Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRẦN PHƢƠNG THẢO
KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG
CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8.34.03.01
Đà Nẵng - 2023

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Ngƣờ ƣớng n o ọ : TS. P n T ị Đỗ Quyên
Phản biện 1: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai
Phản biện 2: TS. Nguyễn Trọng Hiếu
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 07 tháng 01 năm 2023
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Tín ấp t ết ủ đề tà
Hiện nay, đã có một số đề tài nghiên cứu về KSNB tại các
doanh nghiệp dịch vụ và với Công ty cổ phần Cảng Đà Nẵng. Tuy
nhiên chưa có nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần
Logistics Cảng Đà Nẵng. Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng
là đơn vị cung cấp dịch vụ kho bãi, bốc xếp và giao nhận hàng hóa,
dịch vụ khai thuế hải quan, dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ trên
các khu vực miền Trung – Tây Nguyên và các tỉnh Nam Lào. Trong
đó, kho CFS của Công ty Cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng là một
trong những kho chuyên lưu kho hàng hóa xuất nhập khẩu lớn nhất
tại thị trường Đà Nẵng hiện nay. Tất cả các khu công nghiệp, máy
móc và thiết bị điện từ có giá trị cao được nhập vào kho CFS lưu kho
và xuất đóng vào container để vận chuyển sang nước ngoài bằng
đường bộ, đường biển và đường hàng không. Vì vậy, việc vận hành
kho CFS phải chịu trách nhiệm bảo quản hàng hóa cho khách hàng,
phải chịu nhiều rủi ro do yếu tố khách quan và chủ quan xảy ra.
Việc thực trạng kho CFS của Công ty thường hay bị quá tải
theo mùa cao điểm, kho CFS diện tích thì nhỏ, nên rủi ro về hư hỏng
hàng thường xuyên xảy ra, việc kiểm soát cũng không chặt chẽ từ
khâu nhập đến khâu xuất, thường hay phải lập biên bản phát sinh và
nhiều chi phí rủi ro ngoài ý muốn, đồng thời làm ảnh hưởng tới chất
lượng dịch vụ của kho CFS, ảnh hưởng đến uy tín của khách hàng
khi sử dụng dịch vụ của kho. Ngoài ra, các yếu tố khách quan như:
thiên tai, hỏa hoạn… vì vị trí của kho CFS gần núi đồi Sơn Trà và
miền Trung lũ lụt kho cũng không đảm bảo hàng hóa được an toàn
tuyệt đối. Bên cạnh đó, với xu hướng ngày càng mở rộng lĩnh vực
dịch vụ, thương mại, số lượng doanh nghiệp kinh doanh kho bãi

VIETKHOALUAN.COM
2
ngày càng nhiều và chất lượng cung cấp dịch vụ được chú trọng hơn.
Để giảm thiểu được những rủi ro, gia tăng lợi nhuận, chiếm lĩnh thị
trường cạnh tranh, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là vấn
đề mang tính cấp thiết đối với công ty trong bối cảnh hiện nay.
Với thị trường nhiều khách hàng, nhà máy, khu công nghiệp
trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, kho CFS là nơi giao nhận hàng hóa
xảy ra liên tục, nên dễ dẫn đến sai sót, rủi ro và gian lận trong quá
trình hoạt động dịch vụ của kho CFS. Đây là một quá trình chuyển
quyền sở hữu hàng hóa, lợi ích giữa người mua và người bán, gắn
với lợi ích kinh tế và trách nhiệm pháp lý của mỗi bên nên công việc
kiểm soát cần được thực hiện chặt chẽ hơn hết. Vì vậy để nâng cao
khả năng cạnh tranh, cần cải tiến lại kho bãi và giải quyết những vấn
đề tồn đọng của kho CFS nói riêng hay Công ty nói chung, do đó vấn
đề kiểm soát nội bộ về hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS cần phải
hoàn thiện hơn, xuất phát từ điều này, em đã chọn đề tài “K ểm soát
nộ bộ oạt động ung ấp ị vụ o CFS tạ Công ty ổ p ần
Log st s Cảng Đà Nẵng” làm chủ đề nghiên cứu của luận văn với
mong muốn các đề xuất mang tính khả thi có thể được vận dụng tại
Công ty.
2. Mụ t êu ng ên ứu
Luận văn hướng đến hai mục tiêu sau:
- Mô tả và nhận xét thực trạng công tác KSNB hoạt động cung
cấp dịch vụ của kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà
Nẵng.
- Đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động
cung cấp dịch vụ của kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng
Đà Nẵng.
3. Đố tƣợng và p ạm v ng ên ứu

