SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT

SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI
PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT
BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR
KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN
RAKYAT
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Tugas Akademika Dan
Melengkapi Sebagian Dari Syarat-syarat Guna Mencapai Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Oleh
EKO RUDI SUSANTO
2011420009
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS DARMA PERSADA
JAKARTA
2015

ABSTRAK
NIM :2011420009, Judul : SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS
VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA
DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER
DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN
PERUMAHAN RAKYAT
Jumlah Hal : viii + 75 hal
Skripsi ini membahas sistem pengendalian intern atas verifikasi
pembayaran langsung di Satuan Kerja Direktorat Bina PSDA Direktorat
Jenderal Sumber Daya Air Kementrian Pekerjaan Umum Dan Perumahan
Rakyat. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektifitas dan
memadainya sistem pengendalian intern atas verifikasi pembayaran
langsung di Satuan Kerja Direktorat Bina PSDA.
Penelitian ini bersifat kualitatif deskriptif. Dengan terbitnya Peraturan
Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern
Pemerintah telah memberi sebuah cara pandang baru mengenai sistem
pengendalian intern.
Hasil Penelitian menunjukan bahwa sistem pengendalian intern atas
verifikasi pembayaran langsung yang diterapkan pada Satuan Kerja
Direktorat Bina PSDA bisa dikatakan efektif dan memadai walaupun masih
terdapat beberapa kelemahan. Hasil penelitian menyarankan agar Satuan
Kerja Direktorat Bina PSDA Direktorat Jenderal Sumber Daya Air
Kementrian Pekerjaan Umum dan Perumahan rakyat supaya membuat
pedoman yang secara khusus mengatur tentang sistem pengendalian intern
pada satuan kerja tersebut dan untuk bagian verifikasi agar lebih tegas
dalam mengambil keputusan.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Intern, Verifikasi, Pembayaran langsung

KATA PENGANTAR
Allhamdulillaahirobil ‘aalamiin. Puji dan syukur penulis panjatkan atas
kehadirat Allah SWT, atas segala rahmat dan karunia-Nya yang memberikan
kesehatan dan hidayah kepada penulis sehingga penelitian ini dapat di selesaikan
dengan baik. Skripsi yang berjudul “Sistem Pengendalian Intern Atas
Pembayaran langsung Di Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan
Sumber Daya Air Direktorat Jenderal Sumber Daya Air Kementrian
Pekerjaan Umum Dan Perumah Rakyat”. Disusun untuk memenuhi salah satu
syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas
Ekonomi Universitas Dharma Persada. Dalam penulisan skripsi ini penulis telah
berusaha semaksimal mungkin untuk dapat menyelesaikan penelitian ini, namun
tanpa semangat, doa, bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak sangatlah sulit
bagi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu penulis mengucapkan
rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Ayah, Ibu, Kakek, Nenek yang telahmembesarkan,
membimbingdenganpenuhkasihsayang, memberikanmovitasitiadahenti –
hentinyauntukpenulis, dansenantiasamendoakansehinggapenulisbisa
sepertisekaranginisemuaberkatdoa kalian.
2. Sukardi,SE,MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Darma Persada
3. Ahmad Basid H,SE,M.Si yang penuhkesabarantelahmeluangkanwaktu yang
sangatberhargauntukmembimbing, mengingatkan,
danmemberikanmotivasikepadapenulisselamapenyelesaianskripsiini.
4. Para dosenpenguji yang
telahmemberikanbanyakmasukanuntukmenyempurnakanpenulisanskripsiini.

5. Semua Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Darma Persada penuli sucapkan
banyak terimakasih yang telah memberikan ilmunya kepada penulis, hanya Allah
SWT yang bias membalas kebaikan Bapak/Ibu dosen.
6. Bapak. Atin Supriatna,SE,MM selaku Pejabat Penandatangan Surat Perintah
Membayar Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air
Kementrian Pekerjaan Umum Dan Perumahan Rakyat yang telahmemberi ijin,
informasi, dandukungankepadapenulisdalammemperoleh data yang saya
perlukan.
7. Teman-teman Akuntansi FE UNSDA angkatan 2011, yang telah membantu
dalam memberikan informasi terkait penyusun skripsi ini.
8. Semua pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak langsung
yang tidak dapat penulis sebutkan namanya satu per satu. Terima kasih buat
kalian semua.
Akhir kata, dalam penulisan skripsi ini penulis menyadari masih terdapat banyak
kekurangan, untuk itu saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan agar
dapat berguna dalam membantu perkembangan ilmu pengetahuan.Amin yarobbal
‘alamin.
Jakarta, 28 Februari 2015
Penulis

DAFTAR ISI
JUDUL SKRIPSI................................................................................................. i
LEMBAR PERNYATAAN ................................................................................ ii
LEMBAR PERSETUJUAN............................................................................... iii
LEMBAR PENGESAHAAN............................................................................. iv
ABSTRAK ..........................................................................................................v
KATA PENGANTAR ...................................................................................... vi
DAFTAR ISI ................................................................................................ vii
DAFTAR GAMBAR....................................................................................... viii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. ix
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................1
1.1 Latar Belakang.................................................................................1
1.2 Perumusan Masalah .........................................................................7
1.3 Batasan Masalah ..............................................................................7
1.4 Tujuan Dan Manfaat Penelitian........................................................8
BAB II LANDASAN TEORI ..............................................................................9
2.1 Pengertian Sistem Pengendalain.......................................................9
2.1.1Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern .......................................13
2.2 Sistem Pengendalian Intern Pemerintah..........................................14
2.2.1 Tujuan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah ............................17
2.2.2 Unsur-unsur Sistem Pnegendalain Intern Pemerintah....................19
2.3 Pengertian Verifikasi.......................................................................26
2.4 Pembayaran Langsung.....................................................................27

2.5 Bendahara Pengeluaran ...................................................................28
2.6 Kerangka Berpikir ...........................................................................28
BAB III METODEOLOGI PENELITIAN .........................................................29
3.1. Lokasi Penelitian............................................................................29
3.2 Jenis Dan Sumber Data....................................................................29
3.2.1 Data Primer ..................................................................................29
3.2.2 Data Sekunder ..............................................................................29
3.3 Pengumpulan Data ..........................................................................30
3.4 Metode Penelitian............................................................................32
3.4.1 Metode Kualitatif..........................................................................32
3.4.2 Metode Deskriptif.........................................................................32
BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN.......................................................34
4.1 Sejarah Singkat Kementerian Pekerjaan Umum Dan Perumahan
Rakyat ...........................................................................................34
4.2 Visi Dan Misi Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan
Rakyat ...........................................................................................38
4.3 Struktur Organisasi Dan Job Description .........................................40
4.4 Proses Verifikasi Di Satuan Kerja Bina PSDA.................................60
4.5 Proses Pembayaran Langsung Di Satuan Kerja Bina PSDA.............62
4.6 Efektifitas Sistem Pengendalian Intern Atas Verifikasi
Pembayaran Langsung Di Satuan Kerja Bina PSDA.......................65
4.7 Sistem Pengendalian Verifikasi Terhadap Pembayaran
Langsung .......................................................................................68

BAB V SIMPULAN DAN SARAN...................................................................70
5.1 Kesimpulan .....................................................................................71
5.2 Saran...............................................................................................71
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................72
LAMPIRAN ......................................................................................................73

Gambar1. Struktur Organisasi......................................................................41
Gambar 2. Bagan Alur Proses Verifikasi Di Satuan Kerja Bina PSDA ......61
Gambar 3. Bagan Alur Proses Pembayaran Langsung Di Satuan Kerja Bina
PSDA............................................................................................63
Gambar 4. Bagan Alur Proses Verifikasi Di Satuan Kerja Bina
PSDA............................................................................................71

Lampiran 1. Form verifikasi
Lampiran 2. SP2D ( Surat Perintah Pencairan Dana )
Lampiran 3. SPM ( Surat Perintah Membayar)
Lampiran 4. Kwitansi Bendahara Pengeluaran

1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah
Adanya peraturan undang-undang di bidang keuangan negara yang
meliputi UU Nomor 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara,UU
Nomor 1 Tahun 2004 Tentang Perbendaharaan Negara,UU Nomor 15
Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan Dan Tanggung Jawab
Keuangan Negara Dan Peraturan Pemerintah Nomor 45 tahun 2013
Tentang Tata Cara Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja
Negara beserta peraturan-peraturan pendukungnya,dengan adanya
perundang-undangan di bidang keuangan menunjukan keseriusan
pemerintah untuk memperbaiki pengelolaan,pencatatan,per-
tanggungjawaban dan pemeriksaan atas pengelolaan keuangan
pemerintah.Tentu dengan dibuatnya perundang-undangan tersebut
bertujuan agar setiap kementerian atau lembaga pemerintah mampu
mengelola keuangan negara secara tertib,efisien,efektif,transparan dan
bertanggung jawab untuk mendukung keberhasilan penyelenggaraan
pemerintah negara.
Pengendalian terhadap APBN pada pemerintah dan pagu anggaran
atau DIPA (Daftar Isian Penggunaan Anggaran) pada suatu kementerian
atau lembaga menjadi perhatian penting supaya dalam pengawasan
APBN dan pagu anggaran/ DIPA dapat berjalan dengan tertib,

2
efisien,efektif,transparan dan bertanggung jawab. Dalam merealisasikan
tujuan tersebut dengan cara menerapkan sebuah sistem akuntansi dalam
kementerian atau lembaga pemerintahan agar dapat mengoptimalkan
biaya operasional yang dikeluarkan dan dapat mengefektifkan jumlah
tenaga kerja yang dimiliki.Salah satunya menggunakan sistem
pembayaran yang biasanya digunakan dalam pembayaran pekerjaan atau
jasa di pemerintahan,sistem ini disebut sistem pembayaran LS atau
pembayaran langsung. Sistem ini mencakup tentang cara pembayaran
yang dilakukan oleh pemerintah yang pembayarannya diwakilkan oleh
bendahara untuk membayarkan kegiatan maupun pengadaan barang dan
jasa yang dilakukan oleh instansi pemerintahan.Penerapan sistem
pembayaran langsung pada kementrian atau lembaga pemerintah
digunakan untuk membayar suatu kegiatan yang sudah dilakukan oleh
instansi,pembayaran tersebut menggunakan uang tunai yang sebelumnya
dicairkan lewat bank melalui cek yang di tanda tangani oleh KPA
(Kuasa Pengguna Anggaran) atau ditandatangani oleh PPK ( Pejabat
Pembuat Komitmen).Dilihat dari sifatnya pembayaran langsung atau LS
dapat disamakan dengan pembayaran tunai yang harus
mendapatperhatian penting dalam pengendalian atau pelaksanaannya.
Sebagai sistem pengendalian tersebut instansi membuat aturan dalam
internal instansi, sebelum melakukan pembayaran langsung kegiatan
atau pengadaan barang atau jasa tersebut harus diverifikasi dahulu
kelengkapan dan keabsahan dokumen pendukung yang dijadikan

3
dasarbendahara dalam melakukan pembayaran langsung. Selain untuk
melihat kelengkapan dan keabsahan dokumen pendukungyang
diperlukan agar dapat melakukanpembayaran,verifikasi juga bertujuan
untuk meminimalkan terjadinya kurang tertibnya administrasi pada
pemerintahan.
Untuk menciptakan pengendalian intern yang baik,pemerintah harus
menetapkan tanggung jawab secara jelas dan tiap-tiap orang memiliki
tanggung jawab untuk tugas yang diberikan.Untuk perumusan
tanggungjawab apabila tidak jelas akan terjadi suatu kesalahan,maka
akan sulit untuk mencari siapa yang bertanggung jawab atas kesalahan
tersebut.Dari pemaparan terkait maka penulis membuat tulisan tentang
sistem pengendalian intern pemerintah dan kaitannya dengan verifikasi
supaya dapat menekan terjadinya penyelewengan pembayaran
langsung,menghindari korupsi dan untuk menghindari pelanggaran yang
terorganisir di internal pemerintahan.
Prosedur-prosedur yang digunakan pada kementerian atau lembaga
pemerintah lainnya pasti berbeda.Hal ini tergantung berbagai
faktor,seperti besarnya instansi pemerintahan,jumlah karyawan,sumber-
sumber dana dan sebagainya. Berdasarkan hal tersebut maka semakin
jelas untuk memaksimalkan pengawasan terhadap pembayaran langsung
dapat melalui pengendalian internal yang berupa verifikasi terhadap
semua kegiatan yang dapat mengakibatkan pembayaran langsung. Untuk
mengintegrasikan verifikasi terhadap pembayaran langsung tentunya

4
semua pihak yang terlibat dalam organisasi tidak terkecuali pimpinan
maupun staf/pegawai,pimpinan tertinggi atau top management dimana
semua bersatu padu membentuk pola dalam kesatuan,dimana yang satu
tidak merasa lebih penting dari yang lain dan yang lain tidak boleh
merasa dilangkahi atau melangkahi yang lain,dengan tujuan yang sama
yaitu mencapai tujuan pemerintahan yang bebas dari praktek KKN(
Kolusi,Korupsi dan Nepotisme) yang sedang gencar dikampanyekan
pada zaman sekarang ini.Namun ini bukan hanya sekedar mencapai
tujuan yang telah direncanakan sebelumnya,tetapi yang menjadi
perhatian lebih yaitu proses pencapaian tujuan harus diiringi dengan
sumber daya yang efektif dan efisien,baik sumber daya manusia maupun
sumber daya keuangan,melalui laporan keuangan yang handal dan
kekayaan milik negara yang terjaga dengan baik dan aman dalam
koridor yang sesuai dengan peraturan yang berlaku.Setiap
kegiatan,setiap kebijakan dan setiap tindakan yang akan dilakukan harus
dapat dipahami oleh semua unsur/pelaku yang terlibat dalam suatu
organisasi tersebut.
Pentingnya penerapan sistem pengendalian intern melalui skema
verifikasi dalam hal pembayaran langsung untuk menjaga ketertiban
administrasi negara.Sistem pengendalian intern yang dilakukan melalui
skema verifikasi yang baik tentunya akan memberikan jaminan terhadap
kualitas dan kinerja yang menyeluruh,termasuk keyakinan yang
memadai bagi tercapainya efektifitas dan efisiensi penyelenggaran

5
pemerintah negara,keandalan pelaporan keuangan,pengamanan aset
negara,ketaataan terhadap peraturan perundang-undangan serta
memperkuat akuntabilitas yang akhirnya akan mendukung upaya
pemerintah untuk mewujudkan tata kelola pemerintahan yang baik
(Good Governance).
Usaha pemerintahan untuk mewujudkan hal tersebut adalah dengan
mengeluarkan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP).Cikal
bakal SPIP ini dimulai dengan adanya Intruksi Presiden Nomor 15
Tahun 1983 Tentang Pedoman Pelaksanaan Pengawasan melekat dan
dengan adanya keputusan menteri pendayaguna dan aparatur negara
Nomor 30 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengawasan melekat yang
telah diperbaharui dengan adanya keputusan mentri PAN
No.KEP/46/M.PAN/4/2004. Unsur-unsur pengawasan melekat adalah
pengorganisasian,personil,
kebijakan,perencanaan,prosedur,pencatatan,pelaporan dan review intern.
Selanjutnya pada tanggal 28 agustus 2008 pemerintah melakukan
penyempurnaan atas Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)
yang merupakan adaptasi dari COSO (The Committee Of Sponsoring
Organizations Of The Tradway Commisions) internal control integrated
framework.Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)
meliputi pengendalian,penilaian resiko,kegiatan pengendalian,informasi
dan komunikasi serta pemantauan pengendalian intern.

