Nhận viết luận văn Đại học , thạc sĩ - Zalo: 0917.193.864 Tham khảo bảng giá dịch vụ viết bài tại: vietbaocaothuctap.net Download luận văn đồ án tốt nghiệp với đề tài: Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải, cho các bạn làm luận văn tham khảo

1. 15
hiệu quả các loại tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn. Muốn vậy doanh nghiệp
phải có chiến lược thị trường tốt để đẩy mạnh lượng hàng hoá bán ra, mở rộng
khách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành.
Chính những yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp là một bộ phận cấu thành quan trọng
của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lý
doanh nghiệp, vì nó phản ánh chính xác tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, lao
động. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ yêu cầu
quản lý của các nhà lãnh đạo đưa ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm
chi phí, hạ giá thành, đạt được lợi nhuận mong muốn trong sản xuất kinh
doanh đưa ra doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và phát triển bền vững.
Bằng những kiến thức đã được học, với những gì đã được làm tại Công
ty T.M.T cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ của thầy cô giáo em đã chọn công
tác kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực
tập.
Phần báo cáo thực tập tổng hợp gồm:
Chương I: Khái quát tình hình chung của Công ty Thương mại và sản
xuất thiết bị giao thông vận tải.
Chương II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và
tínhgiá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao
thông vận tải.
Chương III: Tìm hiểu chung về các phần hành kế toán khác trong Công
ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.
Chương IV: Nghiệp vụ tài chính và phân tích giá thành tại Công ty
Thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải.
Chương V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất
và tính giá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị giao
thông vận tải.

2. 16

3. 17
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢPCHI PHÍ SẢN
XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THƯƠNG
MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ VẬT TƯ GIAO THÔNG VẬN TẢI
Quá trình tổ chức hạch toán tại Công ty Thương mại và sản xuất thiết bị
vật tư giao thông vận tải (Công ty T.M.T)
A. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY T.M.T
1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn sản xuất mà sản xuất phải
tập hợp theo đó. Hiện nay, trong công ty việc tính giá thành sản phẩm được
tập hợp chi phí theo khoản mục:
- Chi phí NVLTT
- Chi phí NCTT
- Chi phí SXC
Doanh nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và hạch
toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Quy trình sản
xuất của Công ty T.M.T là tương đối dài (khoảng 03 đến 05 tháng). Hiện nay
công việc sản xuất của công ty được thực hiện theo các đơn đặt hàng của
khách hàng. Xuất phát từ đặc điểm như vậy, nên đối tượng tập hợp chi phí sản
xuất của Công ty T.M.T là các đơn đặt hàng.
2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Quá trình sản xuất sản phẩm của Công ty T.M.T rất phức tạp phải trải
qua nhiều công đoạn lắp ráp khác nhau, mỗi công đoạn lại có đặc điểm quy
trình công nghệ riêng. Chính sự phức tạp ấy đã chi phối rất nhiều tới công tác
tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty T.M.T. Công ty sử
dụng phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp. Các chi phí liên quan đến đối
tượng nào thì tập hợp theo đối tượng đó.

4. 18
Để sản xuất ra các sản phẩm như xe gắn máy 02 bánh và ô tô nguyên
chiếc, công ty phải bỏ ra rất nhiều các khoản chi phí khác nhau như: Chi phí
về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ. Chi phí nhân công… Mục đích và công
dụng của từng loại chi phí khác nhau. Vì vậy để thuận lợi cho công tác quản
lý chi phí sản xuất và kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Công ty T.M.T đã
phân loại chi phí theo công dụng và mục đích của chúng. Có nghĩa là toàn bộ
chi phí sản xuất của công ty được chia ra như sau:
- Chiphí nguyênvật liệu trực tiếp:Khoảnmục này bao gồmtoànbộ cácchi
phí về nguyên vật liệu chính như: linh kiện, phụ tùng… để lắp ráp xe gắn máy.
- Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục này bao gồm các khoản tiền
công, tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ
của công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ.
- Chi phí sản xuất chung: Khoản mục này bao gôm các chi phí phát sinh
phục vụ chung cho quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý và nhân viên phân xưởng
+ Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí khác bằng tiền
3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
a. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong Công ty T.M.T chiếm tỷ trọng
rất lớn trong giá thành sản phẩm. Bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu
phụ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất.
- Nguyên vật liệu chính: Dùng lắp ráp xe máy các linh kiện phụ tùng xe
máy, linh kiện phụ tùng ô tô. Được hạch toán trên tài khoản 152.1
- Vật liệu phụ: Dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy ráp đánh bóng, các
dụng cụ lắp ráp: như cờ lê, mỏ lết, ô tô…

5. 19
- Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây truyền lắp
ráp… được hạch toán trên tài khoản 152.3
+ Các chứng từ liên quan: để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán dùng các chứng từ như: thẻ kho,
phiếu nhập, phiếu xuất, giấy đề nghị lĩnh vật tư…
- Kế toán sử dụng khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tập
hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất.
+ Quy trình ghi sổ: (Xuất kho nguyên vật liệu)
Hàng ngày căn cứ vào kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế cũng như các
định mức sử dụng nguyên vật liệu đã xây dựng, bộ phận sản xuất sẽ lập một
"Phiếu đề nghị lĩnh vật tư… trên đó nêu rõ loại vật tư cũng như số lượng cần
lĩnh.
Ở phòng kế toán căn cứ vào "Phiếu đề nghị lĩnh vật tư" của phân xưởng
sản xuất. Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu này lập thành 3 liên: 1 liên kiêm
phiếu đề nghị lĩnh vật tư, liên 3 chuyển cho bộ phận sản xuất để nhận vật tư
và đối chiếu với đề nghị lĩnh vật tư cuối tháng.
Biểu số 02
Đơn vị: Công ty T.M.T
Địa chỉ: 199 B Minh Khai
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 02 năm 2004
Số 06102
Nợ:
Có:
Họ tên người nhận hàng: …….. nơi nhận hàng: Trạm 14
Lý do xuất kho: xuất để lắp ráp
Xuất tại kho: Văn Lâm - Hưng Yên
STT
Tên, quy cách, nhãn
hiệu, phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hoá)
Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiềnYêu
cầu
Thực
xuất
1 Chân chống JL110 JL110 bộ 50 50 31.818 1.590.900
2 Cần đạp phanh JL110 - bộ 200 200 17.273 3.454.600
3 Bình xăng - bộ 200 200 40.909 8.181.800
4 Khung xe - bộ 200 200 222.727 44.545.400

6. 20
5 Tay dắt sau - bộ 50 50 24.545 1.227.250
Cộng thành tiền 58.999.950
Phụ trách cung tiêu
(Kí, họ tên)
Kế toán trưởng
(Kí, họ tên)
Người nhận
(Kí, họ tên)
Người nhận
(Kí, họ tên)
Thủ trưởng đơn
vị
(Kí, họ tên)
Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho được công ty áp dụng phương
pháp đích danh, hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập
kho của chính lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho. Giá vốn
thực tế của hàng hiện còn trong kho được tính bằng số lượng từng lô hàng
hiện còn nhân với đơn giá nhập kho của chính từng lô hàng đó, rồi tổng hợp
lại.
Hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lên
bảng kê. Sau đó ghi vào các sổ chi tiết TK621 (có chi tiết cho từng phân
xưởng, và từng đơn đặt hàng) cuối tháng ghi vào sổ cái TK621, bên cạnh đó
có các hoá đơn xuất nhập kho cũng được kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký
chung cuối tháng đối chiếu với các sổ chi tiết, sổ cái.

7. 21
BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 02 năm 2004
(Xe JL110)
Biểu số 3
STT Tên NVL
Đơn
vị
Đơn giá
Dư đầu kỳ Nhập Xuất Dư cuối kỳ
SL Thành tiền Ngày FN SL Thành tiền Ngày FN SL Thành tiền SL Thành tiền
1 Ắc quy Bình 44.545 405 18.040.887 07/02 11/02 1.000 44.545.400 10/02 05/02 1.405 62.586.287 0 0
2 Bộ đồ nhựa Bộ 163.636 1.000 163.636.000 23/02 30/02 737 120.599.732 263 43.036.268
3 Bộ tem nhãn các
loại
Bộ 13.500 405 5.467.500 12/02 18/02 1.500 20.250.000 12/02 13/02 1.742 23.517.000 163 2.200.500
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
61 Chân chống
JL110
Bộ 31.818 150 4.772.700 12/02 03/02 500 15.909.000 15/02
24/02
06/02
13/02
50
300
1.590.900
9.545.400
300 9.545.400
62 Xích Sợi 18.182 405 7.363.710 27/02 41/02 3.000 54.546.000 28/02 40/20 1.742 31.673.044 1.663 30.236.666
63 Cần đạp Chiếc 52.727 405 21.354.435 20/02 28/02 1.000 52.727.000 22/02 28/02 1.742 91.850.434 663 34.958.001
Tổng cộng 1.253.648.486 2.966.038.040 3.351.626.208 868.060.318

8. 22
SỔ CHI TIẾT TK 152
Chân chống JL110
Tháng 09 năm 2004
Biểu số 4
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú
Ngày Số SL TT SL TT SL TT
Dư 31/8 150 4.772.700
12/02 03/02 Công ty cơ khí 120 331 31.818 500 15.909.000
15/02 06/02 Xuất đi lắp ráp 621 31.818 50 1.590.900
24/02 13/02 Xuất đi lắp ráp 621 31.818 300 9.454.400
Cộng phát sinh 500 15.909.000 350 11.136.300
Dư 29/9 300 9.545.400

9. 23
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG VỚI TÀI KHOẢN 621, 622, 627
THÁNG 02 NĂM 2004
Sổ Nhật ký chung
ĐVT: đồng
TT
Chứng từ
Diễn giải
Đã
ghi
sổ cái
TK
ĐƯ
Số phát sinh
S N Nợ Có
02 Trả tiền mặt trả các khoản chi
phí SXC
v 627
111
9.457.727
9.457.727
05 Tiền lương phải trả cho bộ
phận QLPX
v 627
334
25.848.500
25.848.500
12 Tiền lương phải trả khác cho
bộ phận QLPX
v 622
334
11.159.200
11.159.200
07 Các khoản phải trả cho CNTT
sản xuất
v 627
338
2.022.762
2.022.762
12 Các khoản phải trả cho CNTT
sản xuất
v 622
338
2.120.248
2.120.248
11 Thanh toán tiền ăn ca XN LR
RIC xe máy
v 622
111
4.616.000
4.616.000
- Động cơ thành phẩm xuất
kho
v 621
155
8.063.790.411
8.063.790.411
10 Chi phí khấu hao bộ phận
QLPX
v 627
214
117.466.453
117.466.453
- NVL chính xuất kho cho sản
xuất
v 621
1521
27.258.354.000
27.258.354.000
12 NVL phụ xuất NVL chính v 621
1522
125.114.650
125.114.650
13 Chi phí khác xuất theo NVL
chính
v 621
1518
11.007.249
11.007.249
12 CCDC xuất dùng cho bộ phận
QLPX
v 627
142
2.218.454
2.218.454
13 Kết chuyển chi phí CNTT
sang tập hợp chi phí
v 154
622
17.895.448
17.895.448
Kết chuyển chi phí SXC sang
tập hợp chi phí
v 154
627
157.013.896
157.013.896
14 Kết chuyển chi phí NVLTT v 154
621
35.458.266.370
35.458.266.370
Cộng SPS trong tháng v 71.266.342.280 71.266.342.280

10. 24
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 (XE MÁY JL110)
Tổ khung máy
Lô: 36
Biểu số 5
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Ghi Nợ TK 621
Số Ngày Số PS Nợ Số PS Có
05/09 10/09 Xuất ắc quy đi lắp ráp 152.1 62.586.287
15/09 06/09 Xuất chân chống JL110 152.1 1.590.900
… … … …
45/09 25/09 Yên 152.1 52.727.000
35/09 29/09 Tây dắt sau 152.1 23.636.000
Cộng phát sinh 16.235.562.000
Phương pháp ghi sổ chi tiết TK621 được thực hiện như sau:
Từ các phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng kê nguyên vật liệu rồi vào
các sổ chi tiết TK152, các số liệu ở sổ chi tiết 152 được chuyển sang sổ chi
tiết TK621.
Cuốitháng dòngcộngcủaTK621 đã được tập hợp ở tổ khung máy, tổ đầu
càng chi tiết cho từng loại xe JL110, DREAM 100 sẽ được ghi vào sổ cái
TK621.
SỔ CÁI
TK621 (xe máy)
Tháng 02/2004
Biểu số 6
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TK
ĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
29/9 10 29/9 NVL chính xuất cho SX 04 152.1 27.258.354.000
29/9 12 29/9 NVL phụ xuất theo NVL
chính
04 152.2 125.114.650
29/9 13 29/9 CF khác xuấttheo NVL
chính
04 152.8 11.007.249
29/9 14 29/9 K/c CF NVL chính sang
tập hợp CFSX
04 154 35.458.266.370

