Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Đại học Kinh tế Huế
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRẦN THỊ NGUYỆT
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ
NƯỚC TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
MÃ SỐ: 8 34 04 10
LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. HOÀNG TRIỆU HUY

LỜI CAM ĐOAN
Luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản từ
nguồn ngân sách nhà nước tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” được thực
hiện từ tháng 7/2017 đến tháng 4/2018.
Luận văn sử dụng những thông tin từ nhiều nguồn khác nhau. Các thông tin
đã được chỉ rõ nguồn gốc, đa số thông tin thu thập thực tế ở địa phương, số liệu
đã được tổng hợp và xử lý.
Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là
hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
Trần Thị Nguyệt
i

LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu,
phòng Đào tạo, Khoa sau đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học kinh
tế Huế đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện
Đề tài.
Đặc biệt xin chân thành cảm ơn Tiến sỹ Hoàng Triệu Huy đã trực tiếp
hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp tôi hoàn thành
luận văn tốt nghiệp này.
Tôi xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân huyện Bố Trạch, Ban quản lý
xây dựng huyện Bố Trạch, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Bố Trạch, Sở Kế
hoạch – Đầu tư tỉnh Quảng Bình, Sở Tài chính Quảng Bình, Cục thống kê tỉnh
Quảng Bình, Sở Xây dựng tỉnh Quảng Bình,… đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ khi
điều tra tài liệu, số liệu để thực hiện luận văn này.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
Trần Thị Nguyệt
ii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN
Họ và tên học viên: Trần Thị Nguyệt
Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Niên khóa: 2016 – 2018
Người hướng dẫn khoa học: TS. Hoàng Triệu Huy
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn
ngân sách nhà nước tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình.
1. Tính cấp thiết của đề tài
Xây dựng cơ bản được bảo đảm bằng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước là lĩnh
vực có các hoạt động và đóng góp được nhiều thành quả cho nền kinh tế nước ta
trong những năm qua. Đối với huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình, đầu tư xây dựng
cơ bản đã được chính quyền địa phương chú trọng và đã có nhiều khởi sắc. Tuy
nhiên kết quả đã đạt được so với mục tiêu kỳ vọng của hoạt động đầu tư và yêu cầu
của quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản, thì vẫn còn khoảng cách không nhỏ nên rất
cần đến các nghiên cứu. Bên cạnh đó tình hình thực tế và các điều kiện mới có tác
động tích cực đến sự phát tr ển kinh tế của huyện Bố Trạch sắp tới thì vấn đề quản
lý chi đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách huyện được đặt ra với tầm quan trọng
đặc biệt và có tính cấp bách.
2. Phương pháp nghiên cứu
- Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp được thu thập từ việc điều tra phỏng vấn trực
tiếp cán bộ quản lý nhà nước bằng bảng hỏi được thiết kế sẵn.
- Số liệu thứ cấp: Số liệu thứ cấp được thu thập từ việc khai thác báo cáo chi
trên hệ thống Tabmis, báo cáo chi Ngân sách địa phương của Uỷ ban nhân dân
huyện Bố Trạch tỉnh Quảng Bình và các niên giám t ống kê từ năm 2013 đến năm
2016.
3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn
Trên cơ sở phân tích quá trình quản lý chi đầu tư XDCB của ngân sách
huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình, luận văn đã nêu ra được những ưu điểm cũng
như các mặt hạn chế của công tác quản lý chi đầu tư XDCB của ngân sách huyện
Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình, phân tích rõ các nguyên nhân chủ yếu của các hạn chế
trong công tác quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ ngân sách cấp h yện. Từ đó,
luận văn đưa ra các giải pháp trọng tâm để hoàn thiện công tác quản lý, sử dụng vốn
đầu tư XDCB từ ngân sách huyện.
Trên cơ sở kết hợp một cách chặt chẽ giữa lý luận và thực tiễn, với phương
pháp nghiên cứu khoa học, luận văn đã nêu ra và giải quyết được một số nội dung lý
luận và thực tiễn tại huyện Bố Trạch nói riêng.
iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI NGHĨA
1 CNH Công nghiệp hóa
2 HĐH Hiện đại hóa
3 HĐND Hội đồng nhân dân
4 ICOR Hiệu quả sử dụng vốn đầu tư
5 KBNN Kho bạc nhà nước
6 KH&ĐT Kế hoạch và Đầu tư
7 KT-XH Kinh tế xã hội
8 NSNN Ngân sách nhà nước
9 TC-KH Tài chính – Kế hoạch
10 TSCĐ Tài sản cố định
11 UBND Ủy ban nhân dân
12 XDCB Xây dựng cơ bản
iv

MỤC LỤC
Lời cam đoan.....................................................................................................................................................i
Lời cảm ơn ....................................................................................................................................................... ii
Tóm lượt luận văn danh mục các chữ viết tắt.................................................................................. iii
Mục lục v
Danh mục bảng biểu ................................................................................................................................ viii
Danh mục biểu đồ ........................................................................................................................................ ix
ĐẶT VẤN ĐỀ 1
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 2
4. Phương pháp nghiên cứu3
5. Kết cấu của luận văn 3
PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 4
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ CHI ĐẦU
TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4
1.1. TỔNG QUAN VỀ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN 4
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm chi đầu tư XDCB 4
1.1.2. Nội dung chi đầu tư XDCB 9
1.1.3. Vai trò của chi đầu tư XDCB 11
1.2. QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN 14
1.2.1. Các nguyên tắc quản lý chi đầu tư XDCB 14
1.2.2. Chu trình quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 16
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ
NGUỒN NSNN 26
1.3.1. Nhóm nhân tố chủ quan 26
1.3.2. Nhóm nhân tố khách quan 28
v

1.4. KINH NGHIỆM TRONG QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN
VỐN NSNN CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG TRONG NƯỚC, BÀI HỌC CHO
HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH 31
1.4.1. Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước về quản lý chi đầu tư XDCB
từ nguồn vốn NSNN31
1.4.2. Bài học kinh nghiệm cho huyện Bố Trạch trong quản lý chi đầu tư XDCB từ
nguồn vốn NSNN 33
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XÂY
DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HUYỆN BỐ
TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35
2.1. KHÁI QUÁT ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KT-XH HUYỆN BỐ TRẠCH VÀ
ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐẾN QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TRÊN ĐỊA BÀN
HUYỆN 35
2.1.1. Khái quát về điều kiện tự nhiên, KT-XH huyện Bố Trạch 35
2.1.2. Ảnh hưởng của các điều kiện tự nhiên, KT-XH đến quản lý chi đầu tư XDCB
trên địa bàn huyện Bố Trạch 39
2.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH
CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH 42
2.2.1. Hệ thống quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách cấp huyện tại huyện
Bố Trạch 42
2.2.2. Tình hình thực hiện quản lý chi đầu tư XDCB từ ngân sách cấp huyện tại
huyện Bố Trạch 46
2.2.3. Đánh giá kết quả số liệu điều tra 58
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB
TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH 67
2.3.1. Những kết quả đạt được 67
2.3.2. Một số tồn tại, hạn chế 69
2.3.3. Nguyên nhân của các tồn tại, hạn chế 72
vi

CHƯƠNG 3 :MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ
CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH HUYỆN BỐ TRẠCH,
TỈNH QUẢNG BÌNH 76
3.1. MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VỀ PHÁT TRIỂN KT-XH VÀ
QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN
TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH 76
3.1.1. Mục tiêu, quan điểm, định hướng phát triển KT-XH huyện Bố Trạch 76
3.1.2. Mục tiêu, quan điểm, định hướng về quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn
ngân sách cấp huyện tại huyện Bố Trạch 77
3.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN
VỐN NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN BỐ TRẠCH 79
3.2.1. Nhóm các giải pháp về công tác lập dự toán chi đầu tư XDCB 79
3.2.2. Nhóm các giải pháp về c ấp hành dự toán chi đầu tư XDCB 82
3.2.3. Nhóm các giải pháp về quyết toán chi đầu tư XDCB 86
3.2.4. Nhóm các giải pháp khác 89
3.3. CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 93
3.3.1. Các điều kiện chủ quan 93
3.3.2. Các điều kiện khách quan 94
KIẾN NGHỊ96
1. Kiến nghị đối với Chính phủ 97
2. Kiến nghị đối với Bộ tài chính 98
3. Kiến nghị đối với UBND tỉnh Quảng Bình 99
KẾT LUẬN 96
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO....................................................................................100
QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ
BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN 1
NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN 2
BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN
XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN
vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1. Cơ cấu kinh tế các ngành của
huyện Bố Trạch năm 2013 - 2016 37
Bảng 2.2: Số liệu thu, chi NSNN qua các năm gần đây của huyện Bố Trạch,
tỉnh Quảng Bình 43
Bảng 2.3: Cơ cấu chi NSNN qua các năm gần đây của huyện Bố Trạch, tỉnh
Quảng Bình 44
Bảng 2.4: Tình hình chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách cấp huyện của
huyện Bố Trạch 47
Bảng 2.5. Tình hình thực hiện và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ
ngân sách huyện Bố Trạch giai đoạn 2013-2016 51
Bảng 2.6. Tình hình thực hiện quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành từ
ngân sách huyện Bố Trạch giai đoạn năm 2013-2016 55
Bảng 2.7. Đặc điểm mẫu điều tra 58
Bảng 2.8. Bảng đánh giá thực trạng về Luật và các quy định có liên quan đến
chi NSNN trong đầu tư XDCB 59
Bảng 2.9. Đánh giá về chính sách ngân sách và lập kế hoạch chi NSNN trong
đầu tư XDCB 61
Bảng 2.10. Đánh giá về lập dự toán chi
NSNN trong đầu tư xây dựng cơ bản 63
Bảng 2.11. Đánh giá về chấp hành chi NSNN
trong đầu tư XDCB 64
Bảng 2.12. Đánh giá về quyết toán NSNN
trong chi đầu tư XDCB 66

viii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ
Biểu đồ 2.1 : Tốc độ tăng trưởng kinh tế qua các năm gần đây của huyện Bố
Trạch, tỉnh Quảng Bình 37
ix

ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thực hiện đường lối của Đảng Cộng sản Việt Nam về đổi mới và phát triển
kinh tế theo mô hình kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa, Nhà nước
Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam luôn quan tâm và từng bước hoàn thiện cơ
chế quản lý kinh tế; trong đó có cơ chế quản lý tài chính – ngân sách. Thông qua đó
mà bảo đảm rằng pháp luật về NSNN luôn là cơ sở pháp lý để điều chỉnh, hướng
dẫn mọi chủ thể kinh tế tổ chức hoạt động theo đúng quy định của Nhà nước.
Một đất nước muốn phát triển kinh tế xã hội, nhất thiết phải đầu tư xây dựng cơ bản,
đặc biệt cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện tiền đề, nền tảng vững chắc để phát triển kinh tế
xã hội. Xây dựng cơ bản được bảo đảm bằng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước là
lĩnh vực có các hoạt động và đóng góp được nhiều thành quả cho nền kinh tế nước
ta trong những năm qua. Theo thời gian, các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn
NSNN đã không ngừng gia tăng, làm cho cơ sở vật chất – kỹ thuật của nền kinh tế
quốc dân không ngừng được ải thiện. Tuy nhiên, kết quả đã đạt được so với mục
tiêu kỳ vọng của hoạt động đầu tư và yêu cầu của quản lý chi đầu tư xây dựng cơ
bản, thì vẫn còn khoảng cách không nhỏ.
Đối với huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bì h, đầu tư xây dựng cơ bản đã được
chính quyền địa phương chú trọng và đã có nhiều khởi sắc, góp phần tạo nên diện
mạo mới của huyện ngày nay. Tuy nhiên việc quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản
bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nước trong thời gian qua cũng rơi vào hiện trạng
tương tự như trên nên rất cần đến các nghiên cứu, tổng kết hay điều tra ở thời kỳ
trước để làm nền tảng cho việc hoàn thiện ở thời kỳ sắp tới phù hợp với những điều
kiện, hoàn cảnh, nguồn lực có thể thay đổi và nhu cầu cũng như quan điểm phát
triển. Bên cạnh đó tình hình thực tế và các điều kiện mới có tác động tích cực đến
sự phát triển kinh tế của huyện Bố Trạch sắp tới thì vấn đề quản lý chi đầu tư xây
dựng cơ bản của ngân sách huyện được đặt ra với tầm quan trọng đặc biệt và có tính
cấp bách.

1

Từ bối cảnh trên, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý chi đầu tư
xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng
Bình” để nghiên cứu và hoàn thành luận văn Thạc sỹ.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1 Mục tiêu chung
Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản
từ nguồn NSNN trên địa bàn huyện, đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện
công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện Bố Trạch, tỉnh
Quảng Bình trong thời gian tới.
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý chi đầu tư XDCB của ngân
sách cấp huyện;
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý chi đầu tư XDCB của ngân sách
huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2013 - 2016
- Đề xuất giải pháp và kiến nghị nhằm đổi mới và hoàn thiện công tác quản
lý chi đầu tư XDCB của ngân sách huyện Bố Trạ h, tỉnh Quảng Bình đến năm 2020.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài
Đối tượng nghiên cứu:
Những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý chi đầu tư XDCB của ngân
sách cấp huyện.
Phạm vi nghiên cứu:
- Về nội dung: Quản lý chi đầu tư XDCB từ Ngân sách nhà nước.
- Về không gian: đề tài luận văn tập trung nghiên cứu quản lý chi đầu tư
XDCB bằng nguồn vốn ngân sách cấp huyện trên địa bàn huyện Bố Trạch, tỉnh
Quảng Bình.
- Thời gian: Phân tích thực trạng giai đoạn 2013 – 2016; đề xuất giải pháp
đến năm 2020.

2

4. Phương pháp nghiên cứu
4.1. Phương pháp thu thập thông tin
- Số liệu thứ cấp:
Số liệu thứ cấp được thu thập từ việc khai thác báo cáo chi trên hệ thống
Tabmis của Sở Tài chính Tỉnh Quảng Bình, báo cáo chi trên hệ thống Tabmis của
huyện Bố Trạch, báo cáo chi Ngân sách địa phương của Uỷ ban nhân dân huyện Bố
Trạch tỉnh Quảng Bình và các niên giám thống kê từ năm 2013 đến năm 2016.
Ngoài ra, còn dựa trên việc thu thập tài liệu từ sách báo, tạp chí các công trình
nghiên cứu khoa học trước đó.
- Số liệu sơ cấp:
Số liệu sơ cấp được thu thập từ việc điều tra phỏng vấn trực tiếp cán bộ quản
lý nhà nước: cán bộ quản lý tài chính ngân sách và các cán bộ nhân viên liên quan
đến công tác tài chính trong quá trình XDCB (100 người) về độ phù hợp của Luật
và các quy định liên quan đến chi đầu tư XDCB, về độ phù hợp của việc lập dự
toán, về độ phù hợp của việc chấp hành công tác chi đầu tư XDCB, về độ phù hợp
của công tác quyết toán chi đầu tư XDCB bằng bảng hỏi được thiết kế sẵn.
4.2. Phương pháp tổng hợp, phân tí h
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng đồ g bộ các phương pháp như :
- Phương pháp thống kê mô tả;
- Phương pháp hạch toán kinh tế;
- Phương pháp so sánh;
5. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính
của luận văn được trình bày theo 3 chương:
Chương 1- Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn
NSNN Chương 2- Thực trạng quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách cấp
huyện tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình
Chương 3- Một số giải pháp hoàn thiện quản lý chi đầu tư XDCB từ nguồn
ngân sách cấp huyện tại huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình.

3

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ
CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC
1.1. TỔNG QUAN VỀ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm chi đầu tư XDCB
1.1.1.1. Khái niệm chi đầu tư XDCB
Chi NSNN nói chung và chi đầu tư XDCB nói riêng có vai trò rất quan trọng
trong ổn định, tăng trưởng kinh tế và giải quyết các vấn đề xã hội. Có thể kể ra đây
một số nghiên cứu liên quan đến vấn đề này:
Để chứng minh cho vai trò của ñầu tư công trong tăng trưởng kinh tế và mối quan
hệ giữa ñầu tư công, nợ nước ngoài, và tăng trưởng kinh tế các tác giả Benedict
Clements, Rina Bhattacharya, and Toan Quoc Nguyen, đã có bài phân tích: “External
Debt, Public Investment, and Growth in Low-Income Countries” - Nợ nước ngoài, đầu
tư công và tăng trưởng kinh tế ở các nước ó thu nhập thấp (2003). Trong nghiên cứu
này các Tác giả đã tổng quan các lý thuyết liên quan ñến vấn đề nghiên cứu, đưa ra các
mô hình tăng trưởng, mô hình đầu tư công từ đó đị lượng và phân tích các tác động qua
chứng minh thực tế từ các nước có thu nhập thấp.
Bên cạnh vai trò kinh tế của đầu tư công, nó còn có vai trò xã hội. Một trong
những vai trò xã hội của đầu tư công là giảm nghèo, bài viết của các tác giả Edward
Anderson, Paolo de Renzio and Stephanie Levy: “The Role of Public Investment in
Poverty Reduction: Theories, Evidence and Methods” - Vai trò của ñầu tư công
trong giảm nghèo (2006), đã đưa ra các lý thuyết và bằng chứng về vai trò của đầu
tư công trong giảm nghèo thông qua chứng minh hiệu quả của đầu tư công trong
tăng trưởng, sản xuất, nghèo đói và cân bằng xã hội.
Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thế Sáu: “Quản lý tài chính dự án đầu tư bằng
vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, 2006. Trong đề tài tác giả đã hệ thống lại
toàn bộ những vấn đề lý luận chung về quản lý tài chính dự án đầu tư bằng vốn

4

NSNN, phần lý luận chung đã chỉ ra được những nhân tố có ảnh hưởng đến công tác
quản lý tài chính dự án đầu tư bằng vốn NSNN, đánh giá thực trạng công tác này tại
tỉnh Bắc Giang, thông qua đánh giá thực trạng tác giả đã đề xuất một số giải pháp để
tăng cường quản lý tài chính dự án đầu tư bằng vốn NSNN trên địa bàn.
Cùng vấn đề nghiên cứu với Luận văn Thạc sỹ Kinh tế: “Giải pháp hoàn thiện
công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB trên địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà
Tĩnh.” của tác giả Đỗ Hoàng Anh (2013). Luận văn đã hệ thống được các cơ sở lý
luận cơ bản về quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB ở địa phương như: chi ngân
sách nhà nước là gì, khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc quản lý và quy trình quản lý
chi NSNN cho đầu tư XDCB ở địa phương và nêu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến
công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB ở địa phương. Trong phần phân tích
thực trạng, tác giả đã nên được những đặc điểm riêng về kinh tế xã hội của huyện
Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh trong việc thực hiện chi NSNN cho đầu tư XDCB ở huyện,
phân tích quy trình và tình ình thực hiện quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB ở
Huyện, từ đó chỉ ra những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
làm cơ sở cho các đề xuất giải pháp.
Theo Luật đầu tư Việt Nam (2005): đầu tư là việc nhà đầu tư bỏ vốn bằng các
loại tài sản hữu hình hoặc vô hình để hình thành tài sản tiến hành các hoạt động đầu
tư theo quy định của Luật này và các quy định k ác của pháp luật có liên quan, là
việc bỏ vốn vào các hoạt động KT-XH để mong n ận được những lợi ích KT-XH
lớn hơn trong tương lai.
Đầu tư phát triển là loại hình đầu tư có liên quan đến sự tăng trưởng quy mô
vốn của nhà đầu tư và quy mô vốn của toàn xã hội. Thông qua đầu tư phát triển, cơ
sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế được tăng cường,
đổi mới, hoàn thiện, hiện đại hóa; góp phần quan trọng hình thành và điều chỉnh cơ
cấu của nền kinh tế, thực hiện mục tiêu ổn định kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng
kinh tế và phát triển xã hội.
Theo bách khoa toàn thư Việt Nam: “Đầu tư, trong kinh tế học vĩ mô, chỉ việc
gia tăng tư bản nhằm tăng cường năng lực sản xuất tương lai. Đầu tư, vì thế, còn

