Kế toán nguyên vật liệu ở Tổng cục Hậu cần, Bộ Quốc phòng, HAY

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô
§µm ThÞ Kim Oanh 1
LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm vừa qua xu thế quốc tế hoá nền kinh tế thế giới là
một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất toàn cầu mà không một
quốc gia nào, một doanh nghiệp nào lại không tính đến chiến lược phát triển
của mình. Xu thế này vừa tạo điều kiện cho các quốc gia các doanh nghiệp có
cơ hội phát triển mạnh mẽ đồng thời nó cũng đem lại những thách thức to lớn
về sự cạnh tranh, khả năng thu hút thị trường. Vì vậy để tồn tại và phát triển
đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới cách thức làm việc, phải quan tâm đến
tất cả các khâu trong quá trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi
nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nước, nâng
cao đời sống cán bộ công nhân viên và thực hiện tái sản xuất mở rộng.
Trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thường
chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, chỉ cần một sự biến
động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ cũng ảnh hưởng đến
giá thành. Vì vậy việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ đảm
bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất được diễn ra một
cách liên tục góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hiệu quả sử dụng vốn lưu
động là một vấn đề cấp thiết và được nhiều doanh nghiệp quan tâm.
Nhận thức được vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu nên
trong thời gian thực tập tại Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng,
qua tìm hiểu thực tế công tác của Công ty em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ
chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc
phòng" để tìm ra những mặt mạnh, mặt tồn tại đồng thời đề xuất một số ý
kiến nhằm khắc phục, góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên
vật liệu ở Công ty 20 - TCHC - BQP.
Báo cáo thực tập nghiệp vụ gồm những nội dung chính sau:
Phần 1: Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 20
Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật
liệu ở Công ty 20.
Phần 3: Công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 20

PHẦN 1
CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 20
1.1. Đặc điểm chung về Công ty 20
Công ty 20 là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc TCHC - BQP.
Tên giao dịch: Công ty 20
Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết
tắt là GATECONO 20)
Giám đốc Công ty: Chu Đình Quý
Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xuân - Hà Nội.
Giấy phép kinh doanh số: 110965
Số hiệu tài khoản tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội là:
3611.01.0144.01
Công Ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng là một trong những
doanh nghiệp ra đời sớm nhất của ngành hậu cần quân đội. 40 năm xây dựng
và trưởng thành của Công Ty gắn liền với quá trình phát triển của ngành hậu
cần nói riêng và nên công nghiệp quốc phòng của đất nước ta nói chung.
Công Ty được thành lập theo quyết định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993
và quyết định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 của văn phòng chính phủ.
Nhiệm vụ của Công ty là:
- Sản xuất các sản phẩm quốc phòng, chủ yếu là hàng dệt may theo kế
hoạch hàng năm và dài hạn của Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng.
- Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu
thụ trong nước và tham gia xuất khẩu.
- Xuất nhập khẩu các sản phẩm, vật tư, thiết bị, phục vụ cho sản xuất
các mặt hàng thuộc ngành may dệt của công ty.
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán tại Công ty 20 được tổ chức phù hợp với hình thức tổ
chức kế toán kiểu tập trung. Hiện nay có đội ngũ kế toán làm việc tại phòng
tài chính kế toán của Công ty gồm 8 người phụ trách. Phòng tài chính chịu sự
chỉ đạo trực tiếp của kế toán.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 20
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán được phân công như sau:
- Trưởng phòng Kế toán (Kế toán trưởng): chịu trách nhiệm phân công
nhiệm vụ, công việc cho các nhân viên, phụ trách tổng hợp về công việc của
mình.
- Kế toán tổng hợp (Phó phòng): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung
của Công ty, lưu trữ toàn bộ chứng từ kế toán và báo cáo kế toán của Công ty
theo quý, năm lập chứng từ hạch toán của Công ty, kế toán tổng hợp toàn
công ty. Kiểm tra chính xác của từng đơn vị nội bộ. Trình kế toán trưởng của
Công ty phương án xử lý số liệu trước khi tổng hợp toàn Công ty, lập và lưu
trữ sổ NKC, sổ cái tài khoản và sổ kế toán khác.
- Kế toán TSCĐ và XDCB (Trợ lý): có nhiệm vụ lập sổ theo dõi lưu trữ
chứng từ tăng giảm TSCĐ hướng dẫn các đơn vị trực thuộc hạch toán TSCĐ
trong trường hợp điều chuyển nội bộ Công ty. Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp
tăng giảm TSCĐ phối hợp cùng các phòng ban và các bộ phận có liên quan
Kế toán trưởng
Trưởng phòng tổ chức
TC-KT
Kế
toán
tổng
hợp
(phó
phòng)
Kế
toán
TSCĐ
và
XDCB
(Trợ
lý)
Kế
toán
lương
- BHXH
thuế
Kế
toán
CFSX
và giá
thành
sản
phẩm
Kế
toán
tiêu
thụ và
CN
Kế
toán
TM,NH
kế
toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
Kế
toán
NVL

làm thủ tục thanh toán TSCĐ đã khấu hao hết, quyết toán các hợp đồng mua
bán thiết bị máy móc.
- Kế toán tiền lương - BHXH: Thực hiện tính toán tiền lương và các
khoản trích theo lương. Thanh toán với cơ quan bảo hiểm cấp trên.
- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi các
khoản chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dĩ nguyên liệu sản xuất ra để sản
xuất, gia công.
- Kế toán thành phẩm: Theo dõi hạch toán nguyên vật liệu, nhập xuất
tồn trong kỳ hạch toán toán, tính toán phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng
trong kỳ. Theo dõi hạch toán thành phẩm nhập xuất tồn kho, đôn đốc công nợ
của khách hàng.
- Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ
hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê
quỹ và theo dõi nợ, tham gia lập báo cáo quyết toán. Đồng thời có nhiệm vụ
lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, hàng quý, hàng năm gửi tới các ngân hàng
Công ty có tài khoản, chịu trách nhiệm kiểm tra số dư tiền gửi, tiền vay cho
kế toán trưởng và Giám đốc Công ty.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong
ngày
Những người trong phòng kế toán có nhiệm vụ khác nhau khi một
thành viên gặp khó khăn thì sẽ được sự giúp đỡ tận tình trong lãnh đạo và các
thành viên khác.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty
Hiện nay, Công ty 20 đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và
định khoản kế toán của nghiệp vụ phát sinh đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật
ký chung để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu
1.4. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty 20 là một đơn vị Quốc phòng với nhiệm vụ và ngành nghề kinh
doanh chủ yếu là may đo quân trang quân phục cho cán bộ chiến sĩ trung và
cao cấp trong quân đội nên công tác có những nét đặc thù riêng.
Trước hết, nguồn vốn chủ yếu là từ ngân sách Nhà nước. Hàng năm
Công ty có nhiệm vụ hoàn thành chỉ tiêu trên giao và nếu có sự thay đổi trong
chế độ chính sách của Nhà nước cũng như về giá các loại vật tư đầu vào,
lương cho cán bộ - CNV thì đều phải rà soát lại tất cả định mức của sản phẩm
để tổng hợp, tính toán và xây dựng lại giá thành (Z) thanh quyết toán với trên.
Sản phẩm hoàn thành cung cấp cho quân đội.
Chứng từ gốc
PNK, PXK
Nhật ký
chung
Sổ cái TK
152
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài
chính
Nhật ký đặc
biệt
Bảng tổng hợp
chi tiết vật
liệu
Sổ kế toán
chi tiết
TK152

Cuối năm, lên bảng cân đối kế toán sau đó thanh toán với trên. Tất cả
sản phẩm được thanh quyết toán xong với cấp trên đều phải thực hiện nghĩa
vụ đối với Nhà nước và Bộ Quốc phòng theo đúng chế độ quy định hiện hành.
Tiền lương của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty được tính
theo hệ số lương theo quy định của Nhà nước với mức lương tối thiểu hiện
nay là 350.000đ - đơn vị tính: VNĐ.
- Hệ thống sổ kế toán của Công ty đang áp dụng gồm:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng
(sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng) và các sổ cái
tài khoản.
+ Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết các tài khoản gồm tài khoản 152, 155…
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh căn cứ vào
chứng từ hợp pháp hợp lệ, lập định khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung
theo thứ tự thời gian, rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản. Các
nghiệp vụ liên quan cuối tháng từ sổ nhật ký chuyên dùng ghi vào các sổ cái
chứng từ cần hạch toán chi tiết ngoài việc ghi sổ vào nhật ký chung hoặc nhật
ký chuyên dùng, đồng thời được ghi vào sổ kế toán chi tiết.
Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán
chi tiết.
+ Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.
+ Sau khi đã kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng
hợp số liệu chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Phòng kế toán chịu sự chỉ đạo chung của Giám đốc và chịu sự chỉ đạo
nghiệp vụ của kế toán trưởng.
Để quản lý tài chính của Công ty có hiệu quả thì phòng Kế toán phải có
liên quan mật thiết với các phòng ban để phối hợp cùng nhau làm tốt nhiệm
vụ.