6
Terkait dengan uraian diatas penerapan sistem penegendalian intern
melalui skema verifikasi untuk mekanisme pembayaran langsung
akhirnya menjadi salah satu agenda penting bagi setiap instansi
pemerintah baik pusat maupun daerah dalam rangka mewujudkan
laporan keuangan yang andal dan dapat dipertanggung
jawabkan.Termasuk didalamnya yang mengemban amanat ini
adalahKementerian Pekerjaann Umum Dan Perumahan Rakyat selaku
instansi pemerintahan. Meskipun peraturan pemerintahan ini belum di
terapkan sepenuhnya,namun Kementrian Pekerjaan Umum Dan
Perumahan Rakyat seharusnya sudah mengimplementasikan dalam
tugas pokok dan fungsi yang ada.Dengan diterapkannya pengendalian
intern melalui skema verifikasi yang memadai dalam penyelenggaran
kegiatan lingkungan Kementrian Pekerjaan Umum Dan Perumahan
Rakyat. Mulai dari verifikasi dokumen,pelaksanaan kegiatan,realisasi
anggaran dapat dilakukan secara tertib,terkendali,efektif dan efisien. Hal
ini tentunya memberikan dampak positif terhadap kinerja Kementerian
Pekerjaan Umum Dan Perumahan Rakyat Republik Indonesia, namun
sekaligus dapat memberikan opini terhadap pengelolaan keuangan
negara dalam instansi tersebut.
Melalui penelitian ini menjadi informasi dan gambaran akan
pentingnya sistem pengendalian intern terhadap verifikasi pembayaran
langsung (LS) pada satuan kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber
Daya Air Direktorat Jenderal Sumber Daya Air Kementrian Pekerjaan

7
Umum dan Perumahan Rakyat,instansi pemerintahan lainnya pada
umumnya.Berdasarkan permasalahan diatas penulis tertarik untuk
menulis skripsi dengan judul :
“ Sistem Pengendalian Intern Atas Verfikasi Pembayaran Langsung
Di Satuan Kerja Bina PSDA Direktorat Jenderal Sumber Daya Air
Kementerian Pekerjaan Umum Dan Perumahan Rakyat”.
1.2. Perumusan MasalahDan Batasan Masalah
1.2.1. Perumusan Masalah
1. Apakah sistem pengendalian verifikasi terhadap pembayaran
langsung yang ada pada satuan kerja Bina PSDA Direktorat Jenderal
Sumber Daya Air Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan
Rakyat sudah berjalan efektif ?
2. Apakah sistem pengendalian pembayaran langsung atas verifikasi
pada satuan kerja Bina PSDA Direktorat Jenderal Sumber Daya Air
Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat sudah
memadai ?
1.2.2. BATASAN MASALAH
Yang menjadi pokok pembahasan penulisan ini yaitu tentang
mekanisme pembayaran langsung atau LS. Untuk batasan masalah yang
dibahas penulis membatasi pembahasan tentang pembayaran yang
dimaksudkan adalah pembayaran langsung yang dilakukan oleh
bendahara pengeluaran di satuan kerja Bina PSDA Direktorat Jenderal
Sumber Daya Air Kementrian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat.

8
1.3. Tujuan Dan Manfaat Penelitian
1.3.1. Tujuan Penelitian Ini :
1. Untuk mengetahui efektifitas sistem pengendalian intern atas
verifikasi pembayaran langsungdi satuan kerja Bina PSDA
Direktorat Jenderal Sumber Daya Air.
2. Untuk mengetahuisistem pengendalian intern atas verifikasi
pembayaran langsung bendahara sudah memadai di satuan kerja
Bina PSDA Direktorat Jenderal Sumber Daya Air.
1.3.2. ManfaatPenelitian :
Penelitian yang penulis lakukan ini mudah-mudahan dapat
bermanfaat bagi penulis sendiri,maupun bagi para pembaca atau pihak-
pihak lain yang membutuhkannya.
1. Manfaat akademis
Penelitian ini erat kaitannya dengan mata kuliah skripsi sehingga
dengan melakukanpenelitian ini diharapkan dapat lebih memahami
tahapan skripsi dengan baik.
2. Manfaat dari penyusunan skripsi
Bagi penulis diharapkan penulisan ini dapat memberikan
pengetahuan dan keahlian untuk menulis karya ilmiah berikutnya.
Dan bagi penulis selanjutnya untuk memberikan sumbangan
pemikiran dan referensi bagi pihak-pihak yang ingin memanfaatkan
hasil penelitian ini.

9
BAB II
LANDASAN TEORI
2.1. Pengetian Sistem Pengendalian
Menurut kamus besar bahasa indonesia (1996) sistem merupakan
seperangkat unsur yang secara teratur saling berkaitan sehingga
membentuk suatu totalitas. Sedangkan menurut Moekijat (2011:152)
sistem adalah setiap sesuatu terdiri dari obyek-obyek atau unsur-unsur
atau komponen-komponen yang bertata kaitan dan bertata hubungan
satu sama lain, sedemikian rupa sehingga unsur-unsur tersebut
merupakan satu kesatuan pemrosesan atau pengolahan yang tertentu.
Pengendalian intern menurut COSO (Committe of Sponsoring
Organization of the Tradeway Commision) adalah suatu proses yang
dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen dan personil lain dari suatu
entitas yang dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai
mengenai pencapaian sasaran dalam keefektifan dankeefisienan operasi,
keandalan pelaporan keuangan dan kepatuhan terhadap hukum dan
peraturan yang berlaku.
Kemudian International Organization of Supreme Audit Institusions
menyatakan bahwa pengendalian intern sebagai suatu proses integral
yang dipengaruhi oleh manajemen dan pegawai, yang dirancang untuk
mengahadapi resiko-resiko, serta memberikan keyakinan memadai
untuk mencapai misi dengan tujuan-tujuan umum, antara lain :

10
1. Melaksanakan kegiatan dengan tertib, etis, ekonomis, efisien dan
efektif
2. Menyajikan laporan keuangan yang akurat dan handal
3. Menaati ketentuan dan peraturanperundang-undangan yang berlaku
4. Mengamankan sumber daya dari kehilangan, penyalahgunaan dan
kerusakan aset
Arens at al (2008) berpendapat bahwa sistem pengendalian intern
terdiri atas kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk memberikan
kepastian yang layak terhadap manajemen bahwa organisasi telah
mencapai tujuan dan sasaran. Kebijakan dan prosedur ini sering kali
disebut pengendalian dan secara kolektif membentuk pengendalian atas
entitas tersebut. Jadi dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian
intern merupakan kumpulan-kumpulan dari bagian-bagian yang tak
terpisahkan yang dijalankan oleh semua pihak yang ada didalam
organisasi tersebut sehingga tujuan akhir yang di tetapkan bersama
berjalan efektif dan efisien.
Menurut Siti dan Ely (2010:312) pengendalian intern adalah suatu
proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan personel
lainya dalam suatu entitas yang dirancang untuk memberikan keyakinan
memadai tentang pencapaian tujuan berikut ini :
a. Keandalan laporan keuangan
b. Menjaga kekayaan dan catatan organisasi

11
c. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
d. Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengendalian intern bagi suatu perusahaan adalah suatu
keharusan.Bersamaan dengan kewajiban audit laporan keuangan direksi
wajib memberikan pernyataan tentang kecukupan sistem pengendalian
intern yang dikelola serta model/framework mana yang diadopsi atau
sepenuhnya didesain sendiri dan wajib diaudit oleh auditor eksternal.
Faktor-faktor yang menyebabkan makin pentingnya sistem
pengendalian intern,antara lain :
a. Perkembangan kegiatan dan skalanya menyebabkan kompleksitas
struktur, sistem dan prosedur suatu organisasi semakin rumit.Untuk
dapat mengawasi operasi organisasi, manajemen hanya
mengandalkan kepercayaan atas berbagai laporan dan analisa.
b. Tanggung jawab utama untuk melindungi aset organisasi, mencegah
dan menemukan kesalahan-kesalahan serta kecurangan-kecurangan
terletak pada management, sehingga management harus mengatur
sistem pengendalian intern yang sesuai untuk memenuhi tanggung
jawab tersebut.
c. Pengawasan oleh dari satu orang (saling cek) merupakan cara yang
tepat untuk menutup kekurangan-kekurangan yang bisa terjadi pada
manusia. Saling cek ini merupakan salah satu karakteristik sistem
pengendalian intern yang baik.

12
d. Pengawasan yang “built-in” langsung pada sistem berupa
pengendalian intern yang baik dianggap lebih tepat dari pada
pemeriksaan secara langsung dan detail oleh pemeriksa (khususnya
berasal dari luar organisasi)
Menurut Beasley, At Al(2011:137) “Pengendalian intern adalah
suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan
personil lain entitas yang didesain untuk memberikan keyakinan
memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut : keandalan
laporan keuangan, efektifitas dan efisiensi operasi dan kepatuhan
tehadap hukum yang berlaku.Berikut penjelasan tujuannya :
a. Keandalan laporan keuangan
Manajemen bertanggungjawab untuk menyusun laporan keuangan
investor dan para pengguna lainya.Manajemen memiliki
tanggungjawab hukum maupun profesionalisme untuk meyakinkan
bahwa informasi disajikan dengan wajar sesuai dengan ketentuan
pelaporan.Tujuan pengendalian yang efektif terhadap laporan
keuangan adalah untuk memnuhi tanggungjawab pelaporan
keuangan ini.
b. Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengendalian dalam suatu perusahaan akan mendorong pengguna
sumber daya perusahaan secara efisien dan efektif untuk
mengoptimalkan sasaran yang dituju perusahaan.

13
c. Kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan yang berlaku
Perusahaan publik, non-publik maupun organisasi nirlaba
diharuskan untuk memenuhi beragam ketentuan hukum dan
peraturan.Beberapa peraturan yang terkait dengan akuntansi secara
tidak langsung,misalnya perlindungan terhadap lingkungan dan
hukum hak-hak sipil. Sedangkan yang terkait erat dengan akuntansi,
misalnya peraturan pajak penghasilan dan kecurangan.
2.1.1.Unsur Pengendalian Intern
Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia (2011) ada lima unsur
komponen pengendalian yang saling terkait berikut ini :
a. Lingkungan pengendalian
Menetapkan corak organisasi, mempengaruhi kesadaran
pengendalian orang-orangnya. Lingkungan pengendalian
merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian
intern,menyediakan disiplin dan struktur.
b. Penaksiran resiko
Penaksiran resiko adalah identifikasi entitas dan analisis terhadap
resiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu
dasar untuk menentukan bagaimana resiko harus dikelola.
c. Aktivitas pengendalian
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang
membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.