11. 25
29/9 11 29/9 Động cơ thành phẩm xuất
kho
04 155 8.063.790.471
Cộng T9 35.458.266.370 35.458.266.370
Cuối tháng số liệu dòng cộng trên sổ cái TK621 sẽ được kết chuyển
sang TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tính giá thành sản
phẩm và đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ.
b. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
* Nội dung khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công
trực tiếp tại Công ty T.M.T là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công
nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm bao gồm toàn bộ tiền lương và các
khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy
định: Nội dung của từng khoản cụ thể như sau:
- Tiền lương: Hiện nay công ty áp dụng chế độ trả tiền lương theo thời
gian mặt bằng chung cho mọi công nhân lắp ráp. Lương cố định cho công
nhân nếu đi làm đủ ngày trong tháng (trừ chủ nhật) là 500.000đ/người, ngoài
ra tiền ăn ca của công nhân là 350.000đ/người/tháng. Như vậy tổng thu nhập
của một công nhân trực tiếp sản xuất là khoảng 850.000đ/người/tháng.
- Các khoản trích theo tiền lương:
+ BHXH: Công ty phải trích ra 20% tính theo lương cơ bản của công
nhân trực tiếp sản xuất trong đó có 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,
còn 5% trừ vào lương của công nhân.
+ BHYT: Lấy 3% lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất, trong
đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 1% trừ vào lương người lao
động.
+ KPCĐ: Lấy 2% tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất và tính toàn
bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Các tài khoản kế toán sử dụng là: TK334 - Phải trả công nhân viên, và
TK338 - Phải trả phải nộp khác.

12. 26
TK334 số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng,
BHXH và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.
TK334 có thể có số dư bên Nợ, số dư nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã
trả qua số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản khác.
TK338số dưbên Có: Phản ánh các khoản phải trả khác trích theo lương.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều
hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
TK 338 được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3384 Bảo hiểm y tế
3382 Kinh phí công đoàn 3387 Doanh thu chưa thực hiện
3383 Bảo hiểm xã hội 3388 Phải trả phải nộp khác
* Quy trình kế toán
Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công của từng phòng ban, xí
nghiệp có xác nhận của trưởng phòng tổ chức hành chính và Giám đốc xí
nghiệp, để lên Bảng thanh toán lương và bảng thanh toán lương tăng thêm.
Lương công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau:
Lương tháng = Møc l-¬ng;1 ngµy x Số ngày công
Møc l-¬ng;1 ngµy = Error!
Ví dụ: Anh Phạm Thế Hùng ở phân xưởng lắp ráp xe máy tháng 02 năm
2004 anh đi làm 20 ngày (trong qui định là 24 ngày). Vậy:
Møc l-¬ng 1 ngµy;trong th¸ng 9 = Error! = 20.834đ
L-¬ng th¸ng 9; cña anh Hïng = 20.834 x 20 =416.680đ
(BHXH + BHYT) anh Hùng phải nộp là:
416.680 + 350.000 (ăn ca) - 25.000 = 741.680đ
Số liệu này được ghi vào sổ tổng thu nhập trong tháng 9 năm 2004

13. 27
TỔNG THU NHẬP THÁNG 02 NĂM 2004 CÔNG NHÂN XÍ NGHIỆP
Biểu số 7
STT Họ và tên
Lương cơ bản
Ăn ca Thêm giờ Tổng cộng
Các khoản
phải trừ
Thực lĩnh Ký nhận
Hệ số Lương
Phân xưởng lắp ráp 11.159.200 4.616.000 15.775.200 922.200 14.853.000
1 Phạm Thế Hùng 416.680 350.000 766.680 25.000 741.680
2 Nguyễn Minh Tuấn 441.800 288.000 729.800 26.508 703.292
3 Trịnh Thanh Hưng 492.600 334.000 836.600 29.556 807.044
… … … … … … … …

14. 28
Từ bảng thanh toán lương kế toán tiền lương lập Bảng tổng hợp lương
và các khoản trích theo lương, sau đó đối chiếu với bảng kê chi tiền mặt ở
TK334 (Sau khi đã trừ đi 6% lương cơ bản của người lao động). Lập bảng thu
nhập của toàn bộ công nhân viên trong công ty và xí nghiệp. Sau đó kế toán
tiền lương sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái TK622 (Có
chi tiết cho từng loại xe và từng lô hàng) và lên Bảng phân bổ tiền lương và
các khoản trích theo lương.
SỔ CÁI
TK621 (xe máy)
Tháng 9/2004
Biểu số 6
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TK
ĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
29/9 11 29/9 Thanh toán tiền ăn ca XN
lắp ráp động cơ xe máy
01 111 4.616.000
29/9 12 29/9 Tiền lương phải trả cho
CNTTSX
01 334 11.159.200
29/9 12 29/9 Các khoản phải trả cho
CNTTSX
02 338 2.120.248
29/9 13 29/9 K/c chi phí NCTT sang tập
hợp sản xuất
04 154 17.672.264
Cộng phát sinh tháng 2 17.895448 17.895448

15. 29
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 1: TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 02 năm 2004
Biểu số 08
Đơn vị tính: đồng
STT
Ghi Có TK
Đối tượng sử dụng
(Ghi Nợ các TK)
TK334 "Phải trả công nhân viên" TK 338
Lương chính
Lương phụ
Các khoản
khác
Cộng Có
3382 (CĐ)
2%
338
(XH+YT)
(17%)
Cộng Có
TK338
PC trách
nhiệm
Tăng thêm
1 TK 622 "CFNCTT" 88.019.600 29.000 - - 88.048.600 1.760.972 3.371.525 5.132.497
- PX lắp ráp xe máy (26 người) 11.130.200 29.000 - - 11.159.200 223.184 1.897.064 2.120.248
- PX lắp ráp ô tô BH (4 người) 8.673.300 - - - 8.673.300 173.466 1.474.461 1.647.927
- PX lắp ráp ô tô (158 người) 68.216.100 - - - 68.216.100 1.364.322 - 1.364.322
2 TK 627 "CF SXC" 13.924.200 580.000 18.417.100 5.960.000 38.881.300 777.626 2.465.714 3.243.340
- XN lắp ráp xe máy (13 người) 8.480.600 377.000 11.030.900 5.960.000 25.848.500 516.970 1.505.792 2.022.762
- XN lắp ráp ô tô (07 người) 5.443.600 203.000 7.386.200 - 13.032.800 260.656 959.922 1.220.578
3 TK 641 "CFQL chung" 41.920.900 783.000 48.630.200 2.166.600 93.500.700 1.870.014 6.122.788 7.992.802
- VP công ty (51 người) 35.233.400 783.000 48.630.200 2.166.600 86.813.200 1.736.264 6.122.788 7.859.052
- Hợp đồng ngắn hạn (9 người) 6.687.500 6.687.500 133.750 - 133.750
4 TK 334 "Phải trả CNV" - 2.050.698 3.517.615 5.568.313
- VP công ty 868.132 1.800.820 2.668.952
- XN lắp ráp xe máy 370.077 1.000.840 1.370.917
- XN lắp ráp ô tô 812.489 715.955 1.528.444
Tổng cộng: 268 người 143.864.700 1.392.000 67.047.300 8.126.600 220.430.600 6.459.310 15.477.642 21.933.952
Ngày 29 tháng 02 năm 2004
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

16. 30
c. Kế toán chi phí sản xuất chung
+ Nội dung khoản mục chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất chung
là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung ở công ty T.M.T bao gồm:
* Chi phí nhân viên: Gồm tiền lương, tiền công của nhân viên quản lý,
nhân viên phân xưởng, nhân viên nhà ăn, nhân viên vệ sinh nhân viên bảo
vệ... và các khoản trích theo lương của số nhân viên này.
Về tiền lương của nhân viên quản lý được tính theo hệ số và có phụ
cấp.
Lương cơ bản = 290.000 x bậc lương
Phụ cấp chức vụ = 290.000 x hệ số chức vụ.
L-¬ng; kinh doanh = Error! x Error! x Error!
Tæng thu nhËp; c¸c kho¶n ph¶i trõ = Lương cơ bản + Phụ cấp chức vụ
+ Lương KD
(BHYT + BHXH) = 6% x (Lương cơ bản + Phụ cấp chức vụ)
Thực lĩnh = tổng thu nhập - các khoản phải trừ.
VD: Lương anh Phạm Văn Công kế toán trưởng của phòng kế toán
tháng 02 năm 2004.
Lương cơ bản = 290.000 x 4,98 = 1.444.200đ.
Phô cÊp chøc vô; c¸c kho¶n gi¶m trõ = 290.000 x 0,1 = 29.000đ
(BHXH + BHYT) = 6% x (1.444.200 + 29.000)= 88.392đ
L-¬ng; kinh doanh = Error! x 2,4 x 24 = 3.199.458đ
Vậy thực lĩnh của anh Phạm Văn Công tháng 02 năm 2004 là:
1.444.200 + 29.000 + 3.199.458 - 88.392 = 4.584.266đ
Sau khi đã tính được lương cho toàn bộ nhân viên trong công ty, kế
toán tiền lương sẽ ghi vào sổ tổng hợp thanh toán lương tháng 02 năm 2004.

17. 31
Bảng thu nhập của toàn bộ công nhân viên trong công ty và xí nghiệp. Sau đó
kế toán tiền lương sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái
TK627.
* Chi phí vật liệu dùng cho quản lý: vật liệu dùng sửa chữa, bảo dưỡng
TSCĐ, vật liệu văn phòng và các vật liệu dùng cho quản lý chung ở các phân
xưởng sản xuất.
* Chi phí khấu hao TSCĐ: số tiền trích khấu hao của toàn bộ TSCĐ
của toàn công ty.
Công ty đã áp dụng thông tư số 206 ngày 11/12/2003 để quản lý hạch
toán TSCĐ, do vậy trong tháng 01 năm 2004 công ty phải cắt giảm một số
lượng lớn TSCĐ thành công cụ dụng cụ, việc trích khấu hao được công ty áp
dụng theo phương pháp đường thẳng.
Công thức:
Møc trÝch khÊu;hao TSC§ hµng n¨m = Error! = Error! x Error!
Møc trÝch khÊu hao;TSC§ 1 th¸ng(quý) = Error!
Møc trÝch KHTSC§; toµn DN = Møc trÝch khÊu hao;TSC§ kú tr-íc +
Sè trÝch KH;TSC§ t¨ng kú nµy - Sè trÝch KH;TSC§ gi¶m kú nµy
VD: Tháng 01 năm 2004 mua mới 1 xe ô tô tải PICKUP
Nguyên giá: 7.728.000
Dự kiến thời gian sử dụng là 6 năm.
Vậy số tiền phải trích khấu hao tháng 02 là:
Error! = 107.333đ
Số liệu này sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng lên bảng tính
và phân bổ khấu hao, sau đó ghi vào sổ cái TK627.

