所得稅

租稅規劃的重要性

美國家庭每年最大支出就是
稅金。平均每個在美國工作
的人，有 3.5 個月的所得都
是在支付它的稅金。
在台灣的人，所得稅大約為 1
個月的所得
房屋稅、地價稅、汽車牌照
稅、燃料稅

Prentice Hall Inc. 2

汽車牌照稅與燃料稅

汽車規格牌照稅燃料稅持有成本折舊費用
1201-
1800cc $7,120 $4,800 $11,920 殘值*0.3
1801-
2400cc $11,230 $6,210 $17,440 殘值*0.3
2401-
3000cc $15,210 $7,200 $22,410 殘值*0.3


所得稅申報

誰需要申報
 淨所得 >0 者
 淨所得 <0 者，但扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申
請退稅者，應辦理申報才能退稅。

何時申報
 每年 5/1 至 5/31


所得稅的結構之邊際稅率
所得稅—累進稅率意即賺越多錢的人繳越多稅
邊際稅率—所賺得的最後一元所得，所課徵的稅率。
因應通貨膨脹近十年調整三次

91 至 96 年度綜合所得稅

綜合所得淨額稅率累進差額

370,000 元以下 6% 0元

370,001 元 ~ 990,000 元 13% 25,900 元

990,001 元 ~ 1,980,000 元 21% － 105,100 元

1,980,001 元 ~ 3,720,000 元 30% － 283,300 元

3,720,001 元以上 40% － 655,300 元


所得稅的結構之邊際稅率
97 至 98 年度綜合所得稅


410,000 元以下 6% 0元

410,001 元 ~ 1,090,000 元 13% 28,700 元

1,090,001 元 ~ 2,180,000 元 21% 115,900 元

2,180,001 元 ~ 4,090,000 元 × 30% 312,100 元

4,090,001 元以上 40% 721,100 元

99 年度綜合所得稅


500,000 元以下 5% 0元

500,001 元 ~ 1,130,000 元 12% 35,000 元

1,130,001 元 ~ 2,260,000 元 20% 125,400 元

2,260,001 元 ~ 4,230,000 元 30% 351,400 元

4,230,001 元以上 40% 774,400 元


如何計算綜合所得稅？

綜合所得淨額
 所得總額 ( +)
 免稅額 ( - ) 養愈多，扣愈多
 扣除額 ( 標準或列舉） ( - )
 特別扣除額 ( - )


(+) 所得種類 ( 紅色者表可扣除成本 )

薪資所得財產交易所得
營利所得執行業務所得
利息所得 ( 含股利 )  依法即可扣除 45% 的
自力耕作農漁林牧礦所必要費用 )
得租賃所得及權利金所得
退職所得競技競賽及機會中獎之
其他所得獎金或給與

林志玲 92-94 年補繳近千萬所得稅 !!


薪資所得 VS 執行業務所得

執行業務所得依法即可扣除 45% 的必要費用
模特兒與經紀公司實質不具聘僱關係，必需要
契約內容「真實表達」，模特兒的收入即可改
按「執行業務所得」課稅
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財產交易所得

買賣房子一定要保留相關單據，以便計算財產交易所
得。否則國稅局的計價方式會相當不利於申報者，例
96 年度基隆市為例，按房屋評定現值的 13 ％核
課財產交易所得
所得 = 實際售屋收入減成本減移轉費用
 成本 :
1 . 取得房屋的價金 ( 無証明文件，國稅區採用公告價格計算 )
2. 仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費
3. 貸款購屋的利息、修繕、改良、增置等費用
 移轉費用

出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等


(-) 免稅額 ( 人愈多扣愈多 )

每人 82,000 元；
年滿 70 歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅
義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為 123,000
元
 例 : 夫妻二人育有二子
• 82000*4=328000
 例 : 扶養 70 歲以上父母、夫妻二人育有二子
• 123000*2+82000*4
 例 : 扶養 70 歲以上父母及兄之未成年子女二人、
夫妻二人育有二子
• 123000*2+82000*6

可以扶養誰 ?

本人及配偶

納稅義務人或其配偶之直系尊親屬

納稅義務人之子女
 未滿 20 歲者縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕
 或年滿 20 歲，但因在學、身心殘障或無謀生能力，受納稅
義務人扶養者。

納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未滿 20 歲；或者已滿 20 歲
，但因在學、身心殘障、無謀生能力，受納稅義務人扶養者。但
父或母為免稅所得身分者，不得列報。
納稅義務人之其他親屬或家屬，未滿 20 歲且父或母非屬現役軍
人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學之教職員，或年滿 60
歲無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

(-) 標準扣除額或列舉扣除額

標準扣除額
 單身 76,000
 夫妻 152,000
列舉扣除額
 當列舉金額超過以上標準時，採用列舉扣除額為佳


可列舉扣除額類別


最常使用的列舉項目

保險費 (24000/ 人 )+ 健保費 ( 無上限 )
醫療費用自付額
房貸利息支出
例 : 夫妻二人育有二子 ( 使用標準扣除額為佳 )
 保險費 24000*4
 健保費 1100*4
 醫療支出 5000
例 : 夫妻二人育有二子扶養雙親 ( 使用列舉扣除額為佳
)
 保險費 24000*6
 健保費 1100*6
 醫療支出 5000

(-) 特別扣除額

項目標準/上限

薪資所得特別扣除額 104,000 元/人

儲蓄投資特別扣除額 270,000 元/戶為限。

身心障礙特別扣除額 104,000 元/人

教育學費特別扣除額 (大專以上) 25,000 元/人為限。
財產交易損失扣除額不得超過當年度申報之財產交
易所得。


GCA 申報流程

Step1 ：申請憑證
 可至政府憑證管理中心網站、中華電信服務窗口、 HiNet 、
所轄國稅局窗口申請。
Step2 ：下載網路報稅軟體
 國稅局於 4 月 25 日開放下載，納稅人可至各大入口網站下載
或各國稅局網站下載。
Step3 ：安裝申報軟體程式

Step4 ：進入系統，開始申報
 請選擇 GCA 身分憑證。
Step5 ：插入憑證，鍵入密碼
 憑證檢驗失敗將重回鍵入密碼畫面，請再重新輸入密碼


GCA 申報流程

Step6 ：憑證檢驗成功

Step7 ：下載資料
 下載稅籍資料、所得資料
Step8 ：檢查資料是否正確
 檢查下載的資料是否正確，如有錯誤，可自行修正。申報系
統將自動計算出應繳（退）金額。
Step9 ：選擇繳退稅方式

Step10 ：申報上傳

Step11 ：完成報繳稅


申報方式

個人或單身

已婚合併申報

已婚個別申報


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