本文件介绍了所得税的申报和节税规划，包括对基本税务名词的认识、所得税的申报时限以及需要缴纳的各种税种。文中详细阐述了夫妻如何进行合并或分开报税的优势，并介绍了多种节税策略，例如利用免税额、正式扣除和特别扣除等方式。最后，概述了关于财产交易所得的计算方法及注意事项。

1. 如何申報所得稅及節稅規劃介紹 報告主題 稅捐概念及基本名詞的認識 節稅規劃 如何報稅 您應該學到 瞭解並會申報所得稅 預估年所得並進行財稅規劃

2. 所得稅及相關名詞的基本認識 你該繳哪些稅？ 在所得稅方面，與個人最相關的為綜合所得稅。若個人有經營營利事業，還需繳納營利事業所得稅。 財產稅方面有：遺產、贈與、契稅、土地增值稅、房屋稅、地價稅、財產交易所得稅等。 申報綜合所得稅期間： 申報期間為每年的 2/20 到 3/31 , 納稅人需填寫結算申報書，向稽徵機關申報。

3. 所得稅的基本認識 基本認識： 我國的綜所稅是採 屬地主義 課徵，也就是只針對個人的中華民國來源所得課稅，國外來源所得則不在課稅的範圍內。所以國人在國外的存款利息或投資收益，不管是否匯回國內，都沒有繳納我國綜所稅的義務。 綜合所得總額是指，納稅義務本人，配偶、受扶養親屬，在納稅期間所取得的各種來源所得合計數。

4. 哪些所得要課稅？ (1) 哪些所得要課稅？ 營利所得 執行業務所得 薪資所得（執行業務所支領的差旅費、加班費、若不超過規定標準，不在此限。） 利息所得（郵政儲金的利息可以免稅。另外，短期票券到期其兌償金額超過發售價格部份為利息所得，依稅法第 88 條規定，分離課稅，扣繳 20% 稅款。） 租賃所得和權利金所得 自力耕作、漁、牧、林、礦所得

5. 哪些所得要課稅？ (2) 財產交易所得（目前最常見的為買賣房地產時，只計算買進總額及賣出總額，未明確劃分房屋及土地的個別價格，而按目前稅法規定，財產交易所得是針對房屋買賣計算，土地的部份則另外課徵土地增值稅。當只知買賣總額時，稅法提供一個公式： 其他所得

6. 免稅額、扣除額的認識 (1) 何謂免稅額、扣除額？ ( 在計算稅金前就先扣除 ) 免稅額 ( 所得的免稅 ) 依現行稅法規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬每年報稅時，每人都可以扣除一定款額的 免稅額 。以 87 年為例， 87 年度的免稅額為 7 萬 2 千元 ，若有 70 歲以上的直系尊親屬，免稅額為 10 萬 8 千元 。 NEWS :89 年度除單身的標準扣除額增加一千元外，其餘扣除額和免稅額均增加二千元 ( 自 90 年起申報時才適用 ) ，但 70 歲以上的直系尊親屬，免稅額為 11 萬 1 千元 ( 根據稅法第 17 條的規定， 70 歲以上的直系尊親屬免稅額可增加 50%) 。

7. 免稅額、扣除額的認識 (2) 納稅義務人的配偶若就其薪資所得分開記稅，納稅義務人在計算本人稅額時，就不能再減除配偶的免稅額。 免稅額的計算，包括年度中結婚或生子，都可按全額計算。 目前，大陸地區的配偶及親屬也可以列報為扶養親屬，享有免稅額，並依適用情況扣除相關的扣除額。

8. 免稅額、扣除額的認識 (3) 那些人可以列為扶養親屬？ 你和你的配偶的直系親屬 ( 需年滿 60 歲，或未滿 60 歲但無謀生能力 ) 。 你的子女 ( 未滿 20 歲，或滿 20 歲但仍在學或無謀生能力、身心殘障 ) 。 你和你的配偶的兄弟姊妹 ( 條件同第二項 ) 。 其他親屬 ( 條件同第一、二項 ) 。

9. 免稅額、扣除額的認識 (4) 扣除額 ( 支出的免稅 ) 一般扣除額 ( 二種取一種 ) 標準扣除額 每人都可享有；政府根據物價指數訂定 目前每人 43000 元 申報時免附單據 列舉扣除額 只有條件符合才可享有；申報時需附上單據 種類 ( 詳如「節稅規劃」 ) ：捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息 特別扣除額

