1. 『 財富人生 』理財講
座
黃 聰 亮 教授
國立臺北教育大學資訊科學系暨研究所 系主任暨所長
美國財務金融管理學院 院 士
中華民國國際學術交流學會 理 事 長
國立臺灣大學電機系 電機博士
國立臺灣大學電機系 電機碩士
國立臺灣大學電機系 電機學士
NEUST STATE UNIVERSITY 企管博士
NEUST STATE UNIVERSITY 教育博士
國立摩納哥皇家大學 (I.U.M.) 財管碩士
September 2008

2. ● 節稅有理
● 省錢有道

3. 綜所稅免稅額及扣除額的調
整
95 年度綜所稅免稅額及扣除額
調整前 調整後
免稅額 ( 未滿 70 歲 ) 74,000 77,000
免稅額 ( 年滿 70 歲 ) 111,000 115,500
標準扣除額 - 單身 44,000 46,000
標準扣除額 - 有配偶者 88,000 92,000
薪資特別扣除額 75,000 78,000
殘障特別扣除額 74,000 77,000
保險扣除額 24,000( 含健保 )24,000( 不含

4. 綜所稅計算公式
＋ 所得總額（申報戶）
－ 免稅額
－ 扣除額
＝ 所得淨額
X 稅率
－ 累進差額
＝ 應納稅額
－ 扣繳稅額、可扣抵稅額
＝ 應自行繳納 ( 退還 ) 稅額

5. 所 得 稅 稅 率 級 距
綜合所得淨額 稅率 累進差額
0 – 370,000 6% 0
370,000 – 990,000 13% 25,900
990,000 - 1,980,000 21% 105,100
1,980,000 – 3,720,000 30% 283,300
3,720,000 以上 40% 655,300

6. 夫妻財產如何申報？
佳偶族
夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或
分別財產制，原則應合併申報。
※ 夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰
怨偶族
分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申
報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註
記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地
稽徵機關申請分別發單 。
年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩
願離婚生效日以向戶政機關辦理 離婚登記日 為準

7. 夫妻財產分開申報情形
所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分
開或合併申報
夫或妻年滿 60 歲或未滿 60 歲但無謀生能
力，可由子女申報扶養
父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女
，則該受扶養之子女，其配偶所得可以
單獨申報

8. 十 大 類 所 得
營利所 執行業務所 薪資所
得 得 得
其 它 利息所
財產交易 得
退職所
所得
得
競技、競賽
租賃所得 及機會中獎
權利金所 之獎金或給
得 予
自力耕作、漁、牧、林、礦之所
得

9. 降低應稅所得總額
境內所得轉境外所得
應稅所得轉免稅所得
高稅率所得轉分離課稅所得

10. 理財工具之稅負分析
投資工具 稅 負 風險／規劃方式
全球型股票基金 免所得稅 價格、匯率風險
海外
債券型基金 免所得稅 依基金型態有信用、利率、匯率風險
儲蓄險 免所得稅 預定利率回升風險
保險
投資型保單 免所得稅 價格或匯率風險
債券附買回交易（RP） 利息免所得稅 依債券型態有信用、利率風險
郵局活儲 100萬元內活存利息免所得稅
以利率 2%計算，存款總額應控制在約1, 350
銀行定存 利息合計在27萬元內免所得稅
萬元以內
外幣存款 利息合計在27萬元內免所得稅 利率、匯率風險
可考慮配息前賣出，以資本利得取代配息
債券（買斷） 利息合計在27萬元內免所得稅
收入
資本利得免稅
國內債券型基金 價格風險
配息須納入27萬特別扣除額計算
資本利得免稅 不參與配股配息，以資本利得取代利息、
國內股票型基金
配息須納入所得計算 股利收入
1. 證交稅千分之三
不參與除權除息，以資本利得取代股利所
股票 2. 股利減除可扣抵稅額後併入所得
得
計算，不適用27萬特別扣除額
資產證券化受益憑證 6% 價格、利率風險
短期票券 分離課稅 20% 利率風險
可轉讓定存單（NCD） 20% 利率風險

11. 兩稅合一下的投資策略
q
q E X ：個人總所得 100 元、公司稅前盈餘
100 元 、股東扣抵 稅額 25 元、公司盈餘全
數發放。
項 目 綜所稅稅率 40％ 綜所稅稅率 21％
不參加除權 參加除權 不參加除權 參加除權
綜合所得 100 200 100 200
所得稅 40 80 21 42
扣抵稅額 0 25 0 25
實際所得
40 55 21 17
稅負
q § 所 4-1 ：自中華民國 79 年 1 月 1 日起，證券交易所得停止課
徵所得稅， 證券交易損失，亦不得自所得額中減除。