5

được gọi là hình thành tư bản hoặc tích lũy tư bản. Tuy nhiên, chỉ có tăng tư bản
làm tăng năng lực sản xuất vật chất mới được tính. Còn tăng tư bản trong lĩnh vực
tài chính tiền tệ và kinh doanh bất động sản bị loại trừ. Việc gia tăng tư bản tư nhân
(tăng thiết bị sản xuất) được gọi là đầu tư tư nhân. Việc gia tăng tư bản xã hội được
gọi là đầu tư công cộng. Mặc dù đầu tư làm tăng năng lực sản xuất (phía cung của
nền kinh tế), song việc xuất tư bản để đầu tư lại được tính vào tổng cầu. Đầu tư tư
nhân I và đầu tư công cộng G là các nhân tố quan trọng hình thành tổng cầu Y trong
phương trình: Y = C + I + G + X - M (với C là tiêu dùng cá nhân, X là xuất khẩu và
M là nhập khẩu)”.
Vậy, mặc dù các khái niệm trên có diễn giải khác nhau nhưng chúng cùng thống
nhất một nghĩa: đầu tư là việc bỏ vốn để tiến hành các hoạt động nhất định, hy vọng thu
được những kết quả và đạt được những mục tiêu nhất định trong tương lai.
Xây dựng cơ bản là hoạt động có chức năng tái sản xuất giản đơn và tái sản
xuất mở rộng các TSCĐ có tổ chức sản xuất và không có tổ chức sản xuất các
ngành kinh tế thông qua các h ạt động xây dựng mới, xây dựng mở rộng, xây dựng
lại, hiện đại hóa hay khôi phục các TSCĐ.
Đầu tư XDCB trong nền kinh tế quốc dân là một bộ phận của đầu tư phát triển.
Đầu tư XDCB là hoạt động chủ yếu tạo ra các TSCĐ đưa vào hoạt động trong lĩnh
vực KT-XH, nhằm thu được lợi ích với nhiều hì t ức khác nhau. Đầu tư XDCB
trong nền kinh tế quốc dân được thông qua nhiều ình hức xây dựng mới, cải tạo, mở
rộng, hiện đại hóa hay khôi phục TSCĐ cho nền kinh tế và năng lực sản xuất phục
vụ hiện có. Nhận thức được tầm quan trọng của đầu tư XDCB, ngoài các chính sách
khuyến khích thu hút đầu tư trong và ngoài nước để phát triển KT-XH, Đảng và
Nhà nước ta luôn có sự ưu tiên nguồn vốn NSNN dành cho đầu tư phát triển cơ sở
hạ tầng KT-XH. Đó chính là các khoản chi đầu tư XDCB của NSNN.
Chi đầu tư XDCB cũng là một khoản chi chủ yếu trong chi đầu tư phát triển
của NSNN, bao gồm các khoản chi để đầu tư xây dựng các công trình thuộc kết cấu
hạ tầng KT-XH không có khả năng thu hồi vốn, các công trình của các doanh
nghiệp nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và

6

lãnh thổ… Như vậy có thể hiểu chi đầu tư XDCB là một hoạt động kinh tế được thể
hiện qua quá trình phân phối và sử dụng một phầnvốn tiền tệ từ quỹ NSNN để tiến
hành đầu tư tái sản xuất TSCĐ nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại
hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ cho nền kinh tế quốc dân.
1.1.1.2. Đặc điểm của chi đầu tư XDCB
Thứ nhất, chi đầu tư XDCB là khoản chi lớn của NSNN nhưng không có tính
ổn định. Chi đầu tư XDCB là nhu cầu tất yếu, là nền tảng về hạ tầng nhằm bảo đảm
sự phát triển KT-XH của nhà nước. Chi đầu tư XDCB của NSNN nhằm tạo ra cơ sở
vật chất- kỹ thuật, năng lực sản xuất cần thiết cho nền kinh tế. Chi đầu tư XDCB tạo
ra môi trường thuận lợi nhằm thu hút các nguồn lực đầu tư nội địa cũng như từ các
nguồn vốn nước ngoài đầu tư theo định hướng của Nhà nước trong từng thời kỳ. Do
đó, đường lối phát triển KT-XH và khả năng nguồn vốn của NSNN ảnh hưởng lớn
đến quy mô và tỷ trọng chi ngân sách cho đầu tư XDCB. Trong thời gian gần đây,
Việt Nam luôn ưu tiên chú trọng đầu tư XDCB nên chi đầu tư XDCB luôn là một
khoản chi lớn của NSNN và có xu hướng tăng lên về tỷ trọng trong tổng chi NSNN
hàng năm.
Mặc dù luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi NSNN hàng năm nhưng cơ cấu
chi đầu tư phát triển của NSNN lại không có tí h ổn định giữa các năm cũng như
giữa các thời kỳ phát triển KT-XH. Các nội du g c i thuộc chi đầu tư XDCB cho
từng lĩnh vực KT-XH thường có sự thay đổi giữa các hời kỳ. Ví dụ như sau một
thời kỳ ưu tiên tập trung vào đầu tư vào việc xây dựng cơ sở hạ tầng khu trung tâm
hành chính, thì thời kỳ sau sẽ không cần ưu tiên đầu tư nhiều vào đó nữa do hạ tầng
đã tương đối hoàn chỉnh và tập trung đầu tư vào lĩnh vực khác.
Thứ hai, phạm vi và mức độ chi đầu tư XDCB của NSNN luôn gắn liền với
việc thực hiện mục tiêu kế hoạch phát triển KT-XH của Nhà nước trong từng thời
kỳ. Chi đầu tư XDCB là nhằm để thực hiện các mục tiêu phát triển KT-XH của Nhà
nước trong từng thời kỳ. Kế hoạch phát triển KT-XH là cơ sở nền tảng trong việc
xây dựng kế hoạch chi đầu tư phát triển từ NSNN. Kế hoạch phát triển KT-XH của
Nhà nước trong từng thời kỳ có ý nghĩa quyết định đến mức độ và thứ tự ưu tiên chi

7

đầu tư XDCB. Như vậy, chi đầu tư XDCB gắn liền với kế hoạch phát triển KT-XH
nhằm đảm bảo phục vụ tốt nhất thực hiện kế hoạch phát triển KT-XH.
Thứ ba, chi đầu tư XDCB có các đặc điểm gắn liền với sản phẩm và quá trình
đầu tư XDCB:
Quá trình đầu tư XDCB thường được tạo ra trong một thời gian dài, đòi hỏi
huy động một nguồn lực lớn (vật tư, lao động, nguồn vốn…) nên các khoản chi đầu
tư XDCB có tính chất dài hạn. Đầu tư XDCB thường được tiến hành ngoài trời nên
luôn chịu ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên, thời tiết và lực lượng thi công xây dựng
thường xuyên phải di chuyển đến nhiều địa phương, địa hình khác nhau theo nơi
phát sinh nhu cầu đầu tư xây dựng các công trình, từ đó đòi hỏi trong quá trình đầu
tư phải có kế hoạch huy động và phân bổ nguồn lao động, vật tư thiết bị phù hợp
đảm bảo cho công trình; phải có biện pháp quản lý và chi đầu tư phù hợp với tiến độ
thi công công trình để đảm bảo tiền vốn được sử dụng đúng mục đích, tránh ứ đọng
và thất thoát vốn đầu tư, đảm bả quá trình đầu tư xây dựng các công trình được thực
hiện liên tục đúng theo kế hoạch và tiến độ đã được xác định.
Sản phẩm của đầu tư XDCB chính là các công trình xây dựng gắn liền với địa
điểm xây dựng công trình đó, mang đặ điểm cố định và có giá trị sử dụng lâu dài
nên các khoản chi đầu tư XDCB gắn liền vớ đặc điểm, điều kiện địa lý từng địa
phương. Mỗi công trình xây dựng đều chịu sự chi phối của điều kiện khí hậu, thủy
văn , địa chất, môi trường xung quanh… của địa điểm đầu tư xây dựng công trình;
nơi đầu tư xây dựng công trình cũng chính là nơi đưa công trình vào khai thác sử
dụng. Vì vậy cần được bố trí hợp lý địa điểm xây dựng đảm bảo các yêu cầu về an
ninh quốc phòng, quy hoạch bố trí tại nơi có điều kiện thuận lợi, phải phù hợp với
kế hoạch, để khai thác lợi thế so sánh của quốc gia, vùng, đồng thời phải đảm bảo
được sự phát triển cân đối của vùng lãnh thổ
Sản phẩm đầu tư XDCB mang đặc điểm đơn chiếc, mỗi hạng mục công trình
có một thiết kế và dự toán riêng theo yêu cầu của nhiệm vụ thiết kế. Tùy thuộc vào
mục đích đầu tư, nguồn vốn và điều kiện môi trường xung quanh tác động lớn đến
việc quy hoạch, kiến trúc, quy mô và kết cấu, khối lượng, quy chuẩn xây dựng, giải