18. 32
Công ty T.M.T
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 3
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 02/2004
ĐVT.đ Biểu số 10
STT Chỉ tiêu
Thời
gian SD
Nơi sử dụng (Ghi nợ các TK)
Toàn doanh nghiệp
TK 627
"CFSX
chung"
TK 627
"CFSX
chung"
TK 641 "CF
bán hàng
Mức KH
TK 642 "CF
quản lý
doanh nghiệp
Mức KHNguyên giá
TSCĐ
Số khấu hao (tháng) XN xe máy
Mức KH
XN ô tô
Mức KH
1 I. Số KH đã trích tháng
trước
31.009.535.847 341.467.168 117.909.983 68.349.560 5.110.924 150.096.701
2 II. Số KH tăng tháng này 7.728.000 107.333 107.333
Xe ô tô tải PICKUP 7.728.000 107.333 107.333
3 III. Số KH giảm tháng này 125.277.460 2.515.676 443.500 2.583.752
1. Đầu máy nén khí 6.876.190 191.005 191.005
Máy ép thủy lực - ép bị ca
pha XM
909.900 252.525 252.525
Tủ lạnh Toshiba 5.318.000 88.633 88.633
Máy điều hoà 7.281.000 120.917 120.917
Máy in của phòng VT XNK 5.715.629 158.767 158.767
Tổng đài 9.589.100 266.364 266.364
2. Máy vi tính phòng TCKT 11.646.916 323.527 323.527
Máy in vi tính phòng TCHC 5.697.266 158.257 158.257
Máy in HP 1200 5.578.055 154.945 154.945

19. 33
Máy điện thoại di động 5.772.727 96.212 96.212
Máy vi tính 7.758.158 216.254 216.254
Máy điện thoại di động 8.900.000 148.333 148.333
Máy vi tính phòng XNK 7.050.669 195.852 195.852
Mua cục CPU mới cho máy
vi tính
5.187.050 144.085 144.085
Máy vi tính (*) 14.893.000
Máy vi tính (*) 8.921.805
2 máy tính, máy in(*) 511.606
IV. Số khấu hao phải trích
tháng này
30.891.986.387 338.547.219 117.466.453 68.349.560 5.218.257 147.512.949
Nhà xưởng 13.873.785.325 90.400.045 14.117.716 76.282.329
Phương tiện vận tải 4.373.528.408 60.743.452 5.210.333 5.218.257 50.314.862
Thiết bị động lực 11.796.387.895 171.001.970 97.822.478 68.349.560 4.829.932
Thiết bị văn phòng 716.191.161 13.003.802 315.926 12.687.876
Tài sản khác 132.093.600 3.397.950 3.397.950
Ghi chú: Điều chỉnh giảm mức khấu hao và nguyên giá của một số thiết bị cho phù hợp với giá trị còn lại.
02 máy tính, máy in: 511.606đ
02 máy vi tính không còn sử dụng
Ngày29 tháng 2 năm 2004
Kế toán trưởng Người lập

20. 34

22. 36
*Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện nước, điện thoại, chi phí sửa
chữa thuê ngoài.
Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn điện, nước và hoá đơn GTGT về số
tiền điện nước mà công ty đã tiêu thụ, kế toán mua hàng và kế toán công nợ
phải trả ghi vào các sổ chi tiết TK331, TK111. Sau đó ghi vào sổ Nhật ký
chung cuối tháng ghi vào sổ cái TK627.
* Chi phí khác bằng tiền: Chi ăn ca, chi vệ sinh an toàn lao động...
Hàng tháng khi có các hoá đơn về được sự phê chuẩn của giám đốc
công ty, kế toán thanh toán viết phiếu chi sau đó ghi vào sổ nhật ký chi tiền và
sổ Nhật ký chung cuối tháng ghi vào sổ cái TK627.
+ Tổng hợp chi phí sản xuất chung: việc tập hợp chi phí sản xuất chung
được tiến hành vào cuối tháng. Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK627 kế toán
chi phí tổng hợp số liệu đưa vào sổ cái TK627.
SỔ CÁI
TK: 627 (xe máy)
Tháng 02/2004 (lô:36)
Biểu số 11
ĐVT: đồng
NT
GS
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK
đối
ứng
Số tiền
S N Nợ Có
29/02 2 29/02 Các khoản CFSX
chung
01 111 9.457.727
29/02 5 29/02 Tiền lương phải trả
cho BPFX
02 334 25.848.500
29/02 7 29/02 Các khoản phải trả
khác cho BPFX
02 338 2.022.762
29/02 10 29/02 Chi phí khấu hao bộ
phận QLFX
03 214 117.466.453
29/02 12 29/02 CCDC xuất dùng
cho bộ phận QLFX
03 142 2.218.454
29/02 13 29/02 kết chuyển CFSXC 04 154

23. 37
sang tập hợp CFSX
Cộng phát sinh
tháng 2
157.013.896 157.013.896
4. Các khoản chi phí lắp ráp xe
Tuy công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị Giao thông vận tải
đã có phân xưởng lắp ráp xe, nhưng một phần của việc lắp ráp xe vẫn phải
thuê ngoài đặc biệt là việc lắp ráp ô tô gần như 100% là thuê công ty ô tô 1 - 5
lắp ráp. Và các khoản chi phí này được công ty hạch toán như một khoản chi
phí riêng biệt và được coi là khoản chi phí thuê ngoài gia công chế biến,
không được tính vào chi phí dịch vụ mua ngoài của phần chi phí sản xuất
chung. Cuối tháng các khoản chi phí này được kết chuyển sang TK154 để tính
giá thành sản xuất.
Trong tháng 02/2004 các khoản chi phí lắp ráp xe gồm:
Chi phí lắp ráp xe máy: 146.699.652
Chi phí lắp ráp ô tô: 753.302.096
Cộng : 900.001.748
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154(xe máy - lô 36) 146.699.652
Có TK331 (xe máy- lô 36) 146.699.652
Nợ TK 154 (ô tô) 753.302.096
Có TK 331 (ô tô) 753.302.046
5. Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Sau khi để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng theo các
khoản mục ở các tài khoản 621, 622, 627, 154 cuốitháng kế toán tập hợp lại
toàn bộ chi phí đã phát sinh theo đốitượng tập hợp để tính giá thánh sản
phẩm.
Kế toán sử dụng TK154 "chi phí sản xuất dở dang" để tổng hợp chi phí
và lấy số liệu để tính giá thành.

24. 38
Đối với xe máy số liệu trên sổ cái các TK 621, 622, 627 được kết
chuyển như sau:
+ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nợ TK 154 (xe máy): 35.458.266.370
Có TK 621 (xe máy): 35.458.266.370
+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 154 (xe máy) 17.895.448
Có TK 622 (xe máy) 17.895.448
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 154 (xe máy): 157.013.896
Có TK627 (xe máy): 157.013.896
- Đối với việc tập hợp chi phí cũng dựa trên các sổ cái và sổ chi tiết của
các TK 621, 622, 627... để kết chuyển sang TK154 trong tháng 02 năm 2004
các khoản chi phí được kết chuyển như sau:
+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
Nợ TK 154 (ô tô): 5.110.575.650
Có TK 621 (ô tô): 5.110.575.650
+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 154 (ô tô): 106.152.183
Có TK 622 (ô tô): 106.152.183
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 154 (ô tô) 96.973.561
Có TK 627 (ô tô) 96.973.561
Các số liệu này được phản ánh trên sổ chi tiết của TK 154.

25. 39
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG
Tháng 02 năm 2004
TK 154
Chứng từ
Diễn giải
TK
Đ.ứng
Lô
Số
lượng
Số phát sinh Số dư
Ghi chú
S N N C N C
Dư 31/01/2004 129.058.579
XM 28/02 Tiền công lắp ráp xe máy 331 146.699.652
29/02 CF NVL kết chuyển vào giá
thành
621 35.458.266.370
29/02 CFNC kết chuyển vào giá
thành
622 17.895.448
29/02 CFSXC kết chuyển vào giá
thành
627 157.013.896
29/02 Nhập kho NVL tự sản xuất 152 316.755.612
29/02 Tổng giá trị thành phẩm nhập
kho
155 29.125.145.147
ô tô 29/02 Lắp ráp ô tô 331 753.302.096
29/02 CF NVL kết chuyển vào GT 621 5.110.575.650
29/02 CFNC kết chuyển vào giá
thành
622 106.152.183
29/02 CFSX chung kết chuyển vào
chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm
627 96.973.561
29/02 ô tô TP xuất kho cho đại lý 157 5.767.045.296
Cộng phát sinh tháng 02/2004 41.846.878.856 35.208.946.055 6.766.991.380

26. 40
SỔ CÁI
TK 154 (xe máy + ô tô)
Tháng 02/2004.
ĐVT: đồng
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TK
đối
ứng
Số tiền
S N Nợ Có
Số dư đầu tháng 129.058.579
XM 28/02 Tiền công lắp ráp
xe máy
331 146.699.652
29/02 K/c + CF NVLTT 621 35.458.266.370
+ CFNCTT 17.895.448
+ CFSXC 627 157.013.896
29/02 Nhập kho NVL tự
SX
152 316.755.612
29/02 Tổng trị giá TP N.
kho
155 29.125.145.147
Ô tô 29/02 Lắp ráp ô tô 331 753.302.096
29/02 K/c +CF NVLTT 621 5.110.575.650
+ CF NCTT 622 106.152.183
+ CFSXC 627 96.973.561
29/02 Ô tô thành phẩm
X.kho
157 5.767.045.296
Cộng SPS 41.846.878.856 35.208.946.055
SDCK 6.766.991.380
6. Đánh giá sản phẩm làm dở cuốikỳ
Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải
không tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ vì quy trình sản xuất sản
phẩm thường kéo dài trong nhiều tháng, do vậy không phải tháng nào công ty
cũng có thành phẩm nhập kho.Bên cạnh đó việc xác định chi phí sản xuất dở
dang cuối kỳ lại được tính theo giá hạch toán (giá tạm tính) nghĩa là trong
biểu số 11 "Sổ chi tiết chi phí sản xuất dở dang tháng 02 năm 2004" cộtghi số
phát sinh của TK 154 là giá tạm tính, cột ghi Nợ số phát sinh là các khoản chi
phí thực tế đã phát sinh trong tháng, khoản chênh lệch giữa giá tạm tính và
các chi phí thực tế phát sinh được cộng dồn và chuyển sang tháng sau:

27. 41
Dư nợ đầu tháng 02/2004 là: 129.058.579
Chi phí thực tế phát sinh tháng 02/2004: 41.846.878.856
Trị giá tạm tính của thành phẩm nhập kho: 35.208.946.055
Như vậy chi phí sảnxuất kinh doanh dở dang chuyển sang tháng 03/2004 là:
129.058.579 + 41.846.878.856 - 35.208.946.055 = 6.766.991.380
Vậy số dư đầu kỳ TK 154 tháng 03/2004 sẽ là:
6.766.991.380 (đồng)
7. Công tác tính giá thành sản phẩm
Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của công ty được sản xuất trên dây
chuyền vừa song song, vừa liên tục và được sản xuất dựa trên các đơn đặt
hàng và đơn đặt hàng chỉ coi là hoàn thành nếu sản phẩm được lắp đặt hoàn
chỉnh, do vậy công ty chọn đối tượng tính giá thành là các đơn đặt hàng đã
hoàn thành bàn giao cho khách hàng.
Chu kỳ sản xuất của công ty là tương đối dài (từ 3 đến 5 tháng) và được
sản xuất theo đơn đặt hàng.
Tuy nhiên công ty không chọn kỳ tính giá thành là thời điểm kết thúc
một đơn đặt hàng, mà chọn kỳ tính giá thành là năm, đây là điều rất bất cập.
+ Phương pháp tính giá thành: Từ các đơn đặt hàng phòng kế hoạch
kinh doanh đưa ra phương án sản xuất dự kiến ký hợp đồng mua các chi tiết
phụ tùng xe. Sau đó đưa ra một bảng tính giá thành tạm tính(giá hạch toán)
cho từng loại xe mang đơn đặt hàng.
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH HẠCH TOÁN
Xe ware (lô 36)
Biểu số 12
ĐVT: đồng
STT Tên NVL ĐVT Đơn giá
Tạm tính theo phương án
SL Thành tiền
1 ¾c quy Chiếc 50.000 5.000 250.000.000
2 Bộ đồ nhựa Bộ 186.364 5.000 931.818.182
3 Bộ tem nhãn các loại Bộ 13.500 5.000 67.500.000
... ... ... ... ... ...

28. 42
56 Pô xe Chiếc 78.182 5.000 390.910.000
57 Xích Sợi 18.182 5.000 90.910.000
58 Yên Chiếc 52.727 5.000 263.635.000
Cộng 25.064.165.909
Tổng hợp.
Nguyên vật liệu chính 5.012.833 5.000 25.064.165.909
Tiền lắp ráp: 81.818 5.000 409.090.909
Chi phí khác: 150.000 5.000 750.000.000
CF gia công đồ nhựa 172.727 5.000 863.636.364
Cộng 5.417.378 5.000 27.086.893.182
Sau đó khi tiến hành sản xuất trong các tháng phát sinh các chi phí sản
xuất thực tế, kế toán tiến hành ghi chép vào các số liên quan, cuối tháng kết
chuyển sang TK154. Các khoản chênh lệch giữa chi phí tạm tính và chi phí
thực tế phát sinh được cộng dồn đến cuối năm công ty mới tiến hành điều
chỉnh giá vốn thực tế của sản phẩm sản xuất. Như vậy mỗi lần thực hiện sang
1 đơn đặt hàng thành phẩm giao cho khách hàng vẫn lấy giá hạch toán.
Chẳng hạn năm 2003 công ty có 3 đơn đặt hàng: số 32, 33, 34. Ba đơn
đặt hàng này dự kiến tổng các khoản chi phí là: 152.245.456.000
Khi tiến hành sản xuất tổng các khoản chi phí thực tế phát sinh là:
152.485.124.000
Như vậy:
Ztt - ZKH = 152.485.124.000 - 152.245.456.000 =239.668.000
Kế toán ghi định khoản giảm giá vốn:
Nợ TK 632 239.668.000
Có TK 154 239.668.000
Số liệu này được ghi vào sổ chi tiết TK 154. Tháng 12 năm 2003.

