Jeśli chcesz być na bieżąco z najnowszymi zmianami w przepisach rachunkowych, chcesz poznać wpływ Covid-19 na sprawozdawczość finansową, interesuje Cię praktyczne ujęcie tematu poparte przykładami i doświadczeniem obejrzyj prezentację!

1. PwC 1
Praktyczne aspekty
wpływu COVID-19
na sprawozdawczość
finansową oraz na
raportowanie
podatkowe
Sierpień 2020

2. PwC
Agenda
2PwC
wpływ Covid-19 na wycenę i ujawnienia
w sprawozdawczości finansowej
zmiany prawne w przepisach
rachunkowych i około rachunkowych
wpływ Covid-19 na proces digitalizacji
raportowania podatkowego

3. PwC
w sprawozdawczości finansowej
Wpływ Covid-19 na wycenę i ujawnienia1

4. PwC
Jakie konsekwencje pandemii koronawirusa Covid 19 będą
miały wpływ na spółki teraz i w przyszłości?
4PwC
Przestoje w fabrykach,
problemy z utrzymaniem
łańcucha dostaw
Spadek aktywności
konsumentów
i przedsiębiorców
Zmienność na rynkach
walutowych (nagłe
osłabienie złotego
względem EUR i USD)
Gwałtowne spadki
na rynkach akcji
Obecnie
Bankructwa w otoczeniu
spółek (klienci, dostawcy,
podwykonawcy)
Widmo globalnej recesji
i wzrostu bezrobocia
W przyszłości
W niektórych branżach
kompletny zastój
w działalności
Zmienność cen na
rynkach surowców
(np. ropa naftowa)
Trudniejszy dostęp do
finansowania, konieczność
renegocjacji umów
W niektórych branżach
problemy z obsadą
stanowisk pracy
Wyzwania związane
z pracą zdalną tam
gdzie jest ona możliwa
Ryzyko złamania umów
z klientami, dostawcami
i finansującymi
przedsiębiorstwa
1 2 3
4 5 6
7 8 9

5. PwC
5PwC
• Europejski Urząd Nadzoru Giełd i
Papierów Wartościowych wydał
zalecenia dla emitentów dotyczące
sytuacji związanej z pandemią
koronawirusa Covid 19.
• Zgodnie z nimi Emitenci powinni
zapewnić przejrzystość informacji o
faktycznych i potencjalnych skutkach
koronawirusa COVID-19, w zakresie
możliwie jak najbardziej opartym na
analizie jakościowej oraz ilościowej ich
działalności, sytuacji finansowej i
wyników finansowych w swoim
końcowym raporcie finansowym za
2019 rok lub – jeśli nie został on
jeszcze sfinalizowany lub w innym
przypadku – w swoich śródrocznych
raportach finansowych
Jednostki zainteresowania
publicznego – rekomendacja
ESMA w zakresie
sprawozdawczości finansowej
• Identyfikacja zdarzenia po dniu bilansowym. Wskazanie, że sytuacja
jest dynamiczna i a jej rozwój ciężki do przewidzenia;
• Ocena zagrożenia wraz z jasną konkluzją odnośnie niepewności
spółki do kontynuowania działalności;
• Opis analizy kluczowych ryzyk i zagrożeń natury finansowej,
operacyjnej lub innej;
• w przypadku gdy dzień bilansowy przypadł w okresie przed
ogłoszeniem stanu epidemii COVID-19 (np. 31.12.2019 r.), a data
sporządzenia sprawozdania finansowego przypada już w okresie
epidemii, jej skutki są zdarzeniami zaklasyfikowanymi do zdarzeń
niekorygujących sprawozdanie finansowe, ujawnianych w
dodatkowych informacjach i objaśnieniach
• W przypadku gdy dzień bilansowy przypadł na okres epidemii
COVID-19, zdarzenia po dniu bilansowym, będące skutkami epidemii,
mogą mieć zarówno charakter zdarzeń korygujących, jak i
niekorygujących sprawozdanie finansowe. Zdarzenia te będą
wymagały oceny kierownika jednostki, aby prawidłowo i rzetelnie
ustalić w jakim zakresie powinny one zostać przedstawione w
bieżącym okresie sprawozdawczym.
Pozostałe jednostki – ujawnienie zdarzenia
po dniu bilansowym wymogi Ustawy
o Rachunkowości oraz KSR7