PHẦN II
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ở CÔNG TY 20
2.1. Đặc điểm chung về nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có
ích của con người tác động vò nó là tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lưu động.
Nguyên liệu, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản
xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) là cơ sở vật chất cấu
thành lên thực thể sản phẩm. Trong mỗi chu kỳ sản xuất, vật liệu không
ngừng chuyển hoá, biến đổi cả về mặt hiện vật và giá trị: Về mặt hiện vật, vật
liệu chỉ tham gia một lần vào chu kỳ sản xuất, khi tham gia vào quá trình sản
xuất nguyên vật liệu được tiêu dùng toàn bộ và dưới tác động của lao động
vật liệu không giữ nguyên hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị của
nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm
mới tạo ra.
Xét về mặt vốn: Nguyên vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lao
động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ. Do vậy, để nâng cao hiệu
quả sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển của nguyên vật liệu (cũng chính
là tăng tốc độ luân chuyển của vốn lưu động) từ đó tạo ra hiệu quả kinh tế
cao.
Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí về nguyên vật liệu thường
chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm. Do vậy nếu có sự
biến động nhỏ về nguyên vật liệu thì cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm,
chi phí về nguyên vật liệu cao hay thấp quyết định trực tiếp đến giá thành sản
phẩm sản xuất ra. Vì vậy tiết kiệm và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp
lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu
hao và định mức dự trữ vật liệu là một yêu cầu cấp thiết của các doanh nghiệp
sản xuất.

Từ những đặc điểm nêu trên có thể thấy nguyên liệu, vật liệu có vai trò
rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh
nghiệp cần thiết phải tổ chức việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu.
Xuất phát từ vị trí vai trò của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý
nguyên vật liệu của doanh nghiệp sản xuất. Để đáp ứng được yêu cầu quản lý
về nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp cần thực hiện
tốt những nhiệm vụ sau:
Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc
yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.
Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản và hệ thống sổ phù hợp với
phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép,
phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tính
được giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Kiểm tra đôn đốc thực hiện kế
hoạch thu mua nhằm đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu từ khâu
lập chứng từ, luân chuyển chứng từ đến mở sổ kế toán chi tiết.
Theo dõi chặt chẽ sát sao việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử
dụng nguyên vật liệu. Phát hiện ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mất mát hoặc
vật liệu kém phẩm chất, đề xuất các biện pháp xử lý nguyên vật liệu trong
trường hợp thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất… Tính toán đúng số lượng
nguyên vật liệu đã tiêu hao thực tế trong quá trình sản xuất kinh doanh, cuối
kỳ tiến hành phân bổ giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao đúng với đối tượng sử
dụng.
Định kỳ tham gia kiểm kê và tiến hành đánh giá lại nguyên vật liệu theo
chế độ quy định, tiến hành lập báo cáo tổng hợp về tình hình thực hiện
nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật
liệu sao cho có hiệu quả nhất.
Sản phẩm chủ yếu của Công ty 20 là các loại quân trang, quân nhu phục
vụ quân đội như các loại quần áo, mũ, tất, phù cấp hiệu… Ngoài ra Công ty

còn sản xuất các sản phẩm khác theo hợp đồng như khăn mặt, tất… và gia
công xuất khẩu. Do đặc điểm sản phẩm của Công ty đa dạng phong phú về
chủng loại, kích cỡ, quy cách khác nhau như các loại vải (vải phin pêcô, vải
mộc, vải katê…) các loại khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly…)
Trong tổng chi phí sản xuất cấu thành lên giá thánhp của Công ty thì chi
phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn đặc biệt là nguyên vật liệu chính. Vì
vậy khi có sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu thì sẽ làm cho tổng chi
phí trong giá thành sản xuất có sự biến đổi theo.
Việc dự trữ nguyên vật liệu của công ty là không nhiều. Đây là điều
kiện thuận lợi của Công ty tránh được tình trạng ứ đọng vốn, giúp cho việc sử
dụng vốn linh hoạt hơn. Sở dĩ công ty dự trữ không nhiều nhưng vẫn ổn định
đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, không làm gián
đoạn quá trình sản xuất là do Công ty có một số đơn vị được chỉ định cung
cấp nguyên vật liệu chủ yếu, thường xuyên ổn định như Công ty 28, dệt Hà
Nội, dệt Hà Nam… Ngoài nhưng đơn vị được chỉ định cung cấp nguyên vật
liệu Công ty còn có quan hệ mua bán với một số bạn hàng khác. Thông
thường những lô hàng lớn thì công ty tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế
mua nguyên vật liệu với các nhà máy. Công ty, xí nghiệp hoặc tổ chức thương
mại nhập nguyên vật liệu từ nước ngoài về. Còn đối với các lô hàng nhỏ
không đòi hỏi chất lượng và số lượng nguyên vật liệu nhiều mà lại có sẵn trên
thị trường thì trước khi tiến hành sản xuất Công ty sẽ mua ngoài thị trường tự
nhiên.
Do đặc điểm và tính chất sản xuất mà nguyên vật liệu của Công ty là
các loại vải và các phụ liệu may mặc cho nên không gây khó khăn cho công
tác bảo quản nhưng đòi hỏi công tác bảo quản cũng phải tiến hành tốt chẳng
hạn vải để trong kho phải được giữ ở độ ẩm phù hợp tránh bị ẩm mốc, mục
nhủn, mối mọt…
Nhiệm vụ sản xuất của Công ty ngày càng được mở rộng do quy mô sản
xuất của công ty hiện nay đã mở rộng rất nhiều và xu hướng ngày càng mở

rộng hơn nữa. Ngoài ký kết hợp đồng may quân trang quan nhu với Tổng cục
Hậu Cần - Bộ Quốc phòng, Công ty còn mở rộng ký kết hợp đồng sản xuất
trong nước và xuất khẩu. Đối với những mặt hàng may hợp đồng với Tổng
cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng và hàng may hợp đồng phục vụ nội địa thì
Công ty phải lo khâu đầu vào tính toán lên kế hoạch cung ứng vật tư, mua
sắm nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất. Đối với hàng gia công thì nguyên
vật liệu chính do bên yêu cầu gia công cung cấp. Công ty chỉ theo dõi phần số
lượng và nguyên vật liệu phụ gia. Vì vậy hiện nay Công ty phải mở sổ theo
dõi riêng phần vật liệu gia công.
2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu của Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau
về công dụng phẩm chất, chất lượng… Để phục vụ có hiệu quả cho yêu cầu
quản lý và hạch toán cũng như hạch toán như nguyên vật liệu, kế toán nguyên
vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo những tiêu thức nhất định.
Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế và công dụng của nguyên vật
liệu trong quá trình sản xuất, toàn bộ nguyên vật liệu của Công ty 20 được
chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là
cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm vải các loại như: Vải
mộc, Gabađin rằn ri, katê mộc, katê kẻ… số lượng, chủng loại vải rất phong
phú với các màu sắc khác nhau.
- Vật liệu phụ: là đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản
phẩm nhưng nó có tác dụng nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất sản
phẩm, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường bao
gồm: vải lót, khuy, nhãn cỡ số, khoá… vật liệu phụ được kết hợp với vật liệu
chính để hoàn thiện sản phẩm.
- Phụ tùng thay thế: gồm các phụ tùng chi tiết dễ thay thế, sửa chữa
như: dây curoa máy khâu, kim máy khâu, mỏ vịt…

- Phế liệu: là các loại vật liệu ra trong quá trình sản xuất sản phẩm phế
liệu chủ yếu của Công ty là vải vụn các loại.
- Vật liệu khác
Nhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu diezen, than…
Vật liệu khác: như chổi, băng dính, bao bì…
Danh điểm VL Tên vật liệu Đơn vị Ghi chú
1521 Vật liệu chính m
15211 Vải Gabađin len rêu nội K1,5 m
15212 Vải Gabađin len vàng K1,5 m
15213 Vải Bay trắng K1,5 m
15214 Vải Katê mộc K1,2 m
15215 Vải Kaki be 2520 K 1,15 m
......
1522 Nguyên vật liệu phụ Cuộn
15221 Chỉ T407-40/2-5000m/c Cái
15222 Khuy đen 20 ly Đôi
15223 Đệm vai áo sơ mi M
15224 Chun 3cm Đôi
15225 Ken nút
.......
1523 Nhiên liệu lít
15231 Xăng MOGA 92 lít
15232 Xăng MOGA 83 lít
15233 Dầu Diegen
......
1524 Phụ tùng thay thế
15241 Kim máy dệt Cái
15242 Platin (Jắc) 72K Cái
15243 Mỏ chỉ HS 31053 Cái
15244 Dây kéo go dài Cái
15245 Vòng bi UK- 290 Cái
......
1525 Bao bì Cái
15251 Túi PE 30x40 Cái
15252 Túi xách tay công ty Cái
15253 Túi PE 40x60 Cái

15254 Túi PE đựng hàng LL Cái
.....

2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để tính toán xác
định giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo tính
thống nhất và trung thực.
Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất, tại Công ty 20 các nghiệp vụ nhập, xuất
nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên, giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần
nhập là khác nhau. Việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng
là rất cần thiết. Vì vậy Công ty đã sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật
liệu và được tiến hành như sau:
a) Đối với nguyên vật liệu nhập kho: bao gồm cả vật liệu mua ngoài và
vật liệu Công ty tự gia công chế biến.
- Với vật liệu mua ngoài: Công ty mua nguyên vật liệu với phương thức
nhận tại kho của Công ty.
Đối với nguyên vật liệu mua của đơn vị nộp thuế GTGT (giá trị gia
tăng) theo phương pháp khấu trừ thì giá vật liệu thực tế nhập kho của Công ty
bao gồm: giá ghi trên hoá đơn không tính đến thuế GTGT + chi phí thu mua,
vận chuyển, bốc dỡ… từ nơi mua về đến Công ty.
Đối với nguyên vật liệu mua của đơn vị nộp thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp thì giá vật liệu thực tế nhập kho của Công ty bao gồm: Giá mua
ghi trên hoá đơn có cả thuế GTGT + chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ…
từ nơi mua về đến Công ty.
- Với vật liệu do Công ty tự gia công chế biến thì trị giá thực tế nhập
kho vật liệu là giá thực tế của hiện vật xuất gia công chế biến + chi
phí nhân công và các chi phí khác.
VD1.Theo Hoá đơn GTGT Số 012628 Ngày 01 tháng 03 năm 2006
Cty mua Vải Bay trắng của Cty CP Hakatech Hà Nội, số tiền chưa có
thuế GTGT là: 3.168.000 đồng, thuế GTGT 10%. Cty mua vải về để
sản xuất cho sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trị giá vốn thực tế của vải nhập kho = 3.168.000 đồng.