29. 43
Trên đây là toàn bộ tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí và
tính giá thành ở công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận
tải. Qua đó có thể phần nào làm rõ nội dung trình tự của công tác kế toán tập
hợp chi phí và tính giá thành. Trên cơ sở lý luận và thực tiễn đã tìm hiểu được
về công tác kế toán tập hợp chi phí ở công ty Thương mại và sản xuất vật tư
thiết bị giao thông vận tải giúp em có một số nhận xét và ý kiến đề xuất sẽ
được trình bày trong phần IV của chuyên đề này.

30. 44
CHƯƠNG III
TÌM HIỂU CHUNG CÁC MẶT KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN, CÁC
KHOẢN PHẢI THU, ỨNG VÀ TRẢ TRƯỚC
I. Kế toán vốn bằng tiền
1. Kế toán tiền mặt:
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng kê vàng, bạc, kim loại quí, đá quí…
- Biên lai thu tiền.
b. Hệ thống sổ sách:
- Bảng kê thu tiền mặt
- Bảng kê chi tiền mặt
- Sổ quĩ tiền mặt
c. Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt
- Có 3 TK cấp 2: + TK 1111 - Tiền Việt Nam
+ TK 1112 - ngoại tệ
+ TK 1113 - kim khí quí, đá quí…
d. Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ dùng để thu, chi, thủ quĩ tiến hành vào
sổ quĩ, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và sổ quĩ
sẽ sử dụng sổ quĩ như một chứng từ để ghi sổ kế toán. Sổ quĩ được ghi thành
2 niên, ghi chép và khoá sổ hàng ngày và được mở chi tiết theo dõi riêng từng
loại tiền mặt như tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quí, đá quí.
Cuối ngày sau khi kiểm tra đối chiếu với số liệu tồn thực tế sổ quĩ sẽ được
chuyển cùng với các chứng từ thu chi cho kế toán.

31. 45
Đơn vị: …..
Địa chỉ: …..
Tele- fax:
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 7 năm 2005
Quyển số :
Số: 364
Mẫu số 01-TT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
ngày 1 tháng 11 năm 2005
của Bộ Tài chính
Nợ:
Có:
Họ tên người nộp tiền: Trần Quang Huy
Địa chỉ: Ban quản lí dự án
Lý do nộp: Nộp hoàn ứng bằng tiền mặt
Số tiền: 10.000.000đ (viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn.
Kèm theo: ……. chứng từ gốc………………………………………
………………………. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)…………
……………………………………………………………………….
Ngày…. tháng ….. năm …..
Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đơn vị: …..
Địa chỉ: …..
Tele- fax:
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 7 năm 2005
Quyển số :
Số: 1019
Mẫu số 02-TT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
ngày 1 tháng 11 năm 2005
của Bộ Tài chính
Nợ:
Có:
Họ tên người nộp tiền: Bùi Văn An
Địa chỉ: Phòng Tổ chức hành chính
Lý do chi: Thanh toán chi phí xăng dầu, cầu phà
Số tiền: 5.036.400đ (viết bằng chữ): Năm triệu ba mươi sáu nghìn bốn
trăm đồng…..
Kèm theo: 24 chứng từ gốc
………………………. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)…………
……………………………………………………………………….
Ngày…. tháng ….. năm …..

32. 46
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Từ các phiếu thu, phiếu chi ta làm căn cứ để vào bảng kê thu, chi tiền
mặt và sổ quỹ tiền mặt.
Công ty T.M.T
BẢNG KÊ THU TIỀN MẶT THÁNG 1/2005
Số NT Diễn giải Số tiền
TK ghi Có
131 141 138 338
1 3/1 Công ty Hải
Dương trả nợ
tiền hàng
290.000.000 290.000.000
2 4/1 Nguyễn Văn
Nam hoàn tạm
ứng
487.500 487.500
3 5/1 Thu tiền do
Công ty Tiến
Đạt bồi thường
2.178.000 2.178.000
….
 3.005.965.600 2.449.648.600 545.487.500 3.378.000 7.451.500
Kế toán trưởng Người lập biểu

33. 47
Công ty T.M.T
BẢNG KÊ CHI TIỀN MẶT THÁNG 1/2005
Dư 31/12/2004: 2.012.089.027
C.từ
Diễn giải Số tiền
TK ghi Có
Số NT 131 141 138 338
1 4/1 Chi mua văn
phòng phẩm
1.307.000 80.182 1.226.818
2 5/1 Xuất quỹ tiền mặt
nộp vào ngân hàng
750.000.000 750.000.000
3 6/1 Chi tiền vận
chuyển sản phẩm
đem bán
16.205.000 16.205.000
….
Tổng chi T1/2005 2.882.002.924 13.147.732 136.205.017 125.650.175 2.607.000.000
Dư 31/1/2005: 2.136.051.703
Hà Nội, ngày 31/1/2005
Người lập

34. 48
Công ty T.M.T
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng 1 năm 2005
TK111 - Tiền mặt
Dư nợ đầu kì: 2.012.089.027
Phát sinh Nợ: 3.005.965.600
Phát sinh Có: 2.882.002.924
NT
GS
Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
Công ty Hải Dương trả nợ
tiền hàng
131 290.000.000
Nguyễn Văn Nam hoàn
TƯ
141 487.500
Chi mua văn phòng phẩm 642
133
1.307.000
Thu tiền do Công ty Tiến
Đạt bồi thường
138 2.178.000
Xuất quỹ tiền mặt nộp
vào ngân hàng
112 750.000.000
Chi tiền vận chuyển sản
phẩm đem bán
641 16.205.000
…..
Cộng số phát sinh 3.005.965.600 2.882.002.924
Số dư cuối tháng 2.136.051.703
Tồn quĩ cuối tháng: 2.136.051.703
Đã nhận đủ chứng từ.
Ngày…. tháng …. năm …..

35. 49
Kế toán
(Ký, họ tên)
Thủ quĩ
(Ký, họ tên)
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng:
a. Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Bảng sao kê: Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi…
b. Tài khoản sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Có 3 TK cấp 2:
+ TK 1121 - Tiền Việt Nam
+ TK 1122 - Ngoại tệ
+ TK 1123 - Vàng, bạc, kim loại quý…
c. Hệ thống sổ:
- Sổ Cái TK 112
- Sổ chi tiết TK 112
- Sổ Nhật ký thu, Nhật ký chi

36. 50
Công ty T.M.T
SỔ CHI TIẾT TK 112/2005
Tháng 1 năm 2005
Dư 31/12/2004 (VND): 5.893.450.905
Chi tiết
Chứng từ
Diễn giải
Đối
ứng
TK112
Ghi chú
S N Nợ Có
I Ngân hàng Công
thương Thanh Xuân
Tồn 31/12/2004 1.803.451.225
4/1 Nộp thuế NKTK:
9770/NKD
3333 57.048.630
4/1 Nộp thuế GTGT:
9770/NKD (8/12/04)
33312 43.858.251
1270155050 NH thu phí chuyển
thanh toán điện tử
642 423.139
4/1 VAT đầu vào 133 42.314
4/1 Công ty khâu mẫu
chính xác và máy CNC
trả tiền góp vốn
331 16.760.000
…
Cộng PS T1/2005 656.734.525 618.213.355
…
…
Tổng PS T1/2005 26.704.696.667 26.555.334.633
 dư nợ đến 31/1/2005 6.042.812.939
3. Kế toán tiền đang chuyển
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có

37. 51
- Bảng sao kê…
b. Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển
- Có 2 TK cấp 2:
+) TK1131 - tiền Việt Nam
+) TK1132 - ngoại tệ
II. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua
1. Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ
- Hoá đơn bán hàng
- Sổ chi tiết thanh toán
- Sổ Cái…
2. TK sử dụng
- TK 131 - Phải thu của khách hàng
- TK 511, 3331, 111, 112…
III. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán
1. Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn mua hàng
- Giấy nhận nợ
- Phiếu chi…
2. Tài khoản sử dụng:
- TK 331 - Phải trả cho người bán
- TK 111, 112, 1331, 211, 642, 627, 621…
B. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ)
I. Tổ chức công tác kế toán Công ty T.M.T
Việc quản lý và sử dụng TSCĐ của Công ty T.M.T tuân theo quyết định
số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 về việc ban hành chế độ quản lý, sử
dụng và tính khấu hao TSCĐ.
1. Đặc điểm TSCĐ của Công ty T.M.T

38. 52
Công ty T.M.T với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất và cung
ứng vật tư thiết bị giao thông vận tải; thành phẩm của công ty bao gồm: các
loại xe gắn máy, các loại xe nông dụng, nên TSCĐ của công ty chiếm một tỉ
trọng lớn trong tư liệu sản xuất của công ty. Phần lớn TSCĐ của công ty chủ
yếu là máy móc, thiết bị, nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tải… nên
TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình.
2. Đánh giá TSCĐ
Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong quá trình sản
xuất kinh doanh, TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị
còn lại.
- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí mà công ty phải bỏ ra để có được
TSCĐ đưa vào sử dụng.
- Giá trị còn lại của TSCĐ là nguyên giá sau khi đã trừ đi số khấu hao
luỹ kế của TS đó.
3. Phân loại TSCĐ của Công ty T.M.T
Công ty T.M.T phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật:
* TSCĐ hữu hình được chia thành:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm những TSCĐ hình thành do quá trình
xây dựng, thi công như trụ sở làm việc, nhà kho, bến bãi…
- Máy móc thiết bị: bao gồm những máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh như dây chuyền công nghệ, thiết bị chuyên dùng,
thiêt bị động lực…
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: gồm các loại phương tiện vận
tải đường bộ, đường sắt, đường thuỷ hoặc các thiết bị truyền dẫn như hệ
thống điện nước, điện thoại, băng tải…
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị phục vụ cho hoạt động
quản lý doanh nghiệp như máy vi tính, thiết bị điện tử, máy điều hoà, máy in
laze, máy photo…

39. 53
* TSCĐ vô hình được phân thành: nhãn hiệu hàng hoá, giấy phép và
giấy phép nhượng quyền…
4. Phương pháp kế toán TSCĐ tại Công ty
a. Chứng từ thủ tục kế toán:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ)
- Hoá đơn mua hàng (GTGT)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ)
- Thẻ TSCĐ (mẫu số 02-TSCĐ)
- Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Các chứng từ liên quan khác.
b. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết (Sổ TSCĐ)
- Sổ Cái TK 211, 214…
c. Các tài khoản sử dụng:
- TK 211 - TSCĐ hữu hình
- TK 214 - Hao mòn TSCĐ
- TK 133, 111, 112, 627, 642…
II. Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ
* Hạch toán ban đầu:
- Trong tháng kế toán TSCĐ khi người được quyết định TSCĐ cho một
đơn vị sản xuất hoặc một phòng ban nào đó. Kế toán phải có trách nhiệm đối
chiếu với phiếu chi tiền mua TSCĐ và các chi phí khác kèm theo: chi phí vận
chuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử…
- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hoặc biên bản bàn giao
TSCĐ kế toán phân loại, đánh số và lập thẻ tài sản. Đồng thời vào sổ chi tiết
về TS về nguyên giá, số khấu hao và bắt tính khấu hao tài sản đó.

