Dokumen ini menjelaskan tentang aktiva dan kewajiban pajak yang ditangguhkan, termasuk beban pajak penghasilan untuk tahun 2002 dan 2003 serta mekanisme kompensasi kerugian. Ini juga mencakup prosedur pengklasifikasian dan penyajian pajak dalam laporan keuangan dan pengungkapan pajak penghasilan untuk analisis kualitas laba. Selain itu, terdapat strategi legal untuk mengurangi pajak penghasilan.

1. Aktiva pajak yang ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000 Aktiva pajak yang ditangguhkan pd awal 2002 -0- Beban (manfaat) pajak yg ditangguhkan untuk th.2002 (20000) Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 100000 Beban pajak penghasilan (total) untuk th. 2002 $80000 Jurnal : Beban Pajak Penghasilan 80000 Aktiva Pajak yg ditangguhkan 20000 Hutang pajak penghasilan 100000

2. Aktiva pajak yg ditangguhkan pada akhir tahun 2003 $ -0- Aktiva pajak yg ditangguhkan pada awal tahun 2003 20000 Beban (manfaat) pajak yang ditangguhkan utk th. 2003 20000 Beban pajak berjalan untuk tahun 2003 140000 Beban pajak penghasilan (total) untuk tahun 2003 $160000 Jurnal : Beban pajak penghasilan 160000 Aktiva pajak yg ditangguhkan 20000 Hutang pajak penghasilan 140000

3. Aktiva Pajak yang Ditangguhkan 2002 20000 2003 20000

4. Aktiva Pajak yang Ditangguhakan harus dikurangi oleh suatu penyisian penilaian jika, berdasarkan semua bukti yang tersedia, lebih mungkin daripada tidak bahwa sebagian atau seluruh aktiva pajak yang ditangguhkan itu tidak akan direalisasi. Jurnalnya: Beban Pajak Penghasilan xxx Penyisian untuk menurunkan aktiva Pajak yang ditangguhkan ke perkiraan nilai yang dapat direalisasi xxx

5. Jurnalnya: Beban Pajak Penghasilan xxx Aktiva Pajak yg Ditangguhkan xxx hutang Pajak Penghasilan xxx Kewajiban Pajak yg Ditangguhkan xxx

6. + = Hutang Pajak Penghasilan atau Yang Dapat Didanai Kembali Perubahan Pajak Penghasilan yang Ditangguhkan Total Beban atau Manfaat Pajak Penghasilan

7. Perbedaaan sementara Perbedaaan sementara kena pajak (Taxable Temporary Differences) Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Perbedaan sementara yang dapat dikurangkan (Deductible Temporary Differences) Aktiva Pajak yang Ditangguhkan

8. 2. Perbedaan Permanen - Pos-pos yang termasuk dalam laba keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba kena pajak - Pos-pos yang termasuk dalam laba kena pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba keuangan sebelum pajak

9. 2000 2001 2002 Laba keuangan sebelum pajak $200000 $200000 $200000 Perbedaan permanen Beban yang tidak dapat dikurangkan 5000 5000 Perbedaan sementara Penjualan cicilan (18000) 12000 6000 Laba kena pajak 182000 217000 211000 Tarif pajak 30% 30% 30% Hutang pajak $ 54600 $ 65100 $63300

10. Tarif Pajak Masa Depan Dasar pembukuan untuk aktiva yang dapat disusutkan $1000000 Dasar pajak untuk aktiva yang mendapat disusutkan 700000 Perbedaan sementara kumulatif $ 300000 2000 2001 2002 2003 2004 Total Jumlah kena pajak $80000 $70000 $60000 $50000 $40000 $300000 di masa depan Tarif pajak 40% 40% 35% 30% 30% Kewajiban pajak yang $32000 $28000 $21000 $15000 $12000 $108000 ditangguhkan

11. Jika peribahan tarif pajak ditetapkan menjadi undang-undang, maka pengaruh itu dilaporkan sebagai penyesuaian terhadap beban pajak penghasilan dalam periode perubahan 2000 2001 2002 Total Jumlah kena pajak di masa depan $ 1juta $ 1juta $ 1juta $ 3juta Tarif pajak 40% 35% 35% Kewajiban pajak yang $400000 $350000 $350000 $1,1juta ditangguhkan Jurnalnya: Kewajiban pajak yang ditangguhkan 100000 Beban Pajak Penghasilan 100000

12. Kerugian Operasi Bersih (NOL= Net Operating Loss) terjadi untuk tujuan pajak dalam suatu tahun apabila beban yang dapat dikurangkan melebihi pendapatan kena pajak. Kompensasi Kerugian Ke Belakang (Carryback) Kerugian dikompensasikan dua tahun kebelakang terlebih dahulu, kemudian jika masih ada sisa baru dikompensasikan kedepan sampai 20 tahun untuk mengurangi laba kena pajak masa depan. Tahun L/R Kena Pajak Tarif Pajak Pajak yg dibayar 1998 50000 35% 17500 1999 100000 30% 30000 2000 200000 40% 80000 2001 (500000) - 0

13. Jurnalnya: Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000 Mafaat akibat kompensasi keru gian kebelakang (beban pajak Penghasilan) 110000 Karena kerugian operasi bersih sebesar 500000 pada tahun 2001 melebihi 300000 total laba kena pajak dari 2 tahun sebelumnya, maka sisa kerugian akan dikompensasi kedepan.

14. Perusahaan dapat memilih untuk melewatkan kompensasi kertugian kedepan dan hanya menggunakan opsi kompensasi kerugian ke depan, dengan mengoffset laba kena pajak masa depan hingga 20 tahun. Tapa Penyisihan penilaian Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000 Mafaat akibat kompensasi keru gian kebelakang (beban pajak Penghasilan) 110000 Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan 80000 Mafaat akibat kompensasi keru gian ke depan (beban pajak Penghasilan) 80000

15. Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000 Mafaat akibat kompensasi keru gian kebelakang (beban pajak Penghasilan) 110000 Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan 80000 Mafaat akibat kompensasi keru gian ke depan (beban pajak Penghasilan) 80000 Untuk mencatat jumlah penyisihan Manfaat akibat kompensasi kerugian kedepan (Beban Pajak Penghasilan) 80000 Penyisihan untuk menurunkan aktiva Pajak yang Ditangguhkan kenilai yg diharapkan dapat direalisasi 80000

16. Penyajian Dalam Neraca Masing-masing akun kewajiban atau Aktiva Pajak yang Ditangguhkan diklasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar berdasarkan klasifikasi aktiva atau kewajiban terkait untuk tujuan laporan keuangan. Prosedur untuk menganalisis dan mengklasifikasikan saldo akun pajak yang ditangguhkan di neraca: Klasifikasikan jumlah2 tersebut sebagai lancar atau tidak lancar Tentukan jumlah bersih lancar Tentukan jumlah bersih tidak lancar

17. Penyajian Dalam Laporan Laba Rugi Beban (manfaat) Pajak Penghasilan harus dialokasikan ke operasi berlanjut, operasi yang dihentikan, pos-pos luar biasa, pengaruh komulatif perubahan akuntansi, dan penyesuaian periode sebelumnya. Pengungkapan Pajak Penghasilan dalam laporan laba rugi diharuskan karena: Penilaian kualitas laba Prediksi yang lebih baik atas arus kas masa depan Bermanfaat dalam menentukan kebijakan pemerintah.

18. Ada banyak cara legal yang digunakan untuk mengurangi pajak penghasilan, contohnya: Gunakan LIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung naik. Gunakan FIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung turun. Perbesar estimasi piutang tak tertagih dalam penjualan secara kredit.