VD2.Theo Hoá đơn GTGT Số 012628 Ngày 25 tháng 04 năm 2006
Cty mua Đệm vai áo sơ mi của Cty Dệt may Hà Nội, số tiền chưa có
thuế GTGT là: 1.946.000 đồng, thuế GTGT 10%, Tổng số tiền phải
thanh toán là : 2.140.600 đồng. Cty mua Đệm vai áo sơ mi về để dùng
cho sản phẩm không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trị giá vốn thực tế của Đệm vai áo sơ mi nhập kho = 2.140.600 đồng.
b) Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế của phế liệu thu hồi thường do
Giám đốc Công ty quyết định.
c) Đối với vật liệu xuất kho: do giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần
nhập có sự thay đổi, để phản ánh theo dõi được chặt chẽ, phù hợp khi xuất
kho nguyên vật liệu kế toán tính toán thực tế nguyên vật liệu theo phương
pháp đơn giá bình quân gia quyền trước mỗi lần xuất. Theo phương pháp này
kế toán tiến hành thực hiện như sau: Trước mỗi lần xuất kế toán tính tổng giá
trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (nếu có) và tổng giá trị nguyên vật liệu nhập
trong kỳ nhưng trước lần đó rồi chia ra tổng số lượng nguyên vật liệu tồn đầu
kỳ và số lượng nguyên vật liệu nhập trong kỳ trước lần xuất đó sẽ được đơn
giá bình quân gia quyền. Lấy đơn giá bình quân gia quyền nhân với số lượng
nguyên vật liệu xuất kho lần đó sẽ được trị giá thực tế của nguyên vật liệu
xuất. Nếu lần xuất đó không xuất hết số lượng tồn đầu kỳ và nhập trước lần
xuất đó thì số dư còn lại như tồn để thực hiện tính đơn giá xuất cho lần sau.
Những lần xuất sau tính tương tự như lần xuất trước.
Việc áp dụng phương pháp này cho phép theo dõi được cả số lượng và
giá trị nguyên vật liệu ngay sau mỗi lần xuất kho mà không phải đợi đến cuối
kỳ hạch toán mới tính giá được.
Mặc dù công ty tiến hành hạch toán theo tháng nhưng công ty lại tính
đơn giá thực tế bình quân gia quyền sau mỗi lần xuất để thuận tiện cho công
tác kế toán nguyên vật liệu. Việc tính toán giá thực tế nguyên vật liệu xuất
kho được thực hiện trên sổ chi tiết nguyên vật liệu đối với từng thứ theo
chương trình máy tính tự động.

Theo phương pháp bình quân gia quyền thì giá thực tế vật liệu xuất kho
được tính như sau:
Giá thực tế; NVL xuất kho = Số lượng NVL; xuất kho x
Đơn giá thực tế; bình quân
Đơn giá thực
tế bình quân
=
Trị giá thực tế
NVL tồn đầuk ỳ
+
Trị giá thực tế NVL
tồn trong kỳ
Số lượng NVL
tồn đầu kỳ
+
Số lượng NVL
nhập trong kỳ
VD.Tính giá thực tế xuất kho vải Gabađin len rêu nội - khổ 1,5
Tồn đầu tháng: số lượng 8.102,8m
Ngày 07/06 xuất: số lượng 1600m Tổng tiền 600.415.160
Ngày 08/06 xuất: số lượng 800m
Ngày 10/06 xuất: số lượng 6400 m
Trị giá nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau:
Trị giá nguyên vật liệu xuất kho ngày 06/06
Đơn giá bình quân gia quyền (G)
7,099.74=
8,8102
160.415.600
=G
Trị giá thực tế vải xuất kho 07/06 là:
1600 x 74.099,7 = 118.599.520
800x 74.099,7 = 59.279.760
6400x74.099,7 = 474.238.080
Trị giá thực tế vải Gabađin len rêu nội khổ 1,5 xuất kho ngày 07/06 là
Đơn giá bình quân gia quyền
400.6+800+600.1+8,102.8
080.238.474+760.279.59+520.599.118+160.415.600
=G

Cuối kỳ hạch toán tiến hành cộng giá thực tế của tất cả các vật liệu xuất
kho để xác định giá toàn bộ vật liệu xuất kho trong kỳ. Khi giá cả trên thị
trường biến động quá lớn thì công ty đánh giá lại giá trị nguyên vật liệu tồn
kho trên cơ sở giá thị trường. Căn cứ vào giá vật liệu đã đánh giá lại để tính
giá xuất kho cho kỳ sau nhưng thường công ty chỉ đánh giá lại vào cuối năm.
2.2. Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải được
lập chứng từ kế toán một cách kịp thời, đầy đủ, thống nhất, chính xác theo
đúng chế độ ghi chép ban đầu về vật liệu đã được Nhà nước quy định.
Theo "Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp" hướng dẫn về chứng từ
kế toán ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995
của Bộ Tài chính quy định việc hạch toán vật liệu sử dụng các chứng từ kế
toán.
Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT)
Phiếu xuất kho (mẫu số 02 - VT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT)
Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04-VT)
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT)
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08-VT)
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu số 08-BH)
Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu số 03-BH)
Các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc doanh nghiệp phải lập kịp
thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập và
các chứng từ kế toán về kế toán nguyên vật liệu phải được luân chuyển theo
trình tự, thời gian hợp lý do kế toán trưởng quy định, người lập chứng từ phải
chịu trách nhiệm về các chứng từ đã lập (về tính hợp lý và hợp pháp) đối với
các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

2.2.2. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Ở Công ty căn cứ vào định mức vật liệu cho từng loại sản phẩm, số
lượng sản phẩm sản xuất, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế tại Công ty,
phòng kế hoạch tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giao cho bộ phận
tiếp liệu của Công ty đi mua theo kế hoạch đề ra. Bên cung cấp sẽ viết hoá
đơn và giao một liên cho Công ty. Khi vật liệu về đến kho Công ty, trước khi
nhập kho thủ kho báo cáo cho ban kiểm nghiệm (gồm cán bộ KCS, cán bộ kỹ
thuật) để xác định phẩm chất, chủng loại, quy cách, số lượng vật liệu mua về
và lập biên bản kiểm nghiệm. Nếu vật liệu đảm bảo yêu cầu thì thủ kho kiểm
tra số lượng vật liệu mua về và ghi vào hoá đơn thực nhập. Căn cứ vào hoá
đơn (theo các hợp đồng kinh tế), biên bản kiểm nghiệm vật tư, thống kê
phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu báo nhập kho vật liệu thành 2 liên và
được người phụ trách ký ghi rõ họ tên, trên hai phiếu đều được ghi rõ ngày
của hoá đơn, kho nhập vật liệu, tên vật liệu, quy cách, số lượng thực hiện, ghi
ngày tháng nhập kho, thủ kho cùng người nhập kí tên vào phiếu. Thủ kho gửi
một liên cùng biên bản thừa, thiếu (nếu có) kèm hoá đơn của người cung cấp
để làm căn cứ thanh toán. Trường hợp ban kiểm nghiệm số vật liệu mua về
không đúng yêu cầu đã thoả thuận thì tiến hành lập biên bản và ghi rõ vào
biên bản kiểm nghiệm. Số vật liệu này thủ kho không nhập chờ ý kiến giải
quyết của lãnh đạo Công ty.