40. 54
Nếu kế toán nhận được quyết định cho phép thanh lí, nhượng bán tài
sản thì kế toán có nhiệm vụ ghi giảm tài sản trên sổ chi tiết về nguyên giá,
giảm khấu hao trong tháng.
* Cuối mỗi niên độ kế toán:
- Kế toán tổng hợp cùng phòng vật tư thiết bị tiến hành kiểm kê về số
lượng, đánh giá lại giá trị hữu dụng của từng tài sản để làm căn cứ lập kế
hoạch sửa chữa cho năm mới.
- Hoàn tất sổ sách, kiểm tra độ chính xác, tập hợp tổng số tăng, giảm về
tài sản về nguyên giá, khấu hao, phân nguồn để làm căn cứ lập các báo cáo
tổng hợp tài sản.
1. Kế toán tăng TSCĐ
- Khi có TSCĐ mới tăng thêm đưa vào sử dụng doanh nghiệp phải lập
Hội đồng bàn giao tài sản. Hội đồng bàn giao có nhiệm vụ nghiệm thu và lập
biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ có thể lập riêng cho
từng TSCĐ hoặc lập chung cho nhiều TSCĐ giao nhận cùng một lúc. Biên
bản giao nhận TSCĐ được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản và được lưu
vào hồ sơ TSCĐ.
- Hồ sơ TSCĐ bao gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu
kĩ thuật, các hoá đơn, giấy vận chuyển…
- Mỗi TSCĐ được gắn cho một số hiệu riêng để phục vụ cho quá trình
quản lý, sử dụng TSCĐ, số hiệu này không thay đổi trong suốt quá trình sử
dụng và bảo quản TSCĐ. Trong trường hợp thanh lí và nhượng bán TSCĐ thì
không dùng lại số hiệu TSCĐ đó cho TSCĐ khác.
- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác
như biên bản đánh giá lại tài sản, bảng tính và phổ biến khấu hao TSCĐ, biên
bản thanh lí TSCĐ, các tài liệu kĩ thuật có liên quan, kế toán lập thẻ TSCĐ
mở cho từng loại TSCĐ. Ngoài ra để theo dõi TSCĐ người ta còn sử dụng
TSCĐ để theo dõi chung cho từng loại, từng nhóm TSCĐ.

41. 55
BẢNG TẬP HỢP NGUYÊN GIÁ TSCĐ
1. Tên tài sản: Nhà hiệu chỉnh sơn, hiệu chỉnh xe
2. Nguồn gốc: Xây dựng mới
3. Ngày hoàn thành tổng thể đưa vào sử dụng: 2/2/2005
- Phần kết cấu thép: hoàn thàn: 28/12/2004
- Phần xây dựng, điện, khí, hoàn thành: 2/2/2005
4. Địa điểm sử dụng: Nhà máy sản xuất, lắp ráp ô tô Cửu Long
5. Thời gian sử dụng: 10 năm (theo QĐ 206/2003-BTC ngày
12/12/2003)
6. Mức khấu hao: Năm: 157.810.842
Tháng: 13.150.904
Ngày: 438.363
Chứng từ
Chi tiết Số tiền Nguồn
Số Ngày Hoá đơn
A- Phần kết cấu thép 728.432.423
UNC 24/5/05 0059400 CF thiết kế và lập dự toán nhà HC 18.136.364
Tạm tính theo thẩm định CF thẩm định TK KT+DT nhà HC 2.216.364
Tạm tính theo thẩm định CF giám sát thi công 9.433.636
07/4/05 0084553 Giá trị xây lắp theo HĐ giao thầu 659.513.289
07/4/05 0084554 Giá trị xây lắp theo HĐ giao thầu 39.132.761
B. Phần xây dựng 849.675.999
UNC 24/5/05 0059400 CF thiết kế và lập dự toán nhà HC 21.316.363
Tạm tính theo thẩm định CF thẩm định TKKT+DT nhà HC 2.495.454
22/6/05 0032257 CF giám sát thi công 10.523.636
30/12/04 0051739 Giá trị xây lắp theo HĐ giao thầu 532.147.273
15/4/05 0051775 Giá trị xây lắp theo HĐ giao thầu 283.193.273
Tổng nguyên giá 1.578.108.422
(Bằng chữ: Một tỷ, năm trăm bảy mươi tám triệu một trăm lẻ tám nghìn
bốn trăm hai hai đồng).

42. 56
BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 331 THÁNG 4/2005
Có TK 331
Chứng từ
Tên tài sản Tổng số tiền
Chi tiết
Ghi chú
Số Ngày 133 211 241
0041352 21/4/05 Máy tính xách tay IBM 28.054.262 1.335.917 26.718.345
0055952 13/4/05 Thẩm định dây chuyền sơn sấy 8.881.000 807.370 8.073.630
0062054 14/4/05 Máy đo độ dầy sơn 14.271.012 679.572 13.591.440
0051775 15/4/05 Nhà hiệu chỉnh sơn, xe (phần xây
dựng
331.512.600 28.319.327 283.193.273
0084553 7/4/05 Phần thép nhà hiệu chỉnh xe 692.488.963 32.975.665 659.513.298
0084554 7/4/05 Phần thép nhà hiệu chỉnh xe 43.046.037 3.913.276 39.132.761
Tổng cộng 1.203.719.887 173.497.140 48.383.415 981.839.332
Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Kế toán trưởng Người lập

43. 57
2. Kế toán giảm TSCĐ
- Trong mọi trường hợp giảm TSCĐ phải làm đầy đủ các thủ tục xác
định đúng các khoản chi phí và thu nhập nếu có. Tuỳ theo từng trường hợp
giảm TSCĐ mà lập các chứng từ kế toán và ghi chuyển sổ kế toán phù hợp.
+) Thanh lí TSCĐ: phương pháp căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ
để lập ban thanh lý TSCĐ. Ban thanh lý TSCĐ sẽ tổ chức việc thanh lý TSCĐ
và lập biên bản thanh lý TSCĐ để tổng hợp chi phí thanh lý và giá trị thu hồi
khi công việc thanh lý hoàn thành. Biên bản thanh lý được lập thành 2 bản: 1
bản chuyển cho phòng kế toán, 1 bản chuyển cho bộ phận đã quản lý sử dụng
TSCĐ.
+) Nhượng bán: Kế toán phải lập hoá đơn bán TSCĐ. Khi bàngiao
phương pháp lập biên bản bàn giao. Khi kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê.
3. Kế toán hao mòn TSCĐ
Để tính toán, phân bổ chính xác lượng khấu hao TSCĐ vào chi phí sản
xuất kinh doanh của các kì kế toán, các nguyên tắc về khấu hao TSCĐ được
thực hiện theo tháng. TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng thì tháng sau mới
trích hoặc không trích khấu hao. Đồng thời để theo dõi giá trị còn lại của
TSCĐ công ty tính trích khấu hao cho từng TSCĐ trên cơ sở đó tính bảng
khấu hao và đơn vị phải trích cho toàn bộ TSCĐ đang sử dụng tại Công ty.

44. 58
Công ty T.M.T
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 3
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 1 năm 2005
STT Chỉ tiêu
Thời gian
sử dụng
Nơi sử dụng (Ghi Nợ các TK)
toàn doanh nghiệp
TK 627 "Chi phí sản xuất
chung"
TK 642 "CF
QLDN" mức
KH
Nguyên giá
TSCĐ
Số KH (tháng)
XN xe máy
mức KH
XN ô tô mức
KH
1 I. Số KH đã trích tháng trước 72.199.220.925 1.498.273.376 973.506.790 450.434.701 74.331.885
2 II. Số KH TSCĐ tăng tháng này 88.880.900 344.565.894 114.059.328 229.881.989 624.577
1 Cải tạo nền nhà dây chuyền sơn 5N 82.629.000 1.377.150 1.377.150
2 Cải tạo khu vệ sinh nhà số 6 5N 23.170.909 386.182 386.182
……
3 III. Số KH TSCĐ giảm tháng này 7.771.238.363 815.109.069 618.035.299 197.073.770
1 Bộ khuôn đúc 3N 6.300.000.692 175.000.020 175.000.000
2 Cổng, tường rào bổ sung 5N 1.471.217.671 24.520.295 24.520.295
……
4 IV. Số KH phải trích tháng này 72.288.101.825 1.027.730.201 469.530.820 483.242.919 74.956.462
1 Nhà xưởng 38.475.629.884 143.410.953 63.918.974 66.823.814 12.668.165
……
Trong đó: - TSCĐHH: 52.895.369.607 1.007.916.159
- TSCĐVH: 19.392.732.218 19.814.042
Ngày 31 tháng 1 năm 2005
Kế toán trưởng Người lập

45. 59
C. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
I. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ
- Vật liệu sử dụng công ty gồm nhiều loại khác nhau về công dụng,
phẩm cấp, chức năng… ở Công ty T.M.T đã tiến hành phân loại vật liệu căn
cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của từng
loại NVL trong sản xuất kinh doanh.
+) NVL chính (dùng lắp ráp xe máy): các linh kiện phụ tùng xe máy,
linh kiện phụ tùng ô tô…
+) Vật liệu phụ: dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy giáp đánh bóng, các
dụng cụ lắp ráp như cờ lê, mỏ lết, êtô…
+) Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: xăng, dầu chạy dây chuyền lắp
ráp…
- Công cụ dụng cụ trong công ty là các dụng cụ dùng để lắp ráp, các
tiêu chuẩn phân loại công cụ gồm có:
+) Căn cứ vào cách phân bổ chi phí
+) Căn cứ theo công dụng
+) Căn cứ theo yêu cầu quản lý, yêu cầu ghi chép sổ sách CCDC
II. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ
1. Giá trị thực tế nhập kho
- Các vật liệu, CCDC của công ty đều được nhập từ nguồn mua ngoài.
Giá trị thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho được tính bằng giá trị ghi trên
hoá đơn + CF mua (bao gồm CF thuê vận chuyển từ nơi mua về tới kho của
công ty).
2. Giá trị thực tế xuất kho
- Hiện nay tại công ty đang áp dụng phương pháp thực tế đích danh cho
việc xuất kho NVL. Tức là vật liệu mua về nhập kho hay trực tiếp đưa ngay
vào sản xuất thì giá xuất kho chính bằng giá trị của hàng mua vào, với cùng 1
đơn giá là giá nhập bằng giá xuất ra.

46. 60

47. 61
III. Phương pháp kế toán
1. Các chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Hoá đơn đỏ của khách hàng.
- Hợp đồng, phụ lục hợp đồng mua hàng…
2. TK sử dụng:
- TK 152, 153
- TK 133, 141, 131…
3. Các phương pháp kế toán chi tiết CCDC, vật liệu
- Thực tế Công ty T.M.T sử dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu,
CCDC là phương pháp thẻ song song.
IV. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ
- Căn cứ vào hoá đơn mua hàng gửi lên phòng vật tư, phòng kế toán
kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn cũng như về chủng loại, qui cách vật tư, số
lượng, khối lượng ghi trên hoá đơn. Nếu thấy hợp lý thì làm thủ tục nhập kho.
NVL sử dụng cho sản xuất được hạch toán theo giá thực tế.
Gi¸ thùc tÕ;NVL = Gi¸ mua trªn;ho¸ ®¬n +
CF mua: CF vËn chuyÓn;b¶o qu¶n
bèc dì…
- Từ phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập bảng kê xuất nhập vật liệu.
- Hiện nay nguồn NVL của công ty nhập chủ yếu từ nhập khẩu và mua
từ nội địa. Do đặc điểm của công ty là tính trị giá của thành phẩm xuất giao
cho khách hàng là theo giá hạch toán. Vì vậy ta có thêm bảng hạch toán giá
nhập kho vật liệu.

48. 62
Đơn vị: Công ty T.M.T
Địa chỉ: 199B MK-Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 27 tháng 1 năm 2005 Số 01/1NK
Họ và tên người xuất khẩu:
Lý do nhập: Nhập theo TK79/NK/KD/HN, L/C 01-2005
(1.500 bộ LK động cơ 110cc, Arrow)
Nhập tại kho: Công ty
STT Tên, nhãn hiệu (sản
phẩm, hàng hoá)
Mã
số
ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Linh kiện động cơ Arrow 1101 bộ 1.500 2.499.995 3.749.993.038
Cộng 3.749.993.038
Bằng chữ: Ba tỷ, bảy trăm bốn mươi chín triệu, chín trăm chín mươi
ban nghìn, không trăm ba mươi tám đồng.
Thủ trưởng
đơn vị
Kế toán
trưởng
Phụ trách
cung tiêu
Người nhận
hàng
Thủ kho

49. 63
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ NGUYÊN VẬT LIỆU MUA VÀO -
PHẦN NỘI ĐỊA HOÁ
Tháng 1 năm 2005
STT
Chứng từ
Tên đơn vị Giá chưa thuế
Thuế
suất
VAT đầu
vào
Giá có VAT FN
S N
1 3162 3/1 Công ty TNHH
Boramtek
36-00249795-1
31.796.000 10% 3.179.600 34.975.600 14/1
2 38074 51 Công ty sản xuất
&TM Thiên Phú
01-0109403
29.362.600 10% 3.092.000 32.454.600 18/1
3 99753 8/1 Công ty TNHH
Tiến Đạt
37-00426920
122.850.000 5% 6.142.500 128.992.500 19/1
……
Tổng cộng 9.302.117.664 676.634.642 9.978.752.306
Trong đó:
Nợ 152 7.573.789.430 338.331 1.036.763.379
Nợ 151 550.191.805 338/151 141.373.050
Nợ 338 1.178.136.429 152/338 724.629.200
Có 151 2.032.127.852 151/331 550.191.805
Có 338 724.629.200 152.151 1.890.754.802
Người lập Kế toán trưởng

