Dokumen tersebut membahas tentang kecurangan laporan keuangan dan indikator-indikator kemungkinan terjadinya kecurangan. Beberapa indikator yang disebutkan antara lain pertumbuhan pendapatan yang cepat, tekanan untuk melakukan yang terbaik demi IPO, mengganti auditor, serta hubungan erat antara manajemen dan dewan direksi. Dokumen ini juga membahas faktor-faktor yang mempengaruhi terjadinya kecurangan laporan keuangan.

1. Kecurangan Laporan
Keuangan
OLEH :
KELOMPOK 5

2. Permasalahan dari Kecurangan
Laporan Keuangan
• Laporan keuangan menyajikan tentang bagaimana
kondisi perusahaan sebelumnya, saat ini dan
bagaimana ke depannya.
• Kerugian bagi investor

3. Kecurangan Laporan Keuangan
Beberapa Tahun Terakhir di Amerika
Serikat
“Pemasakan
Laporan”
Pemberian
pinjaman secara
tidak tepat
Skandal insider
trading
Mengistimewakan
Penawaran Saham
Perdana
Tunjangan pension
berlebihan untuk
CEO
Kompensasi yang
berlebihan pada
eksekutif
Pinjaman untuk
fee perdagangan
transaksi quid pro
quo
Kebangkrutan dan
utang dalam
jumlah yang
sangat besar
Kecurangan dalam
skala besar
dilakukan oleh
pegawai
Backdating

4. Mengapa Permasalah ini Terjadi

5. Perfect Storm (1)
Ledakan ekonomi
Kemerosotan nilai-nilai moral
Kesalahan alokasi insentif
Tingginya ekspektasi analis
Tingginya tingkat utang

6. Perfect Storm (2)
Fokus pada aturan daripada prinsip akuntansi
Kurangnya independensi auditor
Keserakahan
Kegagalan Pendidik

7. Dasar Terjadinya Fraud
• Ketidakjujuran yang disengaja dan usaha untuk
menyembunyikan
• Gejala fraud ≠ terjadi kecurangan

8. Statistik (1)
Terjadi selama 2 tahun
Jumlah yang diselidiki
meningkat 18%
Pengakuan pendapatan yang
salah adalah kasus terbanyak
60%
pengakuan pendapatan yang
salah, overstatement asset,
understatement beban.
Rata-rata kerugian menjadi
400 juta Dolar median 12 juta
Dollar
Rata-rata kerugian 25 juta
Dollar median 4.1 juta Dollar
Median asset perusahaan
pelaku 100 juta Dollar
Aset rata-rata 532 juta (16
juta), dan pendapatan rata-
rata 232 juta dollar.
Peran CEO dan CFO 89%Peran CEO dalam fraud 72%
1987-1997 1997-2007

9. Statistik (2)
Konsekuensi terburuk adalah
kebangkrutan dari 36% pelaku
No Data
No Data
Tidak ada komite audit atau
hanya bertemu 1 tahun
sekali.
Jajaran komisaris normal
seperti perusahaan yang
tidak melakukan fraud
Komisaris diisi dari dalam
perusahaan atau orang yang
memiliki kedekatan.
Pemberitaan pers menurunkan
saham 16,7%. Penyelidikan SEC
menurunkan saham 7,3%
Sebelum melakukan kecurangan
perusahaan dalam posis rugi
bersih atau BEP
26% pelaku kecurangan
mengganti auditor. 60% saat
terjadinya 40% sebelum
25% pelaku kecurangan
mengganti auditor, 25%
menggunakan akuntan
individual
1987-1997 1997-2007

10. Kecurangan
• Laba tahun 2001 perusahaan terlalu besar Rp 132
milyar vs Rp 99,56 miliar setelah restatement
• Nilai yang ada dalam daftar harga persediaan
digelembungkan dan pencatatan ganda
• Auditor gagal dalam mendeteksi kecurangan

11. Motivasi Fraud dan Kerangka
Kerja Pendeteksian
• Motivasi kecurangan laporan keuangan adalah
faktor tekanan
Penalaran Stategik
• Zero Order Reasoning
• First Order Reasoning
• Higher Order Reasoning

13. © 2011 Cengage Learning. All
Rights Reserved. May not be
copied, scanned, or
duplicated, in whole or in
part, except for use as
permitted in a license
distributed with a certain
Manajemen dan Dewan Direksi
• Tiga aspek manajemen yang harus diselidiki:
1. Latar belakang manajemen
2. Motivasi manajemen
3. Pengaruh manajemen dalam membuat keputusan
untuk organisasi

14. © 2011 Cengage Learning. All
Rights Reserved. May not be
copied, scanned, or
duplicated, in whole or in
part, except for use as
permitted in a license
distributed with a certain
Hubungan dengan Pihak Lain
• Setiap hubungan antara manajemen dengan pihak lain
seharusnya diperiksa untuk menentukan apakah
manajamen berpeluang dalam fraud
• Hubungan dengan pihak-pihak lain yang harus diperhatikan
antara lain hubungan dengan :
• Lembaga Keuangan
• Organisasi terkait dan individu
• Auditor
• Pengacara
• Investor
• Badan Pengawas

15. © 2011 Cengage Learning. All
Rights Reserved. May not be
copied, scanned, or
duplicated, in whole or in
part, except for use as
permitted in a license
distributed with a certain
Organization and Industry
• Beberapa industri lebih beresiko daripada yang lain
• Atribut organisasi yang bisa menimbulkan penipuan
potensial mencakup hal-hal seperti
• Struktur organisasi yang terlalu kompleks,
• Sebuah organisasi tanpa departemen audit internal,
• Dewan direksi tanpa atau sedikit orang luar di papan atau audit
Panitia,
• Sebuah organisasi di mana satu orang atau sekelompok kecil
individu mengontrol entitas terkait,
• Sebuah organisasi yang memiliki afiliasi di luar negeri tanpa tujuan
bisnis yang jelas,
• Sebuah organisasi yang telah membuat banyak akuisisi dan telah
diakui besar biaya merger terkait, atau
• Organisasi yang baru

16. © 2011 Cengage Learning. All
Rights Reserved. May not be
copied, scanned, or
duplicated, in whole or in
part, except for use as
permitted in a license
distributed with a certain
Hasil keuangan dan Karakteristik
Operasi
• Terdapat beberapa pertanyaan penting yang
harus ditanyakan :
• Apakah terjadi perubahan yang tidak realistis atau
meningkat dalam saldo rekening laporan keuangan?
• Apakah saldo rekening tidak realistis mengingat sifat,
umur, dan ukuran perusahaan?
• Apakah aset fisik yang sebenarnya tidak ada dalam
jumlah dan nilai-nilai yang tertera pada laporan
keuangan?
• Apakah ada perubahan signifikan dalam sifat
pendapatan atau beban organisasi?

17. kasus 3
• Perusahaan ABC memproduksi dan menjual paket perangkat
lunak untuk usaha kecil.perusahaan ini telah merasakan
kesuksesan besar sejak memulai bisnis pada tahun 1998.
• Tahun lalu,pendapatan perusahaan meningkat dua kali
lipat,dan kini pihak manajemen mencermati untuk
menjadikan perusahaan ini menjadi go public dengan
membuat penawaran umum perdana (IPO) September
mendatang.
• CEO,CFO,dan COO perusahaan ini sudah bekerja di bisnis ini
selama 20 tahun.dua diantara mereka adalah teman baik
sejak SMA dan yang satunya bergabung di “kelompok”
mereka sejak di perguruan tinggi.
• perusahaan mengganti auditor tahun lalu karena
perselisihan dengan CEO mengenai beberapa "aturan
pengakuan pendapatan yang ketat".

18. Kasus 3
Apa sajakah tanda-tanda yang menunjukkan bahwa
kecurangan laporan keuangan dapat terjadi ?
1. Perusahaan ini sukses sejak awal operasi
2. Pertumbuhan pendapatan yang cepat
3. Tekanan untuk melakukan yang terbaik demi IPO
4. Mengganti auditor
5. Hubungan antara dewan dengan manajemen
6. Sengketa dengan auditor atas pengakuan pendapatan
akuntansi

19. tanggapan/pertanyaan

20. Kasus 5
Untuk setiap indikator berikut,lakukan indentifikasi eksposure kecurangan
terhadap setiap resiko yang mendasari tersebut : manajemen dan direksi ,
hubungan dengan orang lain , organisasi dan industri , atau hasil keuangan
dan operasional karakteristik :
1. Kekayaan yang dimiliki secara pribadi oleh
anggota dewan direksi terkait erat dengan
organisasi.
2. Perusahaan ini memiliki struktur organisasi yang
kompleks
3. Komite audit jarang mengadakan rapat.
4. Perusahaan baru-baru ini mengalihkan
kuasanya ke lembaga bantuan hukam yang baru
5. Meskipun penjualan tampaknya meningkat, HPP
dan tingkat persediaan tetap konstan.
6. Perusahaan melakukan penawaran surat hutang
7. Sebuah pemeriksaan latar belakang
menunjukkan bahwa bagian pengendali yang
baru telah dipecat dari lima pekerjaan yang
sebelumnya
1. Manajemen dan direksi
2. Organisasi dan industri
3. Organisasi dan industri
4. Hubungan dengan orang
lain
5. Hasil keuangan dan
karakteristik operasi
6. Hubungan dengan orang
lain
7. Manajemen dan direksi

21. Tanggapan /pertanyaan

22. Sinopsis Film
Catch Me If You Can
Frank Abagnale, Jr. sudah
menggelapkan uang senilai 4
jutaan dolar di 26 negara
asing dan di 50 negara
bagian di AS sebelum
usianya 19 tahun.
Fraud yang dilakukan Frank
Abagnale, Jr. antara lain
dengan mencairkan cek
palsu, menyamar menjadi
pilot, dokter dan asisten
jaksa
Frank tertangkap di Perancis
dan kemudian di ekstradisi
ke Amerika Serikat untuk
ditahan dalam waktu yang
cukup lama

23. Lesson Learn Film
Catch Me If You Can
• Semua kalangan bisa melakukan Fraud
• Fraud dilakukan karena melihat orang lain
melakukan Fraud
• Fraud terjadi karena ada celah / opportunity
• Fraud terjadi karena ada tekanan/ pressure
• Bagaimanapun hebatnya melakukan fraud pasti
akan terdeteksi