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
HQ/01-N
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10 tháng 6 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty 28
Địa chỉ: Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Chị Hoà
Đơn vị: Công ty may 20
Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK
Hình thức thanh toán: HĐ 2/6/2006 MS:
Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Vải Gabađin len rêu nội-
khổ 1,5
m 6.400 74.099,7 474.238.080
2 Cộng thành tiền hàng 474.238.080
3 Thuế suất GTGT 10% 47.423.808
4 Tổng cộng tiền thanh toán 521.661.880
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi mốt triệu, sáu trăm sáu
mốt nghìn tám trăm tám mươi đồng.
Người mua hàng
(ký họ tên)
(ký họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký họ tên)

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
HQ/01-N
Liên 2: giao cho khách hàng
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị
Địa chỉ: Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Đ/c Hoà
Đơn vị: Công ty may 20
Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK
Hình thức thanh toán: HĐ 15-19/6/2006 MS:
Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số
lượng
A B C 1 2 3=2x1
1
2
Mếc 1010 khổ 1,12
Mếc 1012 khổ 1,12
8.000
6.500
14.140
14.140
113.120.000
91.910.000
Cộng tiền hàng 205.030.000
Thuế suất thuế GTGT 10% 20.503.000
Tổng cộng tiền thanh toán 225.533.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai năm triệu, năm trăm ba ba
nghìn đồng chẵn
Người mua hàng
(ký họ tên)
(ký họ tên)
(ký họ tên)
Ngày 10/6/2006 hoá đơn số 047250 của Công ty 28 về ngày 08/6/2006
hoá đơn số 46955 của Công ty TNHH Hữu Nghị về khi hàng về phòng KCS
nhận được hoá đơn và xuống kho cùng thủ kho tiến hành kiểm nghiệm toàn

bộ nguyên vật liệu mang về theo hoá đơn trên. Kết quả kiểm nghiệm sẽ được
ban kiểm nghiệm ghi vào biên bản kiểm nghiệm.
Công ty 20
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh
2. Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lượng
3. Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu
4. Trần Đức Anh - Thủ kho
Đã kiểm nghiệm các loại
Stt
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư
Mã
số
ĐVT
Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi
chú
SL không
quy cách
phẩm chất
SL không
đúng quy cách
phẩm chất
1 Vải Gabađin len rêu
nội - khổ 1,5
m 6.400 6.400
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đủ kiều kiện nhập kho
Đại diện kỹ thuật
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
Trưởng ban
(đã ký)

Công ty 20
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh
2. Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lượng
3. Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu
4. Trần Đức Anh - Thủ kho
Đã kiểm nghiệm các loại
Stt
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư
Mã
số
ĐVT
Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi
chú
SL không
quy cách
phẩm chất
SL không
đúng quy cách
phẩm chất
1
2
Mếc 1010 - khổ 1,12
Mếc 1010 - khổ 1,12
m
m
8.000
6.500
8.000
6.500
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đủ kiều kiện nhập kho
Đại diện kỹ thuật
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
Trưởng ban
(đã ký)
Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu
và lập phiếu nhập kho.
Mẫu phiếu nhập kho về hai hóa đơn trên.

Đơn vị: Công ty 20
Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Mẫu số 01 -VT
Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Nợ TK 152
Có TK 331
Họ tên người giao hàng: Công ty 28
Theo hợp đồng số 04725 ngày 10 tháng 06 năm 2006
Nhập tại kho : ĐA
Stt
Tên nhãn hiện quy
cách
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Theo CT
Thực
nhập
1 Gabađin len rêu
nội - khổ 1,5
m 6.400 6.400 74.099,7 474..238.080
Cộng (một khoản) 474..238.080
Viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi bốn triệu hai trăm ba tám nghìn
không trăm tám mươi đồng .
Nhập ngày 10 tháng 6 năm 2006
Người lập
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)

Mẫu số 01 -VT
PHIẾU NHẬP KHO
Nợ TK 152
Có TK 331
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị
Theo hợp đồng số 46995 ngày 08 tháng 06 năm 2006
Nhập tại kho : ĐA
Stt
Tên nhãn hiện quy
cách
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Theo CT
Thực
nhập
1
2
Mếc 1010 - khổ 1,12
Mếc 1012 - khổ 1,12
m
m
8000
6500
8000
6500
14.140
14.140
113.120.000
91.910.000
Cộng (một khoản) 205.030.000
Viết bằng chữ: Hai trăm linh năm triệu, không trăm ba mươi nghìn
đồng.
Nhập ngày 08 tháng 6 năm 2006
Người lập
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
(đã ký)
(đã ký)

2.2.3. Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu
Việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu là xuất dùng cho sản xuất sản
phẩm, một số ít được dùng cho QLDN, chi phí sản xuất chung.
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất thực tế của các xí nghiệp và mức tiêu hao
vật tư do phòng kỹ thuật cung cấp và ban giám đốc các xí nghiệp dựa vào
quản đốc các phân xưởng liệt kê các loại nguyên vật liệu cần dùng trình lên
(bao gồm cả số lượng, quy cách, phẩm chất, chủng loại) phòng kế hoạch vật
tư và lập phiếu đề xuất vật tư trình lên giám đốc. Sau khi được giám đốc đồng
ý và ký vào phiếu đề xuất cấp vật tư, kế toán vật liệu sẽ căn cứ vào đó và căn
cứ vào số lượng vật tư còn trong kho vẫn đảm bảo chất lượng lập phiếu xuất
kho nếu trong kho không còn vật tư phòng kế hoạch sẽ cử cán bộ tiếp liệu đi
mua về. Kế toán nguyên vật liệu chỉ lập phiếu xuất kho khi trong kho có
nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng.
Phiếu xuất kho được xác lập thành ba liên và có chữ ký phụ trách
chung tiêu, phụ trách đơn vị sử dụng. Sau đó đơn vị sử dụng vật liệu xuống
lĩnh vật liệu. Thủ kho tiến hành xuất vật liệu và ghi số lượng thực xuất vào
phiếu, thủ kho gửi một liên cho phòng kinh doanh, liên hai sau khi vào thẻ
kho được chuyển cho kế toán vật liệu làm cơ sở để ghi sổ sách kế toán, liên ba
giao cho đơn vị sử dụng
Ví dụ minh hoạ.

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
===========
Hà Nội, ngày 04 tháng 6 năm 2006
KẾ HOẠCH CẤP VẬT TƯ NĂM 2006
Căn cứ cấp vật tư phục vụ sản xuất áo C/B năm
Cấp cho đơn vị : xí nghiệp 3
Kho: ĐA
Stt
Tên, nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư
ĐV vật
tư
Số lượng Ghi chú
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Gabađin pê cô tím than khổ 1,5
Pô pơ lin rêu lót khổ 1,5
Bông 100 G/M2 khổ 1,12
Chỉ 407 - 60/3 - 5000 m
Khuy nâu 15 ky
Khuy nâu 20 ly
Khóa nhựa LQ
Nhãn công ty V20 - 2001
Nhãn cỡ 3
Nhãn cỡ 4
Nhãn cỡ 5
m
m
m
Cuộn
Cái
cái
cái
cái
cái
cái
cái
4.134
4.596
1498,7
180
13.000
13.000
2.500
2.500
900
1300
400
Lãnh đạo duyệt Lãnh đạo phòng Cán bộ kế hoạch

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
===========
Hà Nội, ngày 04 tháng 6 năm 2006
KẾ HOẠCH CẤP VẬT TƯ NĂM 2006
Căn cứ cấp vật tư phục vụ sản xuất áo lót nam
Cấp cho đơn vị : xí nghiệp 2
Kho: ĐA
Stt
Tên, nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư
ĐV vật
tư
Số lượng Ghi chú
1
2
3
4
Chỉ trắng 60/3 - 5000 m
Chỉ trắng 475 - 60/3 - 5000 m
Nhãn cỡ 90
Nhãn cỡ 95
Nhãn cỡ 100
Cuộn
Cuộn
Cái
Cái
Cái
Cái
1.019
638
84.000
6.000
32.000
16.000
Lãnh đạo duyệt Lãnh đạo phòng Cán bộ kế hoạch
Căn cứ vào kế hoạch vật tư được lãnh đạo duyệt và số lượng nguyên
vật liệu còn trong kho kế toán nguyên vật liệu viết phiếu xuất.

Mẫu số 01 -VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số:
Nợ:
Có:
Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp 3
Lý do xuất kho: sản xuất áo C/B nam
Xuất tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Yêu cầu
Thực
xuất
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Gabađin pê cô tím than khổ
1,5
Pô pơ lin rêu lót khổ 1,5
Bông 100 G/M2 khổ 1,12
Chỉ 407 - 60/3 - 5000 m
Khuy nâu 15 ky
Khuy nâu 20 ly
Khóa nhựa LQ
Nhãn cỡ 3
Nhãn cỡ 4
Nhãn cỡ 5
m
m
m
Cuộn
Cái
cái
cái
cái
cái
cái
cái
4.134
4.596
1498,7
180
13.000
13.000
2.500
2.500
900
1300
400
4.134
4.596
1498,7
180
13.000
13.000
2.500
2.500
900
1300
400
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)

Mẫu số 01 -VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số:
Nợ:
Có:
Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp 2
Lý do xuất kho: sản xuất áo lót nam
Xuất tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Yêu cầu
Thực
xuất
1
2
3
4
Chỉ trắng 60/3 - 5000 m
Chỉ 475 - 60/3 - 5000m
Nhãn Công ty V20 - 2001
Nhãn cỡ 90
Nhãn cỡ 95
Nhãn cỡ 100
Cuộn
Cuộn
Cái
Cái
Cái
Cái
1.019
638
84.000
6.000
32.000
16.000
1.019
638
84.000
6.000
32.000
16.000
(đã ký)
(đã ký)
Phụ trách cung tiêu
(đã ký)
Người nhận
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)

2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu thì phải theo dõi phản
ánh chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu
hiện vật và chỉ tiêu giá trị theo từng thứ, từng nhóm, từng loại ở từng nơi bảo
quản. việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để đáp ứng được yêu cầu này, thủ
tho và kế toán hàng tồn kho có chung trách nhiệm trong việc quản lý vật tư
hàng hoá giữa thủ kho và kế toán có mối quan hệ, phối hợp trong việc sử
dụng các chứng từ, nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo
phương pháp phù hợp.
Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán Công ty áp dụng
phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển ở kho theo dõi về mặt số lượng
còn:
Ở phòng kế toán: theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị vật tư, nhiệm
vụ cụ thể ở phòng kế toán và ở kho là khác nhau
Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho ghi
số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng thứ vật
liệu quy định. Sau đó giao các chứng từ này cho kế toán nguyên vật liệu, kế
toán nguyên vật liệu nhận chứng từ do thủ kho lập, cuối tháng căn cứ vào số
dư trên từng thẻ kho thủ kho ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển do phòng kế
toán lập ở cột số lượng và chuyển lên phòng kế toán.
Ví dụ về lập thẻ kho.