10. 免稅額、扣除額的認識 (5) 特別扣除額 薪資特別扣除額 (60000 元，不足則以實領計 ) 財產交易損失特別扣除額 ( 僅適於房地產；當年度不夠抵扣則可連續三年度扣除 ) 儲蓄特別扣除額 ( 存款、債券、股票利息最高扣除 27 萬元；但郵局存款可享 100 萬存款免稅優惠 ) 兩稅合一 殘障特別扣除額：每人 72000 元。 教育學費特別扣除額 ( 子女就讀國內外大專以上學校每人可扣除 25000 元 ) 。

11. 節稅規劃 (1) 夫妻如何申報較有利？ 何謂夫妻分開計稅合併申報 ? 夫妻雙方都有薪資所得，以其中一人為納稅義務人，另一人則單獨以薪資所得扣除本身的免稅額、薪資特別扣除額後的餘額，乘上適用的稅率。 必須注意的是，夫妻分開計稅合併申報，分開的只是薪資部份，配偶的其餘所得仍須併入納稅義務人的所有所得計算，而且必須合併申報。 另外，若是在年度間結婚或離婚，當年度就可以選擇合併申報或以單身身分單獨申報。

12. 節稅規劃 (2) 分開及合併申報之判斷原則 夫妻的 一方 全年應稅所得不超過免稅額、標準扣除額中單身與有配偶的差額，薪資特別扣除額的合計數時，以夫妻合併申報較有利。（以 87 年為例，為 154,000 元） 夫妻雙方的薪資所得都超過免稅額及薪資特別扣除額的合計數，但全戶的綜合所得淨額在最低稅率的課徵額以下時，應採合併計稅。

13. 節稅規劃 (3) 夫妻雙方的薪資所得都超過免稅額及薪資特別扣除額的合計數，但全戶的綜合所得淨額在最低稅率的課徵額以上時，以薪資較高的一方為納稅義務人，較低的一方分開計稅較有利。 稅法規定，納稅人若在五年內破鏡重圓，可以檢附憑證，向原戶籍所在地的稽徵機關，申請重新計算應納稅款，退回多繳的稅款。

14. 節稅規劃 (4) 在利息所得方面： 分散利息所得來源 善於利用郵政存簿儲金。每一帳戶最高可以存一百萬元，所生利息完全免稅，一家如有四口，就可以存四百萬元。 盡量利用可以分離課稅的投資 購買一年內可到期的短期票券，利息所得可採 20% 分離課稅，不必納入綜合所得計算。但須注意的是，對於適用稅率不到 20% 的納稅人而言，這便不適用。

15. 節稅規劃 (5) 充分利用海外投資 由於目前綜所稅的課徵採屬地主義，國外來源的所得免稅，所以納稅人可以匯款至國外投資，或存入當地銀行生息。另外也可利用金融機構的 [ 指定用途信託基金 ] ，投資國外的證券或基金。

16. 節稅規劃 (6) 在財產交易所得方面： 房屋財產交易所得兩種計算方式 出售房屋的財產交易所得的計算方式有兩種 : . 按房屋實際買進及賣出的成交價格計算，以賣出價減買入價，再減一切改良費用，就是交易所得。用這種方式申報，須檢附買進及賣出房屋的契約書，並載有收、付價款的記錄，貼有印花稅票。 【公式】 房屋財產交易所得﹦出售時的成交價格 - ( 取得時的成本 + 一切改良費用 )

17. 節稅規劃 (7) 若納稅人未保存房屋買進時的證明文件，或不願示明買價，可根據財政部核定的年度個人售屋財產交易所得標準計算，其標準每年公佈一次。同一年出售房屋戶數愈多，比例愈高。 【公式】 房屋財產交易所得﹦出售時房屋評定現值 x 財政部鎖定財產交易所得標準 (%) 注意 : 納稅人若未依規定申報所得，稽徵機關會依財政部的標準核定，不會移送法院裁罰，也不會加計利息。所以，當發現按標準申報較划算時，乾脆不申報，讓稽徵機關核定，到次年才補稅，應納的稅款還可以在銀行裏賺一年的利息。

18. 節稅規劃 (8) 汽車出售不算財產交易 汽車視為日常用品，所以出售汽車所得不必課稅，有損失也不能作為財產交易所得的扣除額，而這項優惠其實能適用的並不多。

19. 節稅規劃 (9) 一般扣除額的節稅規劃 標準扣除額和列舉扣除額的選擇 一般而言，如果列舉扣除額各項目加起來的金額超過標準扣除額，選擇列舉扣除額較有利，否則就選標準扣除額。也就是說，申報年度中，家中有大筆的醫療支出，天災造成的財物損失，或購置自用住宅而向銀行大筆借款的人，選擇列舉扣除額較有利。 利用捐贈節稅 以捐贈的對象來說，對政府單位或有關國防、勞軍的捐贈，沒有金額的限制，最好靈活運用。其餘的捐贈，則有金額的限制。

