續辦理扣除額單據電子化作業
民 上網 詢扣除額資料並據以申報者，可免檢附單據，有助於減輕民眾 查 眾
蒐集單據之負擔，今年提供扣除額資料單位家數為 22,272 家，較去年增加
549 家；所蒐集資料筆數為 2 億 1,309 萬筆，較去年增加 277 萬筆。
4.新增行動支付繳稅服務
2

3. 納稅義務人可透過已申辦行動支付繳稅業者之 APP，點選綜合所得稅結算
申報自繳稅款或掃描稅額試算通知書上「QR-Code 專區」行動條碼，選擇行
動支付工具(如行動金融卡、手機信用卡等)，確認繳稅資訊。
5.提供便民服務，延長申報收件服務時間
為提供民 更便利服務，國稅局於下列時間加班受理申報：眾
(1)今年 5 月 2 日、25 至 27 日、30 至 31 日各日中午。
(2)今年 5 月 31 日收件時間延長至當日晚間 7 時。
(3)申報期間上班日中午，國稅局將視臨櫃申報及 詢所得、扣除額情形，彈查
性調整人力提供服務。
另有關 104 年度所得稅重要新制一覽表詳附表。
貳、外籍旅客購物退稅 e 化新制
為提升外籍旅客購物退稅服務品質，促進外籍旅客在臺消費，帶動經濟成
長並強化我國國際觀光競爭力，本部參考國際做法推動「外籍旅客購物退稅
ｅ化委外服務案」，將自今年 5 月 1 日起委由中華電信股份有限公司企業客
戶分公司提供外籍旅客購物退稅ｅ化服務，本案推動情況如下：
(一)規劃重點
1.建置購物退稅ｅ化服務，取代現行海關人工核定作業。
2.推動現場小額退稅、特約市區退稅服務，促進外籍旅客
消費。
3.鬆 相關法規，創造外籍旅客來臺觀光消費誘因。綁
(二)推動進程(含階段成果)
1.法規面
3

4. 為利推動外籍旅客購物退稅ｅ化委外服務及現場退稅機制，已修正發布外
籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法及相關子法規，並自今年 5
月 1 日生效。
2.資訊面
已完成外籍旅客退稅系統程式開發及整合測試，並於今年 4 月 7 日至 4 月
26 日執行 2 波試營運，驗證購物退稅ｅ化系統及相關服務建置成果。
3.宣導面
為宣傳我國外籍旅客購物退稅新制，已進行下列宣導措施：
(1)透過宣導摺頁、手冊、影片、文宣小物宣傳新制。
(2)透過機上雜誌、機上螢幕、機場燈箱、社群網站及旅
遊網站等媒體刊登廣告，提高曝光率。
(3)建置外籍旅客購物退稅專屬網頁，並配合舉辦大型宣
傳活動及旅遊業之教育訓練，加強對外宣傳。
4.成立上線初期臨時應變小組，確保外籍旅客購物退稅ｅ化
服務及現場退稅機制今年 5 月 1 日如期如質上線營運。
104 年度所得稅重要新制一覽表
一、所得 結算申報期間稅
結算申報期間 1.105 年 5 月 1 日起至 5 月 31 日止。
2.透過網際網路申報者，應於本年 5 月 31 日 24 時以前辦理申報。
加班收件時間 各地區國稅局加班受理申報時間：
1.105 年 5 月 2 日、25 至 27 日、30 至 31 日各日中午一律加班收件。
2.105 年 5 月 31 日（結算申報截止日）收件時間延長至當日晚間 7
時。
3.申報期間其餘正常上班日中午，各地區國稅局將視納稅義務人臨櫃
申報及 詢所得、扣除額情形，彈性調整人力提供服務。查
二、 制部分稅
4
單位：新臺幣元

5. 所得年度
項目 103 年度 104 年度
綜
合
所
得
稅
課稅級距金額
綜合所得淨額 稅率 累進差額 綜合所得淨額 稅率 累進差額
0～52 萬 5% - 0～52 萬 5% -
52 萬～117 萬 12% 36,400 52 萬～117 萬 12% 36,400
117 萬～235 萬 20% 130,000 117 萬～235 萬 20% 130,000
235 萬～440 萬 30% 365,000 235 萬～440 萬 30% 365,000
440 萬以上 40% 805,000 440 萬～1,000
萬
40% 805,000
- - - 1,000 萬以上 45% 1,305,00
0
免稅
額
一般 85,000 85,000
年滿 70 歲 127,500 127,500
標準
扣除
額
單身 79,000 90,000
有配偶者 158,000 180,000
薪資所得特別扣除額 108,000 128,000
身心障礙特別扣除額 108,000 128,000
股利所得可扣抵稅
額減半
- 兩稅合一由「完全設算扣抵制」修正
為「50%設算扣抵制」。
營
利
事
業
所
得
稅
獨資、合夥組織之
課稅規定
獨資、合夥組織之營利事業僅需辦
理營利事業所得結算申報，無須計
算及繳納其應納之結算稅額，其營
利事業所得額依所得稅法規定併入
資本主或合夥人綜合所得課徵綜合
所得稅。
獨資、合夥組織之營利事業應繳納半
數營利事業所得稅，其營利事業所
得額減除全年應納稅額半數後之餘
額，依所得稅法規定併入資本主或
合夥人綜合所得課徵綜合所得稅。
三、 政部分稅
5