14
d. Informasi dan komunikasi
Informasi dan komunikasi adalah pengidentifikasian, penangkapan
dan pertukaran informasi dalamsuatu bentuk dan waktu yang
memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab mereka.
e. Pemantauan
Pemantauan adalah proses yang menentukan kualitas kinerja
pengendalian intern sepanjang waktu.
Berdasarkan definisi dan unsur pengendalian intern yang telah
dikemukakan,suatu perusahaan atau lembaga mengharapkan
tercapainya tujuan tersebut untuk mencapainya diperlukan pengendalian
intern dan berbagai unsurnya. Pengendalian intern merupakan suatu alat
untuk membebaskan laporan keuangan perusahaan atau lembaga dari
kemungkinan terjadinya manipulasi maupun kecurangan yang dibuat.
Perusahaan berusaha membuat sistem pengendalian intern dengan baik,
melaksanakan dan mengawasi agar efektifitas lembaga atau perusahaan
dapat tercapai, pengendalian intern yang benar akan menekan terjadinya
kemungkinan kesalahan atau kecurangan secara berkesinambungan,
sehingga data akuntansi yang dihasilkan dapat dipercaya kebenarannya.
2.2. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah
Pengendalian intern pemerintah ditandai dengan adanya PP Nomor 60
Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Sejalan
dengan perkembangan, konsep pengendalian sebagai suatu proses

15
bergeser dari hard factor ke soft factor. PP Nomor 60 Tahun 2008
mengadopsi pendekatan COSO dengan beberapa
perubahan.Pertimbangan pemilihan pendekatan COSO ini karena suatu
sistem pengendalian intern yang baik dalam organisasi, tidak cukup
hanya menekan pada prosedur dan kegiatan, tetapi menempatkan
manusia sebagai faktor yang membuat pengendalian berfungsi.
Dalam sistem pengendalian intern (COSO),pengendalian tidak
menitikberatkan pada kegiatan pengendalian, namun menitikberatkan
pada lingkungan pengendalian sebagai syarat berfungsinya sistem
pengendalian intern. Faktor manusia sebagai pembentuk lingkungan
pengendalian,mendapat perhatian yang besar, misalnya dengan adanya
situasi etis dan moral, masalah integritas dan adanya komitmen
pemimpin pada kompetensi.
Sistem pengendalian intern yang efisien tidak harus mengendalikan
semua kegiatan dengan pertimbangan efisiensi, sehingga organisasi
harus menentukan tujuan secara jelas dan mengidentifikasi resiko,
menganalisa resiko, dan mengelola resiko yang ada.Berdasarkan hasil
analisa tersebut ditentukan pengendalian untuk meminimalkan
resiko.Salah satu komponen sistem pengendalian intern versi COSO
adalah penilaian resiko, dimana organisasi mengharuskan menetapkan
tujuan baik tingkat organisasi secara keseluruhan maupun pada tingkat
kegiatan dan mengidentifikasi resiko, menganalisa resiko, serta
mengelola perubahan tersebut.Dalam pelaksanaan sistem dan prosedur

16
pengendalian diperlukan kondisi yang kondusif serta jalur informasi
dan komunikasi yang baik serta adanya mekanisme untuk
mengidentifikasikan berkembangnya kebutuhan informasi.Dalam
konsep COSO, organisasi diharuskan memiliki lingkungan yang baik,
mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat dan
melakukan pemantauan secara terus menerus.
Menurut Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang
Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP), sistem pengendalian
intern adalah proses integral pada tindakan dan kegiatan yang di
lakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk
memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organiasi
melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan
keuangan,pengamanan aset negara dan ketaatan terhadap peraturan
perundang-undangan, sedangkan definisi sistem pengendalian intern
pemerintah (SPIP) adalah sistem pengendalian intern yang
diselenggarakan secara menyeluruh dilingkungan pemerintah pusat dan
daerah. Dari dua pengertian diatas, dapat dijelaskan bahwa untuk
mencapai pengelolaan keuangannegara yang akuntabel dan
transparan,penyampaian laporan keuangan tepat waktu dan mengurangi
penyimpangan dalam penggunaan anggaran belanja di lingkungan
pemerintah pusat dan daerah, perlu adanya pengendalian intern dimana
pimpinan dan pegawai tidak hanya bertindak sebagai pelaksana tetapi

17
juga diharapkan mampu mengawasi pelaksanaan pengendalian intern
tersebut secara berkelanjutan.
2.2.1. Tujuan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah
Pengertian sistem pengendalian intern menurut PP Nomor 60
Tahun 2008 mengarahkan pada empat tujuan yang ingin dicapai dengan
dibangunnya sistem pengendalian intern pemerintah (SPIP), keempat
tujuan tersebut sebagai berikut :
1. Kegiatan yang efisien dan efektif
Yang dimaksud dengan kegiatan yang efisien dan efektif yaitu
didalam suatu pengendalian intern suatu kegiatan tidak hanya
berfokus pada keefisienan biaya untuk melakukan suatu kegiatan
namun juga harus diperhatikan kegiatan yang dilakukan akan efektif
atau tidak terhadap program pemerintah yang dirancang oleh
pemerintah pusat dan daerah. Sebagai contoh disuatu instansi
pemerintah ditunjuk/diangkat sebagai tim verifikasi untuk
memeriksa dokumen suatu kegiatan. Verifikasi dibuat sebagai alat
pengendalian intern apakah suatu kegiatan yang akan dilaksanakan
sesuai aturan yang ada atau tidak. Memverifikasi kegiatan sebagai
usaha untuk meningkatkan keakuratan anggaran yang akan
dikeluarkan untuk melakukan kegiatan tersebut, yang berguna untuk
menjaga keefisienan biaya kegiatan yang dilakukan dan berguna
juga untuk mencapai kegiatan yang efektif.

18
2. Laporan keuangan yang dapat diandalkan
Tujuan ini di dasarkan pada pemikiran utama bahwa informasi
sangat penting bagi instansi pemerintah untuk pengambilan
keputusan.Agar keputusan yang diambil tepat sesuai dengan
kebutuhan, maka informasi yang disajikan harus andal atau layak
dipercaya dengan pengertian dapat menggambarkan keadaan yang
sebenarnya.laporan yang tersaji tidak memadai dan tidak sesuai
standar akuntansi akan menyesatkan dan dapat mengakibatkan
pengambilan keputusan yang tidak sesuai dengan keadaan keuangan
dan akan merugikan organisasi.
3. Pengamanan aset negara
Aset negara diperoleh dengan membelanjakan uang negara yang
berasal dari masyarakat terutama dari penerimaan pajak dan bukan
pajak yang harus dimanfaatkan untuk kepentingan negara.
Pengamanan aset negara menjadi perhatian penting pemerintah dan
masyarakat karena kelalaian dalam pengamanan aset akan berakibat
pada mudahnya pencurian, penggelapan dan bentuk manipulasi
lainnya. Kejadian tersebut dapat merugikan instansi pemerintahan
yang pada gilirannya akan merugikan masyarakat sebagai pengguna
jasa. Upaya pengamanan aset ini antara lain dapat ditunjukan
dengan kegiatan pengendalian seperti pembatasan akses

19
penggunaan aset, data dan informasi, penyediaan petugas
keamanan.
4. Ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan
Setiap kegiatan yang berhubungan dengan pengeluaran negara
adalah sebuah tindakan hukum.Maka dalam pelaksanaannya harus
mengikuti peraturan perundang-undangan yang dibuat supaya
dalam pengimplementasiannya tidak terjadi kecurangan atau
rekayasa yang dapat merugikan negara.Pelanggaran terhadap
hukum dapat berakibat pada diambilkan tindakan hukum maupun
perdata berupa kerugian, misalnya berupa tuntutan aparat
penegakan hukum atau masyarakat.Dari keempat sistem
pengendalian tersebut pencapaiannya harus dilakukan secara
bersama tidak secara terpisah untuk mencapai suatu tujuan.
2.2.2. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)
Unsur-unsur sistem pengendalian intern pemerintah menurut PP 60
Tahun 2008 antara lain :
1. Lingkungan pengendalian
Dari isi pasal 4 PP 60 Tahun 2008 yaitu pemimpin instansi
pemerintah wajib menciptakan dan memlihara lingkungan
pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif
untuk penerapan sistem pengendalian intern dalam lingkungan
kerja.Itu menunjukan bahwa dalam memulai sistem pengendalian
intern yang pertama harus diperhatikan adalah lingkungan

20
pengendaliannya untuk menciptakan situasi dan kondisi yang
baik.Dilihat dari maksud atau tujuan lingkungan pengendalian
adalah kondisi yang tercipta dalam suatu unit kerja/satuan kerja
yang mempengaaruhi efektivitas pengendalian intern. Untuk
penerapan sistem pengendalian intern lingkungan kerjanya, melalui
:
a. Penegakan integritas dan nilai etika
1. Menyusun dan menerapkan aturan perilaku
2. Memberikan keteladanan pelaksanaan aturan perilaku pada
setiap tingkat pimpinan instansi pemerintah.
3. Menegakan tindakan disiplin yang tepat atas penyimpangan
terhadap kebijakan dan prosedur atau pelanggaran terhadap
aturan perilaku.
4. Menjelaskan dan mempertanggungjawabkan adanya
intervensi atau pengabaian intern dan
5. Menghapus kebijakan atau penugasaan yang dapat
mendorong perilaku tidak etis.
b. Komitmen terhadap kompetensi
1. Mengidentifikasi dan menetapkan kegiatan yang dibutuhkan
untuk menyelesaikan tugas dan fungsi pada masing-masing
posisi dalam instansi pemerintahan.
2. Menyusun standar kompetensi untuk setiap tugas dan fungsi
pada masing-masing posisi dalam instansi pemerintah

21
3. Menyelenggarakan pelatihan dan pembimbingan untuk
membantu pegawai mempertahankan dan meningkatkan
kompetensi pekerjaannya dan
4. Memilih pimpinan instansi pemerintah yang memiliki
kemampuan manajerial dan pengalaman teknis yang luas
dalam pengelolaan instansi pemerintah.
c. Kepemimpinan yang kondusif
1. Mempertimbangkan resiko dalam pengambilan keputusan
2. Menerapkan manajemen berbasis kinerja
3. Mendukung fungsi tertentu dalam penerapan SPIP
4. Melindungi atas aset dan informasi dari akses dan
penggunaan yang tidak sah..
5. Melakukan interaksi secara insentif dengan pejabat pada
tingkatan yang lebih rendah dan
6. Merespon secara positif terhadap pelaporan yang berkaitan
dengan keuangan,penganggaran,program dan kegiatan.
d. Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan
1. Menyesuaikan dengan ukuran dan sifat kegiatan instansi
pemerintah
2. Memberikan kejelasan wewenang dan tanggungjawab dalam
instansi pemerintah
3. Memberikan kejelasan hubungan dan jenjang pelaporan
intern dalam instansi pemerintah

22
4. Melaksanakan evaluasi dan penyesuaian periodik terhadap
struktur organisasi sehubungan dengan perubahan
lingkungan strategis dan
5. Menetapkan jumlah pegawai yang sesuai, terutama untuk
posisi pemimpin
e. Pendelegasian wewenang dan tanggungjawab yang tepat
1. Wewenang diberikan kepada pegawai yang tepat sesuai
dengan tingkat tanggungjawab dalam rangka pencapaian
tujuan instansi pemerintah
2. Pegawai yang diberi wewenang sebagaimana dimaksud
dalam huruf a memahami bahwa wewenang dan
tanggungjawab yang diberikan terkait dengan pihak lain
dalam instansi pemerintah yang bersangkutan dan
3. Pegawai yang diberi wewenang sebagaimana dimaksud
dalam huruf b memahami bahwa pelaksanaan wewenang
dan tanggungjawab terkait dengan penerapan SPIP
f. Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang
pembinaan sumber daya manusia
1. Penetapankebijakan dan prosedur sejak rekrutmen sampai
dengan pemeberhentian pegawai
2. Penelusuran latar belakang calon pegawai dalam proses
rekrutmen dan
3. Supervisi periodik yang memadai terhadap pegawai

23
g. Perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang
efektif
1. Memberikan keyakinan yang memadai atas
ketaatan,kehematan,efisiensi dan efektivitas pencapaian
tujuan penyelenggaraan tugas dan fungsi instansi pemerintah
2. Memberikan peringatan dini dan meningkatkan efektivitas
manajemen resiko dalam penyelenggaraan tugas dan fungsi
instansi pemerintah dan
3. Memelihara dan meningkatkan kualitas tata kelola
penyelenggaraan tugas dan fungsi instansi pemerintah
h. Hubungan kerja yang baik dengan instansi pemerintah terkait
Hubungan kerja yang baik dengan instansi pemerintah terkait
sebagaimana dimaksud diwujudkan dengan adanya mekanisme
saling uji antar instansi pemerintahan terkait.
2. Penilaian resiko
Pimpinan instansi pemerintah wajib melakukan penilaian resiko
mengenai pekerjaan yang dilakukan, tugas dan wewenang yang
dilakukan. Penilaian resiko terdiri dari :
a. Identifikasi resiko dilaksanakan dengan cara
Menggunakan metodeologi yang sesuai untuk tujuan instansi
pemerintah dan tujuan pada tingkatan kegiatan secara
komprehensif, menggunakan mekanisme yang memadai untuk

24
mengenali resiko dari faktor eksternal dan faktor internal dan
menilai faktor lain yang dapat meningkatkan resiko.
b. Analis resiko
Dilaksanakan untuk menentukan dampak dari resiko yang telah
diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan instansi pemerintah,
Pimpinaan instansi pemerintah menerapkan prinsip kehati-
hatian dalam menentukan tingkat resiko yang dapat diterima.
3. Pengendalian kegiatan
Pimpinan instansi pemerintah wajib menyelenggarakan kegiatan
pengendalian sesuai dengan ukuran, kompleksitas dan sifat dari
tugas dan fungsi instansi pemerintahan yang bersangkutan.
Kegiatan pengendalian terdiri atas :
a. Reviu atas kinerja instansi pemerintahan yang bersangkutan
b. Pembinaan sumber daya manusia
c. Pengendalian atas sistem informasi
d. Pengendalian fisik dan aset
e. Penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja
f. Pemisahan fungsi
g. Otoritas atas transaksi dan kejadian yang penting
h. Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan
kejadian
i. Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya

25
j. Dokumentasi yang baik atas sistem pengendalian intern serta
transaksi dan kejadian penting
4. Informasi dan komunikasi
Pemimpin instansi pemerintah wajib mengidentifikasi, mencatat dan
mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat.
Komunikasi atas informasi wajib diselenggarakan secara efektif
untuk menyelenggarakan komunikasi yang efektif pimpinan instansi
harus :
a. Menyediakan dan memanfaatkan berbagai bentuk dan sarana
komunikasi
b. Mengelola, mengembangkan dan memperbaharui sistem
informasi secara terus menerus
5. Pemantauan
Pimpinan instansi pemerintah wajib melakukan pemantauan sistem
pengendalian intern dilaksanakan melalui pemantauan
berkelanjutan, evaluasi terpisah dan tindak lanjut rekomendasi hasil
audit dan reviu lainnya. Pemantauan berkelanjutan diselenggarakan
melalui kegiatan pengelolaan rutin, supervisi, pembandingan, dan
tindakan lain yang terkait dalam pelaksanaan tugas.
Peraturan pemerintah Nomor 8 Tahun 2008 tentang pelaporan
keuangan dan kinerja instansi pemerintah bertujuan untuk
meningkatkan keandalan laporan keuangan dan kinerja instansi
pemerintah yang akan berdampak kepada efektivitas dan efisiensi

