文档介绍所得税申报及节税方法，包括三大关键要素、常见错误和新申报方法。强调降低应税所得、增加免税额和善用扣除额是节税的关键。提供详细的免税额计算和年度所得税变化的指导，以帮助纳税人更有效地申报税务。

1. 所得稅申報及節稅 DIY 講座 陳 珮 琪 會 計 師 Tel : (02) 8866 5898 會計師事務所 財稅顧問公司

2. 講綱 所得稅的三大關鍵 三大關鍵的減稅方法 常見的報稅錯誤 常見的節稅方法及特色分析 今年所得稅申報新辦法

3. 所得稅的三大關鍵

4. 所得稅課徵範圍 非政治議題：大陸所得算不算境外 ? 時 ( 所得發生時點 ) 實際收付制 地 ( 所得發生地點 ) 屬地主義、非屬人主義 人 ( 國籍 ) 本國人採累進稅率 (6% - 40%) 外國人採單一稅率 (20%) 事 ( 所得事由 ) 應稅所得事項 免稅所得事項

5. 綜合所得稅淨額與稅率 0 – 370,000 370,000 – 990,000 6% 13% 0 25,900 綜合所得淨額 稅率 累進差額 990,000 - 1,980,000 1,980,000 – 3,720,000 21% 30% 105,100 283,300 3,720,000 以上 40% 655,300

6. 掌握所得稅申報的三大關鍵 課稅所得總額 免稅額 薪資 利息 營利 股利或盈餘 租賃或權利金 退職 財產交易 競技競賽 機會中獎 執行業務 其它 每人 74,000 70 歲以上 111,000 一般 － － 扣除額 特別 單身 44,000 夫妻 67,000 捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 自用住宅支出 標 準 列 舉 薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 殘障 教育學費 － －

7. 三大關鍵的減稅方式

8. 減稅第一關鍵 降低 或 遞延 應稅所得

9. 應稅所得項目有哪些？ 薪資 利息 自立耕作 ( 農 ) 、漁、牧、林、礦 營利 ( 包括股利及盈餘 ) 租賃及權利金 退職 財產交易 競技、競賽及機會中獎 執行業務 其他 沒有拿到扣繳憑單？ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 必要成本？ 必要成本？ 投資組合配置考量？

10. 投資組合的配置考量 營利所得類別 海外基金共同基金 所得稅 無 免稅投資 特色 短期票券，如一年到期國庫券 、 可轉讓銀行定期存單 、 附買回票券交易 、 銀行承兌匯票 、 商業本票 20% 分離課稅 適用對象： 1. 年度利息所得超過 27 萬元免稅額 2. 所得稅率超過 21% 證券所得 證券交易所得 無

11. 善用租金的必要成本 ● 免報租金條款：房屋無償借他人使用， 且不是營業或執行業務使用 ● 租金收入先扣除必要成本 押金要申報嗎 ? 依據財政部標準 ＝租金收入總額 ×43% 2 折舊＋修理費－地價稅＋房屋稅 ＋保險費＋ 購屋利息＋其他相關稅費支出…… 1

12. 房東落跑，如何拿回代扣稅款 處理方法 由房東代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單 注意事項 房東應在各類所得資料申報書上「扣繳單位蓋章處」，和扣繳憑單「扣繳單位及扣繳義務人蓋章欄」，簽名蓋章並註明原因，聲明願負法律責任，即可據此申報。 好處呢？ 承租人已扣繳之稅款，可抵繳結算申報的應納稅額或退稅。

13. 善用財產交易所得之必要成本 ● 財產交易淨值 依據認定標準 例：台北市財產交易所得標準 ＝房屋評定現值 ×20% 1 買入後為達可供使用狀 態前支付之必要費用如 契稅、印花稅、代書費 、規費、監證或公證費 、仲介費等 出售房屋支付之 仲介費、廣告費 、清潔費、搬運 費等 依據實際收支 售價－ ( 購屋成本＋修繕費用＋相關售屋支出 ) 2

14. 依據實際收支：賣屋有賺來節稅 李先生出售一棟房屋 1800 萬 ( 不含土地價款 ) 五年前買價 1500 萬 ( 不含土地價款 ) 他應該如何申報財產交易所得？ － － － 出售房屋之必要費用 20 萬 售屋成交價 原始取得成本 1800 萬 1500 萬 財產交易所得 300 萬 移轉 , 改良房屋達可供使用狀態所支付之一切費用 實際財產交易所得 200 萬 80 萬 實例解說 2