THẺ KHO
Kho: Kho VT kho vật tư
Vật tư: Vật liệu VLC001 Gabađinlen rêu nội - khổ 1,5 mét
Từ ngày 01/6/2006 đến ngày 27/06/2006
Tồn đầu: 8.102,8
Chứng từ Diễn giải SL nhập SL xuất Tồn kho
07/06 - 11/06
08/06 - 12/06
10/06 - 12/06
25/06 - 41/06
27/06 T-CD
Xuất tạm - TT vật tư sau
HĐSX số 441 - 20 quần
CB nam
Nhập vải Công ty 28
HĐSX số 37 - 5000 áo
nam LQ
Nhập lại vải (PX 66/2)
6.400
144
1.600
800
6.502,8
5.702,8
12.102,8
SL nhập: 6.544
SL xuất: 2.400
Tồn cuối: 12.246,8
Lập ngày 28 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu

THẺ KHO
Kho: Kho VT kho vật tư
Vật tư: Vật liệu C99 Vải katê mộc K 1,25
Từ ngày 01/6/2006 đến ngày 28/06/2006
Tồn đầu: 3.754
Chứng từ Diễn giải SL nhập SL xuất
Tồn
kho
05/06 - 12/06 Nhập vải xí nghiệp dệt 76.256
10/06 - 13/06 HĐSX số 25+27: 10.000 áo
cộc tay LQ 3500 QPCS nam
LQ, xí nghiệp may 2
10.340
17/06 - 15/06 HĐSX số 32: 4000 QPCS
nam LQ, xí nghiệp may 3
8.520
21/06 - 29/06 HĐSX số 33: 4000 QPCS
nam LQ 500 áo CB nam dài
tay LQ
8.637
20/06 - 30/06 HĐSX số 42: 4000 QPCS
nam LQ 500 áo CB nam cộc
tay LQ
12.840
23/06 - 30/06 HĐSX số số 44: 2000 QPCS
áo dài tay, 8000 quần áo dài
CB nam LQ, xí nghiệp may 3
11.300
SL nhập: 76.256
SL xuất: 51.637
Tồn cuối:28.373
Lập ngày 28 tháng 06 năm 2006

Ở phòng kế toán: kế toán theo dõi nguyên vật liệu dựa vào các chứng từ
ban đầu là các phiếu nhập,. xuất để quản lý thông qua bộ phận quản lý vật liệu
bằng máy vi tính. Sau khi nhập dữ liệu là các chứng từ ban đầu, chương trình
máy sẽ tự động lập vào những bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất, tổng
hợp phát sinh nhập, xuất tổn.
Sơ đồ kế toán vật liệu ở công ty 20:
Phương pháp lập báo cáo nhập, xuất , tồn kho vật liệu như sau:
Tồn đầu kỳ: Căn cứ vào số liệu tồn cuối kỳ của tháng trước
Nhập trong kỳ: Căn cứ vào phiếu nhập kho trong tháng của từng thứ
vật liệu.
Xuất trong kỳ: Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Chương trình kế toán máy sẽ tự động tính toán vật liệu tồn kho sau mỗi
lần xuất và vật liệu tồn kho cuối kỳ kế toán chỉ việc nhập số liệu của chứng từ
theo từng thứ vật liệu tương ứng.
Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, thì việc tổ
chức kế toán tổng hợp nhập, xuất, nguyên liệu - vật liệu là rất quan trọng
Chứng từ vật
tư
Phiếu nhập
Phiếu xuất
Phiếu điều
chuyển
Sổ chi tiết
vật tư
Thẻ kho
Tổng hợp N-X-
T
In phiếu nhập,
phiếu xuất,
bảng kê
Sổ
chi
tiết
nguyên
vật
liệu

không thể thiếu, kế toán sử dụng các tài khoản thích hợp để phản ánh kiểm
tra, giám sát sự biến động của nguyên liệu - vật liệu dạng tổng quát
PHẦN III
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20
3.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20
Để kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, Công ty 20 sử dụng các tài
khoản sau:
Tài khoản 152 - nguyên vật liệu TK này được mở thành tài khoản cấp 2
như sau:
TK 1521 - nguyên liệu, vật liệu chính
TK 1522 - vật liệu phụ
TK 1523 - nhiên liệu
TK 1424 - phụ tùng sửa chữa thay thế
TK 1425 - Bao bì và vật liệu khác
TK 331 - phải trả người bán tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ
thanh toán giữa công ty với người cung cấp vật tư, người nhận thầu về các
khoản đầu tư.
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,
đã khấu trừ và còn được khấu trừ
Ngoài các TK trên, kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu tại công ty 20
còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, 112, 141, 621, 336…
Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu tại công ty diễn ra thường xuyên liên
tục và vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại nên công ty đã sử
dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán giúp cho việc hạch
toán nhập xuất nguyên vật liệu được thuận tiện và hình thức kế toán công ty
áp dụng là "Nhật ký chung".

Việc theo dõi về mặt giá trị các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vật liệu
được kế toán thực hiện trên máy vi tính. Khi nhận được các chứng từ ban đầu,
kế toán lấy dữ liệu từ các chứng từ đó nhập vào máy tính và sẽ được tự động
định khoản toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh dựa trên cơ sở danh mục vật liệu,
danh mục dạng nhập, xuất vật liệu, danh mục định khoản vật liệu… đã được
đăng ký ở phần từ điển của chương trình BALANCE. Kế toán có thể theo dõi
các nghiệp vụ hợp đồng, công nợ với từng đơn vị (từng khách hàng) trên máy
thông qua phần nghiệp vụ trên các phiếu nhập, phiếu xuất được kế toán vật
liệu vào máy. Cuối tháng sau khi chạy tổng hợp, kế toán máy sẽ tự tính và cập
nhật lại giá vốn của vật liệu nhập, xuất kho, đưa ra bảng kê chứng từ theo đối
tượng, bảng kê chứng từ theo tài khoản đối ứng, bảng kê chứng từ theo
nghiệp vụ sổ cái, tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng tổng hợp phát
sinh theo đối tượng.
Vật liệu nhập của công ty hầu hết là mua ngoài nên đã nảy sinh quan hệ
thanh toán giữa công ty tiến hành. Hình thức thanh toán có thể là trả tiền
trước, trả bằng tiền mặt, trả bằng tiền gửi ngân hàng hoặc trả sau. Với những
lô hàng mua lẻ, số lượng ít, giá trị không cao công ty có thể thanh toán ngay
bằng tiền mặt hoặc ngân phiếu, đối với những lô hàng có giá trị lớn công ty
không thể thanh toán ngay cho người cung cấp được thì kế toán phải phản ánh
theo dõi nợ phải trả cho người cung cấp đó cho đến khi có khả năng thanh
toán được (thoả thuận với người cung cấp về thời hạn thanh toán) thì tiến
hành thanh toán xoá nợ.
Ở công ty , khi mua vật liệu, vật liệu được chuyển về công ty luôn có
hoá đơn kèm theo, không có trường hợp vật liệu đã được chuyển về mùa hoá
đơn chưa về và ngược lại. Vì vậy kế toán tổng hợp nhập liệu ở công ty không
sử dụng tài khoản 151 - hàng mua đang đi trên đường.
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu được thực hiện như sau:
Khi nhận được chứng từ nhập vật liệu (hoá đơn, phiếu nhập kho) kế
toán thực hiện định khoản ngay trên phiếu nhập

- Trường hợp nhập kho do mua ngoài:
Đối với những vật liệu có giá trị nhỏ công ty có khả năng thanh toán
ngay bằng tiền mặt hoặc gửi ngân hàng mua về. Kế toán căn cứ vào hoá đơn
thuế GTGT bên bán giao cho, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân
hàng để hạch toán, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá chưa có thuế
Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK: 111, 112: tổng tiền thanh toán
Ví dụ: căn cứ vào phiếu nhập kho số 36 ngày 26/06/2006 và phiếu chi
số 23 ngày 26/06/2006 nhập kho khoá nhựa mua của công ty Thịnh Hào đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK: 152 5.634.000
Nợ TK: 133 563.400
Có TK: 111 6.197.400
Đối với những lô hàng lớn công ty không có khả năng thanh toán mà
phải mua chịu của khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK: 152: giá chưa có thuế GTGT
Nợ TK: 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK 331: tổng số tiền thanh toán
Ví dụ phiếu nhập kho số 25 ngày 20/06/2006 hoá đơn số 45073 ngày
20/06/2006 của công ty dệt Hà Nam trị giá vật liệu sợi khăn mặt ghi trên hoá
đơn là 210.562.000 giá chưa có thuế GTGT, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi:
Nợ TK 152: 210.562.000
Nợ TK 133: 21.056.200
Có TK 331: 231.618.200
Khi công ty thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân
hàng kế toán ghi:
Nợ TK: 331
Có TK: 111, 112