12. 25 檔節稅概念 防禦首選
q 隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的
「節稅概念股」，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。
q 僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可
扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計 94 年可
扣抵稅率在兩成以上、且今年預計現金股息殖利率逾 4% 個股共有
25 檔。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣稅額為計算綜合
所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言
，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在面臨即將到來的繳稅以及
除權息旺季時，投資人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大
環境，更應包括有股利發放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。
q 吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額
」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率
」高於「個人綜合所得稅率」，股東參與除權息，不僅可享受到股
利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。 ING 安泰
投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅
率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時
就不宜參與個股的除權息。
q 詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在
21% 以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵
稅率在三成以上者；若個人所得稅率在 40% 的大戶，則幾乎都無法
透過除權息節稅。■ 記者王皓正／台北報導【 2006/03/26 經濟日報】

13. 房東族節稅規劃
q 採「列舉費用」扣除
租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋
稅
1
＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出 …
…）
q 採「標準費用」扣除
依據財政部標準
2
＝租金收入總額 額 43 ％
土地僅得減除當年度繳納之地價
稅，不得減除 43% 必要費用。

14. 售「屋」族節稅規劃
q 以公契申報 (94 年度 )
q 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房
屋現值 屋 評定比率
台北市 高雄市 台灣省
市 ( 原省轄
縣轄市 鄉鎮
市)
23 ％ 18 ％
13 ％ 10 ％ 8％
q 以私契申報
q 財產交易所得 / 損失＝ ( 賣屋契約價－買屋
契約價 ) －費用
費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、
修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等

15. 重購自用住宅扣抵稅額
重購自用住宅扣抵稅額
q 符合要件
1/2
q 1. 出售及新購之房屋皆為自用住宅
q 2. 新購房屋＞出售房屋之價格
q 3. 出售及新購房屋之所有權登記日期必須在
2 年內， 先買後賣或先賣後買均可適用
q 4. 面積：都市土地 3 公畝（ 90.75 坪）
q 非都市土地 7 公畝（ 211.75 坪）
q 5. 出售前一年內無出租或供營業使用
q 6. 納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住
宅之房屋而另以配偶或本人名義重購者，仍

16. 重購自用住宅扣抵稅額 2/2
q 退稅計算
q (A) ＝出售年度應納稅額 ( 包括出售自用住宅房屋之財產交易所得 )
q (B) ＝出售年度應納稅額 ( 不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得 )
q (C) ＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ (A) － (B)
q
q EX ：某甲於 91 年 3 月出售自用住宅，買進成本為 40 萬元，賣出價額
為 50 萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為 10 萬元，
若其於 92 年 3 月另購自用住宅，價額為 55 萬，若其 91 年度綜合所得
總額（包括出售自用住宅之財產交易所得 10 萬元）為 50 萬元，免稅
額單身 74,000 元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等
項）為 119,000 元：
q (A) 出售年度： (500,000 － 74,000 － 119,000 ） ） 6% ＝ 18,420
q (B) 出售年度：〔 (500,000 － 100,000) － 74,000 － 119,000 〕
q 6%=12,420
q (C) 重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ 18,420 － 12,420 ＝ 6,000

17. 利息族節稅規劃
 儲蓄投資特別扣除
額： 270,000/ 戶
27 萬對應之定存金額
利 率 6% 5% 4% 3% 2% 1.5% 1%
定存金額 450萬 540萬 675萬 900萬 1350萬 1800萬 2700萬
增加差額 90萬 135萬 225萬 450萬 450萬 900萬

18. 利用他人或子女分散利息所得者
除遭補「稅」外尚須處「罰」 1/2
q 財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投
資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受
扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利
息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者
，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。
惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但
不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚
需處罰。
q 該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避
稅負之目的，遂 將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀
行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途 ， 經該局查獲就
該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得
稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。
因此， 該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分
散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實

19. 利用他人或子女分散利息所得者
除遭補「稅」外尚須處「罰」 2/2
q 上述案例「 以本人名義 」轉作其他用途
q 」 補「 所得 」稅：漏報利息所得 400 萬 萬 40% － 65.53 萬＝ 94.47 萬
q 萬 罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下
q 短漏報所得額在 25 萬元 以下或所漏稅額在 1.5 萬元以下，且無下
列情事者，免予處罰：
q 1. 夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。
q 2. 虛報免稅額或扣除額者。
q 3. 以他人名義分散所得者。
q 若其本金及利息皆「 以子女名義 」續存時
q 」 補「 贈與 」稅：漏報贈與淨額 7,000 萬－ 100 萬＝ 6,900 萬
q 6,900 萬 萬 50% － 788.5 萬＝ 2,661.5 萬
q 萬 罰「 漏報 」罰鍰：所漏稅額一倍 2,661.5 萬
q 補稅罰款共計： 5,323 萬