6. 所得年度 103 年度 104 年度
綜
合
所
得
稅
綜
合
所
得
稅
新增「健保卡+
密碼」報稅服
務
- 納稅義務人可利用已申辦健保卡網路服務註
冊之健保 IC 卡及密碼，透過網路 詢所得、查
扣除額資料及辦理 104 年度綜合所得稅結算
申報。
所
得
及
扣
除
額
資
料
查
詢
服
務
詢 期查
間
104年4月28日起至6月1日止
105 年 4 月 28 日起至 5 月 31 日止
詢 方查
式
1.利用網際網路 詢之通行碼查
(1)內政部核發之自然人憑證或經
財政部同意之電子憑證。
(2)有國民身分證統一編號之納稅
義務人，以國稅局核發之「 詢查
碼」(或課稅年度稅額試算通知書
上所載之 詢碼查 )，搭配「國民身
分證統一編號」、104年12月31
日戶口名簿上所載之「戶號」及「
出生年月日」為通行碼。
2.親自或委託他人向稽徵機關申請
詢。查
1.利用網際網路 詢之通行碼查
(1)內政部核發之自然人憑證、「健保卡及密碼
」或經財政部同意之電子憑證。
(2) 詢碼查
A.有國民身分證統一編號之納稅義務人：
國稅局核發之「 詢碼」查 (或課稅年度稅額
試算通知書上所載之 詢碼查 )，搭配「國
民身分證統一編號」、104年12月31日戶
口名簿上所載之「戶號」及「出生年月日」。
B.無國民身分證統一編號而領有內政部移
民署核發在中華民國居留或停留證明文
件並已配發統一證號之納稅義務人：國
稅局核發之 詢碼，搭配申報年度查 1月
31日居留或停留證明文件上所載之「統
一證號」、「護照號碼或居留證號或許可證
6

7. 所得年度 103 年度 104 年度
號」及「出生年月日」。
2.親自或委託他人向稽徵機關申請 詢。查
擴大所
得資料
詢範查
圍
-
將稽徵機關已蒐集之「甲類經銷商銷售公益
彩券之執行業務所得」納入所得資料 詢範查
圍。
增加提
供扣除
額資料
來源
提供捐贈、保險費、醫藥及生育費、
購屋借款利息、教育學費扣除額資
料單位增加為21,723家，提供納
稅義務人 詢下載參考之查 7項扣除
額資料(含稽徵機關核定之災害損
失資料及內政部提供身心障礙特別
扣除額資料)計210,320,589件。
提供捐贈、保險費、醫藥及生育費、購屋借款利
息、教育學費扣除額資料單位增加為 22,272
家，提供納稅義務人 詢下載參考之查 7 項扣
除額資料(含稽徵機關核定之災害損失資料及
內政部提供身心障礙特別扣除額資料 )計
213,091,433 件。
7

8. 所得年度 103 年度 104 年度
稅額試算服務
納入適用範圍 332.3 萬件(掛號
277 萬件，郵簡通知下載 55.3 萬
件)，實際採用件數為 213.8 萬件，
採用比率為 64%。
1. 納入適用範圍358.5萬件(掛號281萬件，
郵簡通知下載77.5萬件)，依採用比例
64%估算，預計採用件數為229.44萬件
(較去年增加5.64萬件)。
2.修正 額試算服務出單條件稅 ：
(1)納稅義務人、配偶及受扶養親屬於課稅年
度之前一年度有個人一時貿易之盈餘者，
納入稅額試算作業適用範圍。
(2)納稅義務人、配偶及受扶養親屬於課稅年
度之前一年度有甲類經銷商銷售公益彩券
之執行業務所得者，納入稅額試算作業適
用範圍。
(3)課稅年度之前兩個年度，其中一年度採標
準扣除額者，納入稅額試算作業適用範圍。
(4)納稅義務人、配偶及受扶養親屬於課稅年
度之前一年度有重購自用住宅扣抵稅額者，
納入稅額試算作業適用範圍。
3.新 「健保增 卡+密碼」相關功能
增訂以已申辦「健保卡網路服務註冊」之全
民健康保險保險憑證為通行碼至財政部電
子申報繳稅服務網站 詢及下載課稅年度查
試算書表。
8