Ví dụ: căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng ngày 06/06/2006 thanh toán
tiền hàng cho Công ty dệt Hà Nam số tiền là 231.618.200 kế toán ghi:
Nợ TK 331: 231.618.200
Có TK 112: 231.618.200
- Công ty tạm ứng cho bộ phận tiếp liệu để mua nguyên vật liệu khi
nhập kho vật liệu mua bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 152 (giá chưa có thuế)
Nợ TK 133 số thuế GTGT đầu vào
Có TK 141 tổng số tiền thanh toán
Ví dụ: Theo hoá đơn số 033226 nhập than (anh Đức) số tiền vật liệu
8.630.000, tiền thuế GTGT 863.000 tổng số tiền thanh toán 9.493.000 kế toán
phản ánh như sau:
Nợ TK: 152 8.630.000
Nợ TK: 133 863.000
Có TK: 141 9.493.000
Trường hợp công ty ứng trước tiền hàng cho đơn vị bán, kế toán ghi:
Nợ TK 331
Có TK: 111, 112
Ở công ty chưa có trường hợp nguyên vật liệu mua về được giảm giá so
với giá đã thoả thuận và được ghi trên hoá đơn.
Đối với vật liệu công ty nhập kho từ các xí nghiệp thành viên trong
công ty căn cứ phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK: 152
Có TK: 336
Ví dụ phiếu nhập kho số 2 ngày 05/06/2006 công ty nhập vải phin rêu
của xí nghiệp dệt. Trị giá vải nhập kho là: 543.245.900
Kế toán ghi:
Nợ TK: 152 543.245.900

Có TK :336 543.245.900
Trường hợp vật liệu xuất thừa chủng loại hoặc phân xưởng may cần đổi
lại chủng loại khi nhập lại kho vật liệu kế toán ghi:
Nợ TK: 152
Có TK 621
Ví dụ theo phiếu nhập kho ngày 27/06/2006 đồng chí Tâm - phân
xưởng cắt xí nghiệp may 2 nhập lại vải Gabadin len rêu nội do không đúng
chủng loại yêu cầu với giá trị là 4.671.000 kế toán định khoản như sau:
Nợ TK: 152 4.671.000
Có TK: 621 4.671.000
Áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung" thì các nghiệp vụ kế toán
liên quan đến các nghiệp vụ nhập vật liệu trong tháng sẽ được kế toán ghi vào
các sổ sau:
Bảng kê nhập vật liệu
Bảng tổng hợp phát sinh nhập vật liệu
Sổ chi tiết công nợ
Tổng hợp phát sinh theo đối tượng
Bảng tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
Bảng kê nhập vậtliệu được lập vào cuối tháng, được lập cho từng tập
chứng từ đã được phân loại. Chứng từ nhập được phân loại theo đối tượng
người cung cấp sau đó lại phân loại theo thứ tự vật liệu, ngày tháng phát sinh
chứng từ, hình thức thanh toán…
Đối với hàng may hợp đồng gia công cho những đơn vị bên ngoài thì
những nguyên vật liệu được khách hàng cung cấp chỉ lập bảng kê theo dõi số
lượng.
Còn những nguyên liệu do đơn mua về làm phụ gia để gia công thì
được lập bảng kê theo dõi riêng.

Bảng tổng hợp phát sinh nhập được dựa vào số liệu tổng hợp trên bảng
kê vào cuối tháng của từng nhóm vật liệu.
Sổ chi tiết công nợ để theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng tên
người bán, từng xí nghiệp thành viên trên bảng chi tiết công nợ máy tính có
thể theo dõi riêng chi tiết tới từng người bán, từng xí nghiệp.
Số dư đầu tháng hai là số dư cuối tháng một chuyển sang. Trong tháng
các nghiệp vụ mua vật liệu liên quan đến phải trả người bán sẽ được ghi vào
bên cột phát sinh có, khi thanh toán sẽ được ghi vào bên phát sinh nợ. Cuối
tháng lấy số dư đầu tháng + tổng phát sinh có - tổng phát sinh nợ để tính ra số
dư cuối tháng.
Bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng lập để theo dõi tổng nhập, tổng
xuất trong nguyên vật liệu theo từng đối tượng cung cấp, đối tượng sử dụng,
số liệu được lập bảng được dựa vào bảng chi tiết công nợ, bảng kê phiếu
nhập, phiếu xuất… số phát sinh sẽ được tính vào cuối ngày của ngày cuối
tháng.
Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá mua vào được lập để theo dõi
số thuế GTGT đầu vào, kế toán dựa vào hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
để lập vào máy sau đó máy sẽ tự động lập bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng
hoá mua vào theo những chỉ tiêu đã lập và chương trình máy tính tự động.
Áp dụng hình thức kê toán "nhật ký chung" các nghiệp vụ liên quan
đến việc nhập vật liệu trong kỳ sẽ được kế toán thực hiện hạch toán trên máy
vi tính như sau:
Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán vật liệu nhập số liệu vào máy
theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, họ tên người giao hàng, tên đơn vị
bán hàng, số hoá đơn mua hàng, số lượng vật liệu và số tiền… cuối tháng máy
sẽ lập bảng kê phiếu nhập.

Biểu VCT - 01
BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006
Chứng từ
Diễn giải
Số
lượng
Giá Tiền
Số N
01/06 03/06 Túi đựng tất kinh tế Cái
(BB001)
Nhập túi đựng bít tất kho
vật tư công ty in hàng
không (K0419) 331 BB 001
túi đựng tất kinh tế
115.400 310 35.774.000
02/06 05/06 Vải phin rêu - khổ 1,25m
(VLC 032) nhập vải kho vật
tư xí nghiệp dệt (XXN71)
336 VLC 032 - phin rêu -
K1,25m
136.700 3.974 543.245.900
02/06 05/06 Vải ka tê mộc - khổ 1,25 m
(VLC009) nhập vải kho vật
tư xí nghiệp dệt (NXN 71)
336
VLC 009 - ka tê mộc
K1,25m
76.256 7.528 574.055.168
04/06 06/06 Túi PE 40 x 60 cái (BB002)
Nhập túi PE 40x60 kho vật
tư Công ty may thêu thành
công 331 BB 002 túi PE 40
x 60 cái
2.000 123,5 247.000
04/06 06/06 Túi PE 32 x 55 cái (BB
003) Nhập túi PE 32 x 55
kho vật tư Công ty may
thành công (KD0129) 331
BB 003 túi PE 32 x 55 cái
20.000 111,8 2.236.000
… …. ……………………. …… ….. ……….

Từ bảng kê phiếu nhập, máy vi tính sẽ chuyển vào bảng tổng hợp phát
sinh nhập theo nhóm vật liệu và được ghi chép theo giá trị vật liệu số lượng
nhập… đồng thời theo dõi chi tiết công nợ, máy tính sẽ chuyển số liệu vào sổ
chi tiết công nợ TK 331 theo từng tên người bán và sổ chi tiết công nợ TK
336 của từng xí nghiệp thành viên, phiếu nhập và máy tính sẽ tự định khoản
sau đó máy sẽ lập bảng tổng hợp phát sinh TK 152 theo từng đối tượng.
Biểu VNT - 01
TỔNG HỢP PHÁT SINH NHẬP
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006
Mã vật
tư
Tên vật tư ĐVT Số
lượng
Thành tiền
VLC
VLC 001
VL C002
VLC 003
VLC 004
…..
Nguyên vật liệu chính
Gabađin lên rêu nội khổ 1,5
Gabađin pê cô 8045-khổ 1.5
Sợi Ne 32 - Coton chải thô
Sợi khăn mặt 32/4 mộc
m
m
kg
kg
8.250
79.548
8.934
6.487
6.254.387.198
611.322.525
1.756.250.340
298.073.976
210.562.000
PL
PL 001
PL 002
….
Vật liệu phụ
Chỉ màu 121-60/3-500m/c
Chỉ trắng 60/3-5000 m/c
Cuộn
Cuộn
……
2.200
2.200
……
278.927.145
39.773.800
34.256.200
………….
NL
NL 001
NL 002
NL 003
…..
Nhiên liệu
Xăng MOGA 92
Xăng MOGA 83
Dầu cầu 90
Lít
Lít
Lít
….
2.600
650
640
…..
28.668.800
14.040.000
3.315.000
9.891.200
…….
PT Phụ tùng sửa chữa thay thế
BB
BB 001
BB 002
BB003
Bao bì
Túi đựng tất kinh tế
Túi PE 40x60
Túi PE 32 x35
Cái
Cái
Cái
115.400
2.000
20.000
38.257.000
35.774.000
247.000
2.236.000