VIETKHOALUAN.COM
3
Đối tượng nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu việc KSNB hoạt
động cung cấp dịch vụ của kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics
Cảng Đà Nẵng.
Phạm vi nghiên cứu: Luận văn chỉ tập trung vào ba yếu tố
của kiểm soát nội bộ có liên quan trực tiếp đến hoạt động cung cấp
dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng trong
thời gian từ năm 2021 đến 2022 là:
+ Nhận diện và đánh giá rủi ro
+ Hoạt động kiểm soát
+ Thông tin kế toán phục vụ hoạt động kiểm soát
4. P ƣơng p áp ng ên ứu
- Hình thức phỏng vấn trực tiếp:
- Hình thức quan sát:
- Hình thức thu thập dữ liệu:
+ Dữ liệu thứ cấp:
+ Dữ liệu sơ cấp:
5. Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu
Xây dựng kiểm soát nội bộ cho hoạt động cung cấp dịch vụ
nhằm góp phần tạo ra chất lượng kho hàng, uy tín cho khách hàng,
hình ảnh và giá trị cạnh tranh của công ty.
Tác giả đã tìm kiếm và tham khảo nội dung, luận văn cao học
có liên quan đến chủ đề nghiên cứu, làm nền tảng cho quá trình hoàn
thiện luận văn, cụ thể như sau:
Trần Thụy Thanh Thư (2009) đã nghiên cứu về cách xây dựng
kiểm soát nội bộ riêng cho đặc thù doanh nghiệp dịch vụ, đi vào
trọng tâm khách hàng, hoạch định dịch vụ vô hình nên kiểm soát thế
nào, vận dụng COSO cho các doanh nghiệp dịch vụ ở Việt Nam. Tuy
nhiên, việc kiểm soát nội bộ cần hành động xuyên suốt thời gian để

VIETKHOALUAN.COM
4
có thể bắt kịp xu hướng cải tiến không ngừng của thế giới. Tác giả
mong muốn các doanh nghiệp dịch vụ luôn hướng tới ba mục tiêu
chung trong báo cáo COSO để hoạt động hiệu quả nguồn lực, độ tin
cậy của việc cung cấp báo cáo tài chính, tuân thủ các quy định và
luật lệ của cơ quan quản lý. Tác giả đồng tình về quan điểm mục tiêu
vì quan điểm này dễ hiểu, đầy đủ và phù hợp giúp doanh nghiệp
kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Bên cạnh đó tác giả còn đưa ra một số
trường hợp đã tuân thủ hoặc chưa tuân thủ quy trình kiểm soát nên
chưa đáp ứng được mục tiêu kiểm soát do doanh nghiệp đưa ra,
nhưng tác giả cũng chưa có giải pháp cụ thể để khắc phục vấn đề đó.
Nguyễn Phương Thảo (2015) đã hệ thống hóa những lý luận
chung về kiểm soát nội bộ và nhận diện đặc thù của Công ty cổ phần
dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, tác giả đã phân tích thực trạng và
nhận xét về hệ thống KSNB của đơn vị như thông tin giữa các phòng
ban trong đơn vị phối hợp với nhau còn chậm, theo dõi doanh thu,
chi phí còn nhiều bất cập như chưa có hệ thống báo cáo hay biểu
mẫu nào chuẩn … Phương pháp nghiên cứu của đề tài là tác giả đã
so sánh, đối chiếu, thống kê, quan sát tình hình hoạt động đội xe của
đơn vị. Tác giả cũng xem qua những quy trình của ban quản trị ban
ra đã được nhân viên tiếp nhận và hiểu rõ mục tiêu của ban đề ra
chưa để từ đó hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần dịch
vụ logistics Đại Cồ Việt. Đề tài đóng góp những đề xuất về kiểm
soát lại quy trình, quy định, văn hóa ứng xử của đơn vị, thăm dò ý
kiến nội bộ và khách hàng tại đơn vị, và đưa ra một số giải pháp
tương đối hữu hiệu để khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong thủ
tục KSNB và góp phần đẩy mạnh công tác kiểm soát nội bộ đối với
hoạt động logistics của đơn vị. Tuy nhiên, đề tài chưa phân tích các
rủi ro một cách rõ ràng, chi tiết và cụ thể mà chỉ trình bày chung

VIETKHOALUAN.COM
5
chung không có tách biệt rủi ro theo từng bộ phận công việc hoặc các
khâu trong quy trình để người đọc có thể hình dung rõ và chi tiết
những rủi ro trong từng phần hành động.
Thân Thị Ngọc Hân (2021) – Đề tài đã nghiên cứu về kiểm
soát nội bộ chu trình bán hàng và khâu hoạt động sản xuất của Công
ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu World, Đà Nẵng. Đề tài đã
chỉ ra cho nhà quản lý những tồn đọng của đơn vị về kiểm soát nội
bộ và tính hữu hiệu của từng loại mục tiêu trong nguyên lý COSO
2013 đã nêu ra. Tác giả đưa ra những mục tiêu và nhận diện rủi ro
trong hoạt động bán hàng của đơn vị, kiểm soát lại việc giao hàng
cho khách hàng, bằng những biên bản ký nhận và gửi kế toán ghi
nhận kịp thời. Luận văn cũng đã vận dụng 17 nguyên tắc của COSO
để trình bày rõ hơn về quy trình bán hàng của đơn vị, phân tích tốt
rủi ro của hoạt động bán hàng, đưa ra được những giải pháp hợp lý
có ý nghĩa thực tiễn đóng góp được một phần nào đó về kiểm soát
nội bộ cho đơn vị Công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu
World, Đà Nẵng. Tuy nhiên, tác giả vẫn chưa hệ thống hóa hoạt
động kiểm soát thành một quy trình để người đọc dễ hình dung hơn.
Bên cạnh đó tác giả chưa đi sâu vào nghiên cứu vấn đề nhận diện
đánh giá rủi ro để đưa ra mục tiêu hiệu quả cho các cấp tổ chức.
Đa số các tài liệu nghiên cứu, nội dung chủ yếu tập trung về
kiểm soát nội bộ là hoạt động bán hàng, hoặc hoạt động sản xuất
kinh doanh, cung ứng, số lượng nghiên cứu về kiểm soát nội bộ hoạt
động cung cấp dịch vụ còn hạn chế và không phổ biến.
Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng hiện đang kinh
doanh các dịch vụ kho bãi, dịch vụ vận tải đường bộ chuyên các khu
vực miền Trung – Tây Nguyên và các khu vực phía Nam Lào. Khách
hàng chủ yếu là các khu công nghiệp may mặc, hàng điện tử, hàng