9. 所得年度 103 年度 104 年度
所得稅各式憑
單免填發作業
1.於 104 年 2 月 2 日以前向稽徵
機關申報之 103 年度所得稅各
式憑單，且憑單所載納稅義務人
為在中華民國境內居住之個人，
憑單填發單位得免主動填發憑單。
2.104 年憑單免填發比例上升至
68%。
1.於 105 年 2 月 1 日以前向稽徵機關申報之
104 年度所得稅各式憑單，且憑單所載納
稅義務人為在中華民國境內居住之個人，
憑單填發單位得免主動填發憑單。
2.105年憑單免填發比例上升至80%。
網路申報服務
推動成效
最近 3 年網路申報比率(不含稅額
試算案件)分別為 80%、85%及
89%。
按最近3年網路申報平均成長率5%推估104
年度網路申報比率約可達到94%。
新增行動支付
繳稅服務
納稅義務人可透過已申辦行動支付繳稅業者
之APP，點選綜合所得稅結算申報自繳稅款
或掃描稅額試算通知書上「QR-Code專區」行
動條碼，選擇行動支付工具(如行動金融卡、
手機信用卡等)，確認繳稅資訊。
營
利
事
業
所
得
稅
賡 續 試 辦 營
利 事 業 及 執
行 業 務 者 查
詢 所 得 資 料
服務
1. 詢期間：查 105 年 4 月 28 日起至 5 月 31 日止。
2.資料範圍：扣繳義務人等於 105 年 2 月 1 日以前向稽徵機關申報之 104 年
度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
3. 詢方式：查
(1)自行 詢查
營利事業持經濟部核發之「工商憑證 IC 卡」、機關、團體及執行業務事務所持
國家發展委員會核發之「組織及團體憑證 IC 卡」且留有統一編號資訊者，透
過財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw） 詢。查
(2)委任 詢查
所得人於 105 年 4 月 1 日至 5 月 31 日得以其合於前揭規定之電子憑證，透
過財政部稅務入口網線上授權機制，委任「代理人」以其合於前揭規定之憑證
於 詢期間內，代為線上 詢。查 查
9

10. 所得年度 103 年度 104 年度
所得稅各式憑
單免填發作業
1.於 104 年 2 月 2 日以前向稽徵
機關申報之 103 年度所得稅各
式憑單，且憑單所載納稅義務人
為在中華民國境內居住之個人，
憑單填發單位得免主動填發憑單。
2.104 年憑單免填發比例上升至
68%。
1.於 105 年 2 月 1 日以前向稽徵機關申報之
104 年度所得稅各式憑單，且憑單所載納
稅義務人為在中華民國境內居住之個人，
憑單填發單位得免主動填發憑單。
2.105年憑單免填發比例上升至80%。
網路申報服務
推動成效
最近 3 年網路申報比率(不含稅額
試算案件)分別為 80%、85%及
89%。
按最近3年網路申報平均成長率5%推估104
年度網路申報比率約可達到94%。
新增行動支付
繳稅服務
納稅義務人可透過已申辦行動支付繳稅業者
之APP，點選綜合所得稅結算申報自繳稅款
或掃描稅額試算通知書上「QR-Code專區」行
動條碼，選擇行動支付工具(如行動金融卡、
手機信用卡等)，確認繳稅資訊。
營
利
事
業
所
得
稅
賡 續 試 辦 營
利 事 業 及 執
行 業 務 者 查
詢 所 得 資 料
服務
1. 詢期間：查 105 年 4 月 28 日起至 5 月 31 日止。
2.資料範圍：扣繳義務人等於 105 年 2 月 1 日以前向稽徵機關申報之 104 年
度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
3. 詢方式：查
(1)自行 詢查
營利事業持經濟部核發之「工商憑證 IC 卡」、機關、團體及執行業務事務所持
國家發展委員會核發之「組織及團體憑證 IC 卡」且留有統一編號資訊者，透
過財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw） 詢。查
(2)委任 詢查
所得人於 105 年 4 月 1 日至 5 月 31 日得以其合於前揭規定之電子憑證，透
過財政部稅務入口網線上授權機制，委任「代理人」以其合於前揭規定之憑證
於 詢期間內，代為線上 詢。查 查
9