6. PwC
6PwC
Pomoc rządowa w ramach tarczy
antykryzysowej w Państwa organizacji
Wnioskowaliśmy i otrzymaliśmy
dotację
A
Wnioskowaliśmy i nie
otrzymaliśmy dotacji
B
Nie wnioskowaliśmyC

7. PwC
Główne obszary wpływu kryzysu COVID-19 na sprawozdanie finansowe
7PwC
Zapasy i potencjalna utrata
wartości
Zadłużenie – ryzyko płynności,
kowenanty kredytowe
Wpływ na działalność
operacyjną jednostki
i możliwość kontynuacji
działalności (ujawnienie)
Utrata wartości aktywów
trwałych (środki trwałe,
wartości niematerialne)
Zobowiązania handlowe –
ewentualne różnice kursowe
niekorzystne przy osłabieniu
złotówki – hedging?
Wsparcie rządowe – dotacje
i inne programy – ujęcie
księgowe
Utrata wartości aktywów
finansowych
Rezerwy – restrukturyzacja,
kontrakty rodzące obciążenia
Raportowanie śródroczne,
końcoworoczne
i ujawnienia
5
3
4
2
8
6
1
7 9

8. PwC
Aktywa finansowe – należności
8PwC
Zwiększone ryzyko
utraty płynności
Utrata wartości (ECL)
Ujawnienia
– na co zwrócić uwagę?

9. PwC
9PwC
Czy w Państwa organizacji, w związku
z COVID-19, wystąpiły przesłanki
utraty wartości aktywów trwałych?
TakA
NieB
Nie było to analizowaneC

10. PwC
Niefinansowe aktywa trwałe – utrata wartości
10PwC
Majątek, wartości
niematerialne
Czy modyfikować modele
i w jaki sposób?
Ujawnienia
– na co zwrócić uwagę?

11. PwC
Inne aktywa trwałe
11PwC
Aktywa z tytułu
podatku
odroczonego i ich
odzyskiwalność
Aktywa z tytułu
prawa do
użytkowania
(leasing – MSSF16)

12. PwC
Długoterminowe aktywa finansowe
12PwC
Inwestycje wyceniane
w wartości godziwej,
która może podlegać
obecnie znacznym
zmianom
Inne długoterminowe
aktywa np. udzielone
pożyczki – utrata
wartości

13. PwC
Zmiany prawne w przepisach rachunkowych2
i około rachunkowych

14. Dotyczące sprawozdań finansowych za rok obrotowy 2019 r. i później:
• ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń
dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz.U.2018.2244)
• tekst jednolity opublikowany w dniu 22 lutego 2019 r. (Dz. U. 2019, poz. 351, z późn. zm.);
Wchodzące w życie w 2021 r.:
• Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r.
o zmianie ustawy – Kodeks spółek
handlowych oraz niektórych
innych ustaw (Dz.U.2019.1655)
Aktualne zmiany do ustawy o rachunkowości w ostatnich latach
Wprowadzenie
14PwC
Wchodzące w życie w 2020 r.
• Ustawa z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń
regulacyjnych (Dz.U.2019.1495);
• Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o biegłych rewidentach, firmach
audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.2019.1571);
• Ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach
związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób
zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw
(Dz.U.2020.568)
• Ustawa z dnia 6 grudnia 2018 r. o Krajowym Rejestrze Zadłużonych (Dz.U.2019.55)

15. Zmiany regulacyjne wprowadzone w 2020 r. w związku z COVID-19,
które mają wpływ na sprawozdawczość finansową
Przesunięcie terminów
dotyczących sprawozdawczości
finansowej za 2019 r.
(rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie
określenia innych terminów
wypełniania obowiązków w zakresie
ewidencji oraz w zakresie
sporządzenia, zatwierdzenia,
udostępnienia i przekazania do
właściwego rejestru, jednostki lub
organu sprawozdań lub informacji)
• zamknięcia ksiąg rachunkowych
• zakończenia inwentaryzacji
• sporządzenia zestawienia obrotów
i sald kont księgi głównej za rok
obrotowy
• sporządzenia i zatwierdzenia
sprawozdania finansowego
• złożenia sprawozdań do KRS
Zastosowanie do obowiązków
dotyczących roku obrotowego,
kończącego się po dniu 29 września
2019 r., jednak nie później niż w dniu
30 kwietnia 2020 r., których termin
wykonania nie upłynął przed dniem
31 marca 2020 r.
ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem
COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. poz. 374, 567, 568 i 695)
15PwC
Wydłużenie okresu rotacji firmy
audytorskiej dla JZP.
• wykreślenie art. 134 ust. 1 w
ustawie o biegłych rewidentach;
• wydłużenie okresu z 5 na 10 lat;
• brak przepisów przejściowych
(dodatkowe wyjaśnienia MF);
• brak zmian w zakresie rotacji
kluczowego biegłego rewidenta w
JZP (5 lat);