15. 減稅第二關鍵 想辦法增加免稅額

16. 唯一可增加免稅額：列報扶養親屬 直系尊親屬 本人 其他受扶養親屬 本人 配偶 配偶 70 歲以上 每人 74,000 未滿 70 歲 每人 111,000 年齡 身份 免稅額 父母能不能當扶養親屬？要不要當扶養親屬？

17. 扶養親屬的條件 ? 本人與配偶的直系尊親屬 年滿 60 子女 年滿 20 、仍在學 ( 不含大陸求學 ) 、或身心殘障、或無謀生能力、且受扶養者 本人與配偶之兄弟姐妹 與 “子女” 的條件相同 未滿 60 、無謀生能力、受扶養者 未滿 20 其它親屬 ( 須有扶養之事實 ) 長輩須年滿 60 、且無謀生能力 晚輩須年未滿 20 、其父母非現役軍人、中小學或托兒所老師 去年 12/31 生了一個小孩 、 能申報為扶養親屬嗎 ?

18. 扶養親屬與扣除額之關聯認定 ? ● ● ● ● 其它親屬 ● ● ● ● 兄弟姐妹 ● ● ● ● ● ● 子女 ● ● ● ● ● 直系尊親屬 教育 學費 災害 損失 房貸 利息 保險費 醫藥費 扣除額 免稅額 扶養對象

19. 減稅第三關鍵 善用扣除額

20. 列舉扣除額有哪些 ? 列舉扣除額 人身保險費 醫藥及生育費 每人 24,000 核實認列無上限 災害損失 自用住宅購屋借款利息 核實認列無上限 每戶 30 萬為限 租金支出 政治捐贈 每戶 12 萬為限 每人每年 2 萬 每黨 20 萬或所得 20% 捐贈國防、勞軍、政府 核實認列無上限 捐贈教育、文化、公益慈善團體 所得總額 20% 為限

21. 自用住宅之利息或租金 ( 二選一 ) 有巢氏 300,000 租屋族 120,000 族群 自住條件 每戶限額 納稅義務人、配偶或 受扶養直系親屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使用 納稅義務人、配偶或 受扶養親屬 所有 納稅義務人、配偶或 受扶養親屬 辦竣 戶籍登記 無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正本

22. 土地捐贈節稅大熱門

23. 土地捐贈節稅規劃前 應繳稅額 1000 萬 x 40% － 655,300 約 335 萬

24. 土地捐贈節稅規劃後 土地捐贈 依公告現值捐贈額 實際購地價格 (17%) 900 萬 約 153 萬 實際支出金額 約 164 萬 應繳稅額 100 萬 ( 邊際稅率 21% ) 約 11 萬 節省淨現金 約 171 萬 原始應付稅金 約 335 萬 節省稅額比例 超過 50%

25. 特別扣除額有哪些 ? 特別扣除額 薪資所得 財產交易損失 每人 75,000 核實認列 儲蓄投資 殘障 每戶 27 萬為限 每人 74,000 教育學費 ( 子女就讀大專以上 ) 每戶 25,000

26. 賣屋虧本也可以報 陳太太出售一棟房屋 600 萬，三年前買價 720 萬，他可以如何申報財產交易損失？ － 財產取得成本 原始取得成本 600 萬 720 萬 財產交易損失 120 萬 取得 , 改良 , 轉移該資產態所支付之一切費用 實際財產交易損失 170 萬 50 萬 + 得於當年度扣除，但不能超過當年財產交易所得為限。如果當年度不足扣除，可在以後三年內扣除。 在所得總額欄填所得代號 7, 所得總額填 0 賣車損失算不算呢 ?