20. 增加免稅額－列報扶養親屬
q 列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之 ( 免稅額
q
＋扣除額＋抵稅額 )
年齡 身份 免稅額
本人
70 歲以上 配偶 每人 115,500
直系尊親屬
本人
未滿 70 歲 配偶 每人 77,000
其他受扶養親屬

21. 增加免稅額－列報扶養親屬
q 本人與配偶之直系尊親屬 1 年滿 60
q ( 父母、岳、祖、曾祖父母 未滿 60 （非薪資所得免稅者
) 、2
無謀生能力）
1 未滿 20
子女、本人與
年滿 20 、仍在學 ( 不含大陸求
配偶之兄弟姐妹
2
學) 、
或身心殘障、或無謀生能力
※ 受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅額扣除
其它親屬或家屬 1 年滿 60 、且無謀生能力
( 如叔、伯、舅、姪、甥、
媳、孫等） 未滿 20 、其父母非現役軍人、中小
2
※ 須有扶養之事實 學或托兒所老師

22. 列報扶養親屬Ｑ＆Ａ
q 1. （ ）可否扶養年滿 20 歲在補習班補習之子
女
q 2. （ ）可否扶養年滿 20 歲在軍中當兵之子
q 3. （ ）可否扶養年滿 20 歲失／待業中子女
q 4. （ ）可否扶養未滿 60 歲但有所得之父、母
q 5. （ ）祖父母可否扶養年滿 20 歲且在學之孫
子女
q 6. （ ）可否扶養 55 歲無謀生能力之叔叔
q 7. （ ）公婆可否扶養成年在學之媳婦
q 8. （ ）扶養年滿 70 歲之大伯免稅額可否扣除

23. 增加扣除額（一般）
標準扣除額 單身： 46,000/ 已婚：
92,000
捐 贈 （以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一
般）
災害損失
列舉
自用住宅購屋貸款利息
扣除
額 醫藥生育費
房屋租金支出
人身保險費

24. 捐 贈
金 額 對象及內容 檢附憑證
對教育、文化、公益及慈善機構或團體
所得總額 20% 之捐贈
受贈單位
核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府
之捐獻
開立捐贈
收據正本
所得總額 50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興學
基金會對私立學校之捐贈
公職候選人
所得總額 20% 1. 政黨 ( 平均得票率 >2%)
競選經費
2. 政治團體
20 萬元 / 戶 3. 擬參選人 ( 對同一擬參選人每年捐贈 政黨收
( 政治獻金法 ) 總額不得 >10 萬元 ) 據正本
查核重點： 1. 與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2. 偽告不實捐
贈收據

25. 捐地抵稅 飆 逾 500 億元
換算捐地金額達 1200 億元以上， 高所得者 92 年
將衝擊今年所得稅收 『捐地抵 93 年綜所稅』金額
王信人／台北報導（工商 93.1 .28 ） 對政府捐贈金額 ( 億 抵稅金額 ( 億
年度
去年度財政部五區國稅局呈報給財政部統計正出爐，九 元) 元)
十二年度高所得者捐贈給政府公共設施保留地、既定道路
，在今年可抵綜所稅的金額高達五百多億元，換算捐地金 89 0.33 0.1 3
額達一千二百億元以上，顯示末代捐地節稅的效應，將衝
擊今年的所得稅收。 90 1 69 67
由於公設地實際成交價僅約為公告現值的五％到一八％
，扣除土地實際取得成本後，政府的稅收損失高達四百多 91 568 227
億元。
但財政部官員表示，土地掮客還都能因此淨賺，估計其 92 1 200( 約 ) 500 多億
利潤至少在二％至四％，但因為都是暗盤，沒有實際交易
記錄，國家無法課稅，形成租稅大漏洞。
合計 1 937.33 794.1 3
五區國稅局的統計中，北市國稅局捐地抵稅的金額最多
，抵稅共達二百多億元，占了一半；其次是北區國稅局，
抵稅也有一百多億元。 九十二年財政部的綜所稅稅收共一千九
百多億元，其中因九十一年捐地節稅而
至於到底有多少比例的高所得者，在用這個管道節稅呢 流失二百多億元，否則應有二千二百億
？據財稅資料中心統計，我國邊際稅率四 O ％（所得淨額 元的實力。今年經濟景氣回升，綜所稅
在三百七十二萬元以）者，申報綜合所得總額為三千二百 有機會回升幾百億元，但因為九十二年
五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計全國約有 捐地節稅金額高達五百多億元，將在九
三分之一的有錢人（ 1 200/3250= 37 ％）利用此節稅管道 十三年五月申報所得稅時扣抵。
。