26
operasi yang dilakukan. Dalam pelaksanaannya PP Nomor 8 Tahun
2008 harus mengikuti peraturan perundang-undangan yang ada.
Sebagai contoh pada pasal 8 PP Nomor 8 Tahun 2008 yang isinya
menyangkut tentang laporan keuangan harus disampaikan pula pada
badan pemeriksa keuangan. Dari isi pasal 8 PP Nomor 8 Tahun 2008
pemerintah bertujuan agar instansi atau lembaga pemerintah dalam
membuat laporan keuangan harus sesuai peraturan yang ada untuk
menjaga laporan keuangan dan terhindar dari tindak manipulasi dan
kecurangan, serta untuk tercapainya pelaporan keuangan yang efektif,
efisien, andal dan patuh terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
2.3. Pengertian Verifikasi
Verifikasi menurut kamus besar bahasa indonesia adalah
pemeriksaan tentang kebenaran laporan, pernyataan, perhitungan uang
.Verifikasi menurut Surat Keputusan Direktur Bina PSDA adalah
melakukan pemeriksaan pelaksanaan kegiatan berupa kelengkapan
administrasi dan pertanggung jawaban yang telah selesai berupa bukti-
bukti asli pembayaran.Sedangkan verifikasi keuangan adalah salah satu
bentuk pengawasan melalui pengujian terhadap dokumen keuangan
secara administratif dengan pedoman dan kriteria yang berlaku.
Materi verifikasi dapat dilihat pada proses pembayaran atas tagihan
yang dibebankan pada APBN, dirasakan menyita waktu disebabkan
oleh beberapa hal diantaranya adalah minimnya sumber daya manusia
keuangan yang profesional dan terbatasnya aturan SOP yang menjadi

27
dasar pengujian dan verifikasi tagihan/ permintaan pembayaran serta
sistem keuangan yang belum optimal. Dalam penentuan kriteria
pengujian keabsahan dokumen tidak diatur pada peraturan yang jelas
sehingga terkadang tim memberikan penjelasan melampaui wewenang
yang diberikan. Melampaui kewenangan yang dimaksud yaitu tim
melakukan pengujian atas kebenaran substansi dokumen sumber apakah
prosedur pengadaan barang tersebut telah dilakukan sesuai ketentuan
yang berlaku dimana ini adalah tugas dari auditor.
2.4. Pembayaran langsung atau (LS)
Menurut peraturan menteri keuangan nomor 190/PMK.05/2012.
Pembayaran langsung atau (LS)adalah pembayaran yang dilakukan
langsung kepada bendahara pengeluaran/penerimaan hak lainnya atas
dasar perjanjian surat kerja, surat keputusan, surat tugas atau surat
pemerintah kerja lainnya melalui penerbitan suatu surat perintah
membayar langsung.
2.5. Bendahara Pengeluaran
Dalam peraturan menteri keuangan nomor 190/PMK.05/2012 yang
dimaksud dengan bendahara pengeluaran adalah orang yang ditunjuk
untuk menerima, menyimpan, membayarkan manatausahakan dan
mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja negara dalam
pelaksanaan APBN pada kantor/Satker kementerian negara/Lembaga.

28
2.6. Kerangka Berpikir
Fungsisistem pengendalianiintern atas verifikasi pembayaran
langsungdidalam sebuah instansi jika tidak diawasi secara ketat akan
menyebabkan penyalahgunaan atau penyelewengan yang berdampak
pada kerugian suatu instansi oleh karena itu untuk mengawasi jalannya
pembayaran langsung yang sesuai dengan prosedur atau sesuai dengan
ketentuan yang berlaku, maka disinilah verifikasi atas pembayaran
langsung dan sistem pengendalian intern sangat dibutuhkan sebagai
pengawas dalam suatu proses transaksi yang menggunakan sistem
pembayaran langsung agar berjalan efektif dan sesuai prosedur yang
berlaku.

29
BAB III
METODEOLOGI PENELITIAN
3.1. Lokasi Penelitian
Dalam penelitian ini peneliti mengambil penelitian di Satuan KerjaDirektorat
Bina Penatagunaan Sumber Daya air Direktorat Jendral Sumber Daya Air
Kementerian Pekerjaan Umum Dan Perumahan Rakyat Republik Indonesia yang
beralamat di Jalan Patimura 20 Kebayoran Baru Jakarta Selatan, Gedung Sumber
Daya Air Lantai 7.
3.2. Jenis dan Sumber Data
3.2.1. Data primer
Data primer adalah sumber data yang langsung memberikan data kepada
pengumpul data.
3.2.2. Data sekunder
Data sekunder adalah sumber yang tidak langsung memberikan data kepada
pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau lewat dokumen.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan
data primer dan datasekunder.
1. Data primer di dapat dari instansi terkait dengan cara observasi berperan
serta pada Satuan Kerja Direktorat Bina PSDA Direktorat Jenderal Sumber
Daya Air Kementrian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat
2. Data Sekunder
Data sekunder diperoleh dari instansi terkait, internet,seminar,company
profile,media massa, arsip dan dokumentasi. Data sekunder dianalisis secara

30
deskriptif agar dapat memperoleh gambaran mengenai hal-hal yang menjadi
obyek penelitian yang berkaitan dengan Satuan kerjaDirektorat Bina PSDA
Kementerian Pekerjaan Umum Dan Perumahan rakyat.
3.3. Pengumpulan Data
1. Interview (wawancara)
Wawancara digunakan sebagai teknik pengumpulan data apabila peneliti
ingin melakukan studi pendahuluan untuk menemukan permasalahan yang harus
diteliti dan juga apabila peneliti ingin mengetahui hal-hal dari responden yang
lebih mendalam dan jumlah respondennya sedikit/kecil. Teknik pengumpulan
data ini mendasarkan diri pada laporan tentang diri sendri atau self-report, atau
setidaknya pada pengetahuan dan atau keyakinan pribadi.Wawancara dapat
dilakukan secara terstruktur maupun tidak terstruktur dan dapat dilakukan
melalui tatap muka maupun menggunakan telepon.Dalam hal teknik
pengumpulan data dengan wawancara penulis menggunakan teknik wawancara
tidak terstruktur, pengertian dari wawancara tidak terstruktur itu sendiri adalah
wawancara yang bebas dimana peneliti tidak menggunakan pedoman wawancara
yang telah tersusun secara sistematis dan lengkap untuk pengumpulan datanya.
Wawancara itu digunakan untuk mengungkapkan data tentang penerapan sistem
pengendalian intern di satuan kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya
Air Direktorat Jenderal Sumber Daya Air Kementrian Pekerjaan umum dan
Sumber daya Air apakah sudah sesuai dengan peraturan pemerintah Nomor 60
Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP). Wawancara
dilakukan kepada para pegawai dilingkungan satuan kerja Direktorat Bina
Penatagunaan Sumber Daya Air.

31
2. Pengamatan/Observasi
Observasi sebagai teknik pengumpulan data mempunyai ciri yang spesifik
bila dibandingkan dengan teknik yang lain. Teknik pengumpulan data dengan
observasi digunakan bila penelitian berkenaan dengan perilaku manusia, proses
kerja , gejala-gejala alam dan bila responden yang diamati tidak terlalu besar.
Dari segi proses pelaksanaan pengumpulan data, observasi dapat dibedakan
menjadi dua yaitu observasi berperan serta dan observasi tidak berperan serta.
Dalam hal teknik pengumpulan data dengan observasi penulis menggunkan
teknik observasi berperan serta, Dalam observasi peneliti terlibat dalam kegiatan
yang sedang di teliti.Observasi ini dinamakan dengan observasi berperanserta
yang bertujuan agar peneliti mendapatkan hasil data yang lengkap,dalam dan
sampai pada detail penelitian.Dalam penelitian sistem pengendalian intern dan
verifikasi peneliti juga ikut berperan sertadalam pekerjaaan tersebut. Dengan
menggunakan teknik observasi berperan serta penulis dapat melakukan
penelitian secara langsung terhadap penerapan pengendalian intern pada satuan
kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air Direktorat Jenderal
Sumber Daya Air Kementrian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat terkait
dengan penerapan Sitem Pengendalian Intern Pemerintah, verifikasi dan
pembayaran langsung (LS).
3. Dokumentasi
Metode dokumentasi berarti metode pengumpulan data melalui data-data
yang sudah ada. Metode dokumentasi adalah mencari data mengenai hal-hal
atau variabel yang berupa buku, peraturan, surat, notulen, agenda dan
sebagainya. Penulis mendapatkan dokumentasi dariinstansiterkait yang

32
menjadiobyekpenelitiandanberasaldarisumberdokumentasi lainnya seperti
peraturan perundang-undangan, peraturan menteri terkait ,buku, notulen, agenda
dan sebagainya.
3.4. Metode penelitian
3.4.1. Metode kualitatif
Metode kualitatif menurut sugiyono (2013:3) adalah data yang berbentuk
kata, kalimat, gerak tubuh, ekspresi wajah, bagan, gambar dan foto.
3.4.2. Metode deskriptif
Metode deskriptif menurut sugiyono (2009:21) adalah metode yang
digunakan untuk menggambarkan atau menganalisa suatu hasil penelitian tetapi
tidak digunakan untuk membuat kesimpulan yang lebih luas.Dalam penelitian
diperlukan data untuk memecahkan sebuah masalah atau sesuatu yang sedang
diteliti.Metode penelitian menggunakan metode kualitatif, sedangkan definisi
metode kualitatif adalah prosedur penelitian yang menghasilkan data deskriptif
berupa kata-kata tertulis atau lisan dari orang-orang dan perilaku yang
diamati.Untuk menganalisa data yang sudah didapatkan menggunakan metode
analisis deskriptif.Metode ini digunakan untuk menggambarkan data yang sudah
diperoleh dari objek yang diteliti secara mendalam yang kemudian dibentuk
menjadi bahasa dalam bentuk naratif.Metode penelitian dilakukan secara
induktif yaitu dimulai dari lapangan atau fakta empiris yang ada pada lapangan
atau tempat obyek penelitian. Setelah data terkumpul dari metode pengumpulan
data dan metode penelitian yang digunakan, maka peneliti akan mengolah
dengan menggunakan metode penelitian secara deskriptif-kualitatif, metode
penelitian secara deskriptif –kualitatif merupakan suatu teknik yang

33
menggambarkan dan menginterprestasikan arti data-data yang telah terkumpul
dengan memberikan perhatian dan merekam sebanyak mungkin aspek situasi
yang diteliti pada saat itu, sehingga memperoleh gambaran secara umum dan
secara menyeluruh tentang keadaan sebenarnya.

34
BAB IV
ANALISA DAN PEMBAHASAN
4.1. Sejarah Singkat Kementrian Pekerjaan Umum
Istilah “Pekerjaaan Umum” adalah terjemahan dari istilah belanda “Openbare
werken” yang pada zaman Hindia Belanda disebut “Waterstaat swerken”.
Dilingkungan pusat pemerintahan dibina oleh Dep.Van Verkeer dan Waterstaat (
Dep.V & W ), yang sebelumnya terdiri dari dua Dept.Van Guovernements Bedri
jven dan Dept.Van Burgewrlijke Openbare Werken. Dep. V dan W dikepalai oleh
seorang direktur, yang dibawahi beberapa Afdeligen dan Dienstein sesuai dengan
tugas/wewenang departemen ini. Yang meliputi bidang PU (Openbare Werken)
termasuk afdeling waterstaat, dengan onder afdelingen : 1. Lands gebouwen, 2.
Wegen, 3. Irrigatie & Assainering, 4. Water Kracht, 5. Contructie burreau (untuk
jembatan). Disamping yang diatas yang meliputi bidang PU (Openbare werken)
juga afdeling havenwezen (pelabuhan), afdeling electricitetswezen (kelistrikan)
dan afdeling luchtvaart (penerbangan sipil).
Setelah belanda menyerah dalam perang pasifik pada tahun 1942 kepada
jepang maka daerah indonesia dibagi oeleh jepang menjadi 3 wilayah
pemerintahan yaitu jawa / madura , sumatera dan indonesia timur dan tidak ada
pusat pemerintahan tertinggi di indonesia yang menguasai ke 3 wilayah
pemerintahan tersebut. Dibidang pekerjaaan umum pada tiap-tiap wilayah
organisasi pemerintahan militer jepang tersebut diatas, diperlukan organisasi
zaman hindia belanda dan disesuaikan dengan ketentuan-ketentuan pihak jepang,
kantor pusat V & W di bandung dinamakan “ Kotubu Bunsitsu “, sejak saat itu