16. Sprawozdanie finansowe sporządza
się w postaci elektronicznej oraz
opatruje się kwalifikowanym podpisem
elektronicznym, podpisem zaufanym
albo podpisem osobistym. (Art. 45
ust. 1f)
Podpis osobisty to zaawansowany
podpis elektroniczny weryfikowany za
pomocą certyfikatu podpisu
osobistego. Nośnikiem tego
certyfikatu jest warstwa elektroniczna
nowego dowodu osobistego
(e-dowodu). Nowe dowody osobiste,
umożliwiające składanie tzw. podpisu
osobistego zaczęto wydawać od
początku kwietnia 2019 roku.
Podpis osobisty składa się identycznie
jak potwierdzenie transakcji kartą
płatniczą (interfejs bezstykowy).
Wybrane zmiany do ustawy o rachunkowości
wprowadzone z dniem 1 stycznia 2020 r.
Ustawa z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń regulacyjnych (Dz.U.2019.1495);
16PwC

17. Krajowe Standardy Rachunkowości
Projekt nowego standardu KSR „Przychody ze
sprzedaży wyrobów, towarów i materiałów”
– Komitet pracuje nad ostatecznym kształtem
standardu;
Projekt nowego standardu KSR „Inwestycje
w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne”
Projekt nowego standardu KSR „Rachunkowość
jednostek w procesie restrukturyzacji,
przekształceń, likwidacji i upadłości”
Aktualne informacje dostępne są na stronach
Ministerstwa: Informacje o pracach Komitetu…
W toku prac
17PwC

18. Inne wybrane zmiany w przepisach prawa dotyczące sprawozdawczości
finansowej – XBRL
European Single Electronic Format („ESEF”), czyli jednolity
format raportowania:
• Implementacja dyrektywy 2004/109/WE (Transparency).
• Wszystkie roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe
emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu
na rynku regulowanym na terytorium Unii Europejskiej,
przygotowane zgodnie z MSR, mają być sporządzane
w jednolitym formacie sprawozdawczym (ESEF).
• Celem jest ułatwienie dostępu, analizy i porównywalności
rocznych sprawozdań finansowych emitentów.
• Raporty roczne sporządzane będą w formacie XHTML,
oraz dane finansowe w Inline XBRL.
Zobacz komunikat ESMA
Zobacz komunikat KNF
18PwC

19. Podstawowe wymogi ESEF
Spółki notowane na rynkach publicznych Unii Europejskiej.
Liczba emitentów objęta wymogiem to ok. 7 500 spółek
notowanych na rynkach UE z czego około 5 300 przygotowuje
skonsolidowane sprawozdania finansowe w oparciu o MSSF.
19PwC
Kto? Kiedy?
od 1 stycznia 2020
Faza 1
od 1 stycznia 2022
Faza 2
Co?
Wszystkie roczne raporty finansowe mają zostać przygotowane w formacie XHTML
Raporty zawierające skonsolidowane sprawozdania finansowe, przygotowane w oparciu
o MSSF muszą być oznaczone znacznikami XBRL, jako część dokumentu XHTML przy
wykorzystaniu technologii inline XBRL
Pozostałe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
oznaczane wg zakresu wskazanego przez ESMA
(obejmującego w Fazie 1 m.in. 10 pozycji
obowiązkowych). Dopuszczalne jest dobrowolne
tagowanie szerszego zakresu ujawnień.
W Fazie 2, takie same wymagania dotyczące
oznaczania jak w Fazie 1; plus rozszerzona lista
pozycji obowiązkowych (dodatkowe 234 tagi), które
obejmują np. blokowe etykietowanie not.