VIETKHOALUAN.COM
6
bột, hàng nông nghiệp trong nước xuất ra nước ngoài. Ngoài ra còn
nhập hàng từ các nước Đông Nam Á về cho khách hàng trong nước.
Để kiểm soát được hoạt động cung cấp dịch vụ, công ty đã lên kế
hoạch xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch
vụ tại kho bãi của công ty từ đầu năm 2022 đến nay. Tuy nhiên, hệ
thống kiểm soát nội bộ tại Công ty còn hạn chế và đang trong quá
trình hoàn thiện cùng hệ thống kiểm soát nội bộ Tổng Công ty cổ
phần Cảng Đà Nẵng. Kho CFS của Công ty cổ phần Logistics Cảng
Đà Nẵng đang thực hiện công nghệ chuyển đổi số để nâng tầm
chuyên nghiệp hơn cho kho CFS. Tác giả chủ yếu nghiên cứu về
hoạt động dịch vụ kho với mục tiêu đảm bảo kho CFS sẽ vận dụng
kiểm soát nội bộ hữu hiệu hơn. Vì vậy, luận văn này tác giả muốn
nghiên cứu để về vấn đề “Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch
vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng” như là
một sự đóng góp vào hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty cũng
đang theo định hướng chung.
6. Bố ụ đề tà
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, bảng
biểu và phụ lục, bố cục của luận văn được chia làm 3 chương:
C ƣơng 1: Một số vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ
hoạt động cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp
C ƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp
dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng
C ƣơng 3: Đề xuất hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động
cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà
Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
7
CHƢƠNG 1
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG DOANH
NGHIỆP
1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH
NGHIỆP
1.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
Khái niệm KSNB được chấp nhận rộng rãi, nhất là khái niệm
COSO đã ban hành cập nhật mới sau hơn 20 năm là COSO Internal
Control 2013 một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc
chống gian lận về BCTC. Báo cáo của COSO được công bố dưới tiêu
đề KSNB – Khuôn khổ hợp nhất đã định nghĩa kiểm soát nội bộ như
sau: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình do hội đồng quản trị, ban
quản lý và các nhân sự khác của đơn vị chi phối, được thiết kế để
đem lại một sự đảm bảo hợp lý đối với việc đạt được các mục tiêu
hoạt động, mục tiêu báo cáo, và sự tuân thủ với các luật và quy định
liên quan”.
1.1.2. Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ
Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi
chung – quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao
động luôn tồn tại song hành. Đường Nguyễn Hưng (2016) cho rằng
vai trò của kiểm soát nội bộ thúc đẩy các tổ chức thiết lập các hệ
thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm đạt được kỳ vọng, giải quyết
được nhiều vấn đề trong tổ chức. Kiểm soát nội bộ cần được thiết lập
hòa quyện vào các bước, các giai đoạn của quá trình thực hiện các
hoạt động của tổ chức, kiểm soát nội bộ cũng là hoạt động trực tiếp
tạo ra giá trị cho tổ chức, đóng vai trò như hỗ trợ hoạt động chính
thực hiện được hướng đến mục tiêu của tổ chức.

VIETKHOALUAN.COM
8
1.1.3. Mụ t êu tổng quát ủ ệ t ống ểm soát nộ bộ
- Mụ t êu oạt động
- Mụ t êu báo áo
- Mụ t êu tuân t ủ
1.1.4. Các yếu tố ơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO, một hệ thống kiểm soát nội bộ gồm có 5 phần
như sau:
. Mô trƣờng ểm soát
b. Đán g á rủ ro
. Hoạt động ểm soát
. T ông t n và tr o đổ t ông t n
e. Hoạt động ểm soát
1.1.5. Hạn ế ủ ệ t ống ểm soát nộ bộ
KSNB không đơn giản là một quá trình mà ở đó mỗi bộ phận
hợp thành và ảnh hưởng đến bộ phận kế tiếp – mà thực sự là một quá
trình tương tác nhiều chiều, trong đó các bộ phận ảnh hưởng đến
nhau. Do đó, mặc dù mọi doanh nghiệp đều cần các bộ phận trên
nhưng hệ thống KSNB của họ lại khác nhau tùy thuộc vào phong
cách quản lý, văn hóa, quy mô và ngành nghề.
Từ những hạn chế của hệ thống KSNB giúp cho nhà quản lý
có những biện pháp, chính sách, thủ tục kiểm soát bổ sung, sửa đổi
thường xuyên cho phù hợp với sự phát truyền của đơn vị, nhằm đạt
mục tiêu của đơn vị đặt ra.
1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP
DỊCH VỤ TRONG DOANH NGHIỆP
1.2.1. K á quát oạt động ung ấp ị vụ a.
Đặc điểm của hoạt động cung cấp dịch vụ