27. 常見的報稅錯誤

28. 常見的報稅失誤 ● 因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報所得 或未辦理結算申報 ● 不知扶養親屬有所得而漏報 ● 自用住宅購屋借款利息未減除儲蓄投資特 別扣除額，或有漏報儲蓄投資特別扣除額 ，或自用住宅購屋借款利息證明不全 ● 同一受扶養親屬同時由不同納稅人申報扶養 ● 申報扶養其他親屬，未能證明扶養事實

29. 常見的報稅失誤 ● 兩稅合一實施，股利收入依規定不得再計入 27 萬儲蓄投資特別扣除額中 ● 公教人員之優惠存款利息誤以免稅 ● 出售房屋漏報財產交易所得 ● 借貸人或出租人漏報押金設算利息 ● 買賣股份之適用稅法錯誤 ● 個人專利權收入改為半數免稅

30. 常見的節稅方法及特色分析

31. 常見的節稅方法及特色分析 是否選擇良好的規劃方案與服務團隊 減少扣除額 捐贈土地節稅 除節稅外是否有其他目的 控股公司的成員與運作方式是否妥善規劃 遞延投資收益 成立投資 ( 控股 ) 公司 是否選擇穩健優良的投資工具 境外投資是否有國外稅捐應考慮 課稅總額減少 投資免稅項目 超過五個扶養親屬，國稅局會列為查核對象 增加一人只能增加 74,000 增加免稅額 列報扶養親屬 注意事項 節稅效果 項目

32. 今年所得稅申報新方法

33. 今年申報新制 1 2 3 4 5 6 7 8 夫妻申報方式？ 刷卡繳稅方式？ 網際網路報稅 申報時免附所得憑單 開放刷卡繳稅 取消提前退稅 申報期限延後 沒有延期申報 不代為更正最有利的夫妻申報方式 可預先查詢所得明細 怎樣預查所得明細？ 申報方式有幾種？ 主要銀行手續費比較？

34. 夫妻申報注意事項 ● 夫妻所得一定要合併申報 ● 夫妻合併申報有二種計算方法： (1) 合併計稅 (2) 夫或妻擇其一為納稅義務人 ， 薪資分開計稅 ● 夫妻分開計稅 ， 一般以薪資所得高者為納稅義務人較划算 ● 年度中結婚或離婚 ， 當年可選擇分開申報或合併申報 ● 分居夫妻仍應合併申報 ● 今年度用錯方式申報，國稅局將不會代為更改 最有利的計算方式！

35. 書面申報法 ● 所得來源只有薪資 、利息、 股利、 18 萬元以下稿費 ● 無房貸、捐贈、保險費、 醫藥及生育費、災害損失 ● 年度中無買賣房地產、亦無 重購退稅要申報 ● 沒有分離課稅的應納稅額 ● 收入來源多樣，或部份所得 無扣繳憑單 ● 有大陸地區的所得 ● 有房貸、房租支出、捐贈、 保險、醫藥、生育費、災害 損失等要申報 ● 要申報重購自用住宅扣抵 稅額 ● 要有分離課稅的應納稅額 簡式 一般

36. 電腦族申報法 ● 先至國稅局網站下載二維條 碼報稅程式 ● 利用電腦將課稅戶身分資料 相關所得以及免稅額、扣除 額資料 ● 資料完整後先列印出來檢查 ● 將列印結果 ( 即為申報書 ) 連 同原始報稅憑證，向國稅局 書面申報 ● 如需下載所得及稅籍資料 ，必須先向中華電信或稅 捐稽徵機關申請ＧＣＡ ● 如無須下載所得及稅籍資 料，則無須先申請ＧＣＡ ● 辦理網路申報可用ＧＣＡ 或以納稅義務人身分證號 加上戶口名簿戶號申報 二維條碼 網際網路

37. 申報前可查詢所得資料 啟用時間 預定五月開始 上網查詢 ˙ 取得電子身分認證 ˙ 以身分證字號、戶口名簿戶號、國稅局給予的密碼，進行查詢 使用限制 僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料 親赴查詢 親自帶身分證正本與私章至稅捐機關請領 ● 查詢方式 委託查詢 可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至稅捐機關請領

38. 信用卡繳稅 扣款時間 依照信用卡原定之固定扣款日 手續費 三萬元以下稅款不得超過 100 元 其它則由銀行自訂收費標準 繳納手續 ˙ 納稅人於申報稅款書上填寫信用卡卡號及授權號碼 ˙ 授權號碼可打電話或上網向銀行申請

39. 祝大家 稅稅平安 平安歲 台北市中山北路五段 691 號 6 樓 TEL: (02) 8866-5898 FAX: (02) 8866-5897 會計師事務所 財稅 顧問 公司