Jakie nowe możliwości oraz korzyści dla przedsiębiorców wynikają z planowanego wprowadzenia tzw. Innovation Box? Dowiedz się więcej https://pwc.to/2OuhrWA

1. Innovation box (IP Box)
Dodatkowe rozwiązanie na rzecz badań i rozwoju
Na czym polega?
Wprowadzenie preferencyjnej stawki podatkowej dla
dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży produktów/usług/praw
powstałych w wyniku wdrożenia opracowanej przez
podatnika własności intelektualnej - o ile
produkty/usługi/prawa są objęte ochroną praw własności
intelektualnej.
Mechanizm ten będzie kolejnym wspierającym
działalność B+R w Polsce.
Podstawa prawna - Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy –
Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

2. PwC
IP BOX – elementy składowe, na co zwrócić uwagę?
2
Odniesienie
do ulgi B+R
Działalność B+R
Kwalifikowane
prawo własności
intelektualnej
Czas – poniesienie kosztów, zarejestrowanie prawa,
uzyskanie dochodu.
Wyliczenie wartości
kwalifikowanego prawa
w produkcie / usłudze
Dochód kwalifikowany
IP Box
1
2
3
4
5

3. PwC
Działalność badawczo-rozwojowa
Powstałe w wyniku
działalności B+R
Kwalifikowane prawa własności
intelektualnej podlegające ochronie prawnej
Działalność B+R* dzieli się na dwie kategorie:
Badania naukowe: podstawowe i aplikacyjne Prace rozwojowe
5 % preferencyjna stawka
podatkowa
Badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne
lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu
zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk
i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie
zastosowanie komercyjne;
Badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na
celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione
na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług
lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.
Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie,
łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej
aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi
informatycznych lub oprogramowania, do planowania
produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych,
ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług,
z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe
i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie
zmiany mają charakter ulepszeń.
*Obecnie działalność B+R definiuje art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce
Działalność B+R1

4. PwC
1. Prawo do wynalazku
(patent) – 20 lat
2. Prawo ochronne na wzór
użytkowy – 10 lat
3. Prawo z rejestracji wzoru
przemysłowego (25 lat)
lub prawo z rejestracji
topografii układu
scalonego (10 lat)
Prawo z rejestracji produktu
leczniczego i produktu
leczniczego weterynaryjnego
dopuszczone do obrotu (5 lat)
Autorskie prawa do
programu
komputerowego
– brak konieczności
rejestracji – 70 lat od
śmierci twórcy
Dodatkowe prawo ochronne dla
patentu na produkt leczniczy
(15 lat) lub produkt ochrony
roślin (20 lat)
Wyłączne prawo, o którym mowa
w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r.
o ochronie prawnej odmian
roślin (25 lat, 30 lat w przypadku
odmian winorośli, drzew oraz
ziemniaka)
Kwalifikowane prawa własności intelektualnej
4
Prawo z rejestracji nowych ras
zwierząt
Kwalifikowane
prawo własności
intelektualnej
2

5. PwC
IP BOX a ulga B+R
5
Objęcie ochroną kwalifikowanych praw własności
intelektualnej zgodnie z odrębnymi przepisami
Wydzielenie rachunkowe dochodów z tytułu
kwalifikowanych praw własności intelektualnej
Wyliczenie wskaźnika korekcyjnego oraz
kalkulacji dochodu objętego stawką 5%
3
2
1
4
5
6
IP Box
Analiza czynności wykonywanych w organizacji
stanowiących działalność B+R (projekty /
departamenty i działy)
Udokumentowanie realizowanej działalności B+R
Zabezpieczenie ewentualnych ryzyk
interpretacyjnych wnioskami o indywidualne
interpretacje przepisów prawa podatkowego
Możliwość zakwalifikowania do ulgi B+R kosztów z
procesu rejestracji praw własności intelektualnej
Wydzielenie rachunkowe kosztów kwalifikowanych
działalności B+R
Wyliczenie odliczenia od dochodu – w wysokości
100% poniesionych kosztów kwalifikowanych
3
2
1
4
5
6
Ulga B+R

6. PwC
IP BOX na osi czasu
6
Zgłoszenie wniosku
o ochronę prawa własności
intelektualnej
2019
Przyznanie decyzji
(jeżeli dotyczy)
TAK/NIE
2020
Prowadzenie projektu
badawczego
Możliwość korzystania z IP Box
(ograniczona czasowa zgodnie z przepisami prawa)
Możliwość korzystania z IP Box od momentu
zgłoszenia, ale konieczność zwrotu podatku wraz
z odsetkami jak dla zaległości podatkowych za
okres korzystania z IP Box
W przypadku decyzji pozytywnej
W przypadku decyzji negatywnej
Możliwość uwzględnienia
kosztów poniesionych
po 31 grudnia 2012 r.
Czas – poniesienie kosztów,
zarejestrowanie prawa,
uzyskanie dochodu.
3

7. PwC
Pytanie dla uczestników
Czy Państwa organizacja planuje skorzystać z IP Box w roku 2019?
• Tak
• Nie
• Jeszcze nie wiem