VIETKHOALUAN.COM
9
Cung cấp dịch vụ là hoạt động thương mại, theo đó một bên có
nghĩa vụ thực hiện dịch vụ cho một bên khác và nhận thanh toán, bên
sử dụng dịch vụ có nghĩa vụ thanh toán cho bên cung cấp dịch vụ và
sử dụng dịch vụ theo thỏa thuận (Quốc Hội, 2005).
b. Các nghĩa vụ của bên hoạt động cung cấp dịch vụ
Đảm bảo thông báo trước thời điểm phải bắt đầu thực hiện
dịch vụ, các bên chủ thể có thể thỏa thuận thời điểm thực hiện dịch
vụ theo mốc thời gian hoặc theo sự kiện nhất định (thường là đã hoàn
thành tập hợp thông tin, tài liệu, phương tiện thực hiện công việc đầy
đủ) để bắt đầu thực hiện công việc. Như vậy, xác định thời gian thực
hiện nghĩa vụ thông báo về các thông tin, tài liệu không đầy đủ,
phương tiện không đảm bảo chất lượng được xác định trên cơ sở
thỏa thuận của các bên hoặc theo tính chất của thông tin, tài liệu
trong trường hợp các bên không có thỏa thuận.
1.2.2. Mụ t êu ểm soát oạt động ung ấp ị vụ
- Mụ t êu oạt động (Sự ữu ệu và ệu quả trong oạt
động)
- Mụ t êu báo áo (Báo áo tà ín đáng t n ậy)
- Mụ t êu tuân t ủ và á quy địn
1.2.3. Cá rủ ro trong oạt động ung ấp ị vụ
- Đơn đặt hàng bị sai thông tin như chủng loại, đơn giá, các
điều khoản hợp đồng. Tình trạng này gây ấn tượng xấu cho khách
hàng, gây nhiễu thông tin khi nhân viên nhận đơn đặt hàng.
- Việc bán chịu đã quá hạn mức cho khách hàng, dẫn đến nợ
phải đòi là rủi ro cho doanh nghiệp.
- Về lập hóa đơn, thông tin sai lệch của khách hàng hoặc gian
lận không lập hóa đơn.
- Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền khách hàng, giám giá:

VIETKHOALUAN.COM
10
Các khiếu nại của khách hàng không được tiếp nhận đầy đủ, kịp thời.
Các trường hợp, hàng giao trả lại, khiếu nại giảm giá không xác thực.
1.2.4. Hoạt động ểm soát trong oạt động ung ấp ị
vụ
- Kiểm soát đơn đặt hàng: Tiếp nhận, kiểm tra, xử lý và xét
duyệt đơn đặt hàng của khách hàng.
- Kiểm soát quá trình hoạt động cung cấp dịch vụ: Kiểm tra
tính hợp lệ, hợp pháp của đặt hàng của khách hàng.
- Kiểm soát quá trình ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán:
Kiểm tra và đối chiếu ghi sổ doanh thu bán hàng, nợ phải thu với tiền
thu được.
- Bộ phận theo dõi nợ phải thu thường xuyên đối chiếu công
nợ với khách hàng nhằm tránh sai sót và gian lận xảy ra. Hàng tháng,
đơn vị phải thông báo nợ cho khách hàng, trong đó ghi rõ số dư đầu
kỳ, phát sinh trong tháng, số dư cuối kỳ và số tiền khách đã trả.
1.2.5. T ông t n ế toán và tr o đổ t ông t n p ụ vụ o
oạt động ểm soát
. Hệ t ống ứng từ
b. Báo áo ế toán

VIETKHOALUAN.COM
11
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG
CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần
Logistics Cảng Đà Nẵng
2.1.2. Chứ năng và n ệm vụ của Công ty cổ phần Logistics
Cảng Đà Nẵng
a. Chức năng của Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng
b. Nhiện vụ của Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng
2.1.3. Đặ đ ểm hoạt động cung cấp dịch vụ của Công ty cổ
phần Logistics Cảng Đà Nẵng
2.1.4. Cơ ấu tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty cổ
phần Logistics Cảng Đà Nẵng
a. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Logistics
Cảng Đà Nẵng
b. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Logistics
Cảng Đà Nẵng
2.2 QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
KHO CFS TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS CẢNG ĐÀ
NẴNG
2.2.1. Đặ đ ểm của kho CFS
Kho CFS (Container Freight Station): được hiểu là địa điểm
thu gom hàng lẻ phục vụ công tác xuất nhập khẩu hàng hóa, tách
ghép chung hàng hóa của nhiều chủ hàng vào một container để đảm
bảo về chi phí ký gửi. (Chính phủ, 2016)