35
istilah “ Pekerjaan Oemoem” (P.O), Oeroesan Pekerdjaan Oemoem (O.P.O),
Pekerjaan Umum (PU), disamping “ Doboku” lazim dipergunakan. Kotubu
bonsitsu dibandung hanya mempunyai hubungan dengan wilyah pemerintahan di
jawa / madura, hubungan dengan luar jawa tidak ada. Organisasi pekerjaan umum
di daerah-daerah, di karesidenan-karisidenan pada umumnya berdiri sendiri-
sendiri. Sistem pelaksanaan ada yang mempergunakan sistem dan nama
Ned.Indie, disamping menurut sistem jepang.
Setelah indonesia memproklamirkan kemerdekaan pada tanggal 17 agustus
1945 maka semenjak itu pemuda-pemuda indonesia mulai berangusr-angsur
merebut kekuasaan pemerintah dari tangan jepang baik dipusat pemerintahan
(jakarta/bandung) maupun pemerintahan daerah-daerah. Sesudah pemerintahan
membentuk kabinet yang pertama maka para menteri mulai menyusun organisasi
serta sifatnya. Pekerjaan umum pada waktu itu (1945) berpusat dibandung,
dengan mengambil tempat bekas gedung V & W sekarang dikenal dengan nama
gedung sate. Ketika belanda ingin mengembalikan kekuasaan dihindia belanda
sebelum perang, datang mengikuti tentara sekutu masuk ke indonesia. Akibat dari
keinginan pemerintah belanda ini, terjadilah pertentangan fisik dengan pemuda
indonesia yang ingin mempertahankan tanah air. Gedung-gedung yang telah
diduduki antara lain gedung sate yang telah menjadi gedung departemen
pekerjaan umum pada waktu itu (peristiwa bersejarah itu dikenal dengan peristiwa
3 desember 1945). Pada waktu revolusi fisik dari tahun 1945 sampai 1949,
pemerintahan pusat RI dijakarta terpaksa mengungsi ke purworejo untuk
selanjutnya ke yogyakarta, begitu juga kementian PU. Sesudah pemerintahan
belanda tahun 1949 mengakui kemerdekaan republik indonesia maka pusat

36
pemerintahan RI di yogyakarta, berpindah lagi ke jakarta. Sejak tahun 1945
Pekerjaan umum (PU) telah sering mengalami perubahan pimpinan dan organisasi
sesuai situasi politik pada waktu itu. Sebagai gambaran garis besar organisasi
PUT diuraikan sebagai berikut :
1. Sebelum tentara belanda masuk ke yogyakarta sususnan kementrian PU
perhubungan dapat dibagi menjadi 8 jawatan dan 4 balai.
2. Khusus pada masa Republik India Serikat Kementerian Perhubungan dan
POU RIS dibagi dalam beberapa Departemen dan beberapa Jawatan dan
beberapa instansi yang hubungan erat dengan tugas dari dep.PU.
RIS.Kementerian Perhubungan PU.RIS tersebut terdiri atas penggabungan 3
Departemen prae federal yaitu :
a. Departemen verkeer, energie dan mynbouw dulu ( kecuali mynbouw yang
masuk dalam kementrian kemakmuran)
b. Departemen van waterstaat di waderopbouw
c. Departemen van scheepvaart
Penggabungan dari 3 departemen pemerintahan prae federal dalam satu
kementrian yaitu kementrian perhubungan tenaga dan PU.RIS dianggap perlu,
supaya hubungan 3 departemen tersebut satu dengan yang lain menjadi sangat erat
terlebih-lebih jika diingat bahwa pembangunan negara akan diadakan koordinasi
dan rasionalisasi yang baik dan dengan adanya tenaga ahli dan pula untuk
melancarkan semua tugas yang dibebankan pada kementian perbuhungan tenaga
dan PU.RIS. Khusus pada permulaan terbentuknya negara kesatuan republik
indonesia, maka susunan kementerian berbeda sebagai berikut : dalam masa

37
prolog G 30 S. PKI terjadilah dalam sejarah pemerintahan RI sesuai kabinet yang
besar disebut dengan nama kabinet dwikora atau kabinet 100 menteri, dimana
pada masa ini dibentuk koordinator kementrian. Tidak luput departemen PUT
yang pada masa itu ikut mengalami perubahan organisasi menjadi 5 departemen
dibawah kompartemen PUT kabinet dwikora, dipimpin jenderal suprajogi.
Departemen tersebut antara lain : departemen listrik dan ketenagaan, departemen
bina marga, departemen cipta karya konstruksi, departemen pengairan dasar,
departemen jalan raya sumatera. Setelah peristiwa G30S PKI pemerintah segera
menyempurnakan kabinet dwikora dengan menunjuk Ir.soetami, sebagai menteri
PUT untuk memimpin kompartemen PUT. Kabinet yang disempurnakan itu tidak
dapat bertahan lama. Kabinet ampera sebagai kabinet pertama pada masa orde
baru. Kembali organisasi PUT dibentuk dengan Ir.soetami sebagai menteri.
Dengan surat keputusan menteri PUT tanggal 17 juni 1968 NO.PRT/1968 dan
dirobah dengan peraturan menteri PUT tertanggal 1 juni 1970.
4.2. Visi Dan Misi Kementerian Pekerjaan umum
Adapun visi dan misi kementerian pekerjaan umum adalah sebagai berikut:
Visi :
Tersedianya infrastruktur pekerjaan umum dan pemukiman yang andal untuk
mendukung indonesia sejahtera 2025.
Misi :
1. Mewujudkan penataan ruang sebagai acuan matra spasial dari pembagunan
nasional dan daerah serta keterpaduan pembagunan infrastruktur pekerjaan
umum dan pemukiman berbasis penataan ruang dalam rangka pembangunan
berkelanjutan.

38
2. Menyelenggarakan pengelolaan SDA secara efektif dan optimal untuk
meningkatkan kelestarian fungsi dan berkelanjutan pemanfaatan SDA serta
mengurangi resiko daya rusak air.
3. Meningkatkan aksesibilitas dan mobilitas wilayah dalam mendukung
pertumbuhan ekonomi dan meningkatkan kesejahteraan masyarakat dengan
penyediaan jaringan jalan yang andal, terpadu dan berkelanjutan.
4. Meningkatkan kualitas lingkungan pemukiman yang layak huni dan produktif
melalui pembinaan dan fasilitasi pengembangan infrastruktur pemukiman
yang terpadu, andal dan berkelanjutan.
5. Menyelenggarakan industri konstruksi yang kompetitif dengan menjamin
adanya keterpaduan pengelolaan sektor konstruksi, proses penyelenggaraan
konstruksi yang baik dan menjadikan pelaku sektor konstruksi tumbuh dan
berkembang.
6. Menyelenggarakan Penelitian dan Pengembangan serta Penerapan: IPTEK,
norma, standar, pedoman, manual dan/atau kriteria pendukung infrastruktur
PU dan permukiman.
7. Menyelenggarakan dukungan manajemen fungsional dan sumber daya yang
akuntabel dan kompeten, terintegrasi serta inovatif dengan menerapkan
prinsip-prinsip good governance.
8. Meminimalkan penyimpangan dan praktik-praktik KKN di lingkungan
Kementerian PU dengan meningkatkan kualitas pemeriksaan dan pengawasan
profesional.
Kemudian tugas dan fungsi kementerian pekerjaan umum adalah sebagai
berikut :

39
Tugas :
Sesuai dengan Peraturan Kementerian pekerjaan umum nomor
08/PRT/M/2010 Tentang Organisasi dan Tata Kerja Kementerian Pekerjaan
Umum, Kementerian Pekerjaan umum mempunyai tugas : menyelenggarakan
urusan dibidang pekerjaan umum dalam pemerintahan untuk membantu presiden
dalam menyelenggarakan pemerintahan negara.
Fungsi :
1. Perumusan, pentepan dan pelaksanaan kebijakan dibidang pekerjaan umum.
2. Pengelolaan barang milik / kekayaan negara yang menjadi tanggung jawab
kementrian pekerjaan umum.
3. Pengawasaan atas pelaksanaan tugas dilingkungan kementerian pekerjaan
umum.
4. Pelaksanaan bimbingan teknis dan supervisi atas pelaksanaan urusan
kementrian pekerjaan umum didaerah.
5. Pelaksanaan kegiatan teknis yang berskala nasional.
4.3. Struktur Organisasi dan Job Description
Suatu instansi harus mempunyai struktur organisasi agar kegiatan
yang dijalankan dalam instansi dapat berjalan dengan efektif dan efisien,
sehingga tujuan instansi dapat tercapai. Setiap divisi dalam struktur
organisasi mempunyai tugas dan tanggung jawab masing-masing. Berikut
ini adalah bagan Struktur Organisasi dari Satuan Kerja Direktorat Bina
Penatagunan Sumber Daya :

40
Gambar ke 1. Struktur Organisasi Dan Job Description
Berikut ini tugas pelaksana dan tugas satuan kerja direktorat bina penatagunaan
sumber daya air :
1. Kepala satuan kerja direktorat bina penatagunaan sumber daya air
Tugas :
Bagian Verifikasi
Urusan Pelaporan
Petugas Administrasi UAKPB
Pelaksana Admonistrasi
Penelaah Tata Laksana Keuangan
Petugas Keuangan
Pelaksana Teknik
Ur.Pengujian dan Penerimaan SPP
Petugas Unit Akuntansi Kuasa Pengguna
Anggaran (UAKPA)
Pelaksana Administrasi Keuangan
Petugas Keuangan
Petugas Administrasi
Petugas Unit Akuntansi Kuasa Pengguna
Barang (UAKPB)
Petugas Administrasi/E -Monitoring
Petugas Umum
Penyusun Monev & Pelaporan/E-
Monitoring
Direktur Kelas Jabatan 15
Kepala Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan SDA
IV/d
Kasubag Tata Usaha Kelas Jabatan 11
Pejabat Yang Melakukan Pengujian dan Perintah Pembayaran
III/d
K
Pejabat Yang Melakukan Pengujian dan
Perintah Pembayaran
Jabatan B
Bendahara Pengeluaran
Pelaksana Teknik
Jabatan B K
Ur.Penerbitan SPM dan Pelaporan

41
a. Melaksanakan seluruh tugas Satuan Kerja terutama pelaksanaan rencana
kerja yang telah ditetapkan dan dituangkan dalam Daftar Isian Pelaksanaan
Anggaran (DIPA).
b. Memimpin pelaksanaan seluruh rencana kerja yang telah ditetapkan dan
dituangkan dalam DIPA.
c. Memberikan pengarahan dan petunjuk-petunjuk kepada pejabat inti satuan
kerja pusat dibawahnya untuk kelancaran pelaksanaan kegiatan dan
pencapaian keluaran/output yang telah ditetapkan.
d. Menetapkan panitia/pejabat pengadaan barang/jasa.
e. Menetapkan penyediaan barang/jasa sebagai hasil pelelangan dan atau
penunjukan langsung yang nilainya diatas 50 juta rupiah.
f. Mengusulkan struktur organisasi dan pembantu pejabat inti satuan kerja
pusat yang dipimpinnya sesuai kebutuhan yang selanjutnya ditetapkan
oleh pejabat eselon/terkait.
g. Melakukan pelimpahan sebagian kewenagan pelaksanaan kegiatan
operasional satuan kerja pusat kepada pejabat yang melakukan tindakan
yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja(Pejabat Pembuat
Komitmen ), maupun kepada pejabat yang melakukan pengujian dan
perintah pembayaran yang ditetapkan oleh menteri selaku pengguna
anggaran/barang.
h. Menandatangani surat keputusan/surat perintah kerja/kontrak ( Dalam hal
kepala satuan kerja pusat merangkap sebagai pejabat pembuat komitmen).
i. Menyusun dan membuat pelaporan seluruh kegiatan satuan kerja sesuai
aturan yang berlaku.

42
j. Melaporkan setiap terjadinya kerugian negara menurut bentuk dan cara
yang ditetapkan, tepat pada waktunya kepada pengguna anggaran sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
k. Menyusun usulan rencana kegiatan satuan kerja tahunan yang merupakan
bagian dari rencana kerja dan anggaran kementrian/Lembaga (RKA-L)
untuk tahun berikutnya.
Tanggung jawab :
a. Bertanggungjawab atas seluruh pelaksanaan kegiatan/rencana kerja yang
tertuang dalam DIPA.
b. Bertanggungjawab atas semua penerimaan/pengeluaran satuan kerja yang
membebani APBN.
c. Bertanggungjawab atas kebenaran material setiap surat keputusan/surat
perintah kerja/kontrak yang ditandatanganinya serta akibat yang timbul
dari SK/SPK/kontrak tersebut. (Dalam hal kepala satuan kerja pusat
merangkap sebagai pejabat pembuat komitmen).
d. Bertanggungjawab pada realisasi keuangan dan pencapaian
keluaran/output yang telah ditetapkan.
e. Bertanggungjawab terhadap penatausahaan dan pemeliharaan barang
milik/kekayaan negara satuan kerja Bina PSDA.
f. Bertanggungjawab atas tertib penatausahaan anggaran serta tertib
pengadaan barang dan jasa yang dialokasikan kepada satuan kerja yang
dipimpinnya sesuai peraturan yang berlaku.
g. Bertanggungjawab kepada pengguna anggaran melalui atasan/atasan
langsung/penanggungjawab program.

43
2. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)
Tugas :
a. Menyusun perencanaan pengadaan barang/jasa
b. Menetapkan paket-paket pekerjaan disertai ketentuan mengenai
peningkatan penggunaan produksi dalam negeri dan peningkatan
pemberian kesempatan bagi usaha kecil termasuk koperasi kecil, serta
kelompok masyarakat.
c. Menetapkan dan mengesahkan harga perkiraan sendiri (HPS), jadwal, tata
cara pelaksanaan dan lokasi pengadaan yang disusun oleh panitia
pengadaan/pejabat pengadaan/unit layanan pengadaan.
d. Menetapkan dan mengesahkan hasil pengadaan panitia/pejabat
pengadaan/unit layananan pengadaan sesuai kewenagannya.
e. Menetapkan besaran uang muka yang menjadi hak penyedia barang/ jasa
sesuai ketentuan yang berlaku.
f. Menyiapkan dan melaksanakan perjanjian/kontrak dengan pihak penyedia
barang/jasa dan diketahui oleh kepala satuan kerja pusat.
g. Melaporakan pelaksanaan dan penyelesaian pengadaan barang/jasa
kepada pimpinan instansinya.
h. Mengendalikan pelaksanaan perjanjian/kontrak.
i. Menyerahkan aset hasil pengadaan barang/jasa dan aset lainnya kepada
menteri dengan berita acara penyerahaan melalui kepala satuan kerja.
j. Menandatangani pakta integritas sebelum pelaksanaan pengadaan
barang/jasa dimulai.