20. Wpływ Covid-19 na proces digitalizacji3
raportowania podatkowego

21. PwC
Globalne trendy dotyczące opodatkowania
21PwC
COVID-19
• Wzrost roli technologii
w relacji podatnik-organy
podatkowe
• Zwiększone wydatki
budżetowe i spadek
przychodów
podatkowych
• Walka z wyłudzeniami
podatkowymi Globalna
gospodarka
Nacisk opinii
publicznej
Przejrzystość
działania
i nowe obowiązki
informacyjne
Zmiana relacji
pomiędzy różnymi
typami podatków
Nowa fala
protekcjonizmu
Wzrost liczby kontroli
i sporów podatkowych
Zmiany technologiczne
Wymiana danych pomiędzy organami
Nowe mechanizmy
raportowania
podatkowego
Nowe formy
relacji z organami
podatkowymi

22. PwC
Nowe obowiązki sprawozdawcze
22PwC

23. PwC
Przykładowe obowiązki
sprawozdawcze – podatek VAT
23PwC
Obligatoryjne faktury elektroniczne
w relacji B2G
Jednolity plik kontrolny
Real-time reporting
Obligatoryjne faktury elektroniczne
w relacji B2B
Plany dotyczące nowych obowiązków
sprawozdawczych

24. PwC
Deklaracja
papierowa lub
.pdf
Portal
internetowy
Ewolucja sprawozdawczości podatkowej
24PwC
Wpływnaprocesybiznesowe
Wpływ na system ERP
Wypełnienie i złożenie
formularza

25. PwC
Deklaracja
papierowa lub
.pdf
Portal
internetowy
Wielka Brytania
(Make Tax
Digital)
Polska (JPK)
Hiszpania (SII)
Węgry
Ewolucja sprawozdawczości podatkowej
25PwC
Wpływnaprocesybiznesowe
Wpływ na system ERP
Wypełnienie i złożenie
formularza
Fundamentalna zmiana: plik w formie elektronicznej

26. PwC
Deklaracja
papierowa lub
.pdf
Portal
internetowy
Wielka Brytania
(Make Tax
Digital)
Polska (JPK)
Hiszpania (SII)
Węgry
Włochy,
Meksyk,
Brazylia, Turcja
Chile
Ewolucja sprawozdawczości podatkowej
26PwC
Wpływnaprocesybiznesowe
Wpływ na system ERP
Wypełnienie i złożenie
formularza
Fundamentalna zmiana:
e-faktury
Fundamentalna zmiana: plik w formie elektronicznej

27. PwC
Deklaracja
papierowa lub
.pdf
Portal
internetowy
Wielka Brytania
(Make Tax
Digital)
Polska (JPK)
Hiszpania (SII)
Węgry
Włochy,
Meksyk,
Brazylia, Turcja
Chile
Ewolucja sprawozdawczości podatkowej
27PwC
Wpływnaprocesybiznesowe
Wpływ na system ERP
Wypełnienie i złożenie
formularza
Fundamentalna zmiana:
e-faktury
Bieżące raportowanie
transakcji
(Near) real-time reporting
Fundamentalna zmiana: plik w formie elektronicznej

28. PwC
Plany Ministerstwa Finansów (informacje prasowe)
28PwC
Czy ministerstwo zmierza w kierunku raportowania w JPK_VAT
również faktur w rozbiciu na poszczególne pozycje?
Zbigniew Makowski, zastępca dyrektora departamentu VAT
w Ministerstwie Finansów: Tego nie planujemy. Przyglądamy się
jednak rozwiązaniom wprowadzonym w innych państwach, przykładowo
we Włoszech. Musimy jednak pamiętać, że zmiany można wprowadzać
ewolucyjnie, tak aby podatnicy byli w stanie spełnić nowe wymogi.
Ponadto ilość informacji, jakie jesteśmy w stanie w skuteczny sposób
przetworzyć, też jest dziś w pewnym stopniu ograniczona. Nie myślimy
więc o obowiązku podawania w JPK_VAT pozycji z faktur.
W Ministerstwie Finansów trwają prace nad uruchomieniem platformy
do wymiany faktur między przedsiębiorcami. Ma ona ruszyć w 2021 r.,
być może już w połowie roku.
– Przedsiębiorca wystawi fakturę w swoim systemie
finansowo-księgowym i przekaże ją na ministerialną platformę, a jego
kontrahent będzie mógł pobrać z niej ten dokument – tłumaczy
Przemysław Koch, pełnomocnik ministra finansów ds. informatyzacji.
Dodaje, że na początek e-fakturowanie ma być dobrowolne, ale gdy
system „sprawdzi się w boju”, MF planuje, by stał się podstawowym
medium wymiany e-faktur w Polsce.
– Rozważany jest model stopniowego wdrażania nowego standardu,
podobnie jak wdrażano np. JPK_VAT – mówi pełnomocnik.
Źródło:
https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1435352,makowski-deklaracja-v
at-jpk-oznaczanie-faktur-podzielona-platnosc.html
Źródło:
https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1478843,centralna-baza-faktur-c
o-to-jest.html

29. PwC
Kluczowe trendy i pytania
29PwC
• Jak monitorować zmiany podatkowe na świecie?
• Jak zarządzać wypełnianiem obowiązków sprawozdawczych w wielu jurysdykcjach?
• Czy wybrać narzędzie globalne/regionalne, czy kilka lokalnych?
• Co wybrać: outsourcing/insourcing/co-sourcing?
• Co oferuje SAP S/4 HANA?
• Jakie dane podatkowe powinniśmy mieć w systemie?
• Jaki jest stopień pokrycia naszych krajów przez pakiety lokalizacyjne SAP?
• Co oferują nowe moduły podatkowe SAP (np. SAP Advanced Compliance Reporting)?
• Które z modułów podatkowych wchodzą w pakiet negocjowany z SAP?
Obszary automatyzacji: Rozwiązania dotyczące
konkretnych podatków:
Nowe obowiązki
sprawozdawcze
Migracja do SAP
S/4 HANA
Nowe rozwiązania
technologiczne
• Kalkulacja podatku
(tax determination)
• Bieżące raportowanie
transakcji
(real-time reporting)
• Raportowanie okresowe
(periodic compliance)
• Analityka i kontrole
biznesowe
• E-fakturowanie
• VAT
• CIT
• Podatek u źródła
• Cło
• Akcyza
• Ceny transferowe
• MDR/DAC6

30. PwC
Nasze wsparcie – przygotowanie do wdrożenia systemu
30PwC
Forma współpracy
• Warsztaty w siedzibie Klienta lub on-line:
○ Obecny proces raportowania
podatkowego
○ Obecne luki i problemy
○ Stosowane narzędzia i rozwiązania
○ Potrzeby i priorytety
○ Procesy OTC, PTP, RTR
• Przedstawienie i omówienie możliwych
rozwiązań
• Ustalenie dalszych kroków
Efekty prac
• Podsumowanie warsztatów
• Propozycja dalszych kroków
Analiza1
PwC i Klient
Forma współpracy
• Zgromadzenie wymogów związanych z
raportowaniem podatkowym
• Analiza fit-gap wybranych rozwiązań
• Porównanie wybranych rozwiązań
• Przygotowanie wniosków oraz
rekomendacji
• Odpowiedź na bieżące pytania
Efekty prac
• Raport podatkowo-IT przedstawiający
dostępne / wybrane opcje i rozwiązania
• Telekonferencja podsumowująca
Pomoc w wyborze
rozwiązań2
PwC i Klient
Forma współpracy
• Bieżące wsparcie w procesie wdrożenia
• Wsparcie podczas konfiguracji i
testowania
• Przegląd dokumentacji projektowej
Efekty prac
• Dokumentacja projektowa
• Wdrożone i przetestowane rozwiązania
Przygotowanie
do wdrożenia3
Klient i PwC

31. PwC
Nasze wsparcie
– Jednolity Plik Kontrolny
31PwC
• Pomoc we wdrożeniu pliku JPK_V7 („Taxolite”)
• Generowanie plików JPK_V7 na żądanie
• Testowanie plików JPK_V7 („PwC SAF-Tester”)
○ testy techniczne w zakresie zgodności pliku ze
strukturą XSD
○ testy danych zawartych w pliku pod kątem ich
spójności i dokładności
• Weryfikacja kodów GTU i transakcji objętych MPP
• Symulacja kontroli organów podatkowych
(„JPK checker”)

32. Pytania i odpowiedzi

33. Dziękujemy:
© 2020 PwC. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do polskich podmiotów wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie
powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i
odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157 krajach. Zatrudniamy ponad 276 tysięcy osób,
dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz
się więcej na www.pwc.pl.
Mateusz Płonka
Dyrektor PwC
+48 519506353
mateusz.plonka@pwc.com
Bartosz Seweryn
Menedżer PwC
+48519506325
bartosz.seweryn@pwc.com
Krzysztof Kamieniak
Menedżer PwC
+48519507671
krzysztof.kamieniak@pwc.com