VIETKHOALUAN.COM
12
2.2.2. Quy trình hoạt động cung cấp dịch vụ xuất nhập
khẩu kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng
a. Quy trình hoạt động cung cấp dịch vụ hàng nhập khẩu
kho CFS
b. Quy trình hoạt động dịch vụ cung cấp hàng xuất khẩu
kho CFS
2.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG
CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
2.3.1. Mục tiêu kiểm soát nội bộ của kho CFS
- Mục tiêu hoạt động: Kiểm soát để tăng hiệu suất hoạt động
cung cấp dịch vụ kho CFS chỉ mới lên kế hoạch trong năm 2022,
mục đích tìm kiếm khách hàng mới và chăm sóc khách hàng cũ.
- Mục tiêu báo cáo: Tại Công ty cổ phần Cảng Đà Nẵng có lập
ban kiểm soát để kiểm tra vào báo cáo thường xuyên về hoạt động
kinh doanh của Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.
- Mục tiêu tuân thủ: Ở mỗi vị trí, chức năng tại kho thì người
quản lý kho có trách nhiệm về các hoạt động của kho, trực tiếp quản
lý và chỉ đạo các nhân viên trong kho thực hiện theo đúng chức
năng, đồng thời luôn báo cáo và chịu trách nhiệm với cấp trên.
2.3.2. Nhận diện và đán g á rủi ro trong hoạt động cung
cấp dịch vụ kho CFS
Mặc dù nghiên cứu luôn ưu tiên cho kho CFS nhưng vẫn chưa
được khả dụng, chưa hạn chế được rủi ro, Ban giám đốc và Ban quản
lý chưa có chính sách, biện pháp đưa ra để phòng ngừa.
Bảng 1.1 Nhận diện và đán g á rủi ro hoạt động cung cấp
dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
13
Quy trình Rủi ro Hậu quả
1.Quy trình nhập khẩu
- Quy trình nhập - Xử lý đơn đặt hàng - Làm cho áp giá
kho CFS hàng nhập của khách nhưng thành của hàng hóa
khẩu không có kế hoạch trong container của
kiểm tra hoặc nghiệp khách hàng bị sai
vụ của nhân viên CS, lệch, hay công cụ
bảo đảm cho vật tư không kịp thời để
đáp ứng được nhu cầu phục vụ cho việc
sản xuất trong kho. nhập hàng vào kho.
- Thông tin đến các - Làm cho việc nhập
bộ phận khác để hỗ hàng của khách vào
trợ đơn đặt hàng của kho bị trì hoãn, bị
khách hàng không động.
được nhanh chóng.
- Khách hàng làm - Làm cho kiểm viên
lệnh nhập hàng vào trong kho không
kho CFS sai hoặc được cung cấp đầy đủ
thiếu thông tin mã thông tin dẫn đến
hàng hóa, chủng loại. nhập hàng sai sót,
mất thời gian khai
thác hàng nhập vào
kho.
- Hàng hóa không - Rủi ro rất nghiêm được
ghi chú rõ ràng, trọng vì cơ giới và hàng hóa
chưa được kiểm viên kho là kiểm hóa thông
quan. người trực tiếp khai

VIETKHOALUAN.COM
14
thác hàng hóa sẽ dễ
bị tai nạn như chất
bột nguy hiểm, hàng
điện tử giá trị cao.
- Nhân viên kiểm đếm -Việc này sẽ làm tốn
hàng hóa không phát thời gian của nhân
hiện kịp thời như viên nhập hàng vào
rách, móp hàng hóa kho và chờ khách
trước khi nhập vào hàng xác nhận lại với
kho, hoặc cơ giới kho nhà máy.
nâng hàng vào kho sơ
ý va quẹt hàng hóa
của khách hàng.
- Nhân viên mới chưa - Hướng dẫn không
có sổ tay nhân viên, có quy định và người
nên không được chủ hướng dẫn cụ thể,
động trong công việc. dẫn đến rủi ro khi tác
nghiệp dễ phát sinh
chi phí và thời gian,
ảnh hưởng đến sử
dụng dịch vụ của
khách hàng.
- Nhân viên khai thác - Những rủi ro chủ
hàng hóa vào quan và khách quan
container trên bãi vào khi khai thác
kho CFS, nhân viên container ngoài trời
kho kiểm đếm và kết như: trời mưa dễ làm
hợp với công nhân ướt hàng hóa, xe chạy

