Документ обсуждает новые требования к контролируемым иностранным компаниям (КИК) и управление зарубежными активами с 1 января 2015 года. Вводятся критерии контроля, обязанность уведомления и принципы расчета прибыли, а также важные исключения из закона о КИК. Также рассматриваются особенности налогообложения и структура компаний в Швеции, включая возможности бизнес-иммиграции и управления активами.

1. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ
УПРАВЛЕНИЕ ЗАРУБЕЖНЫМИ АКТИВАМИ
в соответствии с НОВЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ

2. Контролируемые иностранные компании
и обмен информацией по налоговым делам
1: ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»
Вступает в силу с 1 января 2015 года
Критерии признания организации в качестве контролируемой иностранной компании (КИК):
- иностранная организация не является налоговым резидентом РФ и
- контролируется организациями или физическими лицами – резидентами РФ
Планируется, что компетентные органы стран, заключивших соглашение, будут оказывать содействие друг другу посредством обмена информацией, которая может считаться существенной для налогового администрирования и соблюдения законодательства в отношении налогов, включая определение, начисление и взимание таких налогов
2: Постановление Правительства РФ «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам»
Вводятся критерии контроля, обязанность уведомления и принципы расчета прибыли КИК, ответственность и штрафные санкции
1. Необходимо ОЦЕНИТЬ новые НАЛОГОВЫЕ РИСКИ для зарубежных КОРПОРАТИВНЫХ СТРУКТУР
2. Провести РЕСТРУКТУРИЗАЦИЮ АКТИВОВ с целью устранения потенциальных налоговых рисков

3. Контролируемые иностранные компании:
важные исключения и возможные решения
Список исключений из Закона о КИК включает в том числе:
- Компании, зарегистрированные в государстве, обменивающемся информацией при эффективной ставке налогообложения более 15%
- Иностранные фонды, трасты и некоммерческие организации, не распределяющие прибыль между бенефициарами
Частная компания
Aktiebolag (AB)
в Швеции
Фонд или
Траст:
Швеция
Нидерланды
Кипр
Смена резидентства: ВНЖ и гражданство Швеции


Смена налогового резидентства – получение вида на жительство и переезд бенефициара, его семьи в другую страну. При этом нет необходимости масштабной реорганизации существующих зарубежных активов и корпоративной структуры
1
2
3

4. Частная компания в Швеции:
Aktiebolag (AB) - компания с ограниченной ответственностью
 Наиболее распространенной организационной формой бизнеса является компания с ограниченной ответственностью (Aktiebolag или АВ), где акционеры не несут личной ответственности по обязательствам компании
 Не существует ограничений на число или гражданство акционеров компании
 Акционеры имеют право регулировать свои взаимоотношения в соответствие частными, непубличными договорами или, в определенной степени, в соответствие с уставом и/или учредительным договором
 Все акции имеют равные права, если иное не предусмотрено в уставе. Уставом можно определять различные классы акций, т.е. различные права на участие в активах или в прибыли компании, различные права голоса и т.д.
 Частные компании должны иметь оплаченный уставный капитал в размере как минимум SEK 50,000 (около EUR 5,500 )
 Управляющий директор шведской компании должен быть резидентом ЕЭЗ
 Корпоративный налог – 22%
 Широкая сеть договоров об исключении двойного налогообложения – более 80 стран
 Отсутствие налога у источника на проценты и роялти
 Низкий налог у источника на дивиденды или его отсутствие (Директивы ЕС)
 Освобождение по налогу на прирост капитала (квалификационные требования)
1
Важные особенности налогообложения:
 Эффективная ставка корпоративного налога может быть снижена до 16,5%, так как компаниям разрешается делать ежегодные отнесения в т.н. "резерв распределения налога" - механизм, позволяющий компаниям переносить отрицательный финансовый результат не только на будущие, но и на прошлые периоды. Такое отнесение не должно превышать 25% прибыли до налогообложения за год. Отнесение каждого года создает отдельный резерв, который должен учитывается в доходах по истечении 6 лет с момента его формирования
 Перераспределение прибыли внутри группы компаний - если одна прибыльная компания из группы перечисляет средства другому участнику группы, такой платеж учитывается в налоговых расходах первой организации и в налоговых доходах второй - официально разрешена безвозмездная передача средств в рамках группы, что позволяет уменьшать налоговую базу

5. Фонд как источник собственности:
структурирование активов и доверительное владение
через шведский фонд
2
 Фонд – юридическое лицо, не имеет владельцев или членов, его активы управляются как независимый капитал
Единственная цель фонда - доверительное владение активами без права получения дивидендов от этих активов – юридически, контролирующим акционером компании/холдинга является фонд.
 Акционеры компании владеют привилегированными акциями и имеют первоочередное право на получение дивидендов.
 Акционеры компании имеют право на получение акций компании в любой удобный момент времени путем реализации опциона.
Компания может распределять дивиденды только по привилегированным акциям
Операционный контроль и управление международными активами осуществляется на уровне компании
Инвестиционная прозрачность и привлекательность, возможность быстрой продажи части бизнеса сторонним инвесторам
КОМПАНИЯ AB ШВЕЦИЯ
Финансовые операции
Торговые операции
Банковские счета
Акции
Ценные бумаги
Недвижимость
АКТИВЫ
ФОНД STIFTELSE ШВЕЦИЯ
ОПЦИОН
Дивиденды
Дивиденды
90,5%
9,5%
90,5%
Привилегированные акции

6. Программа БИЗНЕС-ИММИГРАЦИИ в Швецию: ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО и ГРАЖДАНСТВО
ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО / Разрешение на работу и пребывание в Швеции
 Для работы в качестве должностного лица компании,
необходимо разрешение на работу
 Разрешение на работу на срок более 90 дней одновременно является и разрешением на пребывание в стране (временный вид на жительство)
 Как правило, временное разрешение на пребывание при первом обращении выдается сроком на 1 год, при последующем продлении - на 2 года
 Временное разрешение на пребывание не может в сумме превышать 4 лет, после чего появляется возможность подать заявление на предоставление постоянного разрешения на пребывание = постоянный вид на жительство
ГРАЖДАНСТВО Швеции
 По истечении 5 лет постоянного пребывания в Швеции, можно подать заявление на предоставление гражданства
 Основными требованиями для рассмотрения заявления являются: наличие постоянного вида на жительство, ведение достойного образа жизни и отсутствие серьезных правонарушений
 Преимущества гражданства Швеции, помимо прочего:
- возможность проживания и работы и в других странах ЕС, а также в Швейцарии, Лихтенштейне, Норвегии и Исландии
- въезд в 173 страны без визы
3

7. Аутсорсинг неключевых функций управления
Краткосрочная и долгосрочная мотивации
Оценка эффективности деятельности
Формирование и регистрация компаний, фондов, трастов, холдингов
Услуги доверительного собственника и управляющего
Бухгалтерское обслуживание,
аудит
Личные и корпоративные банковские счета
Налоговое планирование
Концепция и политика вознаграждения
Комплексная программа
БИЗНЕС-ИММИГРАЦИИ
Агентский сервис при международных торговых сделках
Формирование и регистрация компаний, фондов, холдингов
Услуги доверительного собственника и управляющего
Корпоративные банковские счета
Бухгалтерское обслуживание, аудит
Услуги финансового агента по договорам коммерческого займа
Услуги транзитного сублицензиара по лицензионным договорам
Лимассол, Кипр
T: +357 25 030 505
E: info@shfm-advisors.com
Мальмё, Швеция
T: +46 40 668 81 77
E: sweden@shfm-advisors.com