20. 節稅規劃 (10) 保險費可列舉扣除 稅法十七條規定，人身保險費可以作為列舉扣除額，每人每年的額度為二萬四千元。 這項扣除額是以被保險人的人數計算，所以全家有四個人投保，以這四個人為被保險人，就有九萬六千元的扣除額。 須注意的是，可列舉扣除的保險費，只限人身保險，勞工保險，軍公教保險，農保，旅遊平安保險及學生平安保險。車險及房屋險等產物保險的保費不能列報。 至於可以列報的被保險人，只有納稅人本人、配偶、以及受申報的直系親屬。

21. 節稅規劃 (11) 申報災害損失減稅 以台灣最常發生的災害，為颱風所造成的風災、水災、及地震居多。 列報時須注意，必須在災害發生後十五天內準備損失清單及證明文件，請稽徵機關勘查。 常常受災人會急於清理災害現場，而忽略此動作，喪失了減稅的權益。所以，若納稅人無法等稅務人員勘查災害原始現場，最好是以可以記錄日期的相機拍照存證。在限期內報備。 因災害損失申報抵減所得稅的金額，雖沒有額度的限制，但必須先扣除受有保險賠償或救濟金的部份。

22. 節稅規劃 (12) 利用自用住宅貸款利息減稅 納稅人支付自用住宅貸款的利息，在減除同一年度申報的儲蓄投資特別扣除額後，餘額若低於十萬元，可以在申報所得稅時列為扣除項目，全數扣除，若高於十萬元，則只能列報十萬元。 . 另外，要將貸款利息列報扣除，必須是納稅義務人在申報年度內已經在所購房屋做落地設籍，且房子必須是做為自用住宅，沒有出租或營業。 還有，每一申報戶只能申報一棟房屋，並不是按人頭計算，而且，房屋還須是屬於納稅人或配偶、扶養親屬所有。

23. 節稅規劃 (13) 扶養親屬的節稅規劃 不一定要住在一起 : 可以列報為扶養親屬的人，可以不和納稅人住在一起，因為稅法規定，不必以同居為要件。包括長期居住在國外的親屬，可以列報。至於叔、伯、舅、侄、甥、孫等，雖不必同一戶籍，但仍須檢附共同生活證明文件。 善用軍教免稅規定 : 若家中，妻為適用免稅之教師，則家中之扶養親屬最好由夫列報，較為有利。但若妻有大筆財產，稅率高過夫之稅率甚多，則要加以計算何人申報較為合適。

24. 節稅規劃 (14) 特別扣除額的節稅規劃 財產交易損失可以扣除 根據稅法規定，財產交易損失可以扣抵當年度的財產交易所得，如果當年度不夠扣抵，可以以後三年的財產交易所得扣除。另外最常見的財產交易就是房屋買賣，切記要將買進賣出的相關文件備齊，作為扣除的憑證。這些文件包括買賣契約書，收付款的記錄證明，核定契稅繳款書，代書費，佣金費，另外，如契稅、裝潢費、修繕費等相關憑證都該保存好。

25. 所得稅計算及申報 (1) 基本架構： 所得 - 免稅額 - 標準扣除額或列舉扣除額 - 特別扣除額 = 淨所得。 淨所得 * 適用稅率 - 累績差額 = 應納所得稅 應納所得稅 - 已扣繳金稅金 = 應繳納 ( 或退還 ) 之稅金 細部說明請見申報單 ( 分為「一般」與「簡式」二類 )

26. 所得稅計算及申報 (2) 那些人可以不報稅？ 在台灣沒有任何所得的人，例如：出國留學 所得太低：一整年的所得總額低於「免稅額」和「扣除額」的合計。不過如果你在領取所得時曾繳過稅，而你符合退稅的資格時，還是得申報，否則無法領到退稅。

27. 所得稅計算及申報 (3) 申請書的選用： ( 只限本國人部份 ) 簡式： 所得僅有薪資、利息、公司分配的股利、福利金、全年 18 萬元的稿費。 全部所得都有扣繳或免繳憑單。 一般：除簡式所列第一項外，尚有 有些所得沒有扣繳或免繳憑單 有捐贈、保險費、醫藥或生育費、災害損失或房屋貸款利息要申報。 有來自大陸地區的所得。 有分離課稅的應納稅款。 有重購自用住宅扣抵稅額要申報。