SlideShare a Scribd company logo
19-1
Volume 2
19-2
Akuntansi Keuangan Menengah II
Kelompok
1. Putri Pertiwi
(120810301020/AKT.E)
2. Siti Musrifah
(120810301064/AKT.E)
3. Debby Margaretha C
(120810301121/AKT.F)
4. Venna Melinda
(120810301167/AKT.F)
19-3
BAB 19
Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
Akuntansi Keuangan Menengah II
Edisi IFRS
Kieso, Weygandt, and Warfield
19-4
1. Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan
kena pajak.
2. Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
3. Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan jumlah dikurangkan masa
depan.
4. Menjelaskan tidak diakuinya aktiva pajak tangguhan.
5. Jelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.
6. Jelaskan berbagai perbedaan temporer dan permanen.
7. Jelaskan pengaruh berbagai tarif pajak dan perubahan tarif pajak atas pajak
penghasilan tangguhan.
8. Terapkan prosedur akuntansi untuk carryback rugi dan kompensasi rugi.
9. Jelaskan penyajian pajak penghasilan dalam laporan keuangan.
10. Menunjukkan prinsip-prinsip dasar metode aset-kewajiban.
Tujuan Pembelajaran
19-5
Dasar-dasar
Akuntansi Pajak
Penghasilan
Laba fiskal pada
masa dan pajak yang
ditangguhkan
Jumlah mengurangan
pajak tangguhan
masa depan
Persentase laporan
laba rugi
Perbedaan spesifik .
pertimbangan tingkat
keuntungan
akuntansi untuk
operasi rugi bersih
Penyajian Laporan
Keuangan
pemeriksaan
kembali metode
aset dan kewajiban
Rugi
pengembalian
Pemindahan
kerugian
Contoh rugi
pengembalian
Contoh
pemindahan
kerugian
Laporan posisi
keuangan
Laporan laba-rugi
rekonsiliasi pajak
Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
19-6
Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak
penghasilan mengikuti pedoman yang dikembangkan
oleh otoritas perpajakan, sehingga mereka:
LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income.
Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan
 menghitung hutang pajak berdasarkan peraturan perpajakan,
 menghitung beban pajak penghasilan berdasarkan IFRS..
Jumlah yang dilaporkan sebagai beban pajak akan
sering berbeda dari jumlah hutang pajak kepada
otoritas perpajakan.
19-7
Kode
pajak
Penukaran
Investor dan kreditor
Laporan laba-rugi
Laba sebelum pajak
Keuangan
IFRS
Beban Pajak Penghasilan
pendapatan kena pajak
Hutang Pajak Penghasilan
Pengembalian
pajak
vs.


Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan
LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.
Illustration 19-1
Otoritas
Pajak
19-8
Ilustrasi: Chelsea, Inc melaporkan pendapatan sebesar $
130.000 dan biaya dari $ 60.000 masing-masing tiga tahun
pertama operasi. Untuk tujuan pajak, Chelsea melaporkan
biaya yang sama kepada otoritas pajak di masing-masing
tahun. Chelsea melaporkan pendapatan kena pajak
sebesar $ 100.000 pada tahun 2011, $ 150.000 pada
tahun 2012, dan $ 140.000 pada tahun 2013. Apa efek
pada rekening pelaporan jumlah yang berbeda dari
pendapatan untuk IFRS terhadap pajak?
LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.
Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan
19-9
pendapatan
beban
Pendapatan keuangan
sebelum pajak
Beban pajak penghasilan(40%)
$130,000
60,000
$70,000
$28,000
$130,000
2012
60,000
$70,000
$28,000
$130,000
2013
60,000
$70,000
$28,000
$390,000
Total
180,000
$210,000
$84,000
Pelaporan IFRS
Pendapatan
Beban
Pendapatan keuangan
sebelum pajak
Hutang pajak
penghasilan(40%)
$100,000
2011
60,000
$40,000
$16,000
$150,000
2012
60,000
$90,000
$36,000
$140,000
2013
60,000
$80,000
$32,000
$390,000
Total
180,000
$210,000
$84,000
Laporan pajak
2011
LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.
Buku vs Perbedaan Pajak
Illustration 19-2
Ilustrasi 19-3
19-10
Beban pajak penghasilan(IFRS)
Pajak penghasilan (otoritas pajak) hutang
selisih
$28,000
16,000
$12,000
$28,000
2012
36,000
$(8,000)
$28,000
2013
32,000
$(4,000)
$84,000
Total
84,000
$0
Perbandingan 2011
Apakah ada perbedaan dalam pencatatan laporan keuangan?
Tahun Laporan yang dibutuhkan
2011
2012
2013
Akun kewajiban pajak tangguhan meningkat menjadi $ 12.000
Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi sebesar $ 8.000
Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi dengan $ 4.000
Ya
LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak.
Buku vs Perbedaan Pajak
Ilustrasi 19-4
19-11
Laporan Posisi Keuangan
Aset:
kewajiban:
Ekuitas:
Beban pajak penghasilan 28,000
Laporan laba - rugi
Pendapatan :
Beban :
Laba bersih (rugi)
2011 2011
Pajak yang ditangguhkan 12,000
Darimana "kewajiban pajak yang tangguhan" bisa dilaporkan dalam
laporan keuangan?
Hutang pajak penghasilan 16,000
LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income.
Laporan Keuangan
19-12
Perbedaan sementara adalah perbedaan antara dasar pajak dari aset atau
kewajiban dan yang jumlah yang dilaporkan (tercatat atau buku) dalam
laporan keuangan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak atau jumlah
dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan Jumlah Pajak Tangguhan Masa Depan
Kewajiban Pajak Tangguhan
merupakan kenaikan hutang pajak
di masa mendatang akibat
perbedaan temporer kena pajak
yang ada pada akhir tahun
berjalan.
Aset Pajak Tangguhan merupakan
kenaikan pajak dikembalikan (atau
disimpan) dalam tahun-tahun
mendatang sebagai akibat dari
perbedaan temporer yang ada pada
akhir tahun berjalan.
Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer
LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa depan.
Perbedaan sementara
19-13 LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ilustrasi: Dalam situasi Chelsea, satu-satunya
perbedaan antara dasar buku dengan dasar pengenaan
pajak aset dan kewajiban berkaitan dengan piutang
yang timbul dari pendapatan yang diakui untuk tujuan
buku. Chelsea laporan piutang $ 30.000 di 31 Desember
2011, pernyataan IFRS-dasar posisi keuangan. Namun,
piutang memiliki dasar pajak nol. Illustration 19-5
19-14
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Chelsea mengasumsikan bahwa ia akan mengumpulkan piutang dan
melaporkan koleksi $ 30.000 sebagai pendapatan kena pajak dalam SPT
masa mendatang. Chelsea melakukan hal ini dengan merekam kewajiban
pajak tangguhan.
Illustration 19-6
Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan sementara, Chelsea Inc
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
19-15 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Merupakan peningkatan hutang pajak di masa
mendatang akibat perbedaan temporer kena pajak
yang ada pada akhir tahun berjalan.
Kewajiban Pajak Tangguhan
Beban pajak penghasilan (IFRS)
Hutang pajak penghasilan (otoritas
pajak)
Selisih
$28,000
16,000
$12,000
$28,000
2011
36,000
$(8,000)
$28,000
2012
32,000
$(4,000)
$84,000
Total
84,000
$0
2010
Ilustrasi 19-4
19-16 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ilustrasi: Karena itu adalah tahun pertama operasi untuk Chelsea,
tidak ada kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun. Chelsea
menghitung beban pajak penghasilan tahun 2011 sebagai berikut:
Kewajiban Pajak Tangguhan
Ilustrasi 19-9
19-17 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir
tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan.
Kewajiban Pajak Tangguhan
Beban pajak penghasilan 28,000
Hutang pajak penghasilan 16,000
Hutang pajak tangguhan 12,000
19-18 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012.
Kewajiban Pajak Tangguhan
Ilustrasi 19-10
19-19 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir
tahun 2012 untuk merekam pajak penghasilan.
Kewajiban Pajak Tangguhan
Beban pajak tangguhan 28,000
Hutang pajak tangguhan 8,000
hutang pajak penghasilan 36,000
Ilustrasi 19-11
19-20
E19-1: Starfleet Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada
akhir tahun 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah kena
pajak dari $ 55.000 pada tahun 2011, $ 60.000 pada tahun 2012, dan $
75.000 pada tahun 2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak
Starfleet untuk tahun 2010 adalah $ 400.000, dan tarif pajak adalah
30% untuk semua tahun. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun
2010.
instruksi :
Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang
untuk tahun 2010.
Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak
penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun
2010.
LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
19-21 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
Ex. 19-1: Current Yr.
INCOME: 2010 2011 2012 2013
Financial income (GAAP) 400,000
Temporary Diff. (190,000) 55,000 60,000 75,000
Taxable income (IRS) 210,000 55,000 60,000 75,000
Tax rate 30% 30% 30% 30%
Income tax 63,000 16,500 18,000 22,500
b. Income tax expense (plug) 120,000
Income tax payable 63,000
Deferred tax liability 57,000
a.
a.
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
19-22
Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Ketikkan teks atau alamat situs web atau terjemahkan dokumen.
Batal
Ilustrasi: Selama tahun 2011, Cunningham Inc memperkirakan biaya
garansi yang berhubungan dengan penjualan oven microwave menjadi
$ 500.000, dibayar secara merata selama dua tahun ke depan. Untuk
tujuan buku, pada tahun 2011 Cunningham melaporkan beban garansi
dan estimasi kewajiban terkait untuk jaminan sebesar $ 500.000 dalam
laporan keuangannya. Untuk tujuan pajak, pemotongan pajak jaminan
tidak diperbolehkan sampai dibayar.
Ilustrasi 19-12
LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
19-23
Ketika Cunningham membayar kewajiban garansi, itu laporan beban untuk
tujuan pajak. Cunningham melaporkan manfaat pajak ini masa depan di 31
Desember 2010, laporan posisi keuangan sebagai aktiva pajak tangguhan.
Ilustrasi 19-13
Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan Temporer, Cunningham Inc
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-24
Merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau
disimpan) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat
dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun
berjalan.
Pajak Tangguhan Aset
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-25
Ilustrasi: Berburu Co mencatat kerugian dan kewajiban yang terkait
sebesar $ 50.000 pada tahun 2011 untuk tujuan pelaporan keuangan
karena tuntutan hukum. Berburu tidak dapat mengurangi jumlah ini
untuk tujuan pajak sampai periode itu membayar kewajiban,
diharapkan pada tahun 2012.
Pajak Tangguhan Aset
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Ilustrasi 19-14
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-26
Ilustrasi: Dengan asumsi bahwa 2011 adalah tahun pertama Hunt
operasi, dan hutang pajak penghasilan adalah $ 100.000, berburu
menghitung beban pajak penghasilan sebagai berikut.
Pajak Tangguhan Aset
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Ilustrasi 19-16
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-27
Ilustrasi: Berburu membuat entri berikut pada akhir
tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan.
Pajak Tangguhan Aset
Beban pajak tangguhan 80,000
Pajak tangguhan aset 20,000
Hutang pajak penghasilan 100,000
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
19-28
Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012.
Pajak Tangguhan Aset
Ilustrasi 19-17
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
19-29
Ilustrasi: Hunt membuat entri berikut pada akhir tahun
2012 untuk mencatat pajak penghasilan.
Pajak tangguhan Aset
Beban pajak penghasilan 160,000
pajak tangguhan aset 20,000
hutang pajak penghasilan 140,000
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Ilustrasi 19-18
19-30
Ilustrasi: Columbia Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada
akhir 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah dikurangkan
dari $ 50.000 dalam 2011, $ 65.000 pada tahun 2012, dan $ 40.000 dalam
2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak Columbia untuk tahun 2010
adalah $ 200.000 dan tarif pajak adalah 34% untuk semua tahun. Tidak ada
pajak tangguhan pada awal tahun 2010. Columbia mengharapkan akan
menguntungkan di masa depan.
instruksi
Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang untuk
tahun 2010.
Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak
penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun
2010.
LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-31
Illustration Current Yr.
INCOME: 2010 2011 2012 2013
Financial income (GAAP) 200,000
Temporary Diff. 155,000 (50,000) (65,000) (40,000)
Taxable income (IRS) 355,000 (50,000) (65,000) (40,000)
Tax rate 34% 34% 34% 34%
Income tax 120,700 (17,000) (22,100) (13,600)
b. Income tax expense 68,000
Deferred tax asset 52,700
Income tax payable 120,700
LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
a.
a.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-32
Pajak Tangguhan Aset (Tidak diakui)
Sebuah perusahaan harus mengurangi aktiva pajak tangguhan
apabila besar kemungkinan bahwa hal itu tidak akan terealisasi
beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak tangguhan.
"Kemungkinan" berarti tingkat kemungkinan paling tidak sedikit lebih
dari 50 persen.
LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
19-33
E19-14: Callaway Corp memiliki saldo aktiva pajak tangguhan sebesar $
150.000 pada akhir 2010 karena perbedaan temporer kumulatif tunggal $
375.000. Pada akhir tahun 2011 ini perbedaan temporer yang sama telah
meningkat ke jumlah kumulatif sebesar $ 500.000. Penghasilan kena
pajak untuk tahun 2011 adalah $ 850.000. Tarif pajak adalah 40% untuk
semua tahun. Tidak ada akun valuasi yang ada pada akhir tahun 2010.
instruksi
Dengan asumsi bahwa besar kemungkinan bahwa $ 30.000 aktiva pajak
tangguhan tidak akan terwujud, siapkan entri jurnal yang diperlukan
untuk 2011.
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.
19-34
E19-14: Current Yr.
INCOME: 2009 2010 2011
Financial income (GAAP) 725,000
Temporary difference 375,000 125,000 (500,000)
Taxable income (IRS) 375,000 850,000 (500,000) -
Tax rate 40% 40% 40% 40%
Income tax 150,000 340,000 (200,000) -
Income tax expense 290,000
Deferred tax asset 50,000
Income tax payable 340,000
Income tax expense 30,000
Deferred tax asset 30,000
Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.
19-35
Hutang pajak
penghasilan atau
yang dapat
dikembalikan
LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.
Penyajian Laporan Laba Rugi
Uang kembali
pajak penghasilan
tangguhan
Beban pajak
penghasilan
atau keuntungan
+
- =
Dalam laporan laba rugi atau dalam catatan atas laporan
keuangan, perusahaan harus mengungkapkan komponen yang
signifikan dari beban pajak penghasilan yang timbul dari operasi
yang dilanjutkan.
Formula untuk Menghitung Beban Pajak
Penghasilan Ilustrasi 19-20
19-36 LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi.
Penyajian Laporan Laba Rugi
Mengingat informasi sebelumnya yang berkaitan dengan
Chelsea Inc, Chelsea melaporkan laporan laba rugi
sebagai berikut. Ilustrasi 19-21
19-37
 Perbedaan temporer kena pajak - Kewajiban pajak
tangguhan
 Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan - Aset pajak
tangguhan
Perbedaan Temporer
Perbedaan Spesifik
Teks Ilustrasi 19-22:
Contoh Perbedaan Temporer
LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap.
19-38
 Masukkan ke dalam pendapatan keuangan sebelum pajak
tetapi tidak pernah menjadi penghasilan kena pajak atau
 Masukkan ke dalam penghasilan kena pajak tapi tidak pernah
menjadi pendapatan keuangan sebelum pajak.
 Hanya mempengaruhi periode di mana mereka terjadi.
 Jangan menimbulkan jumlah kena pajak atau dikurangkan
masa depan.
Teks Ilustrasi 19-24: Contoh Beda Tetap
Perbedaan Spesifik
LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap.
Beda tetap
19-39
Berikut ini menyebabkan :
 Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan
 Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan
 Perbedaan Permanen
1. Sistem depresiasi dipercepat digunakan untuk tujuan
pajak, dan metode penyusutan garis lurus digunakan
untuk tujuan pelaporan keuangan
.
Jumlah
fiskal dimasa
mendatang
2. Tuan tanah mengumpulkan beberapa sewa dimuka. Sewa
yang diterima kena pajak dalam periode ketika mereka
diterima
.
Jumlah
dikurangkan
masa depan
3. Beban yang terjadi untuk memperoleh penghasilan
bebas pajak
Perbedaan
permanen
4. Biaya jaminan dan jaminan diperkirakan dan diakui untuk
tujuan pelaporan keuangan
Jumlah
dikurangkan
masa depan
Perbedaan Spesifik
LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
19-40
Berikut ini menyebabkan :
• Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan
• Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan
• Perbedaan Permanen
5. Penjualan investasi dicatat dengan metode akrual untuk
tujuan pelaporan keuangan dan metode angsuran untuk
tujuan pajak
.
Jumlah
fiskal dimasa
mendatang
6. Bunga diterima pada investasi dalam obligasi
pemerintah bebas pajak
Jumlah
dikurangkan
masa depan
7. Estimasi kerugian tertunda tuntutan hukum dan klaim
yang masih harus dibayar untuk buku. Kerugian
tersebut dikurangkan dari pajak periode ketika
kewajiban terkait diselesaikan.
Perbedaan
Permanen
Perbedaan Spesifik
LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
19-41
Perbedaan Permanen
LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
E19-4: Perusahaan Havaci laporan pendapatan keuangan sebelum
pajak sebesar € 80.000 untuk tahun 2010. item berikut
menyebabkan penghasilan kena pajak menjadi berbeda dari
pendapatan keuangan sebelum pajak.
1. penyusutan pada pengembalian pajak lebih besar dari
penyusutan pada laporan laba rugi dengan €16.000
2. menyewa dikumpulkan pada pengembalian pajak lebih
besar dari sewa yang diperoleh pada laporan laba rugi
dengan €27.000
3. denda atas pencemaran muncul sebagai biaya €11.000
pada laporan laba rugi
Tarif pajak havaci adalah 30% untuk semua tahun, dan
perusahaan mengharapkan untuk melaporkan penghasilan kena
pajak dalam semua tahun-tahun mendatang. Tidak ada pajak
tangguhan pada awal 2010.
19-42
Perbedaan Permanen
LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
E19-4: Tahun Berjalan Aset Kewajiban Pajak
Penghasilan 2010 Ditangguhkan Ditangguhkan
Pendapatan Keuangan 80.000
$
Depresiasi Pajak Berlebih (16.000) 16.000
$
Koleksi Sewa Berlebih 27.000 (27.000)
$
Denda (permanen) 11.000
Penghasilan Kena Pajak (IRS) 102.000 (27.000) 16.000 -
Tarif Pajak 30% 30% 30%
Pajak Pendapatan 30.600
$ (8.100)
$ 4.800
$ -
Beban Pajak Penghasilan 27.300
Aktiva Pajak ditangguhkan 8.100
Kewajiban pajak tangguhan 4.800
Hutang pajak penghasilan 30.600
19-43
Sebuah perusahaan harus mempertimbangkan perubahan saat
ini diberlakukan pada tarif pajak yang akan berlaku efektif
untuk satu tahun masa tertentu saat menentukan tarif pajak
berlaku untuk perbedaan temporer yang ada
Revisi Tarif Pajak di Masa Depan
Bila ada perubahan pada tarif pajak yang berlaku, perusahaan
harus mencatat efeknya pada rekening pajak penghasilan
tangguhan yang ada segera.
Tarif Pajak di Masa Depan
Pertimbangan Tarif Pajak
LO 7 Explain the effect of various tax rates and
tax rate changes on deferred income taxes.