VIETKHOALUAN.COM
15
bốc xếp, cơ giới nâng phải cẩn thận, trời
hàng từ kho ra bãi để nắng trong container
vào container. nóng và chói, nhân
viên rất khó phân loại
hàng hóa. Nhân viên
và công nhân phối
hợp kiểm đếm chưa
có quy định cụ thể,
dễ sai sót hàng hóa
của khách.
- Quy trình xuất - Thường xảy ra - Đối với khách hàng
kho CFS hàng nhập trường hợp sai sót thì tốn kém thời gian,
khẩu thông tin giữa khách chi phí vận chuyển để
hàng và tài xế của lấy hàng của mình.
khách hàng đến kho Với kho thì di chuyển
CFS lấy hàng nhưng hàng hóa, sắp xếp
không rõ chi tiết về cũng tốn kém thời
hàng hóa của khách. gian.
- Trường hợp khác, - Nhân viên kho khi
nhân viên kho cũng trả sai hàng thì rủi ro
trả sai hàng. phải báo cáo kịp thời
xử lý, nhưng có thể
khách hàng phát hiện
thì chi phí và uy tín
của kho CFS giảm
sút hơn.
- Việc vận chuyển - Khách hàng nhận
hàng hóa trong kho, hàng bị rách móp

VIETKHOALUAN.COM
16
với nghiệp vụ cơ giới hàng hóa thì cũng
kho cần bồi dưỡng đánh giá kỹ năng cơ
nhiều kỹ năng hơn. giới kho yếu kém,
khách hàng sẽ quan
ngại và cũng đòi bồi
thường với công ty.
2. Quy trình hàng xuất khẩu
- Quy trình nhập - Thường xảy ra - Đối với khách hàng
kho CFS hàng xuất trường hợp sai sót thì tốn kém thời gian,
khẩu thông tin giữa khách chi phí vận chuyển để
hàng và tài xế của sửa hàng của mình.
khách hàng đến kho Với kho thì chậm trễ
CFS nhập hàng các đơn đặt hàng sau
nhưng không rõ chi vào kho CFS, khách
tiết về hàng hóa của hàng phàn nàn và chờ
khách. đợi kho CFS sắp xếp
nhập hàng.
- Nhân viên CS kiểm - Đơn đặt hàng quá
tra sót mail của khách tải bị bỏ sót. Nhân
hàng lẻ, hay quên viên CS chỉ quan tâm
nhập những yêu cầu khách hàng lớn mà
của khách hàng như: bỏ qua khách hàng lẻ,
phát sinh ngoài giờ, làm ảnh hưởng phát
quấn hàng cho khách sinh chi phí, thiếu
hàng…. chuyên nghiệp và cẩn
thận, làm xấu hình
ảnh của Công ty.
- Trường hợp khác, - Dẫn đến nhập hàng

VIETKHOALUAN.COM
17
nhân viên kho nhập sai, rủi ro phát sinh
hàng nhưng không chi phí, tổn thất hàng
chú ý những ghi chú hóa giá trị cao.
của khách hàng về
hàng hóa.
- Phải đảm bảo hàng - Có sự thông đồng
bán theo đúng đơn giá giữa người áp giá cho
công ty quy định. Có đơn hàng với khách
phê duyệt của Giám hàng để áp giá bất lợi
đốc. cho Công ty.
- Quy trình xuất - Nhân viên CS tập - Hậu quả này, thứ
kho CFS hàng xuất hợp các mã khách nhất là phải bồi
khẩu hàng cung cấp để thường chi phí vận
đóng hàng vào chuyển lô hàng bị
container từ kho CFS đóng thiếu vào
sang nước ngoài, container khách hàng
nhân viên kho kiểm lần nữa. Thứ hai là
hàng chủ quan, hoặc chi phí rút hàng ra
sắp xếp hàng hóa khỏi container và mất
không theo từng mã thời gian đóng lại.
khách hàng. Thiếu sót
xảy ra từ nhân viên
CS hoặc nhân viên
kho.
- Rủi ro khi đóng - Việc này sẽ làm hàng vào
container: container bị trì hoãn, Cơ giới kho
nâng trễ chuyến tàu ở Tiên hàng bị va quẹt
gây Sa, tốn chi phí lưu

VIETKHOALUAN.COM
18
móp rách hàng hóa. kho và nộp phạt vì đã
mở tờ khai hải quan.
3. Quy trìn t eo õ “đối chiếu công nợ”
- Công nợ theo dõi - Hậu quả này ảnh
trên hệ thống kế toán hưởng rất lớn đến uy
của Công ty không tín Công ty hoặc
khớp với số liệu đang che giấu, gian
khách hàng theo dõi. lận trong quá trình
đối chiếu công nợ.
- Số liệu khi điều - Không đảm bảo
chỉnh không nhập kịp được tính hiệu lực để
thời. gửi cho khách hàng.
4. Quy trình thu tiền khách hàng
- Kế toán nhận chứng
từ từ phòng kinh
doanh kho và kiểm
tra nhưng không có
sự đối chiếu rõ ràng,
kịp thời.
- Nhận tiền mặt thu
giùm cho kế toán tại
phòng kinh doanh
kho và không nhập số
liệu.
- Dễ xảy ra sai sót và
trách nhiệm kiểm tra
hai bên đã bị động,
gây thất thoát doanh
thu của Công ty.
- Thu tiền mặt rất dễ
bị biển thủ, thủ tục
kiểm soát đối phó
gây ra nhiều rủi ro.
2.3.3. Hoạt động kiểm soát trong hoạt động cung cấp dịch
vụ kho CFS