50. 64
BẢNG KÊ NVL - PHẦN NHẬP KHẨU
Tháng 1 năm 2005
STT Loại xe
Mã
số
Đơn giá
Dư đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Linh kiện
động cơ
100 61.148 52 3.179.700 0 52 3.179.700
2 Bộ nhựa 110 191.531 4.800 919.350.518 95 18.195.479 4.705 901.155.039
3 Bộ ly hợp 100 347.019 2.717
….
Tổng 13.408 6.935.438.768 1.500 3.023.209.638 2.367 3.312.802.889 12.541 6.645.845.517
Ghi chú: Trong đó: 152/331 2.376.975.000
152/333.3 610.984.638
152/338 35.250.000
621/152 2.367 3.312.802.889
Người lập Kế toán trưởng

51. 65
BẢNG HẠCH TOÁN NHẬP NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU (NK)
Tháng 1 năm 2005
Số
phiếu
nhập
Nhập ngoại số tờ
khai
Loại linh kiện
Số
lượng
ĐVT
Giá nhập kho
Thuế NK TổngGiá mua
USD TGTB VND
TK79/NK/KD/H
Y
Linh kiện động cơ 1.500 Bộ 195.864 15.846,5 3.103.758.400 610.984.638 3.714.743.038
CF vận chuyển 35.250.000 35.250.000
Tổng 1.500 195.864 3.139.008.400 610.984.638 3.749.993.038
Hạch toán: Nợ TK 152.1 3.749.993.038
Có TK331 3.103.758.400
Có TK 333.3 610.984.638
Có TK 338 35.250.000
Ghi chú:
- Tỷ giá KQ 15.780 9.800 154.644.000
- Tỷ giá tạm tính 15.850 186.064 610.984.638
Cộng 15.864,50 195.864 3.103.758.400

52. 66
D. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
DOANH NGHIỆP
I. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng và kết quả lao
động của người lao động. Tính đúng và tính toán kịp thời tiền lương các
khoản liên quan khác cho người lao động.
- Tính toán phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lương, tiền công và
các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên
quan.
- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình
quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ
phận liên quan.
II. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
1. Tính lương và các khoản trợ cấp xã hội
a. Chứng từ
- Bảng chấm công
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành
- Phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động…
b. Thủ tục tính lương, trợ cấp BHXH và thanh toán với CNV
- Hiện nay tại công ty đang áp dụng hình thức tính lương cho CNSX là
theo thời gian. Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ theo dõi thời gian lao
động, cấp bậc lương của từng người (bảng chấm công), chính sách, chế độ
tiền lương, kế toán tiến hành tổng hợp điều tra. Cuối tháng kế toán tiến hành
tính lương cho từng bộ phận, rồi tổng hợp toàn công ty (bảng thanh toán
lương).

53. 67
- Các khoản trợ cấp BHXH được hưởng thay lương được tính trên cơ sở
các chứng từ có liên quan đến BHXH, các chính sách, chế độ về BHXH. Kế
toán tổng hợp mức trợ cấp BHXH cho từng nhân viên, từng bộ phận rồi tổng
hợp toàn công ty (bảng thanh toán BHXH, bảng tổng hợp thanh toán BHXH).
2. Qui trình kế toán
- Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công của từng phòng ban,
xí nghệp có xác nhận của trưởng phòng tổ chức hành chính và giám đốc xí
nghiệp để lên bảng thanh toán lương và bảng thanh toán lương tăng thêm.
- Lương CNTTSX được tính như sau:
Lương tháng = Mức lương 1 ngày x Số ngày công
Mức lương 1 ngày = Error!
BẢNG TỔNG HỢP THÁNG 1/2005
Công nhân xí nghiệp
TT Họ tên
Lương cơ bản
Ăn ca
Thê
m
giờ
Tổng cộng
Các khoản
giảm trừ
Thực lĩnh
Ký
nhận
Hệ
số
Lương
PX lắp ráp 33.459.000 4.616.000 38.075.000 1.922.200 36.152.800
1 Phạm Thế Hùng 416.680 350.000 766.680 25.000 741.680
2 Phạm Minh Hưng 441.800 288.000 729.800 26.508 703.292
3 Vũ Ngọc Phan 492.600 344.000 836.600 29.556 807.044
….

54. 68
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 1
TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 1 năm 2005
20.906.500
STT
Ghi Có các TK
Đối tượng sử dụng
(Ghi Nợ các TK)
TK334- "Phải trả công nhân viên" TK338
Lương
chính
Lương phụ
Các khoản
khác
Cộng Có
TK334
338.2
CĐ (2%)
338 (17%)
(XD+YT)
Cộng có
TK338
PC trách
nhiệm
Tăng thêm
1 TK622 "CFNCTT" 69.025.700 29.000 103.853.500 172.908.200 3.458.164 29.394.394 32.852.558
- PX lắp ráp xe máy 12.523.500 29.000 20.906.500 33.459.000 669.180 5.688.030 6.357.210
- PX lắp ráp ô tô (BH) 3.335.800 2.000.000 5.335.800 106.716 907.086 1.013.802
- PX lắp ráp ô tô 53.166.400 80.947.000 134.113.400 2.682.268 22.799.278 25.481.546
2 TK 627 "CFSXC" 13.832.700 261.000 14.666.000 18.000.000 46.759.700 935.194 7.949.149 8.884.343
- XN lắp ráp xe máy 8.640.800 174.000 9.034.700 12.000.000 29.849.500 596.000 5.074.415 5.671.405
- XN lắp ráp ô tô 5.191.900 87.000 5.631.300 6.000.000 16.910.200 338.204 2.874.734 3.212.938
3 TK 642 "CF QLDN" 43.449.300 580.000 45.458.500 70.819.500 160.307.300 3.206.146 27.252.241 30.458.387
- VP công ty 36.893.700 580.000 45.458.500 60.819.500 143.751.700 2.875.034 27.252.241 30.127.275
- Hợp đồng ngắn hạn 6.555.600 10.000.000 16.555.600 331.112 331.112
4 TK 334 "người LĐ phải
nộp"
3.634.196 18.170.980 21.805.176
- VP Công ty 1.603.073 8.015.365 9.618.438
- XN lắp ráp xe máy 633.085 3.165.425 3.798.510
- XN lắp ráp ô tô 1.563.394 7.817.9707 9.381.564
 (268 người) 126.307.700 870.000 60.124.500 192.673.000 379.975.000 11.233.700 82.766.764 94.000.464

55. 69
E. KẾ TOÁN BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
I. Kế toán thành phẩm tại Công ty T.M.T
- Thành phẩm của Công ty T.M.T bao gồm: Các loại xe gắn máy, các
loại xe nông dụng.
- Việc thực hiện quản lý thành phẩm được thực hiện tại phân xưởng sản
xuất cho đến khi hàng được giao cho khách hàng, có sự giám sát của thủ kho
của phòng công nghệ và thị trường.
- Hạch toán thành phẩm được thực hiện tập trung trên phòng kế toán,
được theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Nhưng chủ yếu
quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép công ty xác định kết quả sản
xuất kinh doanh.
- Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX nên kế
toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm.
* Thành phẩm nhập kho: Tất cả các thành phẩm nhập kho đều được
đánh giá theo giá thành sản xuất bao gồm CF NVLTT, CFNCTT, CFSXC.
* Thành phẩm xuất kho: Thành phẩm xuất kho ở công ty kế toán sử
dụng phương pháp xuất kho là phương pháp nhập trước xuất trước.
- Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá
đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Sau đó chuyển lên phòng kế toán cho
kế toán thành phẩm, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho.

56. 70
Công ty T.M.T
Kho:….
THẺ KHO
Tên sản phẩm: Xe máy
Mẫu số: 06-VT
Ban hành theo QĐ 1141-
TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của BTC
Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004
Tên nhãn hiệu qui cách vật tư: xe máy
Đơn vị tính: xe
Mã số:
STT
Chứng từ
Diễn giải
Mã nhập,
xuất
Số lượng
SH NT Nhập Xuất Tồn
A B C D E 1 2 3
150
1 HĐ56 15/9 Cty TNHH Phúc
Trường An
32 58
2 0056 4/9 Lô 11 Lô 11 28
3 0057 7/9 Lô 12 Lô 12 150
4 HĐ13 Nguyễn Phi Hùng 37 1
5 QĐ10 11-9 Cty TNHH Hải Dương 15 30
………….
Tổng 178 89 239
Ngày 30/9/2004
Người lập biểu
Nguyễn Thị Tuyết
II. Kế toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
1. Các phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tiền hàng
a. Phương thức bán hàng
- Công ty T.M.T áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp và phương
thức bán hàng đại lý ký gửi. Khách hàng có nhu cầu có thể đến mua trực tiếp
tại công ty hoặc kí kết hợp đồng với công ty. Đến thời hạn giao hàng công ty

57. 71
sẽ giao hàng tận nơi hoặc khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợp
đồng đã kí kết.
b. Các phương thức thanh toán tiền hàng
- Phương thức thanh toán chủ yếu của công ty là phương thức trả tiền
ngay. Ngoài ra công ty còn sử dụng cả phương thức thanh toán sau, nhưng chỉ
áp dụng với một số khách hàng đặc biệt.
2. Kế toán doanh thu bán hàng
- Công ty T.M.T áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
nên doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
- Để xác định doanh thu, căn cứ bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ
bán ra do thủ kho kê, kế toán lên bảng kê tổng hợp doanh thu cho từng loại
thành phẩm. Từ bảng tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán
lập bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm trong tháng. Cuối tháng kế toán
tổng hợp vào sổ cái TK 511 - Doanh thu bán hàng.
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 511
Tên TK: Doanh thu bán hàng
Số hiệu: 511
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TKĐ
Ư
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 120 30/9 Doanh thu bán hàng 32 131 11.646.970.790
30/9 121 30/9 Kết chuyển doanh thu
 xác định kết quả
32 911 11.646.970.790
Cộng T9 11.646.970.790 11.646.970.790
Người lập biểu Kế toán trưởng
III. Kế toán phải thu của khách hàng

58. 72
- Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, kế toán sử dụng
TK131. Căn cứ vào số dư của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK131, kế toán
lên bảng kê tổng hợp dư của khách hàng. Tính đến thời điểm ngày cuối quí
dùng để đối chiếu với sổ tổng hợp và đối chiếu với từng khách hàng.

59. 73
TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 131
Tên khách hàng: Công ty XNK Phú Thọ
Tháng 9 năm 2004
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK 131, Ghi Có các TK
Ghi Có
Số dư cuối kỳ
SH NT 511 33311 Tổng hợp Nợ Có
0058966 7/9 Mua 1 xe 4T, 1 xe 3T thanh
toán ngay
238.095.238 11.904.762 250.000.000
0058966 23/9 Mua 2 xe 4T, 1 xe 3T thanh
toán ngay
528.571.428 26.482.572 555.000.000
0058966 28/9 Mua 2 xe 4T thanh toán
ngay
266.666.666 13.333.334 280.000.000
NHTX 6/9 Chuyển tiền 1 xe 4T (lô 10),
1 xe 3T (lô 12)
235.000.000
NHTX 15/9 Chuyển 100% tiền giá 1 xe
4T (lô 10), 1 xe 3T (lô 12)
275.000.000
NHTX 21/9 Chuyển 50% giá trị 2 xe 4T
(lô 10)
140.000.000
NHTX 23/9 Chuyển 50% giá trị 2 xe 4T
(lô 10) và 50% để lấy 2 ĐK
xe 4T (lô 10)
280.000.000
NHTX 28/9 2 ĐK xe 4T (lô 10) 280.000.000
Cộng PS tháng 9 1.033.333.332 51.720.668 1.085.054.000 1.210.000.000 124.946.000
Người lập biểu Kế toán trưởng

60. 74
Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131, sổ nhật ký chung
tiến hành tổng hợp vào sổ cái TK 131.
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 131
Tên TK: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 94 30/9 Khách hàng trả tiền 22 111 20.239.912.237
30/9 95 30/9 Thanh toán với khách
hàng
22 111 20.000.000 86.000.000
30/9 96 Khách hàng trả tiền 23 112 1.735.846.451
30/9 97 Thanh toán bù trừ 24 331 7.615.438.851
30/9 102 Doanh thu bán hàng 25 511 11.646.970.790
30/9 108 Thuế VAT đầu ra phải
nộp
25 33311 1.164.697.080
30/9 ……
Cộng T9 20.447.106.721 22.061.758.688
Người lập biểu Kế toán trưởng
IV. Kế toán giá vốn hàng bán
- Ở Công ty T.M.T giá vốn được phản ánh trên bảng kê TK gửi bán,
bảng kê tính giá vốn thành phẩm, sổ Cái TK 632.