8

pháp, công nghệ thi công…và dự toán chi phí đầu tư của từng hạng mục công trình.
Đặc điểm này cũng cho thấy để một công trình XDCB hoàn thành mang lại hiệu quả
cao đòi hỏi phải có sự giám sát trước một cách chặt chẽ, đó chính là khâu xác định
chủ trương đầu tư, lựa chọn địa điểm, điều tra, khảo sát…để chuẩn bị cho dự án
được tiến hành.
Đầu tư XDCB là hoạt động liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực và có
giá trị to lớn về KT-XH. Hoạt động này được tiến hành trong tất cả các ngành kinh
tế quốc dân, các lĩnh vực KT-XH như công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, xây
dựng, y tế, văn hóa, xã hội, quốc phòng, an ninh…nó diễn ra không những ở phạm
vi một địa phương mà còn nhiều địa phương với nhau, ảnh hưởng lớn đến sự phát
triển KT-XH từng địa phương. Vì vậy khi tiến hành hoạt động này, cần phải có sự
liên kết chặt chẽ giữ các ngành, các cấp trong quản lý quá trình đầu tư, bên cạnh đó
phải quy định rõ phạm vi trách nhiệm của các chủ thể tham gia đầu tư, tuy nhiên
vẫn phải đảm bảo đựơc tính tập trung dân chủ trong quá trình thực hiện đầu tư.
1.1.2. Nội dung chi đầu tư XDCB
Theo giáo trình Quản lý xây dựng ủa nhà xuất bản xây dựng, chi đầu tư XDCB
được thực hiện trong thời gian dài đòi hỏi suốt cả quá trình các khâu phải có sự kết
hợp một cách chặt chẽ. Để phục vụ cho công tác quả lý, người ta có thể dựa vào
những tiêu thức nhất định để xác định nội dung chi đầu tư XDCB cụ thể của NSNN.
Thứ nhất, nếu căn cứ theo giai đoạn xây dựng, t ì chi đầu tư XDCB bao gồm:
Chi phí giai đoạn chuẩn bị đầu tư gồm các khoản chi phí cho các công việc:
Tổ chức lập, thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi (nếu có); lập,
thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật
đầu tư xây dựng để xem xét, quyết định đầu tư xây dựng và thực hiện các công việc
cần thiết khác liên quan đến chuẩn bị dự án. Trong giai đoạn này, Chủ đầu tư gửi
toàn bộ các hồ sơ có liên quan đến các cơ quan có thẩm quyền theo quy định để
thực hiện việc thẩm định dự án, thẩm định thiết kế cơ sở. Đây chính là giai đoạn sơ
khai để thực hiện việc đầu tư XDCB, nhưng đóng vai trò rất quan trọng đánh giá
một cách tổng quan nhất đến công trình XDCB.Việc thực hiện tốt giai đoạn này ảnh

9

hưởng một cách tích cực đến hiệu quả đầu tư XDCB và ngược lại sẽ làm lãng phí
nguồn lực của xã hội nếu trong công tác thực hiện thiếu chính xác, minh bạch và
công khai hoạt động đầu tư XDCB.
Chi phí giai đoạn thực hiện dự án gồm các công việc: Thực hiện việc giao đất
hoặc thuê đất (nếu có); chuẩn bị mặt bằng xây dựng, rà phá bom mìn (nếu có); khảo
sát xây dựng; lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán xây dựng; cấp giấy phép
xây dựng (đối với công trình theo quy định phải có giấy phép xây dựng); tổ chức
lựa chọn nhà thầu và ký kết hợp đồng xây dựng; thi công xây dựng công trình; giám
sát thi công xây dựng; nghiệm thu công trình xây dựng hoàn thành và thực hiện các
công việc cần thiết khác. Để dự án được thực hiện theo đúng tiến độ và đúng mục
đích yêu cầu, tùy theo từng loại nguồn vốn mà việc quản lý dự án được thực hiện
theo cách thức riêng, tuy nhiên để tránh thất thoát nguồn lực xã hội đòi hỏi công tác
quản lý dự án phải thật sự chặt chẽ. Giai đoạn này là giai đoạn chính của quá trình
đầu tư XDCB, vì vậy thờ gian thực hiện dài và đòi hỏi sự kết hợp giữa các khâu của
quá trình phải chính xác, phù hợp để có thể tiết kiệm được tối đa chi phí thực hiện
và mang lại hiệu quả tốt nhất dựa trên các nguồn lực của dự án đầu tư.
Chi phí giai đoạn kết thúc xây dựng đưa công trình của dự án vào khai thác sử
dụng gồm các công việc: Quyết toán hợp đồng xây dựng, bảo hành công trình xây
dựng, đây là giai đoạn cuối cùng của hoạt động đầu tư XDCB chủ yếu là các hoạt
động liên quan đến việc đánh giá lại một cách tổ g thể oàn bộ hoạt động đầu tư
XDCB cũng như chất lượng của công trình đầu tư XDCB. Việc thực hiện tốt giai
đoạn này cho chúng ta thấy được quá trình hoạt động đầu tư XDCB đã thực hiện
theo đúng yêu cầu của kế hoạch đề ra chưa, bên cạnh đó đánh giá một cách tổng
quan dự án đầu tư XDCB đã phù hợp với nguồn lực xã hội cũng như nhu cầu, mục
đích của dự án đầu tư XDCB.
Thứ hai, nếu căn cứ theo hình thức tái sản xuất TSCĐ thì chi đầu tư XDCB
bao gồm các nội dung:
Chi xây dựng mới: chính là các khoản chi để xây dựng mới các công trình dự
án với mục đích tăng thêm TSCĐ, tăng thêm năng lực sản xuất mới cho nền kinh tế
quốc dân.

10

Chi mở rộng, nâng cấp, cải tạo TSCĐ: chính là những khoản chi nhằm phục
hồi hoặc nâng cao năng lực của những công trình dự án đã có sẵn.
Thứ ba, nếu căn cứ theo tiêu thức cơ cấu công nghệ của vốn đầu tư thì chi đầu
tư XDCB bao gồm:
Chi xây lắp công trình: là các khoản chi để xây dựng, lắp ghép các kết cấu kiến
trúc và lắp đặt thiết bị vào đúng vị trí theo đúng thiết kế dự toán đã được phê duyệt.
Chi thiết bị: là các khoản chi để mua sắm thiết bị bao gồm các chi phí vận
chuyển, lưu kho bãi và chi phí bảo quản, bảo dưỡng tại hiện trường cũng như các
loại chi phí liên quan đến thuế và bảo hiểm thiết bị.
Chi kiến thiết cơ bản khác: là các khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện cho quá
trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình vào sử dụng như chi phí chuẩn bị đầu tư,
khảo sát thiết kế, b n quản lý dự án, đền bù giải phóng mặt bằng…
1.1.3. Vai trò của chi đầu tư XDCB
Chi đầu tư XDCB trước ết có những vai trò chung của hoạt động đầu tư như:
tác động đến tổng cung và tổng cầu, tác động đến sự ổn định, tăng trưởng và phát
triển kinh tế, tăng cường khả năng khoa học và công nghệ của đất nước. Ngoài ra
với tính chất đặc thù của mình, đầu tư XDCB là điều kiện trước tiên và cần thiết cho
phát triển nền kinh tế, có những ảnh hưởng vai trò riêng đối với nền kinh tế và với
từng cơ sở sản xuất, đó là: Chi đầu tư XDCB đảm bảo tính tương ứng giữa cơ sở vật
chất kỹ thuật và phương thức sản xuất. Mỗi phương thức sản xuất từ đặc điểm sản
phẩm, yếu tố nhân lực, vốn và điều kiện về địa điểm… lại có đòi hỏi khác biệt về
máy móc thiết bị, nhà xưởng. Chi đầu tư XDCB là điều kiện phát triển các ngành
kinh tế và thay đổi tỷ lệ cân đối giữa chúng, khi chi đầu tư XDCB được tăng cường,
cơ sở vật chất kỹ thuật của các ngành tăng sẽ làm tăng sức sản xuất vật chất và dịch
vụ của ngành. Phát triển và hình thành những ngành mới để phục vụ nền kinh tế
quốc dân. Như vậy, chi đầu tư XDCB đã làm thay đổi cơ cấu và quy mô phát triển
của ngành kinh tế, từ đó nâng cao năng lực sản xuất của toàn bộ nền kinh tế. Đây là
điều kiện tăng nhanh giá trị sản xuất và tổng giá trị sản phẩm trong nước, tăng tích
luỹ đồng thời nâng cao đời sống vật chất tinh thần của nhân dân lao động, đáp ứng

11

yêu cầu nhiệm vụ cơ bản về chính trị, KT-XH.Như vậy chi đầu tư XDCB là hoạt
động rất quan trọng, là một khâu trong quá trình thực hiện đầu tư phát triển, nó có
quyết định trực tiếp đến sự hình thành chiến lược phát triển kinh tế từng thời kỳ;
góp phần làm thay đổi cơ chế quản lý kinh tế, chính sách kinh tế của nhà nước. Để
làm rõ thêm vấn đề này chúng ta có thể đi sâu phân tích thêm các vai trò của chi đầu
tư XDCB như sau:
Thứ nhất, chi đầu tư XDCB ảnh hưởng đến sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế: Chi
đầu tư XDCB tác động đến sự mất cân đối của ngành, lãnh thổ, thành phần kinh tế.
Tại nhiều nước trên thế giới, con đường tất yếu để phát triển nhanh tốc độ mong
muốn từ khoảng 10% GDP hàng năm thì phải tăng cường đầu tư tạo ra sự phát triển
nhanh ở khu vực công nghiệp và dịch vụ.Đối với các ngành nông lâm ngư nghiệp
do những hạn chế về đất đai và khả năng sinh học để đạt đựơc tốc độ tăng trưởng từ
5% đến 6 % là một điều k ó khăn. Theo số liệu từ Tổng cục Thống kê: Trong 6
tháng đầu năm 2015, ngành Công nghiệp và xây dựng của Việt Nam có tốc độ tăng
trưởng cao nhất 9,09% so với cùng kỳ năm trước; ngành dịch vụ cao thứ hai với
mức tăng 5,9%, trong khi đó ngành nông, lâm nghiệp và thủy sản chỉ tăng ở mức
2,36% so với cùng kỳ năm trước. Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế sang xu hướng phát
triển ngành công nghiệp và dịch vụ có sự ảnh hưởng lớn của chính sách đầu tư.
Chẳng hạn như chúng ta đầu tư vào phát triển cơ sở ạ tầng giao thông điện nước của
một khu công nghiệp nào đó, tạo điều kiện thuận lợi cho các thành phần kinh tế, sẽ
đầu tư mạnh hơn vì thế sẽ thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế nhanh hơn. Do vậy
các ngành, các địa phương trong nền kinh tế cần phải lập kế hoạch đầu tư dài hạn để
phát triển ngành, vùng đảm bảo sự phát triển cân đối tổng thể, đồng thời có kế
hoạch ngắn và trung hạn nhằm phát triển từng bước và điều chỉnh sự phù hợp với
mục tiêu đặt ra.
Thứ hai, chi đầu tư XDCB tác động đến sự tăng trưởng và phát triển kinh tế:
Kết quả nghiên cứu của các nhà kinh tế cho thấy, muốn giữ phát triển kinh tế ở mức
trung bình thì tỷ lệ đầu tư phải đạt từ 15% đến 20% so với GDP tuỳ thuộc vào hệ số
ICOR của mỗi nước. Nếu ICOR không đổi thì mức tăng GDP hoàn toàn phục thuộc

12

vào vốn đầu tư. ICOR phản ánh hiệu quả đầu tư, chỉ tiêu này phụ thuộc vào nhiều
nhân tố như cơ cầu kinh tế, các chính sách KT-XH. Ở các nước phát triển , ICOR
thường lớn (5-7) do thừa vốn thiếu lao động, do sử dụng công nghệ có giá trị cao,
còn ở các nước chậm phát triển, ICOR thấp (2-3) do thiếu vốn, thừa lao động, để
thay thế cho vốn sử dụng công nghệ kém hiện đại, giá rẻ.
Thứ ba, chi đầu tư XDCB tác động đến sự phát triển khoa học công nghệ của
đất nước: Có hai con đường để phát triển khoa học công nghệ, đó là tự nghiên cứu
phát minh ra công nghệ, hoặc bằng việc chuyển giao công nghệ, muốn làm được
điều này, chúng ta phải có một khối lượng các sản phẩm đầu tư XDCB mới có thể
phát triển khoa học công nghệ. Với xu hướng quốc tế hoá đời sống như hiện nay,
chúng ta nên tr nh thủ hợp tác phát triển khoa học công nghệ với nước ngoài để tăng
tiềm lực khoa học công nghệ của đất nước thông qua nhiều hình thức như hợp tác
nghiên cứu, khuyến khích đầu tư chuyển giao công nghệ. Đồng thời tăng cường khả
năng sáng tạo trong việc cải thiện công nghệ hiện có phù hợp với điều kiện của Việt
Nam.
Thứ tư, chi đầu tư XDCB tác động đến sự ổn định kinh tế tạo công ăn việc
làm cho người lao động: Sự tác động không đồng thời về mặt thời gian của đầu tư
do ảnh hưởng của tổng cung và tổng cầu của ề kinh tế làm cho mỗi sự thay đổi của
đầu tư dù là tăng hay giảm cùng một lúc vừa là yếu tố duy trì vừa là yếu tố phá vỡ
sự ổn định của nền kinh tế, chúng ta có thể thấy k i đầu tư tăng làm cho các yếu tố
liên quan tăng, tăng sản xuất của các ngành sẽ thu hút thêm lao động nâng cao đời
sống. Mặt khác, đầu tư tăng cầu của các yếu tố đầu vào tăng, khi tăng đến một
chừng mực nhất định sẽ gây ra tình trạng lạm phát, nếu lạm phát mà lớn sẽ gây ra
tình trạng sản xuất trì trệ, thu nhập của người lao động thấp đi, thâm hụt ngân sách
tăng, kinh tế phát triển chậm lại. Do vậy khi điều hành nền kinh tế nhà nước phải
đưa ra những chính sách để khắc phục những nhược điểm trên. Chi đầu tư XDCB
có tác động rất lớn đến việc tạo công ăn việc làm, nâng cao trình độ đội ngũ lao
động, như chúng ta đã biết, trong khâu thực hiện đầu tư, thì số lao động phục vụ cần
rất nhiều đối với những dự án sản xuất kinh doanh thì sau khi đầu tư dự án đưa vào

13

vận hành phải cần không ít công nhân, cán bộ cho vận hành khi đó tay nghề của
người lao động nâng cao, đồng thời những cán bộ học hỏi được những kinh nghiệm
trong quản lý, đặc biệt khi có các dự án đầu tư nước ngoài.
1.2. QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN
1.2.1. Các nguyên tắc quản lý chi đầu tư XDCB
Trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc trong quản lý chi NSNN và được vận dụng
phù hợp với đặc điểm của đầu tư XDCB để xác lập các nguyên tắc quản lý chi
NSNN về XDCB. Theo đó chi NSNN về XDCB phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
1.2.1.1.Cấp phát vốn đúng đối tượng
Việc cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách cấp huyện được thực
hiện theo phương thức cấp phát không hoàn trả nhằm đảm bảo vốn để đầu tư các dự
án cần thiết phải đầu tư thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội, quốc phòng an
ninh...từ đó tạo ra cơ sở vật c ất - kỹ thuật cần thiết cho sự phát triển toàn diện của
nền kinh tế quốc dân. Song với sự giới hạn về nguồn vốn ngân sách cấp huyện và để
đảm bảo hiệu quả đầu tư, đòi hỏi cấp phát vốn phải đảm bảo đúng đối tượng là các
công trình, dự án đầu tư thuộc đối tượng sử dụng vốn ngân sách nhà nước theo quy
định của Luật Ngân sách nhà nước và Quy chế quản lý đầu tư xây dựng.
1.2.1.2. Thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng, có đầy đủ các tài
liệu thiết kế và dự toán được duyệt
Trình tự đầu tư và xây dựng là thứ tự các giai đoạn hời gian quá trình đầu tư
và xây dựng từng công trình. Các dự án đầu tư không phân biệt quy mô và mức vốn
đầu tư đều phải thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng gồm 03 giai
đoạn là chuẩn bị đầu tư; thực hiện đầu tư; kết thúc xây dựng và đưa dự án vào khai
thác sử dụng. Các công việc trong giai đoạn thực hiện và kết thúc xây dựng đưa
công trình vào khai thác sử dụng có thể thực hiện tuần tự hoặc theo từng thứ tự, xen
kẽ tùy theo điều kiện cụ thể của từng dự án đầu tư.
Xác định nhu cầu tiêu thụ, khả năng cạnh tranh của sản phẩm nguồn cung ứng
vật tư và thiết bị,khả năng về nguồn vốn đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư, điều
tra, khảo sát, và lựa họn địa điểm xây dựng, lập dự án đầu tư (báo cáo nghiên cứu

14

tiền khả thi, báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư) thẩm định và phê duyệt dự án đầu
tư (quyết định đầu tư) của cấp có thẩm quyền.
Nội dung công việc của giai đoạn thực hiện đầu tư bao gồm: xin giao đất hoặc
thuê đất; xin giấy phép xây dựng và giấy phép khai thác tài nguyên nếu có; thực
hiện đền bù giải phóng mặt bằng, thực hiện kế hoạch tái định cư và phục hồi, chuẩn
bị mặt bằng xây dựng; khảo sát,thiết kế và lập dự án, kể cả thiết kế tổng dự toán, dự
toán công trình; chỉ định thầu hoặc đấu thầu và thương thảo, ký kết hợp đồng về xây
lắp và mua sắm thiết bị; thi công xây lắp công trình, mua sắm máy móc thiết bị theo
hợp đồng; quản lý kỹ thuật, chất lượng thiết bị và chất lượng xây dựng; nghiệm thu
bộ phận hoặc hạng mục, công trình hoàn thành và thanh toán vốn đầu tư, quyết toán
và bàn giao đưa bộ phận hoặc hạng mục công trình hoàn thành vào vận hành. Nội
dung giai đoạn kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng bao gồm: Tổng
nghiệm thu và bàn giao công trình; thực hiện kết thúc xây dựng công trình; vận
hành và hướng dẫn sử dụng công trình; bảo hành công trình; thẩm định và phê duyệt
quyết toán công trình hoàn thành.
1.2.1.3. Thực hiện quản lý chi đầu tư XDCB đúng mục đích, đúng kế hoạch
Vốn đầu tư XDCB chỉ được sử dụng cho mục đích đầu tư XDCB theo kế
hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, không được sử dụng cho mục đích
khác như dùng để trang trải nhu cầu chi thường xuyên của đơn vị…cấp phát vốn
đầu tư XDCB phải tuân thủ theo đúng kế hoạch vốn đã được duyệt cho từng công
trình, tổng số vốn cấp phát thanh toán trong năm kế hoạch cho từng dự án đầu tư,
không được vượt kế hoạch vốn năm của dự án được duyệt; không được điều chuyển
vốn từ công trình này sang công trình khác nếu không có quyết định của cấp có
thẩm quyền,đặc biệt là điều chuyển vốn từ công trình trung ương sang công trình
địa phương. Khối lượng XDCB hoàn thành phải có trong kế hoạch XDCB năm mới
được cấp phát vốn thanh toán. Khối lượng XDCB vượt tiến bộ thuộc các công trình
có yêu cầu đẩy nhanh tiến độ đầu tư và xây dựng nếu cấp có thẩm quyền cân đối
được nguồn vốn thì mới được cấp phát thanh toán.

15

Theo mức độ khối lượng thực tế hoàn thành kế hoạch và chỉ trong phạm vi giá
được duyệt khối lượng XDCB được hoàn thành được cấp vốn thanh toán phải là
khối lượng thực tế đã thực hiện, chất lượng đúng thiết kế,thực hiện đúng trình tự
đầu tư và xây dựng, có trong kế hoạch XDCB năm và đã được nghiệm thu, bàn giao
theo đúng chế độ quy định của Nhà nước. Mức vốn cấp phát thanh toán cho từng
công trình, hạng mục công trình, từng khối lượng XDCB hoàn thành nghiệm thu
phải được xác định căn cứ vào dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt và chỉ
được cấp phát thanh toán trong phạm vi giá dự toán đã duyệt. Trong trường hợp đấu
thầu, thì mức vốn cấp phát thanh toán là giá trúng thầu hoặc giá được tính theo đơn
giá trúng thầu được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng về nguyên tắc giá trúng
thầu hoặc giá được tính theo đơn giá trúng thầu không được vượt dự toán đã được
duyệt. Các trường hợp vượt dự toán đòi hỏi chủ đầu tư phải lập dự toán bổ sung,
giải thích và chỉ được cấp vốn thanh toán khi có quyết định của cấp có thẩm quyền.
1.2.2. Chu trình quản lý c i đầu tư XDCB từ nguồn NSNN
Trong các văn bản quy phạm pháp luật như Luật Ngân sách, Luật xây dựng,
Luật đấu thầu; Các Nghị định về quản lý dự án đầu tư, quản lý về chi phí đầu tư xây
dựng công trình; Các thông tư hướng dẫn của Bộ chuyên ngành quy định rõ quy
trình quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN nói chung và ngân sách huyện
nói riêng. Trên thực tế hiện nay, quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB được thực hiện
gồm 03 khâu:
1.2.2.1. Lập dự toán chi đầu tư XDCB
1.2.2.1.1. Lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB năm
Về quy trình và thời gian lập, trình, duyệt, phân bổ, giao kế hoạch vốn đầu tư
XDCB hàng năm của các dự án đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN thực hiện theo quy
định của Luật NSNN, cụ thể:
- Hướng dẫn lập và thông báo số kiểm tra:
Hàng năm, căn cứ vào Quyết định về định mức phân bổ dự toán NSNN chi
đầu tư phát triển và chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, thông tư hướng dẫn, thông
báo số kiểm tra về dự toán ngân sách của Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT; các Bộ, cơ

16

quan ngang Bộ, UBND tỉnh, thành phố hướng dẫn và thông báo số kiểm tra về dự
toán ngân sách cho UBND cấp dưới và các đơn vị chủ đầu tư trực thuộc lập kế
hoạch vốn đầu tư XDCB.
- Lập, tổng hợp và trình phê duyệt kế hoạch:
Chủ đầu tư các dự án căn cứ vào tiến độ và mục tiêu thực hiện dự án lập kế
hoạch vốn đầu tư XDCB gửi cơ quan quản lý cấp trên. Cơ quan Tài chính các cấp
có trách nhiệm tham mưu cho UBND các cấp xin ý kiến Thường trực HĐND cùng
cấp, tổng hợp kế hoạch vốn đầu tư XDCB của các chủ đầu tư vào dự toán NSNN.
Các Bộ tổng hợp, xem xét và lập kế hoạch vốn đầu tư gửi Bộ KH&ĐT, Bộ Tài
chính.UBND tỉnh, thành phố lập dự toán ngân sách địa phương về phần kế hoạch vốn
đầu tư xin ý kiến Thường trực HĐND tỉnh trước khi gửi Bộ KH&ĐT, Bộ Tài chính.
Bộ KH&ĐT, Bộ Tài chính tổng hợp, báo cáo Thủ tướng Chính phủ trình Quốc
hội quyết định và giao chỉ t êu kế hoạch vốn đầu tư cho các Bộ và các tỉnh.
- Phân bổ, thẩm tra và t ông báo kế hoạch:
Sau khi dự toán NSNN được Quốc hội quyết định và Chính phủ hoặc Chủ tịch
UBND cấp trên giao, các Bộ và UBND ác cấp lập phương án phân bổ kế hoạch vốn
đầu tư XDCB cho các dự án đầu tư thuộc phạm vi quản lý.
Về việc phân bổ vốn đầu tư XDCB của UBND các cấp phải trình HĐND cùng
cấp quyết định. Theo Nghị quyết của HĐND, UBND phân bổ và quyết định giao kế
hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý. Cơ quan tài chính, cơ quan
KH&ĐT có trách nhiệm tham mưu cho UBND cùng cấp trong phân bổ vốn đầu tư
cho từng dự án do địa phương quản lý.
Phân bổ vốn cho các dự án trong năm kế hoạch phải dựa trên ng yên tắc: đảm
bảo các điều kiện của dự án được bố trí kế hoạch vốn đầu tư theo q y định; khớp
đúng với các chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư; ưu tiên phân bổ vốn thanh toán
nợ đầu tư.
Đối với các dư án địa phương quản lý, UBND các cấp gửi kế hoạch vốn đầu tư
về cơ quan tài chính cấp trên, cơ quan tài chính và KBNN cùng cấp để theo dõi,
kiểm soát và thanh toán; đồng thời giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tư để

17

thực hiện. Cơ quan tài chính thực hiện nhiệm vụ thẩm tra kế hoạch phân bổ vốn đầu
tư để trình UBND cùng cấp quyết định. Căn cứ quyết định về kế hoạch vốn đầu tư
của UBND cùng cấp, KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo quy định.
1.2.2.1.2. Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư năm
Các Bộ, UBND các tỉnh, thành phố thực hiện việc điều chỉnh kế hoạch vốn
đầu tư , thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư năm kết thúc chậm nhất là ngày
31/12 của năm kế hoạch.
Định kỳ, các Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của
các dự án trong năm. Các Bộ, địa phương làm việc với KBNN để xác định số vốn
thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho từng dự án, số vốn còn thừa do không thực
hiện được, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau khi điều chỉnh không thấp hơn số
vốn KBNN đã th nh toán trước khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư từng dự án
cho cơ quan tài chính. Nếu sau khi điều chỉnh mà vẫn còn thừa vốn so với kế hoạch
giao thì số vốn thừa được điều chỉnh cho đơn vị khác theo quyết định của cấp có
thẩm quyền.
1.2.2.2. Chấp hành dự toán chi đầu tư XDCB
Chấp hành dự toán chi đầu tư XDCB là việc cấp phát vốn đầu tư XDCB của
NSNN sau khi có phương án phân bổ vốn đầu tư XDCB các cấp, bao gồm cấp phát
tạm ứng, thu hồi tạm ứng và cấp phát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành
nhằm mục đích trang trải các khoản chi phí đầu tư xây dựng các công trình thuộc
các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN.
1.2.2.2.1. Cấp phát vốn tạm ứng
Để phục vụ việc cấp phát tạm ứng vốn đầu tư, ngoài tài liệu cơ sở của dự án theo
quy định, khi tạm ứng vốn, chủ đầu tư gửi đến KBNN hồ sơ gồm: Giấy đề nghị thanh
toán vốn đầu tư; Chứng từ chuyển tiền; Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu nếu
trong hợp đồng chủ đầu tư và nhà thầu thỏa thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng.
Căn cứ vào hợp đồng hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được
thực hiện không thông qua hợp đồng, kế hoạch vốn đầu tư năm và số tiền tạm ứng
theo đề nghị của chủ đầu tư, KBNN nhận đủ hồ sơ tạm ứng, kiểm soát, cấp phát vốn
tạm ứng cho dự án, thanh toán trực tiếp cho các nhà thầu.

18

1.2.2.2.2. Thu hồi vốn tạm ứng
Việc thu hồi vốn tạm ứng được thực hiện qua các lần thanh toán khối lượng
hoàn thành của hợp đồng. Việc thu hồi tạm ứng bắt đầu từ lần thanh toán đầu tiên
và thu hồi hết tạm ứng khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp
đồng. Chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu để xác định mức thu hồi từng lần.
- Quy định về tạm ứng và thu hồi tạm ứng:
+ Đối với Hợp đồng thi công xây dựng: tạm ứng và mức vốn tạm ứng đối với
gói thầu thi công xây lắp có giá trị gói thầu dưới 10 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu
bằng 20% giá trị hợp đồng; giá trị hợp đồng từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức tạm
ứng tối thiểu bằng 15% giá trị hợp đồng; giá trị hợp đồng trên 50 tỷ đồng, mức tạm
ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng.
+ Đối với Hợp đồng mua sắm thiết bị: Tùy theo giá trị hợp đồng, mức tạm ứng
vốn do nhà thầu và chủ đầu tư thảo thuận trên cơ sở tiến độ thanh toán trong hợp
đồng nhưng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng.
+ Đối với Hợp đồng thiết kế - cung ứng vật tư, thiết bị - thi công xây dựng: Mức
tạm ứng vốn để mua sắm thiết bị căn ứ vào tiến độ cung ứng trong hợp đồng. Các công
việc khác, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% g á trị công việc đó trong hợp đồng.
+ Đối với Hợp đồng tư vấn: Mức vốn tạm ứ g t eo thỏa thuận trong hợp đồng
giữa chủ đầu tư với nhà thầu nhưng tối thiểu bằng 25% giá rị hợp đồng.
+ Đối với giải phóng mặt bằng: Mức vốn tạm ứng heo tiến độ thực hiện trong
kế hoạch giải phóng mặt bằng.
+ Các công trình xây dựng theo lệnh khẩn cấp, mức vốn tạm ứng tối thiểu
bằng 50% giá trị hợp đồng hoặc dự toán hạng mục, công trình được duyệt.
+ Các dự án đầu tư bằng nguồn vốn sự nghiệp: Đối với dự án có tổng mức vốn
từ 01 tỷ đồng trở lên, mức vốn tạm ứng và thu hồi vốn ứng được thực hiện như đối
với các dự án đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư phát triển; các dự án có tổng mức vốn
dưới 01 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng tối thiểu bằng 30% giá trị hợp đồng hoặc dự toán
được duyệt.

19

1.2.2.2.3. Cấp phát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành
Cấp phát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành là khi có khối lượng XDCB
của công trình hoàn thành đã được nghiệm thu đủ điều kiện được cấp phát vốn thanh
toán thì KBNN cấp phát thanh toán vốn cho công trình của chủ đầu tư. Việc cấp phát
vốn đầu tư XDCB của NSNN thanh toán khối lượng hoàn thành đối với dự án đầu tư
được quy định theo các Văn bản quy định hiện hành, cụ thể như sau:
- Xác định khối lượng hoàn thành và mức vốn cấp phát thanh toán:
+ Đối với giá hợp đồng trọn gói thì cấp phát thanh toán khối lượng hoàn thành
thực hiện theo tỷ lệ phần trăm giá hợp đồng hoặc giá công trình, hạng mục công
trình hoàn thành tương ứng với các giai đoạn thanh toán được ghi trong hợp đồng.
Sau khi hoàn thành hợp đồng và được nghiệm thu, được cấp phát thanh toán toàn bộ
giá hợp đồng đã ký và các khoản tiền được điều chỉnh giá nếu có.
+ Đối với giá hợp đồng t eo đơn giá cố định thì việc cấp phát thanh toán khối
lượng hoàn thành thực hiện trên cơ sở khối lượng các công việc hoàn thành, kể cả
khối lượng phát sinh được duyệt theo thẩm quyền nếu có, được nghiệm thu trong
giai đoạn thanh toán và đơn giá tương ứng với các công việc đó đã ghi trong hợp
đồng hoặc phụ lục bổ sung hợp đồng. Sau hi hoàn thành hợp đồng và được nghiệm
thu, được cấp phát thanh toán toàn bộ giá hợp đồ g đã ký và các khoản tiền được
điều chỉnh giá nếu có.
+ Đối với giá hợp đồng theo giá điều chỉnh thì việc cấp phát thanh toán khối
lượng hoàn thành thực hiện trên cơ sở khối lượng các công việc hoàn thành, kể cả
khối lượng phát sinh được duyệt theo thẩm quyền nếu có, được nghiệm thu trong
giai đoạn thanh toán và đơn giá đã điều chỉnh theo quy định của hợp đồng. Trường
hợp đến giai đoạn thanh toán vẫn chưa đủ điều kiện điều chỉnh đơn giá thì sử dụng
đơn giá tạm tính khi ký hợp đồng để thực hiện thanh toán và điều chỉnh giá trị thanh
toán khi có đơn giá điều chỉnh theo đúng quy định của hợp đồng. Sau khi hoàn
thành hợp đồng và được nghiệm thu, được cấp phát thanh toán toàn bộ giá hợp đồng
đã ký và các khoản tiền được điều chỉnh giá nếu có.

20

+ Đối với giá hợp đồng kết hợp thì việc cấp phát thanh toán khối lượng hoàn
thành thực hiện theo giá hợp đồng áp dụng cho các loại công việc trong hợp đồng
giữa chủ đầu tư và nhà thầu. Từng loại công việc của công trình hoặc gói thầu trong
hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu áp dụng theo giá hợp đồng nào thì cấp phát
thanh toán khối lượng hoàn thành theo giá hợp đồng đó.
+ Đối với khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng
Khối lượng công việc phát sinh từ 20% trở xuống so với khối lượng công việc
tương ứng trong hợp đồng và đã có đơn giá trong hợp đồng thì khối lượng công việc
phát sinh được thanh toán theo đơn giá đã ghi trong hợp đồng.
Khối lượng công việc phát sinh lớn hơn 20% so với khối lượng công việc
tương ứng trong hợp đồng hoặc chưa có đơn giá trong hợp đồng thì khối lượng công
việc phát sinh được thanh toán theo đơn giá do chủ đầu tư phê duyệt.
Khối lượng công việc bổ sung ngoài phạm vi công việc quy định hợp đồng áp
dụng phương thức giá hợp đồng trọn gói thì giá trị bổ sung được lập dự toán, chủ
đầu tư và nhà thầu thống nhất ký hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh.
+ Các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng thì việc thanh toán phải
phù hợp với từng loại công việc, trên ơ sở báo cáo khối lượng công việc hoàn thành
và dự toán được duyệt cho từng công việc.
- Cấp phát thanh toán khối lượng hoàn thà h:
Để phục vụ cho công tác thanh toán khối lượng oàn thành vốn đầu tư XDCB
sau khi được nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong
hợp đồng, Chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi KBNN.
Căn cứ vào hợp đồng hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được
thực hiện không thông qua hợp đồng, số tiền được thanh toán theo đề nghị của chủ
đầu tư, sau khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định, KBNN kiểm soát, cấp vốn
cho dự án, đồng thời thanh toán trực tiếp cho các nhà thầu, thu hồi vốn tạm ứng theo
quy định.
KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc thanh toán, kiểm soát
và chấp nhận sau cho từng lần thanh toán; kiểm soát và chấp nhận trước, thanh toán

21

sau đối với lần thanh toán cuối cùng của gói thầu, hợp đồng. Chủ đầu tư tự chịu
trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn
giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình.
1.2.2.3. Quyết toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN
Các công trình đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN đều phải thực hiện quyết
toán vốn đầu tư khi kết thúc năm kế hoạch hoặc khi công trình, hạng mục công
trình, dự án đầu tư hoàn thành để từ đó xác định được số vốn đầu tư cấp phát trong
năm hoặc số vốn đầu tư cấp phát cho hạng mục, công trình, dự án kể từ khi khởi
công đến khi hoàn thành. Thông qua quá trình quyết toán vốn đầu tư XDCB của
NSNN để đánh giá được kết quả của quá trình đầu tư, rút kinh nghiệm nhằm tăng
cường công tác quản lý đầu tư và xây dựng.
1.2.2.3.1. Quyết toán thực hiện vốn đầu tư năm
Chủ đầu tư có trách n iệm lập bảng đối chiếu số liệu thanh toán vốn đầu tư cho
từng dự án về số thanh toán tr ng năm và lũy kế số thanh toán từ khởi công đến hết
niên độ NSNN gửi KBNN khi kết thúc năm kế hoạch. KBNN kiểm tra đối chiếu,
xác nhận số vốn đã cấp phát trong năm và lũy kế từ khởi công đến hết niên độ
NSNN cho từng dự án do chủ đầu tư lập. Đồng thời, chủ đầu tư phải báo cáo thực
hiện vốn đầu tư trong năm của từng dự án gửi cấp quyết định đầu tư, KBNN, cơ
quan tài chính đồng cấp (đối với dư án địa phươ g quản lý).
Căn cứ báo cáo thực hiện vốn đầu tư trong năm của các chủ đầu tư, các Bộ,
UBND cấp tỉnh chỉ đạo cơ quan chức năng tổng hợp lập báo cáo thực hiện vốn đầu
tư của các dự án trong năm thuộc phạm vi quản lý gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT,
Bộ Xây dựng. Báo cáo thực hiện vốn đầu tư hàng năm phải phân tích đánh giá tình
hình thực hiện kế hoạch, kết quả đầu tư trong năm, các vấn đề khó khăn tồn tại, kiến
nghị các giải pháp giải quyết và phải phản ánh được các nội dung như sau:
- Đối với báo cáo của chủ đầu tư phải phản ánh tình hình thực hiện và thanh
toán vốn đầu tư của dự án với các chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư năm; giá trị khối
lượng thực hiện và giá trị khối lượng hoàn thành đã nghiệm thu trong năm và lũy kế
từ khởi công; số vốn thanh toán trong năm và lũy kế từ khởi công về tổng số và tạm

22

ứng; giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện cấp phát vốn thanh toán chưa được
thanh toán; chi tiết theo vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư và vốn thực hiện đầu
tư; chi tiết theo thành phần vốn.
- Đối với báo cáo của các Bộ, UBND cấp tỉnh phải phản ánh tình hình thực
hiện, thanh toán vốn đầu tư các dự án với các chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư năm; giá
trị khối lượng thực hiện và giá trị khối lượng hoàn thành đã nghiệm thu trong năm
và lũy kế từ khởi công; số vốn thanh toán trong năm và lũy kế từ khởi công về tổng
số và tạm ứng; giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện cấp phát vốn thanh toán
chưa được thanh toán; chi tiết nguồn vốn XDCB tập trung theo vốn quy hoạch, vốn
chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện dự án, dự án nhóm A chi tiết theo từng dự án, dự án
nhóm B, dự án nhóm C và nguồn vốn để lại theo nghị quyết của Quốc hội; trong
mỗi loại dự án nhóm A, B, C thuộc nguồn vốn đầu tư XDCB tập trung chia ra hoàn
thành, chuyển tiếp và khở công mới.
1.2.2.3.2. Quyết toán vốn đầu tư h àn thành
Khi công trình XDCB h àn thành, chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo quyết
toán vốn đầu tư gửi cơ quan thẩm tra và phê duyệt quyết toán, cơ quan cấp trên trực
tiếp của chủ đầu tư nếu có và KBNN.
Quyết toán vốn đầu tư hoàn thành đánh g á được kết quả của quá trình đầu tư,
xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tă g t êm do đầu tư mang lại; xác định
rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan ài chính, KBNN, các cơ quan
nhà nước có liên quan; thông qua đó rút kinh nghiệm nhằm không ngừng hoàn thiện
cơ chế chính sách của Nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư của
NSNN.
Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá
trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng được giới hạn trong tổng mức đầu
tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc điều chỉnh nếu có. Chi phí hợp pháp là
chi phí được thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã phê duyệt kể cả phần điều
chỉnh, bổ sung, đúng với hợp đồng đã ký kết, phù hợp với các quy định của pháp
luật.

23

Quyết toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác tổng chi phí đầu
tư đã thực hiện; các nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư được phép không tính vào giá
trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: TSCĐ,
tài sản lưu động; đồng thời phản ánh đảm bảo đúng nội dung, thời gian lập, thẩm tra
và phê duyệt theo quy định.
Đối với các dự án có nhiều hạng mục công trình, tùy theo quy mô, tính chất và
thời hạn xây dựng công trình, chủ đầu tư có thể quyết toán vốn đầu tư XDCB cho
từng hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình ngay sau khi hạng mục công
trình, công trình hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu của người
quyết định đầu tư. Giá trị đề nghị quyết toán của từng hạng mục công trình bao gồm
chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí tư vấn và các khoản chi phí khác liên quan
trực tiếp đến hạng mục đó. Sau khi toàn bộ dự án hoàn thành, chủ đầu tư tổng quyết
toán toàn bộ dự án trình cấp thẩm quyền phê duyệt và phân bổ chi phí chung của dự
án cho từng hạng mục công trình thuộc dự án.
- Hồ sơ trình duyệt quyết toán:
+ Các văn bản pháp lý có liên quan;
+ Các Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có) giữa Chủ đầu tư
với các Nhà thầu thực hiện dự án (bản gốc hoặc bả sao)
+ Các biên bản nghiệm thu hoàn thành bộ phận công trình, giai đoạn thi công
xây dựng công trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên bản nghiệm thu hoàn thành
dự án, công trình hạng mục công trình để đưa vào sử dụng (bản gốc hoặc bản sao).
+ Toàn bộ các bản quyết toán khối lượng A-B (bản gốc)
+ Báo cáo kết quả kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành (nếu có, bản gốc);
kèm văn bản của Chủ đầu tư về kết quả kiểm toán, nội dung thống nhất, nội dung
không thống nhất, kiến nghị.
+ Kết luận thanh tra, Biên bản kiểm tra, Báo cáo kiểm toán của các cơ quan:
Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nước (nếu có); kèm theo báo cáo tình hình chấp
hành các báo cáo trên của Chủ đầu tư.

24

Trong quá trình thẩm tra, Chủ đầu tư có trách nhiệm xuất trình cho cơ quan
thẩm tra các tài liệu phục vụ công tác thẩm tra, quyết toán: Hồ sơ hoàn công, nhật
ký thi công, hồ sơ đấu thầu, dự toán thiết kế, dự toán bổ sung và các hồ sơ, chứng từ
thanh toán có liên quan.
- Thẩm quyền phê duyệt, cơ quan thẩm tra quyết toán
+ Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì tổ chức thẩm tra quyết toán vốn đầu tư đối
với dự án do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư, Thủ tướng Chính phủ quyết
định đầu tư;
Người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tư quyết định đơn vị chức
năng trực thuộc chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án trung ương quản lý; Sở Tài
chính chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án địa phương do tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương quản lý; Phòng TC-KH chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án cấp
quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý;
Đối với các dự án còn lại, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho
đơn vị chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra. Trường hợp cần thiết, người có
thẩm quyền phê duyệt quyết toán quyết định thành lập tổ tư vấn thực hiện việc thẩm tra
trước khi phê duyệt quyết toán vốn đầu tư. Thành phần tổ tư vấn thẩm tra gồm thành
viên của các cơ quan quản lý nhà nước về đầu tư và xây dựng có liên quan.
- Nội dung thẩm tra quyết toán vốn đầu tư hoàn t ành
Thứ nhất, đối với dự án đã kiểm toán quyết toán, r n cơ sở báo cáo kết quả
kiểm toán dự án hoàn thành; việc thẩm tra bao gồm:
+ Thẩm tra tính tuân thủ chuẩn mức kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư
hoàn thành và các nội dung cụ thể của báo cáo kết quả kiểm toán dự án hoàn thành.
Trường hợp nhà thầu kiểm toán chưa đảm bảo yêu cầu so với quy định, cơ quan
thẩm tra có quyền yêu cầu nhà thầu kiểm toán lại hoặc kiểm toán bổ sung.
+ Thẩm tra việc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật, những căn cứ pháp lý
mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán dự án.
+ Xem xét kiến nghị, những nội dung còn khác nhau giữa báo cáo quyết toán
và báo cáo kiểm toán dự án hoàn thành của nhà thầu kiểm toán.

25

+ Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý
kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nước nếu có.
Thứ hai, đối với dự án không kiểm toán quyết toán, cơ quan thẩm tra thực hiện
thẩm tra và lập báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành theo trình tự
và nội dung sau:
+ Dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành: Thẩm tra hồ sơ pháp lý;
Thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án; Thẩm tra chi phí đầu tư; Thẩm tra chi phí đầu
tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản; Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu
tư; Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng; Xem xét việc chấp hành
của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan
Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nước (nếu có); Nhận xét đánh giá, kiến nghị.
+ Dự án quy hoạch hoàn thành và chi phí chuẩn bị đầu tư của các dự án bị hủy
bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền: Thẩm tra hồ sơ pháp lý; Thẩm tra nguồn
vốn đầu tư thực hiện; Thẩm tra chi phí đầu tư thực hiện chi tiết từng khoản chi phí
phát sinh so với dự toán được duyệt, chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước;
Thẩm tra tình hình công nợ của dự án; Thẩm tra số lượng, giá trị tài sản hình thành
qua đầu tư (nếu có).
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ
NGUỒN NSNN
NSNN chi đầu tư XDCB là hoạt động kinh tế có li n quan đến nhiều đơn vị, cá
nhân cũng như các ngành, các cấp trong xã hội. Do vậy, quản lý chi NSNN cho đầu
tư XDCB cũng bị tác động của nhiều nhân tố với phạm vi và mức độ khác nhau.
Trong các nhân tố ảnh hưởng đó có thể chia thành 02 nhóm gồm nhân tố khách
quan và nhân tố chủ quan, cụ thể:
1.3.1. Nhóm nhân tố chủ quan
Nhóm nhân tố chủ quan có ảnh hưởng lớn đến quản lý chi NSNN cho đầu tư
XDCB bao gồm: năng lực lãnh đạo quản lý tại các cơ quan trong bộ máy quản lý
chi ngân sách, tổ chức bộ máy, trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ cũng như
quy trình nghiệp vụ và công nghệ quản lý của địa phương cấp huyện.

26

- Năng lực lãnh đạo quản lý bộ máy chi NSNN cho đầu tư XDCB được thể hiện
qua: năng lực đề ra các chiến lược thực hiện; đưa ra được các kế hoạch triển khai các
công việc hợp lý, rõ ràng; tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân
định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn giữa các nhân viên, cũng như giữa các khâu, các
bộ phận của bộ máy quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB. Năng lực quản lý của người
lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với hoạt động chi ngân sách nói chung và chi
đầu tư XDCB nói riêng. Nếu năng lực lãnh đạo yếu, bộ máy tổ chức bố trí không hợp
với thực tế thì việc quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB sẽ không hiệu quả, dễ gây thất
thoát, lãng phí trong lĩnh vực này và ngược lại.
Bên cạnh việc năng lực lãnh đạo yếu thì còn có một số bộ phận lãnh đạo còn
có bệnh chạy theo thành tích, bệnh cục bộ địa phương, quan liêu, coi thường pháp
luật, thậm chí xem các quy định, thủ tục hạn chế quyền lực của bản thân mình. Đây
có thể được xem như là một trong những yếu tố làm giảm hiệu quả, thậm chí còn
gây những hậu quả như thất t át, lãng phí, tham nhũng… trong công tác quản lý chi
NSNN nói chung và chi ngân sách cấp huyện cho đầu tư XDCB.
- Năng lực, trình độ chuyên môn ủa cán bộ quảnlý là yếu tố quyết định hiệu
quả chi NSNN cho đầu tư XDCB. Cán bộ quản lý nếu có năng lực chuyên môn cao
được thể hiện ở năng lực phân tích, xử lý các thô g tin được cung cấp và giám sát
theo các quy định hiện hành sẽ giảm được sai lệch trong cung cấp thông tin của đối
tượng sử dụng vốn NSNN cho đầu tư XDCB. Ngược lại, nếu năng lực trong công
việc kém sẽ gây thất thoát lãng phí trong hoạt động chi ngân sách, thậm chí còn làm
việc chi ngân sách cho đầu tư XDCB đi ngược lại với chủ trương cũng như hiệu quả
kỳ vọng. Bên cạnh năng lực và trình độ chuyên môn thì một số cán bộ quản lý còn
bộc lộ yếu kém về phẩm chất đạo đức như gian lận, không minh bạch, thích việc
thực hiện bằng cơ chế xin cho, hạch sách, thiếu ý thức trách nhiệm cá nhân… ảnh
hưởng không tốt tới quá trình quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB.
- Quy trình nghiệp vụ quản lý vào thực tiễn, tổ chức bộ máy chi NSNN ở địa
phương: có thể nói hoạt động quản lý chi NSNN nói chung và ngân sách cấp huyện
nói tiêng cho lĩnh vực đầu tư XDCB được triển khai có thuận lợi và hiệu quả hay

27

Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc

Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc

Similar to Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín.doc