44
k. Melaksanakan rencana kerja sebagaimana telah ditetapkan dalam DIPA
sesuai kegiatannya masing-masing.
l. Menandatangani surat keputusan yang mengakibatkan pengeluaran (honor,
lembur, vakasi), surat perintah tugas (SPT) untuk eselon IV dan staf serta
surat perintah perjalanan dinas (SPPD) berdasarkan SPT yang telah
diterbitkan.
m. Menyusun dokumen pengadaan barang/jasa untuk kegiatan yang
tercantum dalam DIPA dan dokumen pendukungnya yang akan
dilaksanakan oleh penyedia barang/jasa maupun rencana kegiatan yang
akan dilaksanakan secara swakelola.
n. Menetapkan penyedia barang/jasa untuk kegiatan bernilai sampai dengan
50 juta rupiah.
o. Menandatangani surat perintah kerja (SPK).
p. Menandatangi berita acara penyelesaian pekerjaan, berita acara
pemeriksaan barang, berita acara serah terima barang/pekerjaan.
q. Menandatangani bukti-bukti dokumen pengeluaran anggaran satuan kerja,
baik yang dilakukan secara kontraktual maupun secara swakelola.
r. Menandatangi surat permintaan pembayaran (SPP) serta dokumen
pendukungnya dan selanjutnya diteruskan kepada pejabat yang melakukan
pengujian dan perintah pembayaran.
s. Mengajukan tagihan pembayaran kepada bendahara pengeluaran untuk
pembayaran yang membebani uang persediaan.
t. Menyusun laporan seluruh kegiatan yang dilakukannya sesuai DIPA dan
menyampaikannya kepada kepala satuan kerja pusat.

45
u. Menyusun usulan rencana kegiatan satuan kerja tahunan yang merupakan
bagian dari rencana kerja dan anggaran kementrian/lembaga (RKA-KL)
tahun berikutnya.
Tanggung jawab :
a. Bertanggungjawab atas kebenaran material dan akibat yang timbul dari
kontrak/SPK atau keputusan dan surat bukti lainnya yang
ditandatanganinya.
b. Bertanggungjawab atas realisasi keuangan dan keluaran / output kegiatan
yang dilaksanakan sesuai rencana kerja yang telah ditetapkan dalam DIPA.
c. Bertanggungjawab kepada kepala satuan kerja Bina PSDA.
d. Membuat tanggapan atas temuan hasil pemeriksaan dari Inspektorat,
BPKP, dan BPK atas pelaksanaan kegiatan satker Bina PSDA.
3. Pejabat Yang Melakukan Pengujian Dan Perintah Pembayaran
Tugas :
a. Menerima berkas SPP yang disampaikan pejabat pembuat komitmen.
b. Memeriksa kelengkapan berkas SPP, mengisi chek-list kelengkapan berkas
SPP dan mencatat dalam buku pengawasan penerimaan SPP.
c. Memeriksa secara rinci keabsahan dokumen pendukung SPP sesuai
dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
d. Memeriksa ketersedian pagu anggaran dalam DIPA untuk memperoleh
keyakinan bahwa tagihan tidak melampaui batas pagu anggaran.
e. Memeriksa kebenaran atas hak tagih yang menyakut antara lain :
1. Pihak yang ditunjuki untuk menerima pembayaran (nama orang /
perusahaan, alamat, no.rekening dan nama bank)

46
2. Nilai tagihan yang harus dibayar (kesesuaian dan/atau
kelayakannya dengan prestasi kerja yang dicapai sesuai spesifikasi
teknis yang tercantum dalam kontrak berkenaan)
3. Jadwal waktu pembayaran (kesesuaian dengan jadwal penarikan
dana yang tercantum dalam DIPA serta ketepatannya terhadap
jadwal waktu pembayaran guna meyakinkan bahwa tagihan yang
harus dibayar belum daluwarsa).
f. Memeriksa pencapaian tujuan dan/atau sasaran kegiatan sesuai dengan
indikator kenirja yang tercantum dalam DIPA berkenaan dan/atau
spesifikasi teknis yang telah ditetapkan dalam kontrak.
g. Menandatangani dan menerbitkan SPM dalam rangkap 6 dengan ketentuan
1. Lembar kesatu dan lembar kedua disampaikan kepada KPPN
pembayar.
2. Lembar ketiga sebagai lembar pertinggal pada pejabat yang
melakukan pengujian dan perintah pembayaran.
3. Lembar keempat disampaikan kepada petugas akuntansi / verifikasi
keuangan.
4. Lembar kelima disampaikan kepada pejabat pembuat komitmen.
5. Lembar keenam disampaikan kepada bendahara pengeluaran.
h. Menyampaikan SPM yang telah ditandatangani ke KPPN terkait.
i. Menyusun laporan seluruh kegiatan yang telah dilakukannya sesuai DIPA
dan meyampaikan kepada kepala satuan kerja.
j. Menyelenggarakan tata kearsipan yang bersangkutan dengan bukti-bukti
asli pembayaran.

47
Tanggung jawab :
a. Bertanggungjawab secara administrative terhadap hasil pengujian meliputi
aspek hukum, peraturan perundang-undangan dan tujuan pengeluaran.
b. Bertanggungjawab kepada kepala satuan kerja.
4. Bendahara pengeluaran
Tugas :
a. Menyelenggarakan pembukuan seluruh transaksi keuangan yang
dilaksanakan satuan kerja pada Buku Kas Umum (BKU), buku pembantu,
buku tambahan, serta buku-buku tambahan lainnya.
b. Menyiapkan rincian jumlah pengajuan surat permintaan pembayaran uang
persediaan (SPP-UP), surat perintah pembayaran tambahan uang
persediaan (SPP-TUP), surat permintaan pembayaran ganti uang
persediaan (SPP-GUP), serta dokumen-dokumen pendukung lainnya.
c. Menandatangani SPP-UP yang diajukan oleh pejabat pembuat komitmen
dan selanjutnya menyampaikannya kepada pejabat yang melakukan
pengujian dan perintah pembayaran.
d. Melakukan pengamanan kas serta surat-surat berharga lainnya yang berada
dalam pengurusannya (brankas) untuk menghindari terjadinya kerugian
negara.
e. Menguji kebenaran tagihan pembayaran uang persediaan meliputi
kesesuaian dengan akun, DIPA dan peraturan keuangan yang berlaku
sebelum melakukan pembayaran.
f. Melakukan pembayaran melalui uang persediaan atas persetujuan pejabat
pembuat komitmen untuk belanja barang (MAK 52), belanja modal (MAK

48
53) untuk pengeluaran honor tim, alat tulis kantor (ATK), perjalanan
dinas, biaya pengumuman lelang, pengurusan surat perijinan dan
pengeluaran lain yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung
dalam rangka perolehan aset, belanja lain-lain (MAK 58) dari dapat
diberikan pengecualian untuk DIPA pusat oleh direktur jenderal
perbendaharaan dan untuk DIPA pusat yang kegiatannya berlokasi di
daerah serta DIPA yang ditetapkan oleh kepala kanwil ditjen
perbendaharaan setempat, dan pembayaran yang dilakukan oleh bendahara
pengeluaran kepada satu rekanan tidak boleh melebihi Rp.20.000.000,-
(dua puluh juta rupiah), kecuali untuk pembayaran honor dan perjalanan
dinas.
g. Wajib menolak perintah bayar dari pejabat pembuat komitmen apabila
persyarat pembayaran tidak terpenuhi.
h. Menerima dan menyetor ke rekening kas negara atas pajak dan
penerimaan lainnya yang dipungut serta melaporkannya menurut bentuk
dan cara yang telah ditetapkan, tepat pada waktunya kepada masing-
masingi instansi yang terkait.
i. Menyelenggarakan tata kearsipan yang bersangkutan dengan bukti-bukti
pembukuan.
Tanggung jawab :
a. Bertanggungjawab atas pengelolaan uang persediaan
b. Bertanggungjawab secara pribadi atas kerugian keuangan negara yang
berada dalam pengurusannya.
c. Bertanggungjawab kepada kepala satuan kerja.

49
5. Pelaksana teknik
Tugas :
a. Menyusun usulan rencana kegiatan satuan kerja tahunan yang merupakan
bagian dari rencana kerja dan anggaran kementrian/lembaga (RKA-KL)
untuk tahun berikutnya.
b. Menyelenggarakan tugas-tugas yang berkaitan dengan pelelangan
pekerjaan jasa konsultan/kontraktor termasuk penyiapan TOR dan
spesifikasi teknis.
c. Membuat/menyiapkan petunjuk operasional kegiatan (POK) satker
dit.bpsda.
d. Membuat/menyiapkan revisi DIPA/POK satker dit.bpsda.
e. Melaksanakan kearsipan dibidang teknik.
f. Melaksanakan monitoring pekerjaan yang dilaksanakan secara swakelola.
g. Membantu menyiapkan tanggapan atas temuan pemeriksaan inspektorat,
BPKP dan BPK.
h. Menyusun dan membuat laporan progres/kemajuan seluru kegiatan satuan
kerja sesuai aturan yang berlaku.
6. Petugas Keuangan
Tugas :
a. Menyelenggarakan administrasi keuangan baik untuk dana rupiah APBN
maupun PLN.
b. Melaksanakan verfikasi terhadap seluruh dokumen keuangan dengan
berpedoman pada ketentuan yang berlaku.

50
c. Mengadakan pengawasan dan pengendalian atas penggunaan anggaran
satker dit.bpsda.
d. Mengkoordinasikan pelaksanaan kontrak baik yang dibiayai APBN
maupun PLN yang berkaitan dengan aspek keuangan.
e. Membantu dalam penyiapan tanggapan atas temuan pemeriksaan dari
inspektorat, BPKP dan BPK yang menyangkut keuangan.
f. Menyusun dan membuat laporan progres keuangan seluruh kegiatan satker
dit.bpsda.
g. Melaksanakan monitoring atas pelaksanaan kegiatan yang dilaksanakan
secara swakelola pada satker dit.bpsda.
7. Pelaksana Administrasi Keuangan
Tugas :
a. Menyelenggarakan administrasi keuangan baik untuk dana rupiah APBN
maupun PLN.
b. Melaksanakan verifikasi terhadap seluruh dokumen keuangan dengan
c. Mengadakan pengawasan dan pengendalian atas penggunaan anggaran
satuan kerja dit.bpsda.
maupun PLN yang berkaitan dengan aspek keuangan.
e. Melakukan koordinasi atas pelaksanaan kegiatan swakelola baik yang
dibiayai APBN maupun PLN yang berkaitan dengan aspek keuangan.
f. Membantu dalam penyiapan tanggapan atas temuan pemeriksaan dari
inspektorat, BPKP dan BPK yang menyangkut keuangan.

51
g. Menyusun dan membuat laporan progres keuangan seluruh kegiatan
satuan kerja dit.bpsda.
h. Melaksanakan monitoring atas pelaksanaan kegiatan yang dilaksanakan
secara swakelola pada satuan kerja dit.bpsda.
8. Petugas Keuangan
Tugas :
a. Menyelenggarakan dan mengurus administrasi satuan kerja dit.bpsda.
b. Menyelenggarakan urusan rumah tangga satker dit.bpsda.
c. Melaksanakan verifikasi terhadap seluruh dokumen administrasi dengan
maupun PLN yang berkaitan dengan aspek administrasi.
e. Melakukan koordinasi atas pelaksanaan kegiatan swakelola baik yang
dibiayai APBN maupun PLN yang berkaitan dengan aspek administrasi.
9. Petugas Administrasi
Tugas :
a. Menerima dan menyimpan pembelian alat tulis kantor dilingkungan satker
dit.bpsda.
b. Mencatat dan membukukan atas pengeluaran atau distribusi alat tulis
kantor satker dit.bpsda.
c. Membantu rencana pengadaan kebutuhan alat tulis kantor satker dit.bpsda.
d. Membantu meneliti dan mengecek kebenaran atas jumlah dan harga satuan
yang dipergunakan dalam pengadaan alat tulis kantor.
e. Menyusun laporan penggunaan alat tulis kantor.