19-44
Kerugian Operasi Bersih (NOL) = dikurangkan pajak
melebihi pendapatan kena pajak
Undang-undang pajak mengizinkan pembayar pajak
untuk menggunakan kerugian dari satu tahun untuk
mengimbangi keuntungan dari tahun-tahun lain
(carryback dan akumulasi)
Akuntansi Untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
19-45
RUGI CARRYBACK
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Kembali 2 tahun dan 20 tahun ke depan
Kerugian harus diterapkan pada tahun pertama
Illustration 19-29
19-46
Akumulasi Rugi Fiskal
Dapat memilih untuk melupakan carryback, dan
Kerugian fiskal 20 tahun
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Illustration 19-30
19-47
BE19-12: (Carryback) Perusahaan Conlin memiliki
informasi pajak berikut :
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Penghasilan Tarif Pajak yang
Tahun Kena Pajak Pajak Dibayar
2008 300.000
$ 35% 105.000
$
2009 325.000 30% 97.500
2010 400.000 30% 120.000
Pada tahun 2011 Conlin menderita kerugian operasi
bersih dari $480.000, yang terpilih untuk membawa
kembali. Tahun 2011 tarif pajak yang berlaku adalah
29%. Siapkan catatan Conlin untuk merekam efek
membawa kerugian kembali.
19-48
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
BE19-12 2008 2009 2010 2011
Pendapatan Keuangan 300.000
$ 325.000
$ 400.000
$
Selisih
Penghasilan Kena Pajak (kerugian) 300.000 325.000 400.000 (480.000)
Tarif 35% 30% 30% 29%
Pajak Pendapatan 105.000
$ 97.500
$ 120.000
$
Daftar Kerugian Operasi Bersih
Penghasilan Kena Pajak 300.000
$ 325.000
$ 400.000
$ (480.000)
Carryback (325.000) (155.000) 480.000
Penghasilan Kena Pajak 300.000 - 245.000 -
Tarif 35% 30% 30% 29%
Pajak Pendapatan 105.000
$ -
$ 73.500
$ -
Pembayaran Kembali $ 97.500 $ 46.500 $144,000
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
19-49
E19-12: Catatan Jurnal untuk 2011
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Piutang pengembalian pajak penghasilan 144,000
Menghitung carryback kerugian 144,000
19-50
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
BE19-13: Rode mengalami kerugian operasi bersih
dari €500.000 pada tahun 2010. penghasilan
gabungan untuk tahun 2008 dan 2009 adalah
€350.000. tarif pajak untuk semua tahun adalah
40%. Rode memilih opsi carryback. Siapkan ayat
jurnal untuk mencatat manfaat dari carryback rugi
dan kompensasi rugi.
19-51
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
BE19-13 2008-2009 2010 2011
Pendapatan Keuangan 350.000
$
Selisih
Penghasilan Kena Pajak (Rugi) 350.000 (500.000)
Tarif 40% 40%
Pajak Pendapatan 140.000
$
Daftar Kerurian Operasi Bersih
Penghasilan kena pajak 350.000
$ (500.000)
Carryback (350.000) 350.000
Penghasilan kena pajak - (150.000)
Tarif 40% 40%
Pajak Pendapatan -
$ (60.000)
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
19-52
E19-13: Catatan Jurnal untuk 2010
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Piutang pengembalian pajak penghasilan 140,000
Menguntungkan carryback kerugian 140,000
Aktiva pajak tangguhan 60,000
Meuntungkan akumulasi rugi fiskal 60,000
19-53
BE19-14 : Menggunakan Informasi dari Inc. Rode
diberikan dalam BE 19-13.Menganggap bahwa itu lebih
mungkin daripada tidak bahwa seluruh rugi operasi bersih
fiskal tidak akan terwujud di masa mendatang. Persiapkan
semua catatan jurnal yang diperlukan pada akhir tahun
2010.
Accounting for Net Operating Losses
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
19-54
E19-14: Catatan Jurnal untuk 2010
Piutang pengembalian pajak penghasilan 140.000
Menguntungkan karena carryback kerugian 140.000
Aktiva pajak tangguhan 60.000
Menguntungkan akumulasi rugi fiskal 60.000
Keuntungan akumulasi rugi fiskal 60.000
Penyisihan aktiva pajak tangguhan 60.000
Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
19-55
Apakah perusahaan akan menyadari aktiva pajak tangguhan
tergantung pada apakah ada penghasilan kena pajak yang
memadai atau akan ada dalam periode fiskal.
Penyisihan Penilaian Revisited
LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
Teks ilustrasi 19-37 : Sumber Penghasilam Kena Pajak
Sejauh itu tidak mungkin bahwa laba fiskal akan memadai
untuk dikompensasi dengan saldo rugi fiskal atau kredit
pajak yang belum digunakan, aset pajak tangguhan tidak
diakui.
19-56
Laporan Posisi Keuangan
Penyajian Laporan Keuangan
LO 9 Describe the presentation of deferred
income taxes in financial statements.
Aktiva pajak tangguhan bersih atau kewajiban pajak tangguhan bersih
dilaporkan dalam bagian tidak lancar laporan posisi keuangan.
Perbedaan Temporer
Hasil Pajak Tangguhan
(Aset) (Kewajiban)
1. Sewa dikumpulkan dimuka diakui pada saat
diperoleh untuk tujuan akuntansi dan ketika
diterima untuk tujuan pajak
2. Penggunaan depresiasi garis lurus untuk tujuan
akuntansi dan penyusutan dipercepat untuk tujuan
pajak
3. Pengakuan keuntungan pada penjualan angsuran
selama periode penjualan untuk tujuan akuntansi
dan selama periode pengumpulan untuk tujuan
pajak
4. Kewajiban garansi diakui untuk tujuan akuntansi
pada saat penjualan, untuk tujuan pajak pada
waktu yang di bayar
Total
$(42.000)
$(12.000)
$(54.000)
$ 214.000
$ 45.000
$ 259.000
19-57
Laporan Laba Rugi
Penyajian Laporan Keuangan
LO 9 Describe the presentation of deferred
income taxes in financial statements.
Perusahaan mengalokasikan beban ( atau manfaat) pajak
penghasilan ke :
• Operasi yang dilanjutkan
• Operasi dalam penghentian
• Pendapatan komprehensif lainnya, dan
• Penyesuaian periode sebelumnya
19-58
Laporan Laba Rugi
Komponen beban (manfaat) pajak penghasilan dapat mencakup
:
1. Beban (manfaat) pajak kini
2. Setiap penyesuaian yang diakui pada periode pajak saat
periode sebelumnya
3. Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan
dengan originasi dan pembalikan perbedaan temporer
4. Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan
dengan perubahan tarif pajak atau pengenaan pajak baru
5. Jumlah manfaat yang timbul dari kerugiannya sebelumnya
tidak dikena pajak, kredit pajak, atau perbedaan temporer
periode sebelumnya yang digunakan untuk mengurangi arus
dan beban pajak tangguhan
LO 09
19-59
Rekonsiliasi Pajak
Perusahaan baik memberikan :
 Rekonsiliasi antara beban pajak numerik
(manfaat) dan produk dari laba akuntansi
dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku,
pengungkapan juga menjadi dasar tarif pajak
yang berlaku dihitung ; atau
 Rekonsiliasi numerik antara tarif pajak efektif
rata-rata dan tarif pajak yang berlaku,
mengungkapkan juga menjadi dasar tarif pajak
yang berlaku dihitung.
Penyajian Laporan Keuangan
LO 9 Describe the presentation of deferred income
taxes in financial statements.
19-60
Perusahaan menerapkan prinsip-prinsip dasar sebagai
berikut :
a) Kewajiban pajak yang berlaku atau aset diakui sebesar
taksiran pajak terutang atau dikembalikan pada
pengembalian pajak untuk tahun berjalan
b) Kewajiban pajak tangguhan atau aset diakui sebesar
taksiran efek pajak periode mendatang yang timbuldari
perbedaan temporer dan akumulasi
c) Pengukuran kewajiban pajak kini dan pajak tangguhan
dan aset didasarkan pada ketentuan hilangnya pajak
yang berlaku, efek dari perubahan masa depan dalam
penurunan pajak atau tarif tidak diantisipasi
d) Pengukuran aset pajak tangguhan berkurang, jika perlu
, dengan jumlah manfaat pajak yang berdasarkan bukti
yang tersedia, tidak diharapkan akan direalisasi.
Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset
19-61
Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset
LO 10 Indicate the basic principles of the asset-liability method.
Illustration 19-43
Prosedur untuk
menghitung dan
melaporkan pajak
penghasilan tangguhan
Identifikasi jenis dan jumlah perbedaan temporer
yang ada dan dapat dikompensasi
Mengukur aktiva pajak tangguhan
untuk perbedaan temporer yang
boleh dikurangkan dan akumulasi
rugi fiskal (penggunaan tarif pajak)
Mengukur kewajiban pajak
tanggguhan untuk perbedaan
temporer kena pajak
(penggunaan tarif pajak).
Menetapkan akun penyisihan jika lebih
mungkin daripada tidak bahwa beberapa
bagian atau seluruh aktiva pajak
tangguhan tidak akan terealisasi.
Pada Neraca
Klasifikasikan pajak tangguhan lancar atau tidak lancar berdasarkan
aset atau kewajiban yang berhubungan. Melaporkan jumlah lancar dan
tidak lancar bersih.
Pada Laporan Laba Rugi
Laporkan beban saat ini (keuntungan) pajak dan beban pajak
tangguhan (keuntungan) dan beban pajak penghasilan (keuntungan)
19-62
 U.S GAAP mengklasifikasikan pajak tangguhan berdasarkan klasifikasi
aset atau kewajiban yang berhubungan. Klasifikasi pajak tangguhan
berdasarkan IFRS selalu tidak lancar.
 U.S GAAP menggunakan pendekatan penurunan nilai aktiva pajak
tangguhan. Dalam pendekatan ini, aktiva pajak tangguhan diakui secara
penuh. Hal ini kemudian dikurangi dengan akun valuasi jika lebih mungkin
bahwa tidak semua atau sebagian dari aktiva pajak tangguhan tidak akan
terealisasi. Berdasarkan IFRS, pendekatan penilaian afirmatif digunakan,
dimana aset pajak tangguhan diakui sampai dengan jumlah yang
kemungkinan untuk diwujudkan.
19-63
 Untuk U.S GAAP, tingkat pajak yang berlaku harus digunakan. IFRS
menggunakan tarif pajak yang berlaku atau secara substansial telah berlaku
tarif pajak ( “secara substantial diberlakukan“ berarti hampir pasti )
 Pengaruh pajak yang terkait dengan item tertentu dilaporkan dalam ekuitas
berdasarkan IFRS. Itu terjadi dibawah U.S GAAP, yang mengubah atau kredit
pengaruh pajak terhadap pendapatan.
 U.S. GAAP mengharuskan perusahaan untuk menilai kemungkinan posisi
ketidakpastian pajak yang berkelanjutan pada audit. Potensi kewajiban harus
diakui dan diungkapkan jika posisi adalah ‘lebih mungkin daripada tidak’ untuk
menjadi batasan. Berdasarkan IFRS, semua potensi kewajiban harus diakui.
Sehubungan dengan pengukuran, IFRS menggunakan pendekatan nilai yang
diharapkan untuk mengukur kewajiban pajak, yang berbeda dari U.S. GAAP .
19-64
Anggaran Tahun 2009
Perusahaan Allman, yang mulai beroperasi pada awal
tahun 2010, menghasilkan berbagai produk atas dasar
kontrak. Setiap kontrak menghasilkan laba kotor
sebesar $80.000. Beberapa kontrak Allman menyediakan
bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan.
Berdasarkan kontrak ini, Allman mengumpulkan seperlima
dari pendapatan kontrak di masing-masing empat tahun
berikutnya. Untuk tujuan pelaporan keuangan,
perusahaan mengakui laba kotor pada tahun penyelesaian
(accrual basis), untuk tujuan pajak, Allman diakui laba
kotor di tahun kas terkumpul (secara cicilan).
LO 11 Understand and apply the concepts and
procedures of interperiod tax allocation.
19-65
Anggaran Tahun 2009
Berikut adalah informasi yang berkaitan dengan operasi Allman untuk 2010 :
1. Pada tahun 2010, perusahaan menyelesaikan tujuh kontrak yang
memungkinkan bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan. Allman
mengakui laba kotor terkait $560.000 untuk tujuan pelaporan
keuangan. Hal ini melaporakan hanya $112.000 dari laba kotor pada
penjualan angsuran pada 2010. Perusahaan mengharapkan koleksi masa
depan piutang angsuran terkait untuk menghasilkan jumlah kena pajak
$112.000 dalam masing-masing empat tahun ke depan.
2. Pada awal tahun 2010, perusahaan Allman membeli aset tetap dengan
biaya $540.000. Untuk tujuan pelaporan keuangan, Allman
menyusutkan aktiva tersebut dengan metode garis lurus selama enam
tahun kehidupan layanan. Berikut ini adalah jadwal penyusutan untuk
tujuan keuangan dan pajak.
LO 11
19-66
Anggaran Tahun 2009
LO 11
3. Perusahaan menjamin produk-produknya selama dua tahun dari tanggal
penyelesaian kontrak. Selama tahun 2010, kewajiban garansi produk masih
harus dibayar untuk tujuan pelaporan keuangan adalah $200.000, dan
jumlah yang dibayar untuk kepuasan kewajiban garansi adalah $44.000.
Allman mengharapkan untuk menyelesaikan sisa $156.000 oleh pengeluaran
$56.000 di tahun 2011 dan $100.000 di tahun 2012.
Tahun
Penyusutan untuk tujuan
pelaporan keuangan
Penyusutan untuk
tujuan pajak
Selisih
2010
2011
2012
2013
2014
2015
$ 90.000
90.000
90.000
90.000
90.000
90.000
$ 540.000
$ 108.000
172.800
103.680
62.208
62.208
31.104
$ 540.000
$(18.000)
(82.800)
(13.680)
27.792
27.792
58.896
$ 0
19-67
Anggaran Tahun 2009
LO 11
4. Pada tahun 2010 pendapatan bunga obligasi daerah tidak kena
pajak adalah $28.000.
5. Selama tahun 2010 tanpa denda dikurangkan dan denda
$26.000 dibayar.
6. Pendapatan keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 sebesar
$412.000
7. Tarif pajak yang berlaku sebelum akhir tahun 2010 adalah :
> 2010 50%
> 2011 dan tahun berikutnya 40%
8. Periode akuntansi adalah periode kalender
9. Perusahaan ini diharapkan memiliki penghasilan kena pajak
dalam semua tahun-tahun mendatang.
19-68
Penghasilan Kena Pajak dan Hutang Pajak Penghasilan 2010
LO 11
Langkah pertama adalah untuk menentukan pajak penghasilan perusahaan
Allman hutang untuk tahun 2010 dengan menghitung penghasilan kena
pajak..
Illustration 19A-1
Illustration 19A-2
Pendapatan Keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 $ 412.000
Perbedaan tetap (28.000)
pendapatan tidak kena pajak-pemerintah berbasis bunga
beban yang tidak dapat dikurangkan 26.000
Perbedaan Temporer
Pendapatan kontrak kelebihan per buku (556.000-112.000) ($ 448.000)
Depresiasi kelebihan per pajak (108.000-90.000) (18.000)
Beban garansi kelebihan per buku (200.000-44.000) 156.000
Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000
Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000
Presentase pajak x 50%
Hutang pajak penghasilan (beban pajak kini) tahun 2010 $ 50.000
19-69
Pajak Penghasilan Tangguhan – Akhir Tahun 2010
LO 11
Illustration 19A-3
Illustration 19A-4
Tahun-Tahun Mendatang
Jumlah kena pajak
masa depan
(dikurangi) :
Cicilan pajak
Penyusutan
Biaya garansi
2011 2012 2013 2014 2015 Total
$ 112.000
(82.800)
(66.000)
$ 112.000
(13.680)
(100.000)
$ 112.000
27.792
$ 112.000
27.792 $ 58.896
$ 448.000
18.000
(166.000)
Perbedaan Temporer Jumlah kena pajak
masa depan
Presentase
pajak
Pajak Tangguhan
Aset Kewajiban
Cicilan pajak
Penyusutan
Biaya garansi
Total
$ 448.000
18.000
(156.000)
$310.000
40%
40%
40%
$ 179.200
7.200
$186.400
$ 62.400
$62.400
19-70
Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal
untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010
LO 11
Illustration 19A-5
Perhitungan beban pajak tangguhan(manfaat) 2010
Perhitungan beban pajak tangguhan bersih 2010 Illustration 19A-6
Aktiva pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 62.400
Aktiva pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0
Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 62.400
Kewajiban pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 186.400
Kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0
Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400
Beban pajak tangguhan (keuntungan) ($ 62.400)
Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400
Pajak tangguhan biaya untuk tahun 2010 $ 124.000
19-71
Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal
untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010
LO 11
Illustration 19A-7
Catatan jurnal beban pajak 2010
Catatan jurnal beban pajak 2010
beban pajak penghasilan 174,000
aktiva pajak tangguhan 62,400
hutang pajak penghasilan 50,000
kewajiban pajak pengasilan 186,400
Beban pajak kini tahun 2010 $ 50.000
Beban pajak tangguhan tahun 2010 124.000
Beban pajak penghasilan tahun 2010 $174.000
19-72
Perusahaan harus mengklasifikasikan aset dan kewajiban pajak
tangguhan lancar dan tidak lancar pada neraca berdasarkan
klasifikasi aset dan kewajiban yang bersangkutan.
Penyajian Laporan Keuangan – 2010
LO 11
Illustration 19A-8
Perbedaan Temporer
Hasil Pajak Tangguhan
Aset Kewajiban
Cicilan Pajak
Penyusutan
Biaya Garansi
Total
$ 172.400
7.200
$ 189.600
$ (62.400)
$ (62.400)
19-73
Laporan Posisi Keuangan
Penyajian Laporan Keuangan 2010
LO 11
Illustration 19A-9
Illustration 19A-10
Kewajiban Tidak Lancar
Kewajiban Pajak Tangguhan $ 124.000
Kewajiban Lancar
Hutang pajak Penghasilan $ 50.000
Laporan Laba Rugi
Laba sebelum pajak penghasilan $ 412.000
Beban pajak penghasilan $ 50.000
Arus ditangguhkan 124.000 ($ 174.000)
Laba Bersih $ 238.000
19-74
Copyright © 2009 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted
in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without
the express written permission of the copyright owner is
unlawful. Request for further information should be addressed
to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The
purchaser may make back-up copies for his/her own use only
and not for distribution or resale. The Publisher assumes no
responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the
use of these programs or from the use of the information
contained herein.
Copyright