VIETKHOALUAN.COM
19
a. Tại khâu quy trình nhập kho CFS hàng nhập khẩu b.
Tại khâu quy trình xuất kho CFS hàng nhập khẩu c.
Tại khâu quy trình nhập kho CFS hàng xuất khẩu d.
Tại khâu quy trình xuất kho CFS hàng xuất khẩu
e. Tại khâu theo dõi “Đối chiếu công nợ”
f. Tại khâu quy trình thu tiền khách hàng
2.3.4. Thông tin kế toán và tr o đổi thông tin phục vụ hoạt
động kiểm soát trong hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS
2.4. NHẬN XÉT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
2.4.1. Những kết quả đạt đƣợc
Các đơn đặt hàng cơ bản được xử lý kịp thời, số lượng đơn bỏ
sót rất ít.
Về vấn đề giao hàng, nhập hàng tuy còn một số hạn chế nhưng
nhìn chung vẫn đảm bảo tiến độ của đơn hàng cũng như chất lượng
dịch vụ.
Việc thu tiền khách hàng cơ bản đúng lộ trình, minh bạch, tuy
nhiên vẫn còn những khoản nợ quá hạn chưa thu hồi được.
Thủ quỹ được phân công làm việc độc lập với kế toán công
nợ, đối chiếu rõ ràng, trình tự.
2.4.2. Những hạn chế
a. Hạn chế trong nhận diện rủi ro
b. Hạn chế trong hoạt động kiểm soát
c. Hạn chế về thông tin kế toán và trao đổi thông tin phục
vụ cho hoạt động kiểm soát
2.4.3. Nguyên nhân của những tồn tại trong KSNB
hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS

VIETKHOALUAN.COM
20
Thực tế kho CFS vẫn đang bằng lòng với việc cung cầu của
mình vẫn ổn định, nhân sự làm việc cũng được đãi ngộ tốt nếu làm
việc tốt, có thể cạnh tranh nhau nhưng giải quyết sự việc, rủi ro lại
trở nên khó khăn.
Tiềm ẩn ở việc bảo quản hàng hóa của khách hàng chưa đúc
kết những rủi ro đã xảy ra, chưa cải thiện hay lắng nghe góp ý từ
khách hàng. Cũng như thông tin, truyền thông nhiều chiều mang lại
tiêu cực trong cung cấp dịch vụ tại kho.
Việc xuất/ nhập kho đang cùng chung một kho, kiểm viên làm
hai bên nên không tránh được sai sót, rủi ro cao, xe nâng hàng
thường va quẹt vào hàng vì kho chật hẹp, quản lý kho chỉ có một
người nên việc bao quát kho cũng trở ngại hơn.

VIETKHOALUAN.COM
21
CHƢƠNG 3
ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT
ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI CÔNG TY CỔ
3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT
NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO CFS TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
3.1.1. Căn ứ vào tìn ìn t ự tế ủ ngàn
3.1.2. Căn ứ vào địn ƣớng p át tr ển o CFS
3.1.3. Căn ứ tìn ìn ểm soát nộ bộ oạt động ung
ấp ị vụ o CFS tạ Công ty ổ p ần Log st s Cảng Đà Nẵng
3.2. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM
SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KHO
CFS TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS CẢNG ĐÀ NẴNG
3.2.1. Đề xuất oàn t ện n ận ện rủ ro trong oạt động ung ấp
ị vụ o CFS tạ Công ty ổ p ần Log st s Cảng Đà Nẵng
- Thiết lập bối cảnh rủi ro.
- Nhận diện rủi ro bên trong và bên ngoài.
- Phân tích và định lượng rủi ro
- Tích hợp các rủi ro và đánh giá ảnh hưởng tổng thể
- Đánh giá và đưa ra thứ tự ưu tiên trong ứng phó với rủi ro
- Xác định cách thức ứng phó với rủi ro một cách phù hợp
- Giám sát và đánh giá hiệu quả của các nỗ lực giảm thiểu ảnh
hưởng của rủi ro