52
10. Petugas Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (UAKPA)
Tugas :
a. Menyusun laporan realisasi anggaran (LRA) dan neraca satuan kerja pusat
sesuai dengan sistem akuntansi instansi (SAI) yang ditetapkan oleh
kementrian keuangan.
b. Melakukan rekonsiliasi penerimaan dan pengeluaran dengan KPPN
terkait.
c. Menyampaikan LRA dan neraca kepada unit akuntansi pembantu
pengguna anggaran wilayah (UAPPA-W) beserta arsip data komputer
(ADK) secara tepat waktu.
d. Menyampaikan LRA dan neraca kepada unit akuntansi pembantu
pengguna anggaran eselon I (UAPPA-E1) beserta arsip data komputer
(ADK) secara tepat waktu.
Tanggung jawab :
a. Bertanggungjawab atas kebenaran materi laporan realisasi anggaran dan
neraca sesuai standar akuntansi pemerintah.
b. Bertanggungjawab kepada kepala satuan kerja dit.bpsda.
11. Petugas Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang (UAKPB)
Tugas :

53
a. Menyusun laporan barang milik negara (laporan BMN) dan laporan
kondisi barang (LKB) satuan kerja sesuai dengan sistem akuntansi instansi
(SAI) yang ditetapkan oleh menteri keuangan.
b. Menyampaikan laporan BMN dan LKB kepada unit akuntansi kuasa
pengguna anggaran (UAKPA) beserta arsip data komputer (ADK) untuk
penyusunan neraca secara tepat waktu.
c. Menyampaikan laporan BMN LKB kepada unit akuntansi pembantu
pengguna barang wilayah (UAPPB-W) beserta arsip data komputernya.
d. Menyampaikan laporan BMN LKB kepada unit akuntansi pembantu
pengguna barang eselon I (UAPPB-E1) beserta arsip data komputernya.
Tanggung jawab :
a. Bertanggung jawab atas kebenaran materi laporan BMN dan LKB sesuai
standar akuntansi pemerintah.
b. Bertanggung jawab kepada kepala satuan kerja dit.bpsda.
12. Petugas Keuangan
Tugas :
a. Menyiapkan SPP, baik SPP-GU maupun SPP-LS
b. Membantu bendahara pengeluaran dalam melaksanakan pembukuan.
c. Menyelenggarakan tata usaha kearsipan yang bersangkutan
d. Memonitoring setiap surat pertanggung jawaban dan menyiapkan teguran
tertulis, apabila telah melampaui batas waktu yang ditetapkan.
e. Menyiapkan dokumen-dokumen yang diminta pemeriksa.
13. Petugas Administrasi/E-monitoring
Tugas :

54
a. Mengumpulkan dan mendokumentasikan data dan informasi pelaksanaan
kegiatan yang meliputi :
1. Rekaman DIPA dan POK yang telah disahkan
2. Rencana pelaksanaan pengadaan barang dan jasa
3. Data pelaksanaan kegiatan (rencana dan capaian progres fisik dan
realisasi keuangan)
4. Data rencana dan realisasi penyerapan tenaga kerja
5. Permasalahan dan tindak lanjut dalam pelaksanaan kegiatan
b. Mengisi data pelaksanaan kegiatan ke dalam aplikasi e-monitoring setiap
kali ada perubahan dan informasi dan mengirim back-up data melalui e-
monitoring on-line.
c. Melakukan pemutakhiran aplikasi e-monitoring off-line.
d. Menyusun dan menyampaikan laporan progress fisik dan keuangan secara
periodik sesuai ketentuan.
e. Menyusun dan menyiapkan laporan pelaksanaan rencana pembangunan
sesuai ketentuan.
Tanggung jawab :
a. Bertanggung jawab atas kebenaran materi laporan pelaksanaan kegiatan
(back-up data maupun cetakan).
b. Bertanggung jawab kepada kasatker dit.bpsda.
14. Petugas keuangan
Tugas :
a. Memeriksa secara rinci keabsahan dokumen pendukung pembayaran
sesuai dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

55
b. Membantu penyusunan usulan rencana kegiatan satuan kerja tahunan yang
merupakan bagian dari rencana kerja dan anggaran kementrian/lembaga
(RKA-KL) untuk tahun berikutnya.
c. Membantu membuat/menyiapkan petunjuk operasional kegiatan (POK)
satker.
d. Membantu dalam membuat/menyiapkan revisi DIPA/POK satker.
e. Menyelenggarakan tata kearsipan dokumen keuangan.
f. Membantu memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk
memperoleh keyakinan bahwa tagihan tidak melampaui batas pagu
anggaran.
g. Memeriksa kebenaran atas hak tagih yang menyangkut antara lain :
1. Pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran (nama
orang/perusahaan, alamat, nomor rekening dan nama bank)
2. Nilai tagihan yang harus dibayar (kesesuaian dan/atau
kelayakannya dengan prestasi kerja yang dicapai sesuai spesifikasi
harus dibayar belum daluwarsa).
4. Membantu menyiapkan progres laporan keuangan.
15. Petugas Verifikasi
Tugas :

56
a. Melakukan pemeriksaan pelaksanaan kegiatan berupa kelengkapan
administrasi dan pertanggung jawaban yang telah selesai, dan diserahkan
oleh pelaksana kegiatan.
b. Melakukan pemeriksaan secara rinci keabsahan dokumen pendukung SPP
sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
c. Membantu memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk
memperoleh keyakinan tagihan tidak melampaui batas anggaran.
d. Membantu memeriksa hak tagih yang menyangkut antara lain :
1. Pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran (nama
orang/perusahaan, alamat, nomor rekening, dan nama bank)
2. Nilai tagihan yang harus dibayar (kesesuaian dan/ atau
kelayakannya dengan prestasi kerja dicapai sesuai spesifikasi
harus dibayar daluwarsa)
e. Memeriksa pencapaian tujuan dan/ atau sasaran kegiatan sesuai dengan
indikator kinerja yang tercantum dalam DIPA.
f. Menyelenggarakan tata kearsipan yang bersangkutan dengan bukti-bukti
asli pembayaran.
g. Bertanggungjawab kepada Pejabat Pembuat Komitmen.
16. Petugas Umum
1. Membantu menyelenggarakan urusan rumah tangga satker

57
2. Membantu menyediakan kebutuhan rumah tangga satker
3. Membantu melaksanakan tugas-tugas dalam menginventarisasi
barang/peralatan kantor.
4. Membantu tugas lain kegiatan dilingkungan satker penatagunaan.
4.4. Proses VerifikasiDi Satuan Kerja BPSDA
Proses verifikasi di Satuan Kerja Direktorat Bina Penataguna Sumber Daya
Air adalah didasari dengan hak tagih para sub direktorat atau subdit yang pada
dasarnya bertugas untuk menjalankan mekanisme anggaran atau menggunakan
anggaran pada Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air. Berikut adalah
bagan alur proses verifikasi di Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan
Sumber Daya Air.
Bagan alur proses verifikasi di Satuan Kerja Bina Penatagunaan Sumber Daya
Air
Gambar ke 2. Proses verifikasi Di Satuan Kerja Bina PSDA
Dari bagan alur diatas dapat dijelaskan bahwa proses verifikasi sebagai berikut :
a. Pembuat daftar menyerahkan dokumen berupa nominatif penggunaan biaya
yang akan digunakan untuk kegiatan perjalanan dinas atau dokumen kontrak
untuk kegiatan pengadaan barang dan jasa kepada bagian verifikasi.
Pembuat
Daftar
Bagian
Verifikasi
Petugas ur.pengujian
& Penerimaan SPP
Pejabat Pembuat
Komitmen

58
b. Bagian verifikasi setelah menerima dokumen nominatif maupun kontrak
pengadaan barang dan jasa. Selanjutnya bagian verifikasi melakukan
pemeriksaan secara rinci keabsahan dokumen pendukung sesuai ketentuan
yang berlaku di Satuan Kerja Direktorat Penatagunaan Sumber Daya Air dan
memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk memperoleh
keyakinan tagihan tidak melampaui batas anggaran. Setelah diverifikasi dan
dinyatakan sesuai persyaratan administrasi kemudian diserahkan kepada
petugas urusan pengujian dan penerimaan SPP.
c. Petugas urusan pengujian dan penerima SPP selanjutnya menerima dan
memeriksa kembali dokumen-dokumen yang diterima dari bagian verifikasi
dan kemudian membuat chek-list kelengkapan berkas Surat Permintaan
Pembayaran (SPP), membuat Surat Perintah Membayar (SPM) dan
menyesuaikan dengan Mata Anggaran Kegiatan (MAK) dalam Daftar Isian
Pengganggaran (DIPA). Selanjutnya dokumen, SPP yang telah diperiksa dan
dibuat diserahkan kepada Pejabat Pembuat Komitmen (PPK).
d. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) setelah mendapat dokumen dan SPP yang
telah dibuat oleh petugas urusan pengujian dan penerima SPP selanjutnya
menguji, menandatangani surat bukti mengenai hak tagih kepada negara dan
menandatangani Surat Permintaan Pembayaran (SPP).
4.5. Proses Pembayaran Langsung Di Satuan Kerja BPSDA
Proses Pembayaran yang ada di Satuan Kerja Bina Penatagunaan Sumber Daya air
ada beberapa metode yang digunakan salah satu diantaranya adalah Pembayaran
Langsung (LS). Pengertian Pembayaran Langsung (LS) menurut Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 adalah Pembayaran yang dilakukan

59
langsung kepada bendahara pengeluaran/penerima hak lainnya atas dasar
perjanjian kerja, surat keputusan, surat tugas atau surat perintah kerja lainnya
melalui penerbitan Surat Perintah Membayar Langsung.
Untuk memperjelas pengertian Pembayaran Langsung dan proses Pembayaran
Langsung yang ada di Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya
Air akan diperjelas dengan bagan alur proses Pembayaran Langsung sebagai
berikut :
Gambar ke 3. Proses Pembayaran langsung
Dari bagan alur diatas dapat dijelaskan proses Pembayaran Langsung (LS) sebagai
berikut :
a. Pembuat daftar menyerahkan dokumen berupa nominatif penggunaan biaya
yang akan digunakan untuk kegiatan perjalanan dinas atau dokumen kontrak
untuk kegiatan pengadaan barang dan jasa kepada bagian verifikasi.
b. Bagian verifikasi setelah menerima dokumen nominatif maupun kontrak
pengadaan barang dan jasa. Selanjutnya bagian verifikasi melakukan
pemeriksaan secara rinci keabsahan dokumen pendukung sesuai ketentuan
Pembuat
Daftar
Bagian
Verifikasi
Ur.pengujian &
Penerima SPP
Pejabat
Pembuat
Komitmen
KPPN Bendahara
Pengeluaran
Pejabat
Penandatangan
Surat Perintah
Membayar

60
yang berlaku di Satuan Kerja Direktorat Penatagunaan Sumber Daya Air dan
memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk memperoleh
keyakinan tagihan tidak melampaui batas anggaran. Setelah diverifikasi dan
dinyatakan sesuai persyaratan administrasi kemudian diserahkan kepada
petugas urusan pengujian dan penerimaan SPP.
c. Petugas urusan pengujian dan penerima SPP selanjutnya menerima dan
memeriksa kembali dokumen-dokumen yang diterima dari bagian verifikasi
dan kemudian membuat chek-list kelengkapan berkas Surat Permintaan
Pembayaran (SPP), membuat Surat Perintah Membayar (SPM) dan
menyesuaikan dengan Mata Anggaran Kegiatan (MAK) dalam Daftar Isian
Pengganggaran (DIPA). Selanjutnya dokumen, SPP yang telah diperiksa dan
dibuat diserahkan kepada Pejabat Pembuat Komitmen (PPK).
d. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) setelah mendapat dokumen dan SPP yang
telah dibuat oleh petugas urusan pengujian dan penerima SPP selanjutnya
menguji, menandatangani surat bukti mengenai hak tagih kepada negara dan
menandatangani Surat Permintaan Pembayaran (SPP).
e. Selanjutnya dokumen, surat bukti mengenai hak tagih kepada negara dan Surat
Permintaan Pembayaran (SPP) sudah ditandatangani oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) dikembalikan kembali kepada petugas urusan pengujian dan

61
penerima SPP untuk dibuatkan Surat Perintah Membayar dan diserahkan
kepada Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM).
f. Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM) selanjutnya
menguji kebenaran SPP beserta dokumen pendukung, menerbitkan dan
menandatangani Surat Perintah Membayar (SPM) dan kemudian dikembalikan
lagi kepada petugas urusan pengujian dan penerima SPP.
g. Selanjutnya petugas urusan pengujian dan penerima SPP menyerahkan SPP
dan SPM yang sudah ditandatangani oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)
dan Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM) beserta
dokumen pendukung lainnya ke Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
(KPPN). Kemudian dokumen tersebut diproses di Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara (KPPN) untuk di pencairan uang. Setelah terbit Surat
Perintah Pembayaran Dana (SP2D) itu menandakan uang / dana sudah dikirim
ke rekening bendahara pengeluaran.
h. Bendahara pengeluaran setelah mendapat dokumen SP2D kemudian
mencairkan uang/dana yang ada didalam rekening bendahara Pengeluaran
melalui cek. Kemudian melakukan pengujian dan pembayaran berdasarkan
perintah Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) kepada Pembuat daftar atau yang
mempunyai hak tagih.

62
4.6. Efektifitas Sistem Pengendalian Intern Atas Verifikasi Pembayaran
Langsung
Sistem pengendalian intern pada Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya
Air mengacu pada Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem
Pengendalian Intern Pemerintah yang terdiri dari beberapa unsur yaitu :
Lingkungan pengendalian, Penilaian resiko, Kegiatan pengendalian, Informasi
dan komunikasi dan Pemantauan pengendalian intern. Adapun tujuan dalam PP
Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah yaitu :
1. Penguatan efektifitas penyelenggaraan SPIP
Untuk memperkuat dan menunjang efektifitas sistem pengendalian intern
dilakukan dengan :
a. Pengawasaan intern atas penyelenggaraan tugas dan fungsi instansi
pemerintah termasuk akuntabilitas keuangan negara.
b. Pembinaan penyelenggaraan SPIP
2. Pengawasan intern atas penyelenggaraan tugas dan fungsi instansi pemerintah
Pengawasan intern pemerintah dengan melakukan pengawasan intern melalui :
a. Audit
b. Reviu
c. Evaluasi
d. Pemantauan
e. Kegiatan pengawasan lainnya

63
3. Pembinaan penyelenggaraan sistem pengendalian intern pemerintah
Pembinaan penyelenggaraan SPIP meliputi :
a. Penyusunan pedoman teknis penyelenggaraan SPIP
b. Sosialisasi SPIP
c. Pendidikan dan pelatihan SPIP
d. Pembimbingan dan konsultansi SPIP
e. Peningkatan kompetensi auditor aparat pengawasan intern pemerintah
Pada Direktorat Bina Panatagunaan Sumber Daya Air selain mengacu pada PP
Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah tetapi
juga mempunyai dasar sistem pengendalian intern dari penetapan keputusan
Direktur Bina Penatagunaan Sumber Daya Air Nomor : 06/KPTS/SK-
DBPSDA/2013 tentang Penetapan Pengelolaan Sistem Manajemen Mutu ISO
9001:2008 Di Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air. Adapun Tujuan
ditetapkannya manual mutu ini adalah :
a. Memberikan arahan bagi seluruh pegawai Direktorat Bina Penatagunaan
Sumber Daya Air dalam penerepan sistem yang efektif dan memenuhi
peraturan yang berlaku untuk melakukan perbaikan kesinambungan terhadap
kinerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air, menjamin kepuasaan
pelanggan, masyarakat dan pihak-pihak yang berkepentingan.
b. Memelihara kesesuaian penerapan sistem manajemen mutu yang memenuhi
persyaratan standar internasional ISO 9001.