More Related Content

What's hot

Great britain health system
Great britain health systemGreat britain health system
Great britain health system
Achint Kumar
 
contoh upaya upaya pemberantasan korupsi
contoh upaya upaya pemberantasan korupsicontoh upaya upaya pemberantasan korupsi
contoh upaya upaya pemberantasan korupsi
MAHMUN SYARIF
 
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di IndonesiaPeran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
Hanna Chan
 
Persentase teori pemungutan suara
Persentase teori pemungutan suaraPersentase teori pemungutan suara
Persentase teori pemungutan suara
Adi Kurniadi
 
Gambaran umum perekonomian indonesia
Gambaran umum perekonomian indonesiaGambaran umum perekonomian indonesia
Gambaran umum perekonomian indonesia
Nursyidah alit
 
La fiscalidad de la Iglesia católica en España
La fiscalidad de la Iglesia católica en EspañaLa fiscalidad de la Iglesia católica en España
La fiscalidad de la Iglesia católica en España
Xtantos
 

What's hot (6)

Great britain health system
Great britain health systemGreat britain health system
Great britain health system
 
contoh upaya upaya pemberantasan korupsi
contoh upaya upaya pemberantasan korupsicontoh upaya upaya pemberantasan korupsi
contoh upaya upaya pemberantasan korupsi
 
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di IndonesiaPeran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
Peran Serta dalam Upaya Pemberantasan Korupsi di Indonesia
 
Persentase teori pemungutan suara
Persentase teori pemungutan suaraPersentase teori pemungutan suara
Persentase teori pemungutan suara
 
Gambaran umum perekonomian indonesia
Gambaran umum perekonomian indonesiaGambaran umum perekonomian indonesia
Gambaran umum perekonomian indonesia
 
La fiscalidad de la Iglesia católica en España
La fiscalidad de la Iglesia católica en EspañaLa fiscalidad de la Iglesia católica en España
La fiscalidad de la Iglesia católica en España
 

Similar to Chapter 19 Intermediate Accounting Kieso

PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptxPPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
ssuser8905b3
 
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
Dunia Pendidikan
 
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
Akuntansi Untuk Pajak PenghasilanAkuntansi Untuk Pajak Penghasilan
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
Dunia Pendidikan
 
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
NicolasBayu
 
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilanPSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
Indra Yu
 
Buku bendahara mahir pajak__
Buku bendahara mahir pajak__Buku bendahara mahir pajak__
Buku bendahara mahir pajak__
Mone_Dompu
 
Psak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilanPsak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilan
Febryanti Hartanto
 
Akp 11 p ph psak 46
Akp 11 p ph psak 46Akp 11 p ph psak 46
Akp 11 p ph psak 46
ChandraKurniawan27
 
Akuntansi pajak penghasilan
Akuntansi pajak penghasilanAkuntansi pajak penghasilan
Akuntansi pajak penghasilan
sellyhood
 
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptxPower Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
safiraaa0024
 
Pertemuan 15.pptx
Pertemuan 15.pptxPertemuan 15.pptx
Pertemuan 15.pptx
SaveFile1
 
pajak-dalam-perusahaan.pptx
pajak-dalam-perusahaan.pptxpajak-dalam-perusahaan.pptx
pajak-dalam-perusahaan.pptx
padlah1984
 
Psak 46
Psak 46Psak 46
Psak 46
Rizkanovelia1
 
Psak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilanPsak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilan
Sri Apriyanti Husain
 
7. PSAK 46 .pptx
7. PSAK 46 .pptx7. PSAK 46 .pptx
7. PSAK 46 .pptx
EllaYolla
 
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki ArdoniPajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
Riki Ardoni
 
Perhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
Perhitungan Akuntansi Pajak PenghasilannPerhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
Perhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
MasEzaArdian
 
Akuntansi keuangan menengah ii
Akuntansi keuangan menengah iiAkuntansi keuangan menengah ii
Akuntansi keuangan menengah ii
wuriastuti4
 
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptxPSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
galuhvindriarso1
 
PAJAK
PAJAKPAJAK

Similar to Chapter 19 Intermediate Accounting Kieso (20)

PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptxPPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
 
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan 2
 
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
Akuntansi Untuk Pajak PenghasilanAkuntansi Untuk Pajak Penghasilan
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
 
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
3 Kewajiban Lancar & Kewajiban Jangka Panjang.pptx
 
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilanPSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
PSAK-46-akuntansi pajak penghasilan
 
Buku bendahara mahir pajak__
Buku bendahara mahir pajak__Buku bendahara mahir pajak__
Buku bendahara mahir pajak__
 
Psak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilanPsak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilan
 
Akp 11 p ph psak 46
Akp 11 p ph psak 46Akp 11 p ph psak 46
Akp 11 p ph psak 46
 
Akuntansi pajak penghasilan
Akuntansi pajak penghasilanAkuntansi pajak penghasilan
Akuntansi pajak penghasilan
 
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptxPower Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
 
Pertemuan 15.pptx
Pertemuan 15.pptxPertemuan 15.pptx
Pertemuan 15.pptx
 
pajak-dalam-perusahaan.pptx
pajak-dalam-perusahaan.pptxpajak-dalam-perusahaan.pptx
pajak-dalam-perusahaan.pptx
 
Psak 46
Psak 46Psak 46
Psak 46
 
Psak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilanPsak 46-pajak-penghasilan
Psak 46-pajak-penghasilan
 
7. PSAK 46 .pptx
7. PSAK 46 .pptx7. PSAK 46 .pptx
7. PSAK 46 .pptx
 
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki ArdoniPajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
Pajak Penghasilan Pasal 25 - Riki Ardoni
 
Perhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
Perhitungan Akuntansi Pajak PenghasilannPerhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
Perhitungan Akuntansi Pajak Penghasilann
 
Akuntansi keuangan menengah ii
Akuntansi keuangan menengah iiAkuntansi keuangan menengah ii
Akuntansi keuangan menengah ii
 
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptxPSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
 
PAJAK
PAJAKPAJAK
PAJAK
 

More from AryaMahardhika3

PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode PenugasanPPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
AryaMahardhika3
 
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptxPertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
AryaMahardhika3
 
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
AryaMahardhika3
 
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
AryaMahardhika3
 
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
AryaMahardhika3
 
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
AryaMahardhika3
 
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab 16
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab  16Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab  16
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab 16
AryaMahardhika3
 
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
AryaMahardhika3
 
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
AryaMahardhika3
 
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
AryaMahardhika3
 
Modul riset operasi pertemuan pertama...
Modul riset operasi pertemuan pertama...Modul riset operasi pertemuan pertama...
Modul riset operasi pertemuan pertama...
AryaMahardhika3
 
Sejarah Perkembangan Dunia Keuangan
Sejarah Perkembangan Dunia KeuanganSejarah Perkembangan Dunia Keuangan
Sejarah Perkembangan Dunia Keuangan
AryaMahardhika3
 
Rekonsiliasi Bank.pptx
Rekonsiliasi Bank.pptxRekonsiliasi Bank.pptx
Rekonsiliasi Bank.pptx
AryaMahardhika3
 

More from AryaMahardhika3 (13)

PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode PenugasanPPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
PPT Mata Kuliah Riset Operasi untuk Materi Metode Penugasan
 
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptxPertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
Pertemuan 10 Metode Transportasi LC & VAM.pptx
 
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Ch 18 Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
 
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
BAB 18-1 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2
 
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
Bab 17 modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan menengah 2
 
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
Modul bab 17 bagian 1 akuntansi keuangan menengah 2
 
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab 16
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab  16Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab  16
Modul Akuntansi keuangan menengah 2 bab 16
 
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
Modul makul akuntansi keuangan menengah 2
 
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
Modul makul akuntansi keuangan 2 kieso bab 15
 
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
Modul untuk mata kuliah akuntansi keuangan 2 bab 13
 
Modul riset operasi pertemuan pertama...
Modul riset operasi pertemuan pertama...Modul riset operasi pertemuan pertama...
Modul riset operasi pertemuan pertama...
 