26. 土地捐贈列舉扣除金額認定標
準
q 提出土地取得成本確實證據者
檢附： 1. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之 證明 文件。
1 2. 購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足資
證明文件。
q 未能提示土地取得成本確實證據，或土地係
受贈或繼承取得者
除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體
2 意見專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額
：
依土地公告現值之 16 ％計算。

27. 最低稅負制的天羅地網
l基本所得額 ：
q 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之
綜合所得 淨額，加計下列各款金額後之合計數：
1. 非中華民國來源所得
2. 特定保險給付
3. 有價證券之交易所得
4. 非現金捐贈金額
5. 員工分紅配股時價＞面額部份
6. 本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得
額或扣除額，經財政部公告者

28. 有巢氏ｖｓ租屋族（ 2 選 1 ）
族群 自住條件 每戶限額
 納稅義務人、配偶或「 受扶養親屬」
所有
 納稅義務人、配偶或 受扶養親屬 辦竣
戶籍登記 300, 000
有巢氏  無出租或供營業使用 （一屋為限）
 取據該購屋借款的當年度利息單據正
本
 需扣除 儲蓄投資特別扣除額利息
 納稅義務人、配偶或 受扶養「直系」
無殼 親屬 120, 000
蝸牛族  租屋供自住且非供營業或執行業務使 （限境內）
用

29. 保險之運用 1/3
保費之列舉條件
保險名目僅限於「人身保險」：如健保 . 勞保 . 人壽保險等
保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報
戶內
限「納稅義務人本人」、「配偶」及「 直系親屬 」為被保險人之
保險
各 被保人 每年最多可列舉扣除 24,000 元，未達實際支出額者核
實認 列
當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用
健保費支出可核實全額申報

30. 保險之運用 2/3
保費之節稅規劃
投保人數及扣除 1人 2人 3人 4人
額 稅率及 24,000 48,000 72,000 96,000
節稅金額
6％ 1, 440 2, 880 4, 320 5, 760
13 ％ 3, 120 6, 240 9, 360 12, 480
21 ％ 5, 040 10, 080 15, 120 20, 160
30 ％ 7, 200 14, 400 21, 600 28, 800
40 ％ 9, 600 19, 200 28, 800 38, 400

31. 保險之運用 3/3
保險給付之節稅規劃
Ａ先生每年 27 萬儲蓄投資特別扣除額已用罄，所得稅率為 40% ：
定 存 保 險
目前定存利率 2.07%
所得稅 稅後實質利率 保險給付免納所得稅
1.24% A. 保費贈與
每年 111 萬內免稅 B. 還本金贈與
贈與稅 贈與財產喪失掌控權 要保人保有掌控
權
未移轉完之定存本利 資產轉成保額
遺產稅 和全數計入遺產 不計入遺產總額

32. 增加扣除額 （特別）
財產交易損失 核實認列
薪資所得 78,000/ 人
儲蓄 27 萬 / 戶
殘障 77,000/ 人
教育學費 25,000/ 戶

33. 國稅局查核系統 1/2
金融機構
地政機關
戶政機關 外匯管制資料
未成年人存款記錄 不動產過戶資料
戶籍資料
外匯資料檔 地籍總歸戶、抵押權設定登記資料
財稅資料中
心
財產總歸戶資料
特定族群財產查稅檔
稅捐機關
所得稅申報資料 經濟部 法院及調查局
土地增值稅資料 公司現金增資資料 檢舉資料、租賃公證
分離扣繳資料 股權異動調查資料 分別財產、債權債務登記
證券交易稅資料 調查局移送案件

34. 國稅局查核系統 2/2
所得稅查核對象
1.25 歲以下財產鉅額增加
2.60 歲以上財產鉅額減少
3. 一般年紀民眾財產價值異常增減
4. 存款利息鉅增或減少者
5. 多戶不動產移轉者
6. 捐贈金額過高者：國稅局將 30 萬元 以上捐贈
列為查核對象
7. 扶養親屬眾多者：列報扶養親屬在 8 人以上者
8. 房屋持有過多者：民眾持有房屋在 3 － 4 間以
上，全部自住的可能性極低，會對其租賃收入
加以查核
9. 虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點

35. •祝 萬 事 如 意