64
Dalam pelaksanaannya Sistem Pengendalian Intern Pemerintah SPIP dan
Manajemen Mutu ISO 9001:2008 Di Direktorat Bina Penatagunaan Sumber daya
Air yaitu dengan membuat Tim Verifikasi sesuai dengan keputusan Direktur Bina
Penatagunaan Sumber Daya Air Nomor : 07/KPTS/SK-DBPSDA/2014 tentang
Penunjukan Dan Pengangkatan Tim Verifikasi Pada Satuan Kerja Direktorat Bina
Penatagunaan Sumber Daya Air. Tim verifikasi mempunyai tugas, wewenang dan
tanggung jawab sebagai berikut :
a. Melakukan pemeriksaan pelaksanaan kegiatan berupa kelengkapan
administrasi dan pertanggung jawaban yang telah selesai dan disrehkan oleh
pelaksanaan kegiatan.
b. Melakukan pemeriksaan secara rinci keabsahan dokumen pendukung SPP
sesuai ketentuan yang berlaku.
c. Membantu memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk
memperoleh keyakinan tagihan tidak melampaui batas anggaran.
d. Membantu memeriksa kebenaran hak tagih yang menyangkut antara lain:
 Pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran (nama orang/
perusahaan, alamat, nomor rekening dan nama bank)
 Nilai tagihan yang harus dibayar (kesesuaian dan/atau kelayakannya
dengan prestasi kerja dicapai sesuai spesifikasi teknis yang tercantum
dalam kontrak berkenaan)

65
 Jadwal waktu pembayaran (kesesuaian dengan jadwal penarikan dana
yang tercantum dalam DIPA serta ketepatannya terhadap jadwal waktu
pembayaran guna meyakinkan bahwa tagihan yang harus dibayar
daluarwarsa).
e. Memeriksa pencapaian tujuan dan/ atau sasaran kegiatan sesuai dengan
indikator kinerja yang tercantum dalam DIPA.
f. Menyelenggarakan tata kearsipan yang bersangkutan dengan bukti-bukti asli
pembayaran.
g. Bertanggungjawab kepada Pejabat Pembuat Komitmen (PPK).
Dalam penerepannya tim verifiksi berpedoman berdasarkan tugas, wewenang
dan tanggung jawab berdasarkan atas SK Direktur Bina Penatagunaan Sumber
Daya Air dan juga bertujuan untuk mencapai sistem pengendalian intern yang
sesuai dengan PP 60 Tahun 2008 Tentang SPIP dan Mencapai manajemen mutu
yang sesuai dengan Sistem Manajemen Mutu ISO 9001:2008. Dalam penerapan
dilapangan antara sistem pengendalian intern dan verifikasi sebagai berikut :
a. Membuat daftar cek-list verifikasi untuk dokumen persyaratan yang diajukan
untuk mencairkan dana untuk kegiatan perjalanan dinas maupun kontrak.
b. Mencocokan ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA supaya dan yang
ditagihkan tidak melebihi pagu anngaran.

66
c. Memeriksa kebenaran tagihan untuk kegiatan kontraktual sesuai dengan bukti
yang ada dan kesesuaiannya dengan dokumen kontrak yang disetujui.
d. Mengarsipkan dokumen atau bukti-bukti pembayaran asli.
Dari penjabaran diatas dari acuan dan dasar peraturan yang dipakai untuk
sistem pengendalian intern di Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air
sudah baik dan dari segi hukum juga jelas peraturan-peraturan pemerintah yang
digunakan sebagai dasar. Tetapi dalam pelaksanaannya kadang terjadi kurang
efektif karena sering terjadinya kendala-kendala pada pembuatan dokumen-
dokumen syarat administrasi yang lama dan berbelit-belit, kurang lengkapnya
dokumen pendukung dan kurang patuhnya kepada batas waktu yang diberikan.
4.7.Sistem Pengendalian Verifikasi Terhadap Pembayaran Langsung
Didalam prakteknya verifikasi berhubungan erat dengan pembayaran
langsung, pada saat terjadi transaksi penagihan dari subdit dilakukan terlebih
dahulu diverifikasi, dokumen-dokumen persyaratan administrasi untuk penagihan,
terlebih dahulu harus diverifikasi, supaya tidak terjadi kesalahan administrasi
maupun manipulasi data yang berujung pada pembayaran yang salah / atau
penggunaan dananya tidak dapat dipertanggung jawabkan, adapun langkah-
langkah verifikasi adalah sebagai berikut :
a. Pembuat daftar menyerahkan daftar nominatif atau dokumen kontrak (
invoice) untuk penagihan dana.

67
b. Bagian verifikasi memeriksa kelengkapan daftar nominatif apakah sudah
sesuai dengan Standar Biaya Masukan yang di keluarkan Kementrian
Keuangan dan memeriksa dokumen kontrak atau invoice.
c. Memeriksa pagu anggaran masih tersedia untuk dana yang di tagih atau sudah
melebihi pagu anggaran yang ada.
d. Setelah semua dicocokan dan tidak ada kekurangan atau yang harus diperbaiki
maka dokumen tersebut dapat menjadi dasar untuk pengajuan pencairan dana
ke Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) yang sebelumnya harus
di setujui atau ditanda tangani oleh PPK selaku kuasa pengguna anggaran.
Bagan Alur proses verifikasi :
Gambar ke 4. Proses verifikasi
Dari penjelasan langkah-langkah verifikasi dapat diliat keseriusan dalam
menerapkan sistem pengendalian untuk pembayaran langsung. Dari langkah-
lahkah tersebut sistem pengendalian intern sangat berperan didalamnya terutama
pada poin “Pengawasaan intern atas penyelenggaraan tugas dan fungsi instansi
pemerintah termasuk akuntabilitas keuangan negara “ yang tercantum pada PP 60
Pembuat
daftar
Bagian
Verifikasi
Ur.pengujian &
Penerima SPP
Pejabat Pembuat
Komitmen

68
Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern pemerintah. Dan pada tata cara
Pemabayaran Langsung (LS) pada PMK/190/PMK.05/2014 Tentang Tata Cara
Pembayaran terlihat dengan jelas pentingnya sistem pengendalian, verifikasi
untuk melakukan suatu pembayaran, hubungan antara ketiganya dapat dilihat di
PMK/190/PMK.05/2014 Pasal 40 yang isinya sebagai berikut :
Pembayaran tagihan kepada penyedia barang/ jasa dilaksanakan berdasarkan
bukti-bukti yang sah yang meliputi :
a. Bukti perjanjian/ kontrak
b. Referensi bank yang menunjukan nama dan nomor rekening penyedia barang/
jasa
c. Berita acara penyelesaian pekerjaan
d. Berita acara serah terima pekerjaan/barang
e. Bukti penyelesaian pekerjaan sesuai ketentuan
f. Berita acara pembayaran
g. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh Pejabat Penyedia barang barang/ jasa
dan PPK, yang dibuat sesuai format sebagaimana telah tercantum dalam
lampiran III yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Mentri
ini
h. Faktur beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah ditandatangani oleh
wajib pajak/bendahara pengeluaran
i. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan lainnya
sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan perundang-undangan mengenai
pengadaan barang/ jasa pemerintah

69
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan khususnya untuk perjanjian/kontrak yang
dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari pinjaman atau hibah
dalam/luar negeri sebagaimana dipersyaratkan dalam naskah perjanjian
pinjaman atau hibah dalam/luar negeri bersangkutan.
Berdasarkan penjabaran diatas pengawasan yang terjadi di Satuan Kerja
Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air sudah memadai tetapi pada
faktanya masih terjadi kelalaian dalam pengawasannya, seperti realisasi
anggaran yang melebihi pagu anggaran, kesalahan pada waktu menginput Mata
Anggaran Kegiatan (MAK) pada aplikasi, Pembuatan SPP yang seharusnya
dibuat oleh Pejabat Pembuat Komitmen tetapi dibuat oleh Petugas Pengujian dan
penerimaan SPM.

70
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. KESIMPULAN
Dari pembahasan pada Bab sebelumnyadapat diambil kesimpulan sebagai
berikut :
1. Aturan-aturan yang dipakai sebagai dasar sistem pengendalian intern atas
verifikasi pembayaran langsung di Satuan Kerja Direktorat Bina
Penatagunaan Sumber Daya Air sudah memadai yaitu dengan mengacu pada
PP 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah dan
didukung dengan Surat Keputusan Direktur Bina Penatagunaan Sumber Daya
Air tentang manajemen mutu yang ditandai dengan adanya Manajemen Mutu
ISO 9001:2008. Tetapi pada penerapannya pada satuan kerja Bina PSDA tidak
adanya pedoman tentang sistem pengendalian intern yang khusus dibuat untuk
melakukan pembayaran langsung yang dapat berakibat pada proses
pembayaran langsung.
2. Sesuai dengan keputusan Direktur Bina Penatagunaan Sumber Daya Air
tentang pengangkatan tim verifikasi sebagai bagaian penting dalam
mengimplementasikan sistem pengendalian intern pada Satuan Kerja
Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya air. Tetapi pada Satuan kerja
Bina PSDA tidak adanya Standar Operasional Prosedur yang secara khusus
dibuat untuk tim verifikasi dalam tahap pemeriksaaan dokumen-dokumen
administrasi pendukung syarat pembayaran.

71
3. Pembayaran Langsung yang selama ini berjalan telah dilakukan sesuai
ketentuan dan peraturan-peraturan yang ada pada Satuan Kerja Direktorat
Bina Penatagunaan Sumber Daya Air yang berdampak pada minimnya
penyalahgunaan wewenang dan keuangaan. Tetapi pada penerapannya
disatuan kerja Bina PSDA Penyampaian dokumen kepada bagian verifikasi
yang terkadang melebihi batas waktu yang ditentukan dapat berakibat pada
keragunaan penghitungan atau pencairan uang pada saat pembayaran langsung
dilaksanakan.
5.2. SARAN
Dari pembahasan bab sebelumnya dan kesimpulan penulis memberikan saran
kepada Satuan Kerja Direktorat Bina Penatagunaan Sumber Daya Air sebagai
berikut :
1. Dibuatkan pedoman dan SOP yang secara khusus untuk mengatur sistem
pengendalian intern yang mengatur tentang sistem pengendalian intern untuk
pembayaran langsung dan verifikasi yang ada pada Direktorat Bina
Penatagunaan Sumber Daya Air.
2. Bagian verifikasi harus lebih tegas dalam melaksanakan tugasnya, diberi
kewenangan untuk menolak dokumen-dokumen yang tidak memenuhi
persyaratan untuk diverifikasi, dilengkapi dengan dokumen yang sah, ada
batasan waktu pertanggungjawaban disesuaikan dengan peraturan yang
berlaku.

DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin A. et al. 2008. Auditing PendekatanTerpadu.Terjemahanoleh Amir
AbadiYusuf.BukuDua.EdisiIndonesia.Jakarta :SalembaEmpat.
Arens, Alvin. A., Randal J Elder dan Mark S. Beasley. 2011. Jasa Audit dan
Assurance PendekatanTerpadu (Adaptasi Indonesia), SalembaEmpat, Jakarta
Moekijati. 2011. SistemInformasi, Prasojo, semarang
Rahayu, SitiKurnia, danSuhayati, Ely. 2010.AuditingKonsepDasardanPedoman
PemeriksaanAkuntanPublik,EdisiPertama, GrahaIlmu, Yogyakarta.
Sugiyono.2009.Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D.Bandung:
Alfabeta
Sugiyono.2012.Metode Penelitiandan Kombinasi.Bandung: Alfabeta
IkatanAkuntansi Indonesia (IAI). 2011.Standar Profesional Akuntan Publik 31
Maret 2011. Jakarta:SalembaEmpat.
PP Nomor 60 Tahun2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah
PP Nomor 8 Tahun 2006 Tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi
Pemerintah
Peraturan Mentri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2014 Tentang Tata Cara
Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja
Negara
Keputusan Direktur Bina PSDA Nomor 07/KPTS/SK-DBPSDA/2014 Tentang
Penunjukan Dan Pengangkatan Tim Verifikasi Pada Satuan Kerja Direktorat Bina
PSDA
Internet
Pengertian metode deskriptif sumber web.unikom.ac.id jam 11.10 tgl.20-12-2014

DIREKTORAT BINA PENATAGUNAAN SDA
CEK LIST PENGAJUAN TAGIHAN ver. 2
Subdit :
Kegiatan :
Output/Akun :
No Daftar Periksa Tgl Periksa Paraf Keterangan
1 KONTRAK/SPK/PESANAN
Pernyataan Minat
Kualifikasi perusahaan
Pakta Integritas
Surat Permintaan Penawaran
Harga/Surat Pesanan Barang
Kuitansi dan Faktur
Penetapan Rekanan
BAPP
BAST
Berita Acara Pembayaran
Fotokopi Rekening Bank
Fotokopi NPWP
Faktur Pajak dan SSP
Jaminan Bank (Uang
Muka/Pelaksanaan)
No Objection Letter (NOL)/ Form
384C
2 PERJALANAN DINAS
Daftar Perhitungan Biaya
ST
SPD
Perhitungan Tanggal
3 HONOR
SK
Daftar Honor
Diterima Satker/Verifikasi tgl:
Proses SPP (PPK) tgl:
Proses SPM (PPSPM) tgl:
Catatan:

SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT

SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (20)

Similar to SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT

Similar to SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT (20)

More from Uofa_Unsada

More from Uofa_Unsada (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (11)

SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS VERIFIKASI PEMBAYARAN LANGSUNG DI SATUAN KERJA DIREKTORAT BINA PSDA DIREKTORAT JENDERAL SUMBER DAYA AIR KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT