Zobacz prezentację z webinarium: Nowe przepisy o cenach transferowych. Nagranie z webinarium dostępne tutaj: http://pwc.to/2qRaTHm Nowe przepisy o cenach transferowych to jedna z najistotniejszych zmian podatkowych, która weszła w życie w 2017 roku. Nakładają nowe obowiązki na podatników współpracujących z podmiotami powiązanymi i zobowiązują do ujawniania szeregu danych na temat podatnika, przebiegu transakcji wewnątrzgrupowych i restrukturyzacji oraz jego danych finansowych. To także czas wzmożonych kontroli, których poziom szczegółowości już teraz jest wyższy w porównaniu z końcem roku 2016.

1. Alarm TP
Ostatnia chwila na
rozpoczęcie prac nad
nową dokumentacją
cen transferowych
www.pwc.com

2. PwC
Nowe przepisy w zakresie dokumentacji cen
transferowych w Polsce
1bAnaliza danych
porównawczych
Weryfikacja poziomu wynagrodzenia w transakcji na
podstawie porównania warunków stosowanych
pomiędzy podmiotami niezależnymi.
2
Raport według krajów
(CbCR)
Zagregowane informacje dotyczące alokacji
dochodów i zapłaconych podatków przez
międzynarodową grupę kapitałową w
poszczególnych jurysdykcjach podatkowych
5a
CIT-TP
Sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami
powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących
pomiędzy podmiotami powiązanymi lub transakcji z
podmiotami z „rajów podatkowych”
3
Oświadczenie
podatnika
Oświadczenie o posiadaniu dokumentacji cen
transferowych zgodnej z wymogami2
1aDokumentacja lokalna
(Local file)
Szczegółowe informacje dotyczące poszczególnych
transakcji
Dokumentacja grupowa
(Master file)
Opis działalności i modelu funkcjonowania
międzynarodowej grupy kapitałowej4
Notyfikacja CbCR
Wskazanie podmiotu z grupy odpowiedzialnego za
złożenie raportu CbCR5b

3. PwC
Zakres dokumentacji zależy od przychodów lub
kosztów podatnika
10-20 mln
EUR
Dokumentacja
Lokalna
Notyfikacja CbCR
Oświadczenie
20-750 mln
EUR
Dokumentacja
Lokalna
Notyfikacja CbCR
Oświadczenie
Dokumentacja
grupowa
>750 mln
EUR
Dokumentacja
Lokalna
Notyfikacja CbCR
Oświadczenie
Dokumentacja
grupowa
CbCR
2-10 mln
EUR
Dokumentacja
Lokalna
Notyfikacja CbCR
Oświadczenie
Analizy
porównawcze
Analizy
porównawcze
Analizy
porównawcze
CIT - TP CIT - TP CIT - TP
3

4. PwC
Dokumentacja lokalna (Local file)
Transakcyjne progi materialności
4
• Progi transakcyjne - zależne od wysokości przychodów spółki
Wyjątek:
(i) raje podatkowe (>20 000 EUR)
(ii) umowy wspólnego przedsięwzięcia (>50 000 EUR).
• Przychody / koszty podatnika > 2 mln EUR – dokumentacja wymagana również w
kolejnym roku.
Transakcje poniżej
progu do
udokumentowania
na prośbę urzędu
(termin 30 dni)
Próg(tys.EUR)
Przychody podatnika [mln EUR]
50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140
185
230
275
320
365
410
455
500
-
100
200
300
400
500
600

5. PwC
Proces określenia zakresu wymaganej
dokumentacji TP
5
• Dokumentacja lokalna?
• Dokumentacja grupowa?
• CbCR: Złożenie? Notyfikacja?
• CIT-TP?
Krok 1
Określenie
rodzaju
dokumentacji
• W zależności od przychodów, próg
transakcyjny od 50 tys. EUR do 500 tys. EUR
Krok 2
Określenie
progu
transakcji
Sprecyzowany
zakres
dokumentacji

6. PwC
Przykłady 3 podatników
Podatnik A
Przychody ok. 5 mln EUR
• Dokumentacja lokalna
• Próg transakcyjny 65 tys. EUR
• Oświadczenie
• Notyfikacja CbCR
Podatnik C
Przychody ok 800 mln EUR
(Jednostka dominująca)
• Dokumentacja lokalna
• Próg transakcyjny 500 tys. EUR
• Studia porównawcze
• Oświadczenie
• Notyfikacja CbCR
• Dokumentacja grupowa
• Deklaracja CIT-TP
• Sporządzenie CbCR
Podatnik B
Przychody ok. 35 mln EUR
• Dokumentacja lokalna
• Próg transakcyjny 185 tys. EUR
• Studia porównawcze
• Oświadczenie
• Notyfikacja CbCR
• Dokumentacja grupowa
• Deklaracja CIT-TP
6

7. PwC
2017
23 V 2017
•Ustalenie zakresu dokumentacji
•Ustalenie progu transakcyjnego
Czynności wstępne
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
7

8. PwC
2017
23 V 2017
•Ustalenie zakresu dokumentacji
•Ustalenie progu transakcyjnego
Czynności wstępne Ustalenie transakcji
•Ustalenie konkretnych transakcji
do udokumentowania
•Identyfikacja dokonanych
restrukturyzacji
•Gromadzenie informacji / danych
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
II poł. 2017
7

9. PwC
2017
23 V 2017
•Ustalenie zakresu dokumentacji
•Ustalenie progu transakcyjnego
Czynności wstępne Ustalenie transakcji
•Ustalenie konkretnych transakcji
do udokumentowania
•Identyfikacja dokonanych
restrukturyzacji
•Gromadzenie informacji / danych
Komunikacja z Grupą
•Przekazanie informacji o polskich
obowiązkach
•Inwentaryzacja dostępnych dokumentów
•Wybór podmiotu odpowiedzialnego za
przygotowanie Master file
•Ustalenie kto w grupie składa formularz
CbCR
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
II poł. 2017
7