61. 75
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 132
Tên TK: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 120 30/9 Giá vốn TP tiêu thụ 32 155 11.092.223.810
30/9 121 30/9 K/c giá vốn  xác
định kết quả
32 911 11.092.223.810
……
Cộng T9 11.092.223.810 11.092.223.810
Người lập biểu Kế toán trưởng
V. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
- Công ty T.M.T cũng hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu nhưng
do đặc điểm hàng hoá chủ yếu là xe máy và ô tô lắp ráp nên có các cơ sở bảo
hành và do phương thức tiêu thụ chủ yếu là xuất cho các đại lý, ở công ty các
khoản giảm trừ doanh thu chỉ có hàng bán bị trả lại mà không có giảm giá
hàng bán.
- Kế toán mở sổ cái để theo dõi các khoản phát sinh. Cuối tháng căn cứ
vào sổ cái TK 531 kế toán tiến hành kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK
511 để ghi giảm doanh thu bán hàng.

62. 76
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 531
Tên TK: Hàng bán bị trả lại
Số hiệu: 531
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 120 30/9 Hàng bán bị trả lại 24 131 16.470.790 16.470.790
30/9 121 30/9 K/c giảm trừ doanh
thu
32 911 16.470.790
……
Cộng T9 16.470.790 16.470.790
Người lập biểu Kế toán trưởng
VI. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1. Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng được tập hợp vào TK 641 - "Chi phí bán hàng" bao
gồm các khoản: Chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, các khoản lệ phí, chi
phí bằng tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…)
- Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, CCDC, giấy
thanh toán tạm ứng… Kế toán ghi sổ chi tiết TK641. Cuối kỳ kế toán lên
bảng tổng hợp chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641.

63. 77
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 641
Tên TK: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 77.973.640
30/9 30/9 Chi tiền gửi ngân hàng 29 141 2.177.000
30/9 30/9 Khấu hao TSCĐ 32 214 5.218.257
……………
30/9 30/9 Tổng chi T9 245.106.459
K/chuyển sang XĐKQ 32 911 245.106.459
Cộng 245.106.459 245.106.459
Người lập biểu Kế toán trưởng
2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng được tập hợp vào TK 642-
"Chi phí quản lý doanh nghiệp" bao gồm các khoản: chi phí tiền lương nhân
viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí vật liệu, thuế, phí, lệ phí và
các khoản chi bằng tiền khác (chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ…)
- Căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn tiền điện, tiền
nước… hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cuối kì kế toán lên
bảng tổng hợp chi tiết TK 642, Sổ cái TK 642.

64. 78
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 642
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
Tháng 9 năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 38.058.728
30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 3.490.845
30/9 30/9 Khấu hao TSCĐ 32 214 39.564.215
……………
30/9 30/9 Tổng chi T9 127.587.599
K/chuyển sang XĐKQ 32 911 127.587.599
Cộng 127.587.599 127.587.599
Người lập biểu Kế toán trưởng
VII. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ thành phẩm là thu nhập
chính của Công ty được xác định như sau:
KÕt qu¶ tõ ;ho¹t ®éng tiªu thô; thµnh phÈm = DTT vÒ tiªu; thô thµnh phÈm
- Gi¸ vènTP;xuÊt b¸n - CF b¸n;hµng - CF qu¶n lý; §N
Trong đó:
DTT vÒ tiªu; thô thµnh phÈm = Doanh thu tiªu thô;thµnh phÈm -
Hµng b¸n;bÞ tr¶ l¹i
- Tại Công ty T.M.T kế toán xác định kết quả kinh doanh quí III như
sau:
Căn cứ vào sổ bảng tổng hợp doanh thu thuần kế toán kết chuyển doanh
thu thuần bằng định khoản sau:
Nợ TK 511 11.630.500.000
Có TK 911 11.630.500.000

65. 79
Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, kế toán
kết chuyển giá vốn theo định khoản sau:
Nợ TK 911 11.092.223.810
Có TK 632 11.092.223.810
Nợ TK 911 372.694.058
Có TK 641 245.106.459
Có TK 642 127.587.599
Kết quả tiêu thụ trong kì được ghi vò sổ nhạt ký
Nợ TK 911 165.582.132
Có TK 421 165.582.132
Công ty T.M.T
SỔ CÁI TK 911
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Quí III năm 2004
NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TKĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
30/9 30/9 K/c giá vốn 33 62 11.092.223.800
30/9 30/9 K/c CF bán hàng 33 641 245.106.459
30/9 30/9 K/c CF QLDN 33 642 127.587.599
30/9 30/9 K/c doanh thu 33 511 11.630.500.000
30/9 30/9 K/c lãi từ hoạt động 33 421 165.582.132
Cộng 11.630.500.000 11.630.500.000
Người lập biểu Kế toán trưởng

66. 80
CHƯƠNG IV
NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH
Ở CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT TƯ THIẾT BỊ
GIAO THÔNG VẬN TẢI
Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu chất lượng quan trọng đối với các doanh
nghiệp sản xuất cũng như là toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Công ty Thương
mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải cũng không nằm ngoài điều
đó.
Giá thành của sản phẩm trong công ty cao hay thấp, tăng hay giảm
đồng nghĩa với việc lãng phí hay tiết kiệm phản ánh kết quả quản lý và sử
dụng vật tư, lao động, tiền vốn của doanh nghiệp. Việc quản lý và sử dụng tiết
kiệm các nguồn nói trên sẽ xác định được việc hạ giá thành và ngược lại. Đó
là một đòi hỏi khách quan của các doanh nghiệp sản xuất hạch toán kinh
doanh trong thời kỳ xã hội chủ nghĩa quá độ lên CNXH.
Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt
đòi hỏi xã hội thường xuyên cải tiến mặt hàng nâng cao chất lượng sản phẩm,
hạ giá thành. Là một công ty với công việc chính là sản xuất ra các loại sản
phẩm phục vụ cho giao thông như xe máy, ô tô. Vì vậy việc hạ giá thành là
con đường chủ yếu doanh lợi cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp, là tiền đề để hạ giá bán nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm
trên thị trường trong và ngoài nước.
Để phấn đấu hạ giá thành, đứng trên góc độ quản lý cần phải biết được
nguồn gốc, con đường hình thành của nó để từ đó biết được nguyên nhân cơ
bản. Những nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm giá. Những nội dung chủ yếu
của việc phân tích giá thành ở công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị,
giao thông vận tải mà em muốn trình bày trong phần III của chuyên đề này
bao gồm:
+ Đánh giá chung giá thành của toàn bộ sản phẩm.
+ Phân tích 1 số khoản mục giá thành chủ yếu.

67. 81
Hai nội dung chủ yếu này áp dụng với việc đánh giá 1 trong 2 loại sản
phẩm chủ yếu của công ty đó là xe máy.
Tổng chi phí (Ztt): 35.633.175.714 ĐVT. đ
GT.Đtư 35.822.933.649
GTKH (ZKH) 29.125.145.147
Tài liệu kế hoạch về giá thành dự kiến cần thực hiện là:
Khoản mục GTĐT GTKH
Chi phí NVLtt 35.645.954.740 28.949.353.953
Chi phí NCtt 18.792.545 17.954.450
Chi phí SXC 158.186.364 157.836.744
 35.822.933.649 29.125.145.147
- Tính các chỉ tiêu mức hạ giá thành.
Mho = Zo = Z1 - Zo = ZK - Zdt
= 29.125.145.147 - 35.822.933.649
= -6.697.788.500
Tho =
dt


x 100 = - Error! x 100
Tho = - 1 18,7 % < 0
Nhận xét: Qua số liệu tính toán ở trên ta thấy giá thành toàn bộ kỳ kế
hoạch giảm so với giá đầu tư về mức hạ là 6.697.788.500 đồng tương ứng tỷ
lệ hạ giá thành là 18,7%.
Cuối kỳ thu được tài liệu hạch toán giá thành sản phẩm là:
Khoản mục GTĐT GTKH
Chi phí NVLtt 35.645.954.740 35.458.266.370
Chi phí NCtt 18.792.545 17.895.448
Chi phí SXC 158.186.364 157.013.896
 35.822.933.649 35.633.175.714
Mh1= Z1 = Z1 - Z0 = Ztt - Zđt
= 35.633.175.714 - 35.822.933.649

68. 82
= - 189.757.930
Th1= 1
dt


x 100 = -
189.757.930
35.822.933.649
x 100
Th1 = - 0,53% <0
Nhận xét: Qua số liệu tính toán ở trên ta thấy giá thành toàn bộ của kỳ
KH giảm so với giá toàn bộ của giá đầu tư là về mức hạ giá thành
189.757.930 đồng với tỷ lệ hạ tương ứng là 0,53%. So sánh chỉ tiêu Mh và Th
giữa TH - KH.
Mh = Mh1 - Mh0 = -189.757.930 + 6.697.788.500
Mh = 6.508.030.570
Th = Th1 - Th0 = -0,53% + 18,7% = 18,17%
Qua việc so sánh hai mức hạ của kỳ TH - KH thông qua giá trị dự toán
(đầu tư) của sản phẩm ta nhận thấy. Mức hạ giá thành của kỳ TH so với KH là
tăng 6.508.030.570 đồng với tỷ lệ hạ tăng 18.17%. Cho ta thấy đây là một
mức hạ tỷ lệ hạ cũng tương đối lớn so với mức hạ và tỷ lệ hạ của giá đầu tư
đưa ra để sản xuất sản phẩm. Đây là vấn đề cần phải xem xét nhất là đối với
công tác kế hoạch sản xuất, tính chi phí cho giá thành của sản phẩm sản xuất.
Sản phẩm đưa vào trong quá trình sản xuất chưa xác định đúng mức tiêu hao
về vật liệu, tiền lương và các khoản khác chưa sát với thực tế.
+ Xác định tỷ lệ hạ giá thành ở từng khoản mục:
Khoản mục Khối lượng công tác kế hoạch 5000 xe
GTĐT GTKH Th kế hoạch (%)
NVLtt 35.645.954.740 28.949.353.953 -18,79
NCtt 18.792.545 17.954.450 -0,002
SXC 158.186.364 157.836.744 -0,0001
 35.822.933.649 29.125.145.147 -18,7921
+ Chi phí NVLtt
Z= Z1 - Z0 = ZK - Zđt1
= 28.949.353.953 - 35.645.954.740

69. 83
= -6.696.600.787
Th=
dt


x 100 =
6.696.600.787
35.822.933.649

x 100 = -18.79%
+ Chi phí NCtt
Z = ZK - Zđt2 = 17.954.450 - 18.792.545
= -838.095
Th =
dt


x 100 =
838.095
35.822.933.649

x 100 = - 0,002%
+Chi phí SXC
Z = ZK - Zđt3 = 157.836.744 - 158.186.364
= -349.620
Th =
dt


x 100 =
349.620
35.822.933.649

x 100 = - 0,0001%
+ Tính chỉ tiêu hạ giá thành ở từng khoản mục.
Khoản mục
Khối lượng công tác kế hoạch 5000 xe
GTĐT GTKH Th thực hiện %
NVLtt 35.645.954.740 35.458.266.370 -0,523
NCtt 18.792.545 17.895.448 -0,002
SXC 158.186.364 157.013.896 -0,003
 35.822.933.649 35.633.175.714 -0,528
- Chi phí NVLtt
z = Ztt - Zdt1 = 35.458.266.370 - 35.645.954.740
= -187.688.370
Th =
dt


x 100 =
187.688.370
35.822.933.649

x 100 = -0,523%
- Chi phí NCtt
z = Ztt - Zdt2 = 17.895.448 - 18.792.545
= -896.097
Th =
dt


x 100 =
896.097
35.822.933.649

x 100 = -0,002%

70. 84
- Chi phí SXC.
z = Ztt - Zđt3 = 157.013.896 - 158.186.364
= -1.172.468
Th =
dt


x 100 =
1.172.468
35.822.933.649

x 100 = -0,003%
Nhận xét: Qua việc tính toán so sánh các chỉ tiêu hạ giá thành ở từng
khoản mục giữa giá đầu tư và giá kỳ TH.Ta nhận thấy.
+ Chi phí NVLtt ở kỳ TH giảm so với kỳ đầu tư 187.688.370 về mức hạ
giá thành tương ứng tỷ lệ hạ là 0,523%
+ Chi phí NCtt giảm xuống 896.097 đồng và tương ứng tỷ lệ hạ là
0,003%
+ Cih phí SXC giảm xuống 1.172.468 đồng, tương ứng tỷ lệ hạ là 0,003
%
Tổng mức hạ chung của kỳ ZTH so với kỳ của giá đầu tư là 0,528%.
Tuy tỷ lệ hạ không lớn nhưng nó cũng nói lên sự cố gắng của công ty trong
công tác quản lý nói chung và quản lý về giá thành nói riêng.Chứng tỏ công
ty đã tiết kiệm vật tư, lao động, tiền vốn, chi phí trong quá trình sản xuất và
trên cơ sở đó mới tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Kết luận:
Qua việc phân tích giá thành ở công ty Thương mại và sản xuất vật tư
thiết bị giao thông vận tải em nhận thấy trong công tác quản lý chi phí, sản
xuất sản phẩm của công ty đã có sự chính xác, chặt chẽ điều này đã giúp
doanh nghiệp tối thiểu hoá chi phí, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Điều này sẽ làm cho nguồn thu ngân sách nhà nước tăng lên. Việc áp dụng
công tác quản lý chi phí và hạ giá thành của doanh nghiệp đã đạt được một
kết quả khả quan.Vì vậy việc phát huy vai trò của việc hạ giá thành trong nền
kinh tế thị trường hiện nay là rất cần thiết, nó sẽ giúp cho doanh nghiệp sẽ có
nhiều đơn đặt hàng của các công ty khác. Đồng thời nó cũng tạo sự tin tưởng
và tín nhiệm đối với khách hàng. Nhưng không vì thế mà trong tương lai
doanh nghiệp không quan tâm đến công tác phân tích giá thành mà công ty
này sẽ được doanh nghiệp quan tâm và ngày càng hoàn thiện hơn để đáp ứng
nhu cầu về giá cả trong nền kinh tế thị trường như hiện nay.

