Документ описывает дробление бизнеса как способ уменьшения налогов, указывая на его легальность при наличии реальной деловой цели. Также рассматриваются риски, связанные с незаконным дроблением, включая проблемы с налоговыми органами и требования к обоснованию бизнес-решений. В заключение подчеркивается необходимость наличия документально подтвержденной деловой цели для законного дробления бизнеса.

1. ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА. ОШИБКИ И ОПАСНЫЕ МАНЕВРЫ
Вячеслав Соколов
slava_sokolov@inbox.ru
консультации по бюджетированию, ценообразованию,
управлению затратами, закупками, скидками, дробления бизнеса,
налогового планирования, управлению доходностью капитала,
построения риск-менеджмента и оптимизации бизнес-процессов
Дробление бизнеса - один из классических способов экономии на налогах и сборах. Благодаря этому инструменту можно
увеличить сумму входного НДС, предъявляемого к вычету, получить налоговые льготы и сделать убыточное хозяйство
прибыльной компанией.
Сегодня незаконное дробление бизнеса — один из «красных флажков» для налоговиков. Ведь обычно проверяющие видят в
этом только одну цель — приобретение налоговых преимуществ. Для чего же крупный бизнес разделяется на мелкие компании?
Проведe анализ рисков внедрения схем, связанных с дроблением бизнеса, с целью их предупреждения.
«Номинальное дробление бизнеса» — этот термин обычно относят к компаниям, которые незаконно разделяются на более
мелкие фирмы. Стандартная схема дробления бизнеса следующая — организация переводит часть доходов, имущества и
персонала в явно или скрыто аффилированную компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения или иные
спецрежимы.
Чтобы вернуть в прежние компании имущество и работников, со скрыто аффилированными «упрощенцами» заключаются
договоры аренды бывшего имущества или персонала. По мнению налоговиков, в этом случае фирмой не преследуется деловая
цель. Появление организаций, применяющих спецрежимы, чаще всего направлено на уклонение от уплаты налогов.
Но может ли быть у крупной компании иная цель дробления бизнеса?
Без скрытого умысла
При реорганизации фирмы не всегда преследуют только цели приобретения налоговых преимуществ. Причинами могут быть и
такие плюсы дробления бизнеса, как:
 снижение риска потери бизнеса;
 деление видов деятельности по разным юридическим лицам с целью повышения эффективности управления бизнес-
процессами;
 продвижение на региональные рынки под новым именем (продвижение нового бренда);
 отказ от ведения некоторых неперспективных видов деятельности и передача новым организациям-преемникам
оставшихся видов деятельности и прочее.
Разделение крупной компании на более мелкие фирмы можно также объяснить как стратегический процесс, цель которого —
совершенствование собственного бизнеса. На практике доказательством тому могут служить бизнес-планы, планы
стратегического развития компании или группы компаний, а также иные документы, подтверждающие намерение организации
повысить эффективность управления бизнес-процессами, развить новые виды деятельности, снизить издержки управления,
повысить контролируемость затрат и прочее.
Формально, применяя любую схему дробления бизнеса, компания ничего не нарушает и проводит деление на законных
основаниях. Но перед налоговыми органами ей придется обосновать, что помимо получения налоговой выгоды присутствовала
еще и реальная экономическая цель, то есть произошло не номинальное, а реальное дробление бизнеса.
Риск-менеджмент
Приведу перечень основных рисков, которых лучше избегать при преобразовании бизнеса.
1. Изменение структуры компании.
Риски, связанные с изменением структуры компании, возможны, например, при реорганизации в форме выделения
(разделения). Главным образом, опасность разделения связана с так называемой «подгонкой» бизнеса под критерии
спецрежимов. Реализация такого процесса не должна выглядеть лишь формально проведенной по документам. Разделение
должно быть полным, обоснованным с появлением двух и более руководящих центров.

2. 2. Риски при реорганизации в форме присоединения (слияния).
Такие риски возникают, если к прибыльной фирме при реорганизации в форме присоединения (слияния) «приходит»
убыточная компания. Налогооблагаемая прибыль доходной организации может быть уменьшена на сумму убытка
присоединившейся фирмы.
Хотя этот способ уменьшения налогооблагаемой прибыли законен, все же следует быть готовым ответить на вопрос
налоговиков о цели такого присоединения. Оправдать «убыточное соединение» могут следующие аргументы: СКРЫТО.
3. «Льготные» риски.
Привлечь повышенное внимание со стороны контролирующих органов может и создание филиалов на территориях с
льготным налогообложением. Это объясняется возможным участием компании в какой-либо незаконной схеме. Например,
СКРЫТО.
4. Наличие скрытой взаимозависимости.
Сегодня сделки между фирмами, которые связаны скрытой зависимостью (т. е. по закону не являются зависимыми, но на
практике результаты их деятельности свидетельствуют об обратном), привлекают все большее внимание налоговиков.
Объяснить это достаточно просто, так как при оценке хозяйственной деятельности налогоплательщиков налоговики все
чаще применяют подходы, основанные на принципе деловой цели.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения
между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности
представляемых ими лиц.
Например, СКРЫТО.
Например, СКРЫТО.
Как видно, отстоять свою позицию в судебном порядке возможно. Ведь основным поводом признания лиц
взаимозависимыми для судей является результат СКРЫТО.
5. «Семейные» риски.
Подозрение налоговой вызовет и факт наличия в компании-налогоплательщике и в компаниях-контрагентах учредителей —
членов одной семьи. Ведь лица, которые состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и
усыновленного, а также попечителя и опекаемого, признаются взаимозависимыми.
6. По месту массовой прописки.
Классический риск при дроблении бизнеса — один и тот же адрес местонахождения у нескольких фирм-контрагентов.
В принципе в том, что фирмы расположены по одному адресу, ничего предосудительного нет. Тем более, если это, к
примеру, здание, в котором офисы сдаются в аренду.
Вместе с тем если фирмы, например, СКРЫТО»*.
7. Расчеты в одном банке.
Этот фактор сам по себе не является подозрительным. Он рассматривается налоговыми органами совместно с другими
индикаторами: СКРЫТО.
8. «Чистота» контрагента.
При анализе постоянных или крупных контрагентов фирмы «на чистоту» проверяющие обычно обращают внимание на
СКРЫТО.
9. Использование спецрежимов.
Переход на спецрежим — это в первую очередь льгота, созданная для сокращения ряда административных барьеров для
малого и среднего бизнеса. Рисков при переходе на специальные режимы налогообложения нет. В то же время в ряде
случаев налоговые органы считают целью их применения уменьшение налогового бремени — например, СКРЫТО.
10. Выделение компании-нерезидента, находящегося в офшорной зоне.
Сегодня офшор — синоним словосочетания «отмывание денег». Это означает, что с достаточно большой вероятностью
банковская операция по переводу денежных средств со счета или на счет офшорной компании подпадет под определение
подозрительной и будет детально проанализирована. Поэтому, учитывая украинские и мировые тенденции в налоговом

3. планировании, лучше свести к минимуму, а в идеале вообще ограничить использование офшорных схем по снижению
налогов.
Заключение
Для дробления бизнеса нужна четкая деловая цель.
Документально подтвержденная: бизнес-план – решение – инструкции.