VIETKHOALUAN.COM
22
3.2.2. Đề xuất
động ung ấp ị Cảng
Đà Nẵng
oàn t ện oạt động ểm soát trong oạt vụ o
CFS tạ Công ty ổ p ần Log st s
Phòng kinh doanh kho và phòng kế toán cũng quản lý chặt chẽ
danh sách theo dõi Đơn đặt hàng để kịp xử lý khi bị thất lạc, hay
khiếu nại của khách hàng. Việc xét duyệt Đơn đặt hàng là khâu kiểm
soát rất quan trọng trước khi làm việc ở kho. Hiện tại, đôi khi trưởng
phòng kinh doanh kho cũng được ủy quyền xét duyệt, nên dễ dẫn
đến việc cấp vượt hạn mức cho phép, việc phân quyền kiểm soát cho
nhân viên nào đó là cần thiết để phụ trách được khách hàng, hàng
hóa và nhận định được sức chứa của kho CFS. Kho CFS là kho mang
lại doanh thu lớn cho Công ty, nên phòng tài chính kế toán cần lập
báo cáo và theo dõi kho CFS riêng biệt với các kho khác, giúp việc
kiểm soát rõ ràng, minh bạch.
3.2.3. Đề xuất oàn t ện đố vớ tổ ứ t ông t n ế toán và tr o đổ
t ông t n p ụ vụ ểm soát oạt động ung ấp ị vụ o CFS tạ Công ty ổ
p ần Log st s Cảng Đà Nẵng
Để tránh gian lận, sai sót làm mất doanh thu của Công ty, công
tác kiểm tra đột xuất một đến hai lần trong năm và việc kiểm tra chỉ
dừng ở mức độ ghi nhận doanh thu và hóa đơn đúng không. Theo em
nên đột xuất trong tháng để đối chiếu với phòng kinh doanh, ghi
nhận được đầy đủ, chính xác và kịp thời, đúng quy định. Nếu sai
phạm xử lý nghiêm và điều chỉnh ngay.
Nên để kiểm soát tốt thì khuyến khích khách hàng chuyển
khoản ngân hàng trước khi đến kho, hoặc việc thu tiền sẽ là phòng kế
toán, không phải nhân viên kinh doanh. Công ty cần ban hành những
quy định xử phạt nghiêm đối với các hành vi gian lận của nhân viên

VIETKHOALUAN.COM
23
thu tiền trực tiếp từ khách hàng hay thủ quỹ không nộp tiền vào tài
khoản ngân hàng theo quy định.
KẾT LUẬN
Luận văn đã cụ thể hóa để làm rõ những vấn đề lý luận cơ
bản của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty. Phân tích các quan
điểm khách nhau về kiểm soát nội bộ, từ đó đưa ra mô hình tổ chức
hệ thống kiểm soát nội bộ làm khung lý thuyết nghiên cứu về kiểm
soát nội bộ cho Công ty. Luận văn đã phân tích các đặc điểm hoạt
động của dịch vụ kho CFS như quy mô, phạm vi hoạt động, quan
hệ liên kết nhằm làm rõ vấn đề thiết kế và vận hành hệ thống
KSNB vào mô hình kho CFS.
Luận văn đã khái quát được quá trình hình thành và phát triển
của kho CFS đồng thời phân tích và làm rõ đặc điểm về hoạt động
cung cấp dịch vụ kho. Bên cạnh, chỉ ra những rủi ro có thể xảy ra
ảnh hưởng đến trọng yếu hoạt động của toàn Công ty. Trên cơ sở
thực hiện trao đổi, quan sát, tác giả đã thu thập được những thông tin
cơ bản phản ánh thực trạng hệ thống KSNB dựa trên ba trong năm
yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ đó là: đánh giá rủi ro, hoạt
động kiểm soát và trao đổi thông tin. Từ việc phân tích thông qua
các yếu tố đó, luân văn đã khái quát được các ưu điểm cũng như các
mặt còn hạn chế của hệ thống KSNB tại Công ty đối với kho CFS.
Nhằm định hướng cho các nội dung hoàn thiện, luận văn đã
nêu ra các định hướng, đề xuất, yêu cầu để tuân thủ khi hoàn thiện
KSNB tại kho CFS. Trên cơ sở nhận diện và phân tích rủi ro với mục
tiêu hoàn thiện KSNB, giảm thiểu rủi ro và đề xuất các yếu tố cấu
thành. Những đề xuất này đưa ra dựa trên cơ sở phân tích, đánh giá
thực trạng có căn cứ khoa học và phù hợp với yêu cầu thực tiễn. Để
tạo điều kiện thực hiện các đề xuất, luận văn có đưa ra một số ý kiến

VIETKHOALUAN.COM
24
với Ban quản lý, Ban lãnh đạo Công ty nhằm tạo điều kiện xây dựng
hệ thống KSNB.
Trong xu thế hội nhập và liên kết toàn cầu như hiện nay, môi
trường cạnh tranh khốc liệt, nhưng Công ty vẫn nhận định ngành
logistics vẫn là thị trường tiềm năng. Với mong muốn được phát
triển hơn, Công ty cần phải nắm bắt thông tin kịp thời và nhanh
chóng, đồng thời xây dựng hệ thống kiểm soát hợp lý, giúp nhà quản
lý hiểu rõ những vấn đề còn tồn đọng và có thể đưa ra hướng phát
triển bền vững hơn cho Công ty.
Tuy nhiên, thời gian để nghiên cứu của luận văn còn hạn chế,
chưa thể đưa ra kết luận, cũng như khái quát hết nội dung, chưa thể
thiết lập một tiêu chuẩn cho dịch vụ kho CFS nói riêng và Công ty
nói chung.
Do đó, tác giả hi vọng qua luận văn có thể gợi ý cho việc
nghiên cứu, việc lên ý tưởng để tiếp cận lĩnh vực kiểm soát nội bộ
cho Công ty.

Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.doc

Similar to Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.doc (20)

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kiểm soát nội bộ hoạt động cung cấp dịch vụ kho CFS tại Công ty cổ phần Logistics Cảng Đà Nẵng.doc