71. 85
CHƯƠNG V
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP
CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY T.M.T
I. NHẬN XÉT VỀ VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ
CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH NÓI RIÊNG
1. Đánh giá chung về tình hình quản lý sản xuất kinh doanh ở
Công ty T.M.T
Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác tổ chức quản lý sản xuất,
công tác kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành
sản phẩm nói riêng ở Công ty T.M.T, em nhận thấy để có được quy mô sản
xuất như hiện nay là cả một quá trình phấn đấu không ngừng của toàn thể cán
bộ công nhân viên và ban giám đốc. Công ty T.M.T là một doanh nghiệp Nhà
nước đã có truyền thống gần 30 năm, đó không phải là một thời gian ngắn,
các sản phẩm của công ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường.
Toàn bộ tài sản của công ty luôn được đổi mới, máy móc trang thiết bị của
dây truyền lắp ráp phần lớn là nhập ngoại, tạo điều kiện tốt cho người lao
động. Do vậy doanh thu hàng năm đều tăng cao so với kế hoạch.
Tất cả các thành quả đó của công ty phải kể đến công sức của đội ngũ
cán bộ công nhân viên nhiệt tình hăng say với công việc và cán bộ quản lý đã
có tư duy đổi mới, có những quyết định sáng suốt.
Phòng kế toán được tổ chức tập trung, khoa học, hợp lý, phù hợp với
yêu cầu quản lý của công ty, kế toán trưởng có trách nhiệm phân công nhiệm
vụ cụ thể cho các nhân viên trong phòng, có đội ngũ cán bộ trẻ được đào tạo
rất cơ bản, nhiệt tình trong công việc. Tuy công việc nhiều nhưng phòng kế
toán đã áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán do vậy công tác kế toán đã
được gọn nhẹ và chính xác.

72. 86
2. Nhận xét về công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản
phẩm ở Công ty T.M.T
a. Ưu điểm
Là một công ty có quy mô tương đối lớn, qua một thời gian dài công
tác kế toán của công ty đã có nhiều đổi mới theo hướng tích cực, nhìn chung
đã đáp ứng được yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, phát huy vai trò giám
đốc bằng tiền đối với hoạt động diễn ra ở doanh nghiệp. Trong quá trình tồn
tại và phát triển, công tác kế toán của công ty luôn cố gắng thực hiện tốt theo
đúng quy định, đúng chế độ kế toán, chuẩn mực đã ban hành, áp dụng một
cách linh hoạt, sáng tạo, làm cho công tác kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn hiệu
quả, khoa học, hợp lý. Những ưu điểm nổi bật đáng chú ý:
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho và phương pháp tính giá vật tư
xuất dùng: Hiện nay công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp
kê khai thường xuyên. Công ty áp dụng phương pháp này là hoàn toàn khoa
học và hợp lý. Phương pháp này giúp cho việc cung cấp thông tin về vật tư
nhập kho, vật tư xuất dùng cũng như vật tư tồn kho được dùng thường xuyên
kịp thời.
Phương pháp mà kế toán Công ty sử dụng để tính giá vật tư xuất dùng
là phương pháp đích danh, phương pháp này có ưu điểm chính xác và dễ tính
toán.
* Về đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành: Xuất phát từ đặc điểm
sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, công ty đã lựa chọn đối tượng tập
hợp chi phí và đối tượng tính giá thành một cách khoa học hợp lý, điều này đã
tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra chi phí sản xuất một cách khoa
học, đúng đắn kịp thời, phát hiện nguyên nhân gây lãng phí, từ đó đề ra biện
pháp tích cực, cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp để xây dựng
các định mức tiêu hao, các kế hoạch sản xuất cho kỳ tới.
* Về tổ chức bộ máy kế toán: Nhận thức được tập quan trọng của việc
tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nhất là trong cơ chế thị

73. 87
trường Công ty đã tăng cường công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất trước
tiên là quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Đội ngũ cán bộ kế toán
của công ty đã đáp ứng yêu cầu của công việc. Việc phân công trách nhiệm
giữa kế toán trưởng và kế toán tổng hợp thể hiện sự chuyên môn hoá cao
trong công việc. Nhân viên kế toán trong công ty có trình độ, có kiến thức
nghề nghiệp cao, làm cho công tác kế toán có hiệu quả hơn.
b. Nhược điểm:
* Phương pháp tính lương của nhân công trực tiếp: Lương công nhân
nên phân ra bậc lương, không nên để mặt bằng chung là 500.000/tháng, điều
này dễ dẫn đến việc tính lương không được công bằng. Ngoài ra khoản ăn ca
của công nhân trực tiếp sản xuất không được hạch toán trên TK622 mà lại
hạch toán vào TK627. Chi phí sản xuất chung, việc này có ảnh hưởng đến tâm
lý của người lao động, nếu lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất có
cộng luôn cả ăn ca thì khi nhìn vào bảng thanh toán lương người lao động sẽ
thấy yên tâm hơn về thu nhập của mình.
* Chi phí thuê ngoài lắp ráp không tính vào chi phí nhân công trực tiếp:
Khoản chi phí thuê ngoài lắp ráp nên được hạch toán vào TK622, tuy nhiên
chỉ nên coi như một khoản thu nhập của công nhân hợp đồng ngoài biên chế,
không phải trừ các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Cuối tháng kết chuyển sang
TK154 để tính giá thành chỉ cần ba tài khoản là 621, 622, 627.
* Kỳ tính giá thành không hợp lý: Kỳ tính giá thành của Công ty là năm
nghĩa là kết thúc một năm công ty mới tiến hành tập hợp các khoản chi phí
thực tế phát triển để tính giá thành các sản phẩm sản xuất trong năm. Điều
này là không hợp lý vì khi kết thúc một hợp đồng (hoàn thành một lô hàng
giao cho khách hàng) thì giá bán và doanh thu bán hàng vẫn dùng hạch toán,
như vậy lợi nhuận bán hàng, giá vốn hàng bán được tính toán không chính
xác.
II. MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

74. 88
Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán chi
phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty T.M.T, em nhận thấy về
cơ bản công tác kế toán đã đảm bảo yêu cầu của quản trị doanh nghiệp, đúng
chế độ kế toán hiện hành. Tuy nhiên công tác kế toán chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm vẫn còn một số hạn chế, nếu được khắc phục sẽ giúp cho
công tác kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí giá thành nói riêng
hoàn thiện hơn, góp phần thúc đẩy công ty ngày càng phát triển hơn.
Dưới góc độ là một sinh viên thực tập tại Công ty, em xin mạnh dạn
nêu ý kiến của mình về phương hướng nhằm khắc phục những tồn tại để hoàn
thiện hơn công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại
Công ty.
* Ý kiến 1: Về cách tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất
Không nên áp dụng phương pháp tính lương thời gian cho công nhân
trực tiếp sản xuất. Nên áp dụng phương pháp tính lương theo sản phẩm, theo
cách tính này công nhân sẽ phát huy hết được khả năng của mình, làm theo
năng lực hưởng theo lao động. Cần phân ra mức lương cho từng chi tiết lắp
ráp, cuối tháng công nhân hoàn thành được bao nhiêu chi tiết sẽ nhân với mức
lương của chi tiết đó để tính lương trong tháng của công nhân.
Ví dụ: Quy định cho công nhân lắp bánh xe máy, nếu lắp hoàn chỉnh
một chiếc xe bánh đạt tiêu chuẩn sẽ nhận được 1.500đ. Trong tháng nếu công
nhân lắp được 300 chiếc bánh hoàn chỉnh sẽ nhận được số lương là: 1.500 x
300 = 450.000đ. Ngoài ra khoản ăn ca cũng chiếm một phần rất lớn trong
tổng thu nhập của người lao động, do vậy nên gộp khoản này vào lương chính
làm cho tiền lương chính của công nhân tăng lên, điều này sẽ khuyến khích
người lao động.
* Ý kiến 2: Chi phí thuê ngoài lắp ráp xe nên đưa vào chi phí nhân
công trực tiếp. Khoản chi phí này chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản
phẩm của công ty, vả lại đây là khoản chi phí thường xuyên trực tiếp liên
quan đến việc lắp ráp xe máy, không nên hạch toán vào TK627 khoản chi phí

75. 89
này. Nếu đưa khoản này vào chi phí nhân công trực tiếp này thì đây sẽ là một
khoản chi phí cố định phục vụ cho việc lắp ráp xe máy và tính giá thành sản
phẩm.
* Ý kiến 3: Nên chọn kỳ tính giá thành là thời điểm kết thúc chu kỳ
sản xuất (tức là lúc đơn đặt hàng đã hoàn thành, sản phẩm đã giao cho khách
hàng): Theo phương pháp này thì mọi chi phí sản xuất phát sinh trong quá
trình sản xuất thực hiện đơn đặt hàng sẽ được tập hợp để tính giá thành cho
đơn đặt hàng đó. Khi kết thúc đơn đặt hàng các khoản chi phí thực tế phát
sinh được tập hợp để tính giá thành chính xác, do vậy doanh thu bán hàng, lợi
nhuận sẽ được tính toán chính xác.

76. 90
KẾT LUẬN
Trong công tác điều hành và quản lý doanh nghiệp, công tác kế toán
nói chung và công tác kế toán chi phí và giá thành sản phẩm nói riêng đang
giữ vai trò là công cụ quản lý có hiệu quả nhất. Kế toán phản ánh thực tế tình
hình sản xuất kinh doanh, có quan hệ trực tiếp với lợi ích của người lao động
doanh nghiệp nhà nước. Trong quá trình nghiên cứu về lý luận và thực tiễn
công tác kế toán tại công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao
thông, vận tải thông qua chuyên đề này, em đã trình bày có hệ thống, làm
sáng tỏ các vấn đề chủ yếu liên quan đến kế toán tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm của công ty. Một số ý kiến đề xuất ở chương IV không phải là
những phát hiện mới mà chỉ là nội dung bổ sung cho công tác kế toán tập hợp
chi phí sản xuất và tính giá thành nói riêng và công tác kế toán nói chung
được hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin tài chính kế toán
trong nền kinh tế thị trường
Tuy nhiên đây là một vấn đề hết sức rộng lớn và phức tạp, vì vậy trong
chuyên đề chưa thể bao quát và giải quyết triệt để, toàn diện mà chỉ mới tiếp
cận những vấn đề chủ yếu về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ở công
ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị Giao thông vận tải. Qua đó mong
muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tập
hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng.
Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo, hướng dẫn nhiệt tình của các cô,
chú các anh, chị trong phòng Kế toán tài chính của công ty, cũng như sự
hướng dẫn góp ý tận tình của các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán trường
Cao Đẳng giao thông vận tải, đặc biệt là sự hướng dẫn của thầy Vũ Đăng Dư
đã giúp em trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề.
Ngày.....tháng.... năm....