Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2

Aktiva pajak yang ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000
Aktiva pajak yang ditangguhkan pd awal 2002 -0-
Beban (manfaat) pajak yg ditangguhkan untuk th.2002 (20000)
Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 100000
Beban pajak penghasilan (total) untuk th. 2002 $80000
Jurnal :
Beban Pajak Penghasilan 80000
Aktiva Pajak yg ditangguhkan 20000
Hutang pajak penghasilan 100000

Aktiva pajak yg ditangguhkan pada akhir tahun 2003 $ -0-
Aktiva pajak yg ditangguhkan pada awal tahun 2003 20000
Beban (manfaat) pajak yang ditangguhkan utk th. 2003 20000
Beban pajak berjalan untuk tahun 2003 140000
Beban pajak penghasilan (total) untuk tahun 2003 $160000
Jurnal :
Beban pajak penghasilan 160000
Aktiva pajak yg ditangguhkan 20000
Hutang pajak penghasilan 140000

Aktiva Pajak yang Ditangguhkan
2002 20000 2003 20000

Aktiva Pajak yang Ditangguhakan harus dikurangi oleh suatu penyisian penilaian jika, berdasarkan semua bukti yang tersedia, lebih mungkin daripada tidak bahwa sebagian atau seluruh aktiva pajak yang ditangguhkan itu tidak akan direalisasi.
Jurnalnya:
Beban Pajak Penghasilan xxx
Penyisian untuk menurunkan aktiva
Pajak yang ditangguhkan ke perkiraan
nilai yang dapat direalisasi xxx

Jurnalnya:
Beban Pajak Penghasilan xxx
Aktiva Pajak yg Ditangguhkan xxx
hutang Pajak Penghasilan xxx
Kewajiban Pajak yg Ditangguhkan xxx

+ =
Hutang Pajak Penghasilan atau Yang Dapat Didanai Kembali Perubahan Pajak Penghasilan yang Ditangguhkan Total Beban atau Manfaat Pajak Penghasilan

Perbedaaan sementara
Perbedaaan sementara kena pajak (Taxable Temporary Differences)
Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan
Perbedaan sementara yang dapat dikurangkan (Deductible Temporary Differences)
Aktiva Pajak yang Ditangguhkan

2. Perbedaan Permanen
- Pos-pos yang termasuk dalam laba keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba kena pajak
- Pos-pos yang termasuk dalam laba kena pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba keuangan sebelum pajak

2000 2001 2002
Laba keuangan sebelum pajak $200000 $200000 $200000
Perbedaan permanen
Beban yang tidak dapat dikurangkan 5000 5000
Perbedaan sementara
Penjualan cicilan (18000) 12000 6000
Laba kena pajak 182000 217000 211000
Tarif pajak 30% 30% 30%
Hutang pajak $ 54600 $ 65100 $63300

Tarif Pajak Masa Depan
Dasar pembukuan untuk aktiva yang dapat disusutkan $1000000
Dasar pajak untuk aktiva yang mendapat disusutkan 700000
Perbedaan sementara kumulatif $ 300000
2000 2001 2002 2003 2004 Total
Jumlah kena pajak $80000 $70000 $60000 $50000 $40000 $300000
di masa depan
Tarif pajak 40% 40% 35% 30% 30%
Kewajiban pajak yang $32000 $28000 $21000 $15000 $12000 $108000
ditangguhkan

Jika peribahan tarif pajak ditetapkan menjadi undang-undang, maka pengaruh itu dilaporkan sebagai penyesuaian terhadap beban pajak penghasilan dalam periode perubahan
2000 2001 2002 Total
Jumlah kena pajak di masa depan $ 1juta $ 1juta $ 1juta $ 3juta
Tarif pajak 40% 35% 35%
Kewajiban pajak yang $400000 $350000 $350000 $1,1juta
ditangguhkan
Jurnalnya: Kewajiban pajak yang ditangguhkan 100000 Beban Pajak Penghasilan 100000

Kerugian Operasi Bersih (NOL= Net Operating Loss) terjadi untuk tujuan pajak dalam suatu tahun apabila beban yang dapat dikurangkan melebihi pendapatan kena pajak.
Kompensasi Kerugian Ke Belakang (Carryback)
Kerugian dikompensasikan dua tahun kebelakang terlebih dahulu, kemudian jika masih ada sisa baru dikompensasikan kedepan sampai 20 tahun untuk mengurangi laba kena pajak masa depan.
Tahun L/R Kena Pajak Tarif Pajak Pajak yg dibayar
1998 50000 35% 17500
1999 100000 30% 30000
2000 200000 40% 80000
2001 (500000) - 0

Jurnalnya:
Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000
Mafaat akibat kompensasi keru
gian kebelakang (beban pajak
Penghasilan) 110000
Karena kerugian operasi bersih sebesar 500000 pada tahun 2001 melebihi 300000 total laba kena pajak dari 2 tahun sebelumnya, maka sisa kerugian akan dikompensasi kedepan.

Perusahaan dapat memilih untuk melewatkan kompensasi kertugian kedepan dan hanya menggunakan opsi kompensasi kerugian ke depan, dengan mengoffset laba kena pajak masa depan hingga 20 tahun.
Tapa Penyisihan penilaian
Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang
Penghasilan) 110000
Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depan
Aktiva Pajak yang Ditangguhkan 80000
gian ke depan (beban pajak
Penghasilan) 80000

Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang
Penghasilan) 110000
Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depan
Aktiva Pajak yang Ditangguhkan 80000
gian ke depan (beban pajak
Penghasilan) 80000
Untuk mencatat jumlah penyisihan
Manfaat akibat kompensasi kerugian kedepan
(Beban Pajak Penghasilan) 80000
Penyisihan untuk menurunkan aktiva
Pajak yang Ditangguhkan kenilai yg
diharapkan dapat direalisasi 80000

Penyajian Dalam Neraca
Masing-masing akun kewajiban atau Aktiva Pajak yang Ditangguhkan diklasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar berdasarkan klasifikasi aktiva atau kewajiban terkait untuk tujuan laporan keuangan.
Prosedur untuk menganalisis dan mengklasifikasikan saldo akun pajak yang ditangguhkan di neraca:
Klasifikasikan jumlah2 tersebut sebagai lancar atau tidak lancar
Tentukan jumlah bersih lancar
Tentukan jumlah bersih tidak lancar

Penyajian Dalam Laporan Laba Rugi
Beban (manfaat) Pajak Penghasilan harus dialokasikan ke operasi berlanjut, operasi yang dihentikan, pos-pos luar biasa, pengaruh komulatif perubahan akuntansi, dan penyesuaian periode sebelumnya.
Pengungkapan Pajak Penghasilan dalam laporan laba rugi diharuskan karena:
Penilaian kualitas laba
Prediksi yang lebih baik atas arus kas masa depan
Bermanfaat dalam menentukan kebijakan pemerintah.

Ada banyak cara legal yang digunakan untuk mengurangi pajak penghasilan, contohnya:
Gunakan LIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung naik.
Gunakan FIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung turun.
Perbesar estimasi piutang tak tertagih dalam penjualan secara kredit.

http://www.slideshare.net	8
http://abe-rabbit.blogspot.com	7
http://feeds.feedburner.com	6
http://facebook.slideshare.com	1

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2

by Dunia Pendidikan on Mar 09, 2010

Accessibility

Categories

Tags

Upload Details

Usage Rights

4 Embeds 22

Statistics

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2 — Presentation Transcript