Tổng cộng 6.600.240.143
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006
Tài khoản 336 - phải trả nội bộ
Mã khách: NXN 71 xí nghiệp dệt
Dư có đầu kỳ: 8.315.940.611
Chứng từ
Diễn giải TKĐU PS nợ PS có
Số N
02/02
BC1-35
BC1-36
05/06
22/06
22/06
Nhập vải phin rêu XN 71
Trường cán bộ quản lý GD
DDT trả tiền XN 7
Xí nghiệp may Thành Long
- Nam Định trả tiền XN
152
112
112
543.245.900
27.560.000
21.816.000
PS nợ
PS có
Dư có cuối
kỳ
592.621.900
8.908.562.511
Công ty 20 là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Do
đó giá vật tư, hàng hoá , dịch vụ mua vào là giá thực tế chưa có thuế HTHT
đầu vào. Để kế toán chính xác và theo dõi được dễ dàng số thuế GTGT đầu
vào, kế toán vật liệu căn cứ vào các chứng từ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ để
nhập số liệu vào máy và lập bảng kê hoá đơn chứng từ vật tư hàng hoá mua
vào và chỉ theo dõi riêng phần thuế GTGT đầu vào
Mẫu 30/GTGT
BẢNG KÊ KHAI HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng năm 2006
Tên công sở: Công ty 20
Địa chỉ: Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Chứng từ
Tên đơn vị, người bán
Thuế GTGT
đầu vào
Ghi chú
N S
012840
065410
015635
028712
036560
001246
…..
01
07
09
04
06
08
….
Công ty Đông Đô
Công ty may thêu Thành Công
Công ty 28 - TCHC
Công ty 247
Công ty hoá dệt
Công ty TNHH Hữu Nghị
………….
26.240.810
6.145.820
584.638
1.939.700
564.926
9.364.600
…………..
Mua chân tất nhô
Mua vải
Mua sợi chun
Mua túi PE
Mua vải
Mua vải
……………..
3.2. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ở công ty 20
Vật liệu Công ty 20 chủ yếu dùng để sản xuất sản phẩm may mặc, gia
công và bán cho các đơn vị trong và ngoài ngành quân đội, ngoài ra có một số
ít được xuất dùng cho chi phí QLDN…
Đối với những phiếu xuất kho tuỳ từng trường hợp xuất cho bộ phận
nào mà hạch toán theo đúng đối tượng đó.
Kế toán sử dụng các tài khoản
TK 152: nguyên liệu - vật liệu
TK 621: CPNVL trực tiếp
TK 627: CPSXC
TK 642: CPQLDN
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 154: CPSXKD dở dang
Phương pháp hạch toán
Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán ghi
Nợ TK: 621

Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 35/06 ngày 17/06/2006 công ty
xuất vật liệu chính (vải ka tê mộc khổ 1,25) cho xí nghiệp may quân phục
chiến sĩ. Trị giá vật liệu xuất kho là: 62.156.800
Kế toán ghi:
Nợ TK: 621 62.156.800
Có TK: 152 62.156.800
Khi xuất kho vật liệu cho QLDN, sản xuất chung kế toán ghi
Nợ TK: 642
Nợ TK 627
Có TK 152
Ví dụ; căn cứ vào phiếu xuất kho số 53/06 ngày 25/06/2006 xuất kho
vật tư cho QLDN, trị giá vật liệu 340.078
Kế toán ghi
Nợ TK 642: 340.078
Có TK 152: 340.078
Căn cứ phiếu xuất kho số 54/06 ngày 26/06/2006 xuất kho vật tư cho
quản lý phân xưởng (xí nghiệp 5) giá trị vật liệu xuất kho là: 3.516.120 kế
toán ghi:
Nợ TK 627: 3.516.120
Có TK 152: 3.516.120
Xuất kho vật liệu để thuê ngoài gia công chế biến kế toán ghi
Nợ TK: 154
Có TK 152
Ví dụ căn cứ vào phiếu xuất kho số 45 ngày 21/06/2006 xuất vật liệu
thuê ngoài gia công chế biến kế toán ghi:
Nợ TK 154: 230.641.215
Có TK 152: 230.641.215

Trường hợp vật liệu Công ty xuất kho để bán kế toán ghi
Nợ TK: 632
Có TK 152
Ví dụ phiếu xuất kho số 47 ngày 21/06/2006 xuất bán vải phin rêu cho
Công ty 26 kế toán ghi:
Nợ TK 632: 217.814.652
Có TK 512: 217.814.652
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu (mẫu phiếu đã nêu ở phần 3.2.1.2)
kế toán ghi giá trị thực tế và tính thành tiền sau đó nhập số liệu vào máy tính
theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, tên vật liệu, đơn vị sử dụng, số
lượng vật liệu, số tiền… cuối tháng máy sẽ tự lập bảng kê phiếu xuất.
Biểu VCT - 02
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006
Chứng từ
Diễn giải
Số
lượng
Giá Tiền
Số N
11/06 07/6 Vải Gabađin len rêu khổ
1.5
Xuất vải Gabađin len rêu
nội -k 1,5 kho vật tư cho xí
nghiệp may 2
VLC 002 GPĐ len rêu nội
-k 1,5
1600 74099,7
12/06 09/06 Sợi Ne 32 KG
(VLC 003)
Xí nghiệp dệt (NXN 71)
VLC003 sợi Ne 32
…………….
8264 32457
13/06 10/06 Vải katê mộc -k 1,25 19780 7130

Kho vật tư cho xí nghiệp
may để sản xuất áo cộc tay
LQ và QPCS nam LQ
VLC 009 vảo kate K 1,25
… …. ……………………. …… ….. ……….

Từ bảng kê phiếu xuất, máy tính sẽ chuyển vào bảng tổng hợp phát
sinh xuất theo từng nhóm vật liệu và ghi chép theo số lượng và giá trị vật liệu
xuất
Biểu VCT - 02
TỔNG HỢP PHÁT SINH XUẤT
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006
Mã vật
tư
Tên vật tư ĐVT Số
lượng
Thành tiền
VLC
VLC 001
VL C002
VLC 003
VLC 004
VLC 005
…..
Vật liệu chính
Gabađin len rêu nội khổ
1,5
Gabađin pêcô 8045-khổ
1.5
Sợi Ne 32-conton chải thô
Sợi khăn mặt 34/2 mộc
Pơpôlin pevi cỏ úa - khổ 1.4
m
m
Kg
Kg
Kg
m
….
8452.9
85.000
8.578
4.523,6
32.588
…
7.724.344.037
616.093.752
1.908.675.000
286.196.392
149,278,800
670.921.744
………
PL
PL 001
PL 002
….
Vật liệu phụ
Chỉ màu 121-60/3-5000m/c
Chỉ trắng 60/3-5000 m/c
Cuộn
Cuộn
……
2.200
2.200
……
865.742.106
63.638.080
62.942.800
………….
Nhiên liệu
Xăng MOGA 92
Xăng MOGA 83
Dầu cầu 90
……………
Lít
Lít
Lít
….
2.300
620
574
…..
26.981.700
12.420.000
3.157.900
8.870.800
…….
PT
PT 001
………
Phụ tùng sửa chữa thay thế
Vòng bi 2961.123.093
……………………….
46
……….
820.412
340.078
………..
BB
BB 001
BB 002
Bao bì
Túi đựng tất kinh tế
Túi PE 40x60
………..
Bộ 140.000
16.000
……..
60.752.150
48.622.000
232.480
………

Tổng cộng 8.678.640.405
Từ bảng kê phiếu xuất, bảng tổng hợp phát sinh xuất máy tính sẽ
chuyển số liệu vào bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng và bảng tổng hợp
phát sinh theo tài khoản đối ứng (mẫu bảng đã nêu ở phần 2.3.3.2)
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và thực hiện việc phản
ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ cho việc ghi sổ cái.
Kết cấu và phương pháp ghi sổ
- Cột 1: ghi ngày, tháng ghi sổ
- Cột 2 + 3: ghi số và ngày tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi
sổ.
- Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế chính phát sinh
- Cột 5: đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào
sổ cái.
- Cột 6: ghi số liệu các tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản các
nghiệp vụ kế toán phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản có
ghi được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi một dòng riêng.
- Cột 7: ghi số tiền phát sinh các tài khoản nợ
- Cột 8: ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có
Cuối trang sổ cộng phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau
Đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đơn vị tính: đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã
ghi
sổ cái
SH
TK
PS nợ PS có
Số N
01 01 Xuất vải Gabađin pecô rêu
khổ 1,15 cho xí nghiệp may
2 để may QPCS
621
152
182.589.750 182.589.750
02 01 Xuất vải phim trắng khổ 1.15
cho xí nghiệp may 3 để may
áo lót nam
621
152
26.489.760 26.489.760
03 02 Xuất bán bột hồ vải cho
Công ty 26
632
162
110.450.740 110.450.740
04 03 Xuất bán vải màn 632
155
394.505.756 394.505.756
01 03 Nhập túi đựng bít tất 152
331
39.465.892 39.465.892
04 04 Xuất kho HĐ sản xuất số 418
cho XN3 may QPCSĐC
621
152
4.864.340 4.864.340
…. …. ………….. …. …. …. ….

SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/02/2006
Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu
Dư nợ đầu kỳ: 3.189.960.820
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
PS nợ PS có
N S
01/06 01 HĐSX số 428- sản xuất áo
CS nam LQ (XN 2)
621 182.589.750
01/06 01 HĐSX số 415 - sản xuất áo
lớt nam (XN3)
621 26.489.760
02/06 03 Xuất bán bột hồ vải (anh lân) 632 110.450.740
03/06 04 Xuất bán vải màn (anh lân) 621 394.505.756
03/06 01 Nhập túi đựng bít tất (Công
ty hàng không)
331
04/06 05 Xuất thép HĐSX số 418-
QPCSĐC (XN3)
621 4.864.340
…. ………… ……. …… ……….
PS nợ
PS có
Dư nợ
cuối kỳ
6.600.240.143
8.678.640.405
1.111.560.558

KẾT LUẬN
Những vấn đề cần được cải thiện và hoàn thiện cho phù hợp với điều
kiện hiện nay trong công tác quản lý sử dụng và kế toán nguyên vật liệu ở
Công ty 20.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế về thực tại công ty 20 tôi nhận thấy cán
bộ phòng kế toán của công ty nói chung và bộ phận kế toán nguyên vật liệu
nói riêng đã luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, không ngừng nâng cao
trình độ nghiệp vụ chuyên môn và đạt được những thành tích đáng kể. Nhưng
bên cạnh những thành tích đã đạt được tôi thấy vẫn còn một số hạn chế nhất
định cần được cải thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty đó là:
- Về thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Như đã nói trong phần thực trạng kế toán của Công ty 20 thủ tục nhập
kho nói chung là hợp lý. Thế nhưng trong thực tế không phải lúc nào trình tựu
nhập kho nguyên vật liệu của công ty cũng như vậy mà thủ tục đó chỉ áp
dụng đối với nguyên vật liệu nhập kho với số lượng và giá trị lớn, một số lần
nhập kho với khối lượng và giá trị nhỏ. Có một số nguyên vật liệu nhập kho
với gía trị nhỏ khác thì không tuân theo thủ tục đó mà chỉ làm đơn giản là khi
nguyên vật liệu về đến kho cán bộ tiếp liệu mang hoá đơn lên phòng kế toán,
kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập
kho lập thành hai liên, một liên kế toán giữ lại, một liên cán bộ tiếp liệu mang
xuống cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi vào thẻ kho sau đó thủ kho ký
xác nhận vào phiếu nhập kho. Đây là mặt hạn chế của công tác kế toán
nguyên vật liệu vì những lần nhập kho không tuân theo những quy định,
không kiểm nghiệm vật liệu nhập kho sẽ có thể dẫn đến những kết quả xấu
như: một số vật liệu kém phẩm chất, hư hỏng, mất mát… mà thủ kho vẫn cho
nhập kho; trách nhiệm của cán bộ tiếp liệu (người đi mua) sẽ không cao.. có
thể dẫn đến những thiệt hại cho công ty.
- Về xuất kho nguyên vật liệu

Về cơ bản thủ tục xuất kho là hợp lý, là khi có giấy đề xuất nhu cầu sử
dụng và kế hoạch xuất vật tư được lãnh đạo duyệt kế toán viết phiếu xuất kho.
Nhưng ở công ty có trường hợp cán bộ tiếp liệu mua vật tư về chuyển thẳng
cho xí nghiệp mà không làm thủ tục nhập - xuất kho qua phòng kế toán mà
chỉ ký giấy biên nhận với cán bộ xí nghiệp: hoặc có trường hợp kế toán căn
cứ vào yêu cầu của xí nghiệp cần sử dụng viết phiếu xuất kho sau đó sẽ thanh
toán vật tư sau. Như vậy kế toán nguyên vật liệu không thực hiện được chức
năng giám sát của mình trong khâu sử dụng nguyên vật liệu, công tác hạch
toán nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn.
Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển để hạch
toán chi tiết nguyên vật liệu, điều này nhìn chung là phù hợp với trình độ kế
toán và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phương pháp này có ưu điểm là việc
ghi chép đơn giản theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số liệu của từng thứ
vật liệu theo từng chỉ tiêu số lượng và giá trị. Tuy nhiên cũng còn một số hạn
chế là việc ghi chép còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng vật liệu giữa thủ kho và
kế toán. Mặt khác các nghiệp vụ nhập xuất của công ty hàng ngày có một số
kho diễn ra nhiều lần trong ngày mà thủ kho cứ ba ngày mới tập hợp phiếu
nhập, phiếu xuất để gửi lên cho kế toán vật liệu. Như vậy sẽ dẫn việc kế toán
khó theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu một cách thường xuyên, chặt
chẽ.
Phế liệu thu hồi
Tại công ty phế liệu thu hồi nhập kho không làm thủ tục nhập kho trong
khi các loại phế liệu thu hồi (vải vụn các loại) có thể tận dụng để tái sản xuất
đối với các mảnh vải to còn tận dụng được, chỉ một ít loại vải vụn rất nhỏ mới
loại bỏ, thải loại phế liệu của công ty đưa về nhập kho không được phản ánh
cả về chỉ tiêu số lượng trên sổ sách nào cả. Như vậy sẽ dẫn đến tình trạng hao
hụt mất mát, hư hỏng. Số phế liệu thu hồi cứ để trong kho đến cuối mỗi quý
kế toán mới đánh giá theo giá ước tính của tổng số phế liệu trong kho khi

kiểm kê để tính vào thu nhập bất thường sau đó cho xuất kho để tái sản xuất.
Việc hạch toán như thế là không phù hợp với giá trị phế liệu thu hồi sẽ ảnh
hưởng tới giá thành sản phẩm sản xuất, nếu hạch toán như thế việc tính toán
giá thành sẽ không được chính xác và ảnh hưởng tới mục tiêu hạ giá thành sản
phẩm của công ty.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Về mở tài khoản 002 "vật tư hàng hoá nhập giữ hộ, nhận gia công"
Công ty có một khối lượng lớn sản phẩm là hàng gia công cho bên
ngoài. Đối với hàng gia công những nguyên vật liệu chính là do bên yêu cầu
gia công cung cấp. Công ty cung cấp những nguyên vật liệu phụ và nguyên
vật liệu phụ gia. Công ty đã mở sổ theo dõi riêng cả về chỉ tiêu số lượng và
chỉ tiêu giá trị. Khi thanh toán hợp đồng gia công thì bên yêu cầu gia công
tính toán số lượng vật liệu xuất dùng vào sản xuất, số chưa xuất dùng trả lại
cho bên yêu cầu gia công. Hiện nay ở Công ty kế toán chưa mở tài khoản
ngoài bảng để theo dõi riêng TK 002 mà chỉ mở sổ chi tiết theo dõi chỉ tiêu số
lượng. Như vậy kế toán không theo dõi được giá trị nhận gia công do đó sẽ
khó theo dõi, phản ánh được tình hình biến động về giá trị của vật liệu nhận
gia công. Mà đối với vật liệu nhận gia công đòi hỏi công ty phải quản lý, bảo
quản chặt chẽ như đối với tài sản của công ty và sử dụng theo hợp đồng ký
kết. Vì vậy công ty nên mở tài khoản 002 để kế toán theo dõi tình hình biến
động của vật liệu này một cách chính xác, chặt chẽ để từ đó có biện pháp
quản lý tốt hơn.
- Về lập bảng phân bổ nguyên vật liệu
Hiện nay, kế toán vật liệu công ty không lập bảng phân bổ nguyên vật
liệu, việc quản lý nguyên vật liệu chủ yếu là dựa vào định mức nguyên vật
liệu cho một đơn vị sản phẩm làm căn cứ cho việc tính giá thành do đó không
thấy được kết cấu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất thực tế như thế nào. Vì
vậy sẽ làm ảnh hưởng đến công tác quản lý của các nhà quản trị doanh
nghiệp.

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được
trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất cứ doanh nghiệp sản xuất nào. Tại
Công ty 20 chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản
phẩm, chính vì vậy việc hạch toán chính xác còn là điều kiện để quản lý chặt
chẽ tài sản của Công ty. Công ty 20 hiểu rõ vai trò của công tác kế toán
nguyên vật liệu là một đề tài thiết yếu trong hạch toán giá thành.
Qua thời gian thực tập tại Công ty 20, em đã đề cập đến một số khía
cạnh nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ngày càng phù hợp
hơn với điều kiện hiện nay của công ty. Điều này đã giúp em củng cố thêm
những kiến thức thực tế ngoài những kiến thức lý luận đã học được ở trường,
qua đó rút ra được những kinh nghiệm học tập cho bản thân. Nhận thấy những
ưu điểm cần phát huy và một số hạn chế cần khắc phục em đã mạnh dạn đề
xuất một số ý kiến với mong muốn hoàn thiện công tác tổ chức kế toán
nguyên vật liệu ở Công ty.

MỤC LỤC
Lời nói đầu................................................................................................1
Phần I: Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 20...................3
1.1. Đặc điểm chung về Công ty 20 ......................................................... 3
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty................................... 3
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty ....................................... 5
1.4. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty.................... 6
Phần II: Tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty 20..8
2.1. Đặc điểm chung về nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty..................... 8
2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu ......................................................... 11
2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu .......................................................... 14
2.2. Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty.......... 17
2.2.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................... 17
2.2.2. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu ............................................. 18
2.2.3. Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu ..................................... 25
2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu................................................. 31
Phần III: Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở công ty 20 ..............35
3.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20 ....................... 35
3.2. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ở công ty 20 .................. 45
Kết luận ..................................................................................................53

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................

Kế toán nguyên vật liệu ở Tổng cục Hậu cần, Bộ Quốc phòng, HAY

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Kế toán nguyên vật liệu ở Tổng cục Hậu cần, Bộ Quốc phòng, HAY

Similar to Kế toán nguyên vật liệu ở Tổng cục Hậu cần, Bộ Quốc phòng, HAY (20)

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO 0917193864

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO 0917193864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Kế toán nguyên vật liệu ở Tổng cục Hậu cần, Bộ Quốc phòng, HAY