Sejarah Perkembangan Dunia Keuangan
Sejarah Perkembangan Dunia KeuanganSejarah Perkembangan Dunia Keuangan
Sejarah Perkembangan Dunia Keuangan
 
Rekonsiliasi Bank.pptx
Rekonsiliasi Bank.pptxRekonsiliasi Bank.pptx
Rekonsiliasi Bank.pptx
 

Recently uploaded

Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum MerdekaMateri MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
RizkiDwiKamalulJamal1
 
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptxProyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
mesripd99
 
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptxRefleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
HidayatulMabrur1
 
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMPMPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
baiqdevi36
 
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptxWawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
titis33
 
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptxSlide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
xyurashi05
 
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdfAKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
ssuserb01093
 
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
khanzatugas
 
Materi sosialisasi tentang anti perundungan
Materi sosialisasi tentang anti perundunganMateri sosialisasi tentang anti perundungan
Materi sosialisasi tentang anti perundungan
RahayuAprilina1
 
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
ROFIK24
 
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimalTips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
KhalifGenerasiRabban
 
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjilPerubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
indunretnowati2
 
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
dexallsonmully
 
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
sudianaade137
 
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptxMateri Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
SudaryonoSudaryono9
 
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptxPEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
waryo252
 
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptxppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
mmansyur42
 
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
ssuser1a55fd
 
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER [www.defantri.com].pptx.pdf
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER  [www.defantri.com].pptx.pdfPPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER  [www.defantri.com].pptx.pdf
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER [www.defantri.com].pptx.pdf
adrianadiyansyah36
 
CP DAN ATP TJKT X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
CP DAN ATP TJKT  X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docxCP DAN ATP TJKT  X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
CP DAN ATP TJKT X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
NissaAprilia2
 

Recently uploaded (20)

Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum MerdekaMateri MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
Materi MPLS 2024_2025 Mengenal Kurikulum Merdeka
 
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptxProyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
Proyek Profil Pelajara Pancasila MPLS.pptx
 
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptxRefleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
Refleksi Diri dan Umpan Balik yang Membangun .pptx
 
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMPMPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
MPLS 2024 2025 merupakan contoh modul alur kegiatan MPLS tingkat SMP
 
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptxWawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
Wawasan Wiyata Mandala SMP Negeri 1 Wuluhan.pptx
 
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptxSlide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
Slide Pengantar Filsafat IlmuKelompok 8.pptx
 
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdfAKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
AKSI NYATA MODUL 1.2 NILAI DAN PERAN GURU PENGGERAK.pdf
 
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
Kurikulum Satuan Pendidikan (KSP) Tahun 2024
 
Materi sosialisasi tentang anti perundungan
Materi sosialisasi tentang anti perundunganMateri sosialisasi tentang anti perundungan
Materi sosialisasi tentang anti perundungan
 
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
8. Materi Masa Pengenalan Lingkungan Sekolah (MPLS ) Disiplin Sekolah.pptx
 
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimalTips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
Tips untuk belajar efektif untuk mendapatkan hasil maksimal
 
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjilPerubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
Perubahan Sosial kelas 9 di SMP kurikulum merdeka semester ganjil
 
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
KONEKSI ANTAR MATERI MODUL 1.2 dengan modul 1.1
 
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
1. MENGENAL DAN MEMAHAMI KURIKULUM MERDEKA.pdf
 
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptxMateri Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
Materi Pengenalan Ekstrakurikuler dan Prestasi Belajar.pptx
 
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptxPEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
PEMBINAAN MENTAL AGAMA DI SEKOLAH SMPS TUNAS HARAPAN.pptx
 
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptxppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
ppt materi MPLS SMK : lingkungan belajar.pptx
 
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
tugas analisa materi PBL pada program PPG PAI tahun 2024 di UIN Sulatan Hasan...
 
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER [www.defantri.com].pptx.pdf
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER  [www.defantri.com].pptx.pdfPPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER  [www.defantri.com].pptx.pdf
PPT MPLS PENDIDIKAN KARAKTER [www.defantri.com].pptx.pdf
 
CP DAN ATP TJKT X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
CP DAN ATP TJKT  X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docxCP DAN ATP TJKT  X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
CP DAN ATP TJKT X FASE E KURIKULUM MERDEKA.docx
 