10. PwC
2017
23 V 2017
•Ustalenie zakresu dokumentacji
•Ustalenie progu transakcyjnego
Czynności wstępne Ustalenie transakcji
•Ustalenie konkretnych transakcji
do udokumentowania
•Identyfikacja dokonanych
restrukturyzacji
•Gromadzenie informacji / danych
Komunikacja z Grupą
•Przekazanie informacji o polskich
obowiązkach
•Inwentaryzacja dostępnych dokumentów
•Wybór podmiotu odpowiedzialnego za
przygotowanie Master file
•Ustalenie kto w grupie składa formularz
CbCR
Przygotowanie dokumentacji
•Rozpoczęcie prac nad dokumentacją lokalną
•Uzupełnienie bądź sporządzenie analiz
porównawczych
•Prace nad dokumentacją grupową /
dostosowanie do polskich przepisów
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
II poł. 2017
7

11. PwC
2017
23 V 2017
•Ustalenie zakresu dokumentacji
•Ustalenie progu transakcyjnego
Czynności wstępne Ustalenie transakcji
•Ustalenie konkretnych transakcji
do udokumentowania
•Identyfikacja dokonanych
restrukturyzacji
•Gromadzenie informacji / danych
Komunikacja z Grupą
•Przekazanie informacji o polskich
obowiązkach
•Inwentaryzacja dostępnych dokumentów
•Wybór podmiotu odpowiedzialnego za
przygotowanie Master file
•Ustalenie kto w grupie składa formularz
CbCR
Notyfikacja CbCR za 2016
•Wskazanie podmiotu
odpowiedzialnego za CbCR w Grupie
31 X 2017
Przygotowanie dokumentacji
•Rozpoczęcie prac nad dokumentacją lokalną
•Uzupełnienie bądź sporządzenie analiz
porównawczych
•Prace nad dokumentacją grupową /
dostosowanie do polskich przepisów
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
II poł. 2017
7

12. PwC
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
2018
•Obowiązek dotyczy największych
podatników
•Wskazanie podmiotu
odpowiedzialnego za CbCR
Złożenie CbCR za 2016
Notyfikacja CbCR za 2017
31 XII 2017
8

13. PwC
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
2018
•Obowiązek dotyczy największych
podatników
•Wskazanie podmiotu
odpowiedzialnego za CbCR
Złożenie CbCR za 2016
Notyfikacja CbCR za 2017
Ostatnie 3 miesiące
•Weryfikacja osiąganej rentowności
•Dokonanie ewentualnych korekt
•Prace nad deklaracją CIT-TP
•Ostateczne prace nad dokumentacją
lokalną
•Dostosowanie dokumentacji grupowej
31 XII 2017 I kwartał 2018
8

14. PwC
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
2018
31 III 2018
•Obowiązek dotyczy największych
podatników
•Wskazanie podmiotu
odpowiedzialnego za CbCR
Złożenie CbCR za 2016
Notyfikacja CbCR za 2017
Złożenie deklaracji CIT-TP
•Dokumentacja lokalna gotowa
•Złożenie oświadczenia o przygotowaniu
dokumentacji
•Złożenie CIT-TP
Ostatnie 3 miesiące
•Weryfikacja osiąganej rentowności
•Dokonanie ewentualnych korekt
•Prace nad deklaracją CIT-TP
•Ostateczne prace nad dokumentacją
lokalną
•Dostosowanie dokumentacji grupowej
31 XII 2017 I kwartał 2018
8

15. PwC
Nowe Wymogi – Modelowy plan działania
2018
31 III 2018
•Obowiązek dotyczy największych
podatników
•Wskazanie podmiotu
odpowiedzialnego za CbCR
Złożenie CbCR za 2016
Notyfikacja CbCR za 2017
Złożenie deklaracji CIT-TP
•Dokumentacja lokalna gotowa
•Złożenie oświadczenia o przygotowaniu
dokumentacji
•Złożenie CIT-TP
Ostatnie 3 miesiące
•Weryfikacja osiąganej rentowności
•Dokonanie ewentualnych korekt
•Prace nad deklaracją CIT-TP
•Ostateczne prace nad dokumentacją
lokalną
•Dostosowanie dokumentacji grupowej
31 XII 2017
Uzupełnienie danych
•Uzupełnienie dokumentacji o dane
ze sprawozdania finansowego
•10 dni na uzupełnienie danych
30 VI 2018
+10 dni
I kwartał 2018
8

16. PwC
Dodatkowe informacje
• Prezentacja z webinarium po polsku: „Czy zmiany w cenach transferowych
stały się faktem?”
http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/czy-zmiany-w-cenach-transferowych-staly-sie-faktem.html
• Webinarium po angielsku: ”New Transfer Pricing regulations”
https://www.transmisjeonline.pl/TOClient/client.php?session=fbf7ff7bc54fadfea1a8a4719686217c&c=t
• Raport: „Co zmienia się w cenach transferowych”
http://www.pwc.pl/pl/publikacje/2016/co-zmienia-sie-w-cenach-transferowych-raport-pwc.html
9

17. Dziękujemy za uwagę!
Sebastian Lebda
Dyrektor
Tel.: +48 502 18 4675
Email: sebastian.lebda@pl.pwc.com
Piotr Niewiadomski
Starszy Menedżer
Tel.: +48 519 50 7279
Email: piotr.niewiadomski@pl.pwc.com