8. PwC
Kwalifikowany dochód
8
Jedną z kluczowym kwestii jest tzw. wymóg znaczącej
aktywności, który stwierdza, że możliwość skorzystania z IP
Box będzie uzależniona od zakresu działań B+R
prowadzonych przez podatników.
Przedsiębiorstwa będą musiały udowodnić, że wykonały część
prac B+R samodzielnie bądź nabyły usługi związane z
pracami B+R od podmiotów niepowiązanych.
Powyższy wymóg ma na celu ograniczenie możliwości
korzystania z reżimu podatkowego, w sytuacji gdy własność
intelektualna nie została wytworzona przez podatnika
ubiegającego się o IP Box, lecz znaczący udział w jej
wytworzeniu brały podmioty powiązane.
Prace B+R Korzyści z tytułu
IP box
5 % preferencyjna
stawka podatkowa
Dochód kwalifikowany4
Dochód kwalifikowany obejmuje dochód:
• z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej
dotyczącej kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
• ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej,
• z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
• z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z
kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli
zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym sądowym
albo arbitrażu.

9. PwC
Wyliczenie wartości kwalifikowanego prawa
w produkcie / usłudze
9
Ustalenie
dochodu (starty)
z kwalifikowanego prawa
w produkcie / usłudze
na zasadach cen
transferowych
produkt/usługa kwalifikowane
prawo elementem
produktu/usługi odesłanie do
przepisów o cenach
transferowych
Wyliczenie wartości
kwalifikowanego prawa
w produkcie / usłudze
5

10. PwC
Wskaźnik korekcyjny
10
Wysokość kwalifikowanego dochodu ustala się jako iloczyn
dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika (wynoszącego
maksymalnie 1) obliczonego według wzoru:
a – koszty działalności B+R prowadzonej przez
podatnika
b – koszty nabycia wyników prac B+R od podmiotu
niepowiązanego (inne niż wskazane w pkt. d)
c – koszty nabycia wyników prac nabyte od podmiotu
powiązanego (inne niż wskazane w pkt. d)
d – koszty nabycia przez podatnika
kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej
(𝒂 + 𝒃) × 𝟏, 𝟑
𝒂 + 𝒃 + 𝒄 + 𝒅

11. PwC
Ewidencja księgowa – obowiązki podatnika
11
Wyodrębnienie przychodów oraz kosztów w ewidencji księgowej
Ewidencja dochodów dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
odrębnie
Gdy pełna ewidencja nie jest możliwa:
• Ewidencja po grupach praw
• Ewidencja po grupach produktów lub usług
• Gdy żadna forma wyodrębnienia nie jest możliwa konieczność zapłaty podatku wg
standardowej stawki

12. PwC 12
Przykładowe wyliczenie dochodu i korzyści
Dochód uzyskany w 2019
Koszty własnej działalności
B+R*
Koszty nabycia wyników
prac B+R od podmiotu
niepowiązanego*
Wysokość wskaźnika do
ustalenia dochodu
kwalifikowanego
CIT 19% oraz 5%
1 000 000
5 000 000
10 000 000
-
Patent częściowo
samodzielnie wytworzony
1 000 000
1 000 000
-
-
Patent samodzielnie
wytworzony
1 000 000
1 000 000
-
1
Patent samodzielnie
wytworzony
190 000 190 000 50 000
1 000 000
5 000 000
10 000 000
0,43
Patent częściowo
samodzielnie wytworzony
129 333Podatek
*Koszty wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia prawa poniesione przed 2019 r.
CIT 19% CIT 5%CIT 19%

13. PwC
Innovation Box - podsumowanie
Gdzie jesteśmy teraz i jakie działania należy już podjąć?
13
• Wejście w życie od
1 stycznia 2019 r.
• Obecnie czeka na podpis
Prezydenta.
• Aplikowany do wszystkich
branż.
• Stosowany do ściśle
określonych praw własności
intelektualnej powstałych
w wyniku działalności B+R.
• Wsparcie dla działalności
B+R w Polsce.
19%
5%
Status Jakie działania należy już podejmować?
1
2
4
3
Czy prowadzone były
prace badawcze?
Do jakiego momentu
możemy się cofnąć?
Czy prawa są obecnie
chronione?
Jeżeli nie – czy można
zacząć chronić je teraz?

14. Kontakt
© 2018 PricewaterhouseCoopers Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. Wszystkie prawa zastrzeżone.
W tym dokumencie nazwa „PwC” odnosi się do podmiotu lub podmiotów wchodzących w skład sieci PwC, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Dowiedz się więcej na
www.pwc.com/structure
W PwC Polska naszym celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157 krajach. Zatrudniamy ponad 208
tysięcy osób dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz doradztwa podatkowego i prawnego. Poznaj szczegóły na www.pwc.pl.
Marcin Sidelnik
Partner
+48 502 184 961
marcin.sidelnik@pwc.com
Beata Cichocka-Tylman
Dyrektor
+48 519 506 527
beata.tylman@pwc.com