Chapter 19 Intermediate Accounting Kieso

  • 2. 19-2 Akuntansi Keuangan Menengah II Kelompok 1. Putri Pertiwi (120810301020/AKT.E) 2. Siti Musrifah (120810301064/AKT.E) 3. Debby Margaretha C (120810301121/AKT.F) 4. Venna Melinda (120810301167/AKT.F)
  • 3. 19-3 BAB 19 Akuntansi untuk Pajak Penghasilan Akuntansi Keuangan Menengah II Edisi IFRS Kieso, Weygandt, and Warfield
  • 4. 19-4 1. Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak. 2. Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. 3. Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan jumlah dikurangkan masa depan. 4. Menjelaskan tidak diakuinya aktiva pajak tangguhan. 5. Jelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi. 6. Jelaskan berbagai perbedaan temporer dan permanen. 7. Jelaskan pengaruh berbagai tarif pajak dan perubahan tarif pajak atas pajak penghasilan tangguhan. 8. Terapkan prosedur akuntansi untuk carryback rugi dan kompensasi rugi. 9. Jelaskan penyajian pajak penghasilan dalam laporan keuangan. 10. Menunjukkan prinsip-prinsip dasar metode aset-kewajiban. Tujuan Pembelajaran
  • 5. 19-5 Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan Laba fiskal pada masa dan pajak yang ditangguhkan Jumlah mengurangan pajak tangguhan masa depan Persentase laporan laba rugi Perbedaan spesifik . pertimbangan tingkat keuntungan akuntansi untuk operasi rugi bersih Penyajian Laporan Keuangan pemeriksaan kembali metode aset dan kewajiban Rugi pengembalian Pemindahan kerugian Contoh rugi pengembalian Contoh pemindahan kerugian Laporan posisi keuangan Laporan laba-rugi rekonsiliasi pajak Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
  • 6. 19-6 Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan mengikuti pedoman yang dikembangkan oleh otoritas perpajakan, sehingga mereka: LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income. Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan  menghitung hutang pajak berdasarkan peraturan perpajakan,  menghitung beban pajak penghasilan berdasarkan IFRS.. Jumlah yang dilaporkan sebagai beban pajak akan sering berbeda dari jumlah hutang pajak kepada otoritas perpajakan.
  • 7. 19-7 Kode pajak Penukaran Investor dan kreditor Laporan laba-rugi Laba sebelum pajak Keuangan IFRS Beban Pajak Penghasilan pendapatan kena pajak Hutang Pajak Penghasilan Pengembalian pajak vs.   Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak. Illustration 19-1 Otoritas Pajak
  • 8. 19-8 Ilustrasi: Chelsea, Inc melaporkan pendapatan sebesar $ 130.000 dan biaya dari $ 60.000 masing-masing tiga tahun pertama operasi. Untuk tujuan pajak, Chelsea melaporkan biaya yang sama kepada otoritas pajak di masing-masing tahun. Chelsea melaporkan pendapatan kena pajak sebesar $ 100.000 pada tahun 2011, $ 150.000 pada tahun 2012, dan $ 140.000 pada tahun 2013. Apa efek pada rekening pelaporan jumlah yang berbeda dari pendapatan untuk IFRS terhadap pajak? LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak. Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan
  • 9. 19-9 pendapatan beban Pendapatan keuangan sebelum pajak Beban pajak penghasilan(40%) $130,000 60,000 $70,000 $28,000 $130,000 2012 60,000 $70,000 $28,000 $130,000 2013 60,000 $70,000 $28,000 $390,000 Total 180,000 $210,000 $84,000 Pelaporan IFRS Pendapatan Beban Pendapatan keuangan sebelum pajak Hutang pajak penghasilan(40%) $100,000 2011 60,000 $40,000 $16,000 $150,000 2012 60,000 $90,000 $36,000 $140,000 2013 60,000 $80,000 $32,000 $390,000 Total 180,000 $210,000 $84,000 Laporan pajak 2011 LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak. Buku vs Perbedaan Pajak Illustration 19-2 Ilustrasi 19-3
  • 10. 19-10 Beban pajak penghasilan(IFRS) Pajak penghasilan (otoritas pajak) hutang selisih $28,000 16,000 $12,000 $28,000 2012 36,000 $(8,000) $28,000 2013 32,000 $(4,000) $84,000 Total 84,000 $0 Perbandingan 2011 Apakah ada perbedaan dalam pencatatan laporan keuangan? Tahun Laporan yang dibutuhkan 2011 2012 2013 Akun kewajiban pajak tangguhan meningkat menjadi $ 12.000 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi sebesar $ 8.000 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi dengan $ 4.000 Ya LO 1 Mengidentifikasi perbedaan antara laba sebelum pajak keuangan dan penghasilan kena pajak. Buku vs Perbedaan Pajak Ilustrasi 19-4
  • 11. 19-11 Laporan Posisi Keuangan Aset: kewajiban: Ekuitas: Beban pajak penghasilan 28,000 Laporan laba - rugi Pendapatan : Beban : Laba bersih (rugi) 2011 2011 Pajak yang ditangguhkan 12,000 Darimana "kewajiban pajak yang tangguhan" bisa dilaporkan dalam laporan keuangan? Hutang pajak penghasilan 16,000 LO 1 Identify differences between pretax financial income and taxable income. Laporan Keuangan
  • 12. 19-12 Perbedaan sementara adalah perbedaan antara dasar pajak dari aset atau kewajiban dan yang jumlah yang dilaporkan (tercatat atau buku) dalam laporan keuangan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak atau jumlah dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang. Jumlah Kena Pajak Masa Depan Jumlah Pajak Tangguhan Masa Depan Kewajiban Pajak Tangguhan merupakan kenaikan hutang pajak di masa mendatang akibat perbedaan temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun berjalan. Aset Pajak Tangguhan merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau disimpan) dalam tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun berjalan. Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa depan. Perbedaan sementara
  • 13. 19-13 LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Dalam situasi Chelsea, satu-satunya perbedaan antara dasar buku dengan dasar pengenaan pajak aset dan kewajiban berkaitan dengan piutang yang timbul dari pendapatan yang diakui untuk tujuan buku. Chelsea laporan piutang $ 30.000 di 31 Desember 2011, pernyataan IFRS-dasar posisi keuangan. Namun, piutang memiliki dasar pajak nol. Illustration 19-5
  • 14. 19-14 Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Chelsea mengasumsikan bahwa ia akan mengumpulkan piutang dan melaporkan koleksi $ 30.000 sebagai pendapatan kena pajak dalam SPT masa mendatang. Chelsea melakukan hal ini dengan merekam kewajiban pajak tangguhan. Illustration 19-6 Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan sementara, Chelsea Inc Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan LO 2 Jelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
  • 15. 19-15 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Merupakan peningkatan hutang pajak di masa mendatang akibat perbedaan temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun berjalan. Kewajiban Pajak Tangguhan Beban pajak penghasilan (IFRS) Hutang pajak penghasilan (otoritas pajak) Selisih $28,000 16,000 $12,000 $28,000 2011 36,000 $(8,000) $28,000 2012 32,000 $(4,000) $84,000 Total 84,000 $0 2010 Ilustrasi 19-4
  • 16. 19-16 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Karena itu adalah tahun pertama operasi untuk Chelsea, tidak ada kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun. Chelsea menghitung beban pajak penghasilan tahun 2011 sebagai berikut: Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi 19-9
  • 17. 19-17 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan. Kewajiban Pajak Tangguhan Beban pajak penghasilan 28,000 Hutang pajak penghasilan 16,000 Hutang pajak tangguhan 12,000
  • 18. 19-18 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012. Kewajiban Pajak Tangguhan Ilustrasi 19-10
  • 19. 19-19 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2012 untuk merekam pajak penghasilan. Kewajiban Pajak Tangguhan Beban pajak tangguhan 28,000 Hutang pajak tangguhan 8,000 hutang pajak penghasilan 36,000 Ilustrasi 19-11
  • 20. 19-20 E19-1: Starfleet Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada akhir tahun 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah kena pajak dari $ 55.000 pada tahun 2011, $ 60.000 pada tahun 2012, dan $ 75.000 pada tahun 2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak Starfleet untuk tahun 2010 adalah $ 400.000, dan tarif pajak adalah 30% untuk semua tahun. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun 2010. instruksi : Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang untuk tahun 2010. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun 2010. LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
  • 21. 19-21 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa. Ex. 19-1: Current Yr. INCOME: 2010 2011 2012 2013 Financial income (GAAP) 400,000 Temporary Diff. (190,000) 55,000 60,000 75,000 Taxable income (IRS) 210,000 55,000 60,000 75,000 Tax rate 30% 30% 30% 30% Income tax 63,000 16,500 18,000 22,500 b. Income tax expense (plug) 120,000 Income tax payable 63,000 Deferred tax liability 57,000 a. a. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
  • 22. 19-22 Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan Ketikkan teks atau alamat situs web atau terjemahkan dokumen. Batal Ilustrasi: Selama tahun 2011, Cunningham Inc memperkirakan biaya garansi yang berhubungan dengan penjualan oven microwave menjadi $ 500.000, dibayar secara merata selama dua tahun ke depan. Untuk tujuan buku, pada tahun 2011 Cunningham melaporkan beban garansi dan estimasi kewajiban terkait untuk jaminan sebesar $ 500.000 dalam laporan keuangannya. Untuk tujuan pajak, pemotongan pajak jaminan tidak diperbolehkan sampai dibayar. Ilustrasi 19-12 LO 2 Menjelaskan perbedaan temporer yang menghasilkan laba fiskal pada masa.
  • 23. 19-23 Ketika Cunningham membayar kewajiban garansi, itu laporan beban untuk tujuan pajak. Cunningham melaporkan manfaat pajak ini masa depan di 31 Desember 2010, laporan posisi keuangan sebagai aktiva pajak tangguhan. Ilustrasi 19-13 Ilustrasi: Pembalikan Perbedaan Temporer, Cunningham Inc LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 24. 19-24 Merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun berjalan. Pajak Tangguhan Aset LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 25. 19-25 Ilustrasi: Berburu Co mencatat kerugian dan kewajiban yang terkait sebesar $ 50.000 pada tahun 2011 untuk tujuan pelaporan keuangan karena tuntutan hukum. Berburu tidak dapat mengurangi jumlah ini untuk tujuan pajak sampai periode itu membayar kewajiban, diharapkan pada tahun 2012. Pajak Tangguhan Aset LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Ilustrasi 19-14 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 26. 19-26 Ilustrasi: Dengan asumsi bahwa 2011 adalah tahun pertama Hunt operasi, dan hutang pajak penghasilan adalah $ 100.000, berburu menghitung beban pajak penghasilan sebagai berikut. Pajak Tangguhan Aset LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Ilustrasi 19-16 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 27. 19-27 Ilustrasi: Berburu membuat entri berikut pada akhir tahun 2011 untuk merekam pajak penghasilan. Pajak Tangguhan Aset Beban pajak tangguhan 80,000 Pajak tangguhan aset 20,000 Hutang pajak penghasilan 100,000 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
  • 28. 19-28 Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2012. Pajak Tangguhan Aset Ilustrasi 19-17 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan.
  • 29. 19-29 Ilustrasi: Hunt membuat entri berikut pada akhir tahun 2012 untuk mencatat pajak penghasilan. Pajak tangguhan Aset Beban pajak penghasilan 160,000 pajak tangguhan aset 20,000 hutang pajak penghasilan 140,000 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 3 Jelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Ilustrasi 19-18
  • 30. 19-30 Ilustrasi: Columbia Corporation memiliki satu perbedaan temporer pada akhir 2010 yang akan dipulihkan dan menyebabkan jumlah dikurangkan dari $ 50.000 dalam 2011, $ 65.000 pada tahun 2012, dan $ 40.000 dalam 2013. Pendapatan keuangan sebelum pajak Columbia untuk tahun 2010 adalah $ 200.000 dan tarif pajak adalah 34% untuk semua tahun. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun 2010. Columbia mengharapkan akan menguntungkan di masa depan. instruksi Hitunglah pendapatan dan penghasilan kena pajak pajak terhutang untuk tahun 2010. Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak penghasilan tangguhan, dan pajak penghasilan terutang untuk tahun 2010. LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 31. 19-31 Illustration Current Yr. INCOME: 2010 2011 2012 2013 Financial income (GAAP) 200,000 Temporary Diff. 155,000 (50,000) (65,000) (40,000) Taxable income (IRS) 355,000 (50,000) (65,000) (40,000) Tax rate 34% 34% 34% 34% Income tax 120,700 (17,000) (22,100) (13,600) b. Income tax expense 68,000 Deferred tax asset 52,700 Income tax payable 120,700 LO 3 Menjelaskan perbedaan temporer yang mengakibatkan pengurangan jumlah di masa depan. a. a. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 32. 19-32 Pajak Tangguhan Aset (Tidak diakui) Sebuah perusahaan harus mengurangi aktiva pajak tangguhan apabila besar kemungkinan bahwa hal itu tidak akan terealisasi beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak tangguhan. "Kemungkinan" berarti tingkat kemungkinan paling tidak sedikit lebih dari 50 persen. LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan
  • 33. 19-33 E19-14: Callaway Corp memiliki saldo aktiva pajak tangguhan sebesar $ 150.000 pada akhir 2010 karena perbedaan temporer kumulatif tunggal $ 375.000. Pada akhir tahun 2011 ini perbedaan temporer yang sama telah meningkat ke jumlah kumulatif sebesar $ 500.000. Penghasilan kena pajak untuk tahun 2011 adalah $ 850.000. Tarif pajak adalah 40% untuk semua tahun. Tidak ada akun valuasi yang ada pada akhir tahun 2010. instruksi Dengan asumsi bahwa besar kemungkinan bahwa $ 30.000 aktiva pajak tangguhan tidak akan terwujud, siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk 2011. Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.
  • 34. 19-34 E19-14: Current Yr. INCOME: 2009 2010 2011 Financial income (GAAP) 725,000 Temporary difference 375,000 125,000 (500,000) Taxable income (IRS) 375,000 850,000 (500,000) - Tax rate 40% 40% 40% 40% Income tax 150,000 340,000 (200,000) - Income tax expense 290,000 Deferred tax asset 50,000 Income tax payable 340,000 Income tax expense 30,000 Deferred tax asset 30,000 Jumlah Pajak yang Akan Datang dan Pajak Tangguhan LO 4 Menjelaskan pajak tangguhan aktiva – tidak diakui.
  • 35. 19-35 Hutang pajak penghasilan atau yang dapat dikembalikan LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi. Penyajian Laporan Laba Rugi Uang kembali pajak penghasilan tangguhan Beban pajak penghasilan atau keuntungan + - = Dalam laporan laba rugi atau dalam catatan atas laporan keuangan, perusahaan harus mengungkapkan komponen yang signifikan dari beban pajak penghasilan yang timbul dari operasi yang dilanjutkan. Formula untuk Menghitung Beban Pajak Penghasilan Ilustrasi 19-20
  • 36. 19-36 LO 5 Menjelaskan penyajian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi. Penyajian Laporan Laba Rugi Mengingat informasi sebelumnya yang berkaitan dengan Chelsea Inc, Chelsea melaporkan laporan laba rugi sebagai berikut. Ilustrasi 19-21
  • 37. 19-37  Perbedaan temporer kena pajak - Kewajiban pajak tangguhan  Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan - Aset pajak tangguhan Perbedaan Temporer Perbedaan Spesifik Teks Ilustrasi 19-22: Contoh Perbedaan Temporer LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap.
  • 38. 19-38  Masukkan ke dalam pendapatan keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah menjadi penghasilan kena pajak atau  Masukkan ke dalam penghasilan kena pajak tapi tidak pernah menjadi pendapatan keuangan sebelum pajak.  Hanya mempengaruhi periode di mana mereka terjadi.  Jangan menimbulkan jumlah kena pajak atau dikurangkan masa depan. Teks Ilustrasi 19-24: Contoh Beda Tetap Perbedaan Spesifik LO 6 Mendeskripsikan macam perbedaan temporer dan beda tetap. Beda tetap
  • 39. 19-39 Berikut ini menyebabkan :  Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan  Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan  Perbedaan Permanen 1. Sistem depresiasi dipercepat digunakan untuk tujuan pajak, dan metode penyusutan garis lurus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan . Jumlah fiskal dimasa mendatang 2. Tuan tanah mengumpulkan beberapa sewa dimuka. Sewa yang diterima kena pajak dalam periode ketika mereka diterima . Jumlah dikurangkan masa depan 3. Beban yang terjadi untuk memperoleh penghasilan bebas pajak Perbedaan permanen 4. Biaya jaminan dan jaminan diperkirakan dan diakui untuk tujuan pelaporan keuangan Jumlah dikurangkan masa depan Perbedaan Spesifik LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
  • 40. 19-40 Berikut ini menyebabkan : • Jumlah dikurangkan masa depan = aktiva pajak ditangguhkan • Jumlah fiskal dimasa mendatang = kewajiban pajak ditangguhkan • Perbedaan Permanen 5. Penjualan investasi dicatat dengan metode akrual untuk tujuan pelaporan keuangan dan metode angsuran untuk tujuan pajak . Jumlah fiskal dimasa mendatang 6. Bunga diterima pada investasi dalam obligasi pemerintah bebas pajak Jumlah dikurangkan masa depan 7. Estimasi kerugian tertunda tuntutan hukum dan klaim yang masih harus dibayar untuk buku. Kerugian tersebut dikurangkan dari pajak periode ketika kewajiban terkait diselesaikan. Perbedaan Permanen Perbedaan Spesifik LO 6 Describe various temporary and permanent differences.
  • 41. 19-41 Perbedaan Permanen LO 6 Describe various temporary and permanent differences. E19-4: Perusahaan Havaci laporan pendapatan keuangan sebelum pajak sebesar € 80.000 untuk tahun 2010. item berikut menyebabkan penghasilan kena pajak menjadi berbeda dari pendapatan keuangan sebelum pajak. 1. penyusutan pada pengembalian pajak lebih besar dari penyusutan pada laporan laba rugi dengan €16.000 2. menyewa dikumpulkan pada pengembalian pajak lebih besar dari sewa yang diperoleh pada laporan laba rugi dengan €27.000 3. denda atas pencemaran muncul sebagai biaya €11.000 pada laporan laba rugi Tarif pajak havaci adalah 30% untuk semua tahun, dan perusahaan mengharapkan untuk melaporkan penghasilan kena pajak dalam semua tahun-tahun mendatang. Tidak ada pajak tangguhan pada awal 2010.
  • 42. 19-42 Perbedaan Permanen LO 6 Describe various temporary and permanent differences. E19-4: Tahun Berjalan Aset Kewajiban Pajak Penghasilan 2010 Ditangguhkan Ditangguhkan Pendapatan Keuangan 80.000 $ Depresiasi Pajak Berlebih (16.000) 16.000 $ Koleksi Sewa Berlebih 27.000 (27.000) $ Denda (permanen) 11.000 Penghasilan Kena Pajak (IRS) 102.000 (27.000) 16.000 - Tarif Pajak 30% 30% 30% Pajak Pendapatan 30.600 $ (8.100) $ 4.800 $ - Beban Pajak Penghasilan 27.300 Aktiva Pajak ditangguhkan 8.100 Kewajiban pajak tangguhan 4.800 Hutang pajak penghasilan 30.600
  • 43. 19-43 Sebuah perusahaan harus mempertimbangkan perubahan saat ini diberlakukan pada tarif pajak yang akan berlaku efektif untuk satu tahun masa tertentu saat menentukan tarif pajak berlaku untuk perbedaan temporer yang ada Revisi Tarif Pajak di Masa Depan Bila ada perubahan pada tarif pajak yang berlaku, perusahaan harus mencatat efeknya pada rekening pajak penghasilan tangguhan yang ada segera. Tarif Pajak di Masa Depan Pertimbangan Tarif Pajak LO 7 Explain the effect of various tax rates and tax rate changes on deferred income taxes.
  • 44. 19-44 Kerugian Operasi Bersih (NOL) = dikurangkan pajak melebihi pendapatan kena pajak Undang-undang pajak mengizinkan pembayar pajak untuk menggunakan kerugian dari satu tahun untuk mengimbangi keuntungan dari tahun-tahun lain (carryback dan akumulasi) Akuntansi Untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
  • 45. 19-45 RUGI CARRYBACK Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Kembali 2 tahun dan 20 tahun ke depan Kerugian harus diterapkan pada tahun pertama Illustration 19-29
  • 46. 19-46 Akumulasi Rugi Fiskal Dapat memilih untuk melupakan carryback, dan Kerugian fiskal 20 tahun Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Illustration 19-30
  • 47. 19-47 BE19-12: (Carryback) Perusahaan Conlin memiliki informasi pajak berikut : Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Penghasilan Tarif Pajak yang Tahun Kena Pajak Pajak Dibayar 2008 300.000 $ 35% 105.000 $ 2009 325.000 30% 97.500 2010 400.000 30% 120.000 Pada tahun 2011 Conlin menderita kerugian operasi bersih dari $480.000, yang terpilih untuk membawa kembali. Tahun 2011 tarif pajak yang berlaku adalah 29%. Siapkan catatan Conlin untuk merekam efek membawa kerugian kembali.
  • 48. 19-48 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih BE19-12 2008 2009 2010 2011 Pendapatan Keuangan 300.000 $ 325.000 $ 400.000 $ Selisih Penghasilan Kena Pajak (kerugian) 300.000 325.000 400.000 (480.000) Tarif 35% 30% 30% 29% Pajak Pendapatan 105.000 $ 97.500 $ 120.000 $ Daftar Kerugian Operasi Bersih Penghasilan Kena Pajak 300.000 $ 325.000 $ 400.000 $ (480.000) Carryback (325.000) (155.000) 480.000 Penghasilan Kena Pajak 300.000 - 245.000 - Tarif 35% 30% 30% 29% Pajak Pendapatan 105.000 $ - $ 73.500 $ - Pembayaran Kembali $ 97.500 $ 46.500 $144,000 LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
  • 49. 19-49 E19-12: Catatan Jurnal untuk 2011 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Piutang pengembalian pajak penghasilan 144,000 Menghitung carryback kerugian 144,000
  • 50. 19-50 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. BE19-13: Rode mengalami kerugian operasi bersih dari €500.000 pada tahun 2010. penghasilan gabungan untuk tahun 2008 dan 2009 adalah €350.000. tarif pajak untuk semua tahun adalah 40%. Rode memilih opsi carryback. Siapkan ayat jurnal untuk mencatat manfaat dari carryback rugi dan kompensasi rugi.
  • 51. 19-51 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih BE19-13 2008-2009 2010 2011 Pendapatan Keuangan 350.000 $ Selisih Penghasilan Kena Pajak (Rugi) 350.000 (500.000) Tarif 40% 40% Pajak Pendapatan 140.000 $ Daftar Kerurian Operasi Bersih Penghasilan kena pajak 350.000 $ (500.000) Carryback (350.000) 350.000 Penghasilan kena pajak - (150.000) Tarif 40% 40% Pajak Pendapatan - $ (60.000) LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
  • 52. 19-52 E19-13: Catatan Jurnal untuk 2010 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Piutang pengembalian pajak penghasilan 140,000 Menguntungkan carryback kerugian 140,000 Aktiva pajak tangguhan 60,000 Meuntungkan akumulasi rugi fiskal 60,000
  • 53. 19-53 BE19-14 : Menggunakan Informasi dari Inc. Rode diberikan dalam BE 19-13.Menganggap bahwa itu lebih mungkin daripada tidak bahwa seluruh rugi operasi bersih fiskal tidak akan terwujud di masa mendatang. Persiapkan semua catatan jurnal yang diperlukan pada akhir tahun 2010. Accounting for Net Operating Losses LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
  • 54. 19-54 E19-14: Catatan Jurnal untuk 2010 Piutang pengembalian pajak penghasilan 140.000 Menguntungkan karena carryback kerugian 140.000 Aktiva pajak tangguhan 60.000 Menguntungkan akumulasi rugi fiskal 60.000 Keuntungan akumulasi rugi fiskal 60.000 Penyisihan aktiva pajak tangguhan 60.000 Akuntansi untuk Kerugian Operasi Bersih LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward.
  • 55. 19-55 Apakah perusahaan akan menyadari aktiva pajak tangguhan tergantung pada apakah ada penghasilan kena pajak yang memadai atau akan ada dalam periode fiskal. Penyisihan Penilaian Revisited LO 8 Apply accounting procedures for a loss carryback and a loss carryforward. Teks ilustrasi 19-37 : Sumber Penghasilam Kena Pajak Sejauh itu tidak mungkin bahwa laba fiskal akan memadai untuk dikompensasi dengan saldo rugi fiskal atau kredit pajak yang belum digunakan, aset pajak tangguhan tidak diakui.
  • 56. 19-56 Laporan Posisi Keuangan Penyajian Laporan Keuangan LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements. Aktiva pajak tangguhan bersih atau kewajiban pajak tangguhan bersih dilaporkan dalam bagian tidak lancar laporan posisi keuangan. Perbedaan Temporer Hasil Pajak Tangguhan (Aset) (Kewajiban) 1. Sewa dikumpulkan dimuka diakui pada saat diperoleh untuk tujuan akuntansi dan ketika diterima untuk tujuan pajak 2. Penggunaan depresiasi garis lurus untuk tujuan akuntansi dan penyusutan dipercepat untuk tujuan pajak 3. Pengakuan keuntungan pada penjualan angsuran selama periode penjualan untuk tujuan akuntansi dan selama periode pengumpulan untuk tujuan pajak 4. Kewajiban garansi diakui untuk tujuan akuntansi pada saat penjualan, untuk tujuan pajak pada waktu yang di bayar Total $(42.000) $(12.000) $(54.000) $ 214.000 $ 45.000 $ 259.000
  • 57. 19-57 Laporan Laba Rugi Penyajian Laporan Keuangan LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements. Perusahaan mengalokasikan beban ( atau manfaat) pajak penghasilan ke : • Operasi yang dilanjutkan • Operasi dalam penghentian • Pendapatan komprehensif lainnya, dan • Penyesuaian periode sebelumnya
  • 58. 19-58 Laporan Laba Rugi Komponen beban (manfaat) pajak penghasilan dapat mencakup : 1. Beban (manfaat) pajak kini 2. Setiap penyesuaian yang diakui pada periode pajak saat periode sebelumnya 3. Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan dengan originasi dan pembalikan perbedaan temporer 4. Jumlah beban pajak tangguhan (manfaat) yang berkaitan dengan perubahan tarif pajak atau pengenaan pajak baru 5. Jumlah manfaat yang timbul dari kerugiannya sebelumnya tidak dikena pajak, kredit pajak, atau perbedaan temporer periode sebelumnya yang digunakan untuk mengurangi arus dan beban pajak tangguhan LO 09
  • 59. 19-59 Rekonsiliasi Pajak Perusahaan baik memberikan :  Rekonsiliasi antara beban pajak numerik (manfaat) dan produk dari laba akuntansi dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku, pengungkapan juga menjadi dasar tarif pajak yang berlaku dihitung ; atau  Rekonsiliasi numerik antara tarif pajak efektif rata-rata dan tarif pajak yang berlaku, mengungkapkan juga menjadi dasar tarif pajak yang berlaku dihitung. Penyajian Laporan Keuangan LO 9 Describe the presentation of deferred income taxes in financial statements.
  • 60. 19-60 Perusahaan menerapkan prinsip-prinsip dasar sebagai berikut : a) Kewajiban pajak yang berlaku atau aset diakui sebesar taksiran pajak terutang atau dikembalikan pada pengembalian pajak untuk tahun berjalan b) Kewajiban pajak tangguhan atau aset diakui sebesar taksiran efek pajak periode mendatang yang timbuldari perbedaan temporer dan akumulasi c) Pengukuran kewajiban pajak kini dan pajak tangguhan dan aset didasarkan pada ketentuan hilangnya pajak yang berlaku, efek dari perubahan masa depan dalam penurunan pajak atau tarif tidak diantisipasi d) Pengukuran aset pajak tangguhan berkurang, jika perlu , dengan jumlah manfaat pajak yang berdasarkan bukti yang tersedia, tidak diharapkan akan direalisasi. Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset
  • 61. 19-61 Pemeriksaan Metode Kewajiban Aset LO 10 Indicate the basic principles of the asset-liability method. Illustration 19-43 Prosedur untuk menghitung dan melaporkan pajak penghasilan tangguhan Identifikasi jenis dan jumlah perbedaan temporer yang ada dan dapat dikompensasi Mengukur aktiva pajak tangguhan untuk perbedaan temporer yang boleh dikurangkan dan akumulasi rugi fiskal (penggunaan tarif pajak) Mengukur kewajiban pajak tanggguhan untuk perbedaan temporer kena pajak (penggunaan tarif pajak). Menetapkan akun penyisihan jika lebih mungkin daripada tidak bahwa beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak tangguhan tidak akan terealisasi. Pada Neraca Klasifikasikan pajak tangguhan lancar atau tidak lancar berdasarkan aset atau kewajiban yang berhubungan. Melaporkan jumlah lancar dan tidak lancar bersih. Pada Laporan Laba Rugi Laporkan beban saat ini (keuntungan) pajak dan beban pajak tangguhan (keuntungan) dan beban pajak penghasilan (keuntungan)
  • 62. 19-62  U.S GAAP mengklasifikasikan pajak tangguhan berdasarkan klasifikasi aset atau kewajiban yang berhubungan. Klasifikasi pajak tangguhan berdasarkan IFRS selalu tidak lancar.  U.S GAAP menggunakan pendekatan penurunan nilai aktiva pajak tangguhan. Dalam pendekatan ini, aktiva pajak tangguhan diakui secara penuh. Hal ini kemudian dikurangi dengan akun valuasi jika lebih mungkin bahwa tidak semua atau sebagian dari aktiva pajak tangguhan tidak akan terealisasi. Berdasarkan IFRS, pendekatan penilaian afirmatif digunakan, dimana aset pajak tangguhan diakui sampai dengan jumlah yang kemungkinan untuk diwujudkan.
  • 63. 19-63  Untuk U.S GAAP, tingkat pajak yang berlaku harus digunakan. IFRS menggunakan tarif pajak yang berlaku atau secara substansial telah berlaku tarif pajak ( “secara substantial diberlakukan“ berarti hampir pasti )  Pengaruh pajak yang terkait dengan item tertentu dilaporkan dalam ekuitas berdasarkan IFRS. Itu terjadi dibawah U.S GAAP, yang mengubah atau kredit pengaruh pajak terhadap pendapatan.  U.S. GAAP mengharuskan perusahaan untuk menilai kemungkinan posisi ketidakpastian pajak yang berkelanjutan pada audit. Potensi kewajiban harus diakui dan diungkapkan jika posisi adalah ‘lebih mungkin daripada tidak’ untuk menjadi batasan. Berdasarkan IFRS, semua potensi kewajiban harus diakui. Sehubungan dengan pengukuran, IFRS menggunakan pendekatan nilai yang diharapkan untuk mengukur kewajiban pajak, yang berbeda dari U.S. GAAP .
  • 64. 19-64 Anggaran Tahun 2009 Perusahaan Allman, yang mulai beroperasi pada awal tahun 2010, menghasilkan berbagai produk atas dasar kontrak. Setiap kontrak menghasilkan laba kotor sebesar $80.000. Beberapa kontrak Allman menyediakan bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan. Berdasarkan kontrak ini, Allman mengumpulkan seperlima dari pendapatan kontrak di masing-masing empat tahun berikutnya. Untuk tujuan pelaporan keuangan, perusahaan mengakui laba kotor pada tahun penyelesaian (accrual basis), untuk tujuan pajak, Allman diakui laba kotor di tahun kas terkumpul (secara cicilan). LO 11 Understand and apply the concepts and procedures of interperiod tax allocation.
  • 65. 19-65 Anggaran Tahun 2009 Berikut adalah informasi yang berkaitan dengan operasi Allman untuk 2010 : 1. Pada tahun 2010, perusahaan menyelesaikan tujuh kontrak yang memungkinkan bagi pelanggan untuk membayar secara cicilan. Allman mengakui laba kotor terkait $560.000 untuk tujuan pelaporan keuangan. Hal ini melaporakan hanya $112.000 dari laba kotor pada penjualan angsuran pada 2010. Perusahaan mengharapkan koleksi masa depan piutang angsuran terkait untuk menghasilkan jumlah kena pajak $112.000 dalam masing-masing empat tahun ke depan. 2. Pada awal tahun 2010, perusahaan Allman membeli aset tetap dengan biaya $540.000. Untuk tujuan pelaporan keuangan, Allman menyusutkan aktiva tersebut dengan metode garis lurus selama enam tahun kehidupan layanan. Berikut ini adalah jadwal penyusutan untuk tujuan keuangan dan pajak. LO 11
  • 66. 19-66 Anggaran Tahun 2009 LO 11 3. Perusahaan menjamin produk-produknya selama dua tahun dari tanggal penyelesaian kontrak. Selama tahun 2010, kewajiban garansi produk masih harus dibayar untuk tujuan pelaporan keuangan adalah $200.000, dan jumlah yang dibayar untuk kepuasan kewajiban garansi adalah $44.000. Allman mengharapkan untuk menyelesaikan sisa $156.000 oleh pengeluaran $56.000 di tahun 2011 dan $100.000 di tahun 2012. Tahun Penyusutan untuk tujuan pelaporan keuangan Penyusutan untuk tujuan pajak Selisih 2010 2011 2012 2013 2014 2015 $ 90.000 90.000 90.000 90.000 90.000 90.000 $ 540.000 $ 108.000 172.800 103.680 62.208 62.208 31.104 $ 540.000 $(18.000) (82.800) (13.680) 27.792 27.792 58.896 $ 0
  • 67. 19-67 Anggaran Tahun 2009 LO 11 4. Pada tahun 2010 pendapatan bunga obligasi daerah tidak kena pajak adalah $28.000. 5. Selama tahun 2010 tanpa denda dikurangkan dan denda $26.000 dibayar. 6. Pendapatan keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 sebesar $412.000 7. Tarif pajak yang berlaku sebelum akhir tahun 2010 adalah : > 2010 50% > 2011 dan tahun berikutnya 40% 8. Periode akuntansi adalah periode kalender 9. Perusahaan ini diharapkan memiliki penghasilan kena pajak dalam semua tahun-tahun mendatang.
  • 68. 19-68 Penghasilan Kena Pajak dan Hutang Pajak Penghasilan 2010 LO 11 Langkah pertama adalah untuk menentukan pajak penghasilan perusahaan Allman hutang untuk tahun 2010 dengan menghitung penghasilan kena pajak.. Illustration 19A-1 Illustration 19A-2 Pendapatan Keuangan sebelum pajak untuk tahun 2010 $ 412.000 Perbedaan tetap (28.000) pendapatan tidak kena pajak-pemerintah berbasis bunga beban yang tidak dapat dikurangkan 26.000 Perbedaan Temporer Pendapatan kontrak kelebihan per buku (556.000-112.000) ($ 448.000) Depresiasi kelebihan per pajak (108.000-90.000) (18.000) Beban garansi kelebihan per buku (200.000-44.000) 156.000 Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000 Laba kena pajak tahun 2010 $ 100.000 Presentase pajak x 50% Hutang pajak penghasilan (beban pajak kini) tahun 2010 $ 50.000
  • 69. 19-69 Pajak Penghasilan Tangguhan – Akhir Tahun 2010 LO 11 Illustration 19A-3 Illustration 19A-4 Tahun-Tahun Mendatang Jumlah kena pajak masa depan (dikurangi) : Cicilan pajak Penyusutan Biaya garansi 2011 2012 2013 2014 2015 Total $ 112.000 (82.800) (66.000) $ 112.000 (13.680) (100.000) $ 112.000 27.792 $ 112.000 27.792 $ 58.896 $ 448.000 18.000 (166.000) Perbedaan Temporer Jumlah kena pajak masa depan Presentase pajak Pajak Tangguhan Aset Kewajiban Cicilan pajak Penyusutan Biaya garansi Total $ 448.000 18.000 (156.000) $310.000 40% 40% 40% $ 179.200 7.200 $186.400 $ 62.400 $62.400
  • 70. 19-70 Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010 LO 11 Illustration 19A-5 Perhitungan beban pajak tangguhan(manfaat) 2010 Perhitungan beban pajak tangguhan bersih 2010 Illustration 19A-6 Aktiva pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 62.400 Aktiva pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0 Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 62.400 Kewajiban pajak tangguhan pada akhir tahun 2010 $ 186.400 Kewajiban pajak tangguhan pada awal tahun 2010 0 Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400 Beban pajak tangguhan (keuntungan) ($ 62.400) Beban pajak tangguhan (keuntungan) $ 186.400 Pajak tangguhan biaya untuk tahun 2010 $ 124.000
  • 71. 19-71 Beban Pajak Tangguhan (Manfaat) dan Ayat Jurnal untuk Mencatat Pajak Penghasilan 2010 LO 11 Illustration 19A-7 Catatan jurnal beban pajak 2010 Catatan jurnal beban pajak 2010 beban pajak penghasilan 174,000 aktiva pajak tangguhan 62,400 hutang pajak penghasilan 50,000 kewajiban pajak pengasilan 186,400 Beban pajak kini tahun 2010 $ 50.000 Beban pajak tangguhan tahun 2010 124.000 Beban pajak penghasilan tahun 2010 $174.000
  • 72. 19-72 Perusahaan harus mengklasifikasikan aset dan kewajiban pajak tangguhan lancar dan tidak lancar pada neraca berdasarkan klasifikasi aset dan kewajiban yang bersangkutan. Penyajian Laporan Keuangan – 2010 LO 11 Illustration 19A-8 Perbedaan Temporer Hasil Pajak Tangguhan Aset Kewajiban Cicilan Pajak Penyusutan Biaya Garansi Total $ 172.400 7.200 $ 189.600 $ (62.400) $ (62.400)
  • 73. 19-73 Laporan Posisi Keuangan Penyajian Laporan Keuangan 2010 LO 11 Illustration 19A-9 Illustration 19A-10 Kewajiban Tidak Lancar Kewajiban Pajak Tangguhan $ 124.000 Kewajiban Lancar Hutang pajak Penghasilan $ 50.000 Laporan Laba Rugi Laba sebelum pajak penghasilan $ 412.000 Beban pajak penghasilan $ 50.000 Arus ditangguhkan 124.000 ($ 174.000) Laba Bersih $ 238.000
  • 74. 19-74 Copyright © 2009 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein. Copyright