International trade and transportation: companies, accounts and taxes
•Download as PPTX, PDF•
0 likes•1,747 views
Optional free round tables for delegates
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (19)
Similar to International trade and transportation: companies, accounts and taxes
Similar to International trade and transportation: companies, accounts and taxes (20)
More from Eugene Tkachenko
More from Eugene Tkachenko (20)
International trade and transportation: companies, accounts and taxes
- 1. SINCE 1995 Международная торговля и перевозки: Компании, счета и налоги
- 2. В программе: Тренды 2015 по юрисдикциям и банкам Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС и Украине Трансфертное ценообразование: нововведения украинского законодательства Налог на фрахт, принцип бенефициарной собственности Защита активов в Украине: холдинги, акционерные соглашения, вопросы наследования Вопросы безопасности: что нужно знать при обыске, выемке, проверке и негласных следственных действиях
- 4. Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС и Украине
- 5. Раскрытие конечных выгодоприобретателей в ЕС • ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) • ФАТФ (Группа финансового противодействия отмыванию денег)
- 6. Создание реестров бенефициаров 20 мая 2015 г. Страсбург Заседание Европарламента к 2017 году
- 7. Реестры бенефициаров 26 марта 2015 г. The Small Business, Enterprise and Employment Act 2015 запрет выпуска акций на предъявителя (Bearer Shares) запрет назначения юридического лица в качестве директора - с октября 2015 года реестр «контролирующих лиц компании» (People with Significant Control) - для частных акционерных компаний с января 2016 года
- 8. Отмена банковской тайны в ЕС 19-20 марта 2014 г. Брюссель Саммит Евросоюза Договоренность об отмене банковской тайны к 2017 году
- 9. Раскрытие конечных выгодоприобретателей в Украине Закон Украины от 14.10.2014 г. № 1701-VII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины касательно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц или публичных деятелей»
- 10. п. 22 ст. 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма» Физическое лицо, которое: имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица владеет 25 % или более уставного капитала или прав голоса в юридическом лице. номинальные акционеры компании не могут указываться в качестве ее «конечных выгодоприобретателей». Ответственность: штраф 300-500 минимумов доходов граждан (5100-8500 грн.) Конечный выгодоприобретатель
- 11. Раскрытие конечных бенефициарных владельцев Закон Украины от 21.05.2015 № 475-VIII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно сведений о конечном бенефициарном владельце (контроллере) юридического лица» Срок предоставления сведений продлен на 4 месяца
- 13. С 1 января 2015 г. операции со связанными лицами - нерезидентами операции по продаже товаров через комиссионеров – нерезидентов операции осуществляются между связанными лицами при посредничестве лиц, которые не являются связанными с ними, только если : - не выполняют существенных функций - не используют существенные активы - не принимают на себя существенные риски Операции с нерезидентами из стран, включенными в перечень КМУ, в которых ставка налога на прибыль на 5 пунктов ниже, чем в Украине. Контролируемые операции:
- 14. Перечень КМУ, в которых ставка налога на прибыль на 5 пунктов ниже, чем в Украине • Панама • Белиз • Кипр • Мальта • Грузия • Сингапур • Австрия • Гонконг
- 15. Два условия, которые должны выполняться одновременно общий налогооблагаемый доход предприятия и/или его связанных лиц от всех видов деятельности превышает 20 млн. грн объем операций предприятия и/или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. (без НДС) либо 3 % налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год Если одно из условий не выполняется, то операции не попадают под контролируемые!
- 16. Штрафные санкции • За непредставление (несвоевременного представления) отчета: 100 минимальных зарплат (121 800 грн.) • За непредставление документации о контролируемых операциях: 3 % от суммы контролируемой операции, по которой не была предоставлена информация, но не более 200 минимальных зарплат (24 3600 грн.) • За недекларирование контролируемой операции в отчете: 5 % от суммы незадекларированной контролируемой операции
- 17. ФРАХТ: налог на репатриацию, концепция бенефициарной собственности
- 18. ФРАХТ: налог на репатриацию ОБЩЕЕ ПРАВИЛО (ст. 141.4.4 Налогового кодекса Украины) 6%, если иное не установлено нормами международных соглашений
- 19. ФРАХТ: налог на репатриацию Ст. 8 Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Дании 1996 г. Доходы, получаемые от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, облагаются налогом лишь в государстве, резидентом которого является получатель таких доходов.
- 20. ФРАХТ: налог на репатриацию Ст. 8 Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Дании 1996 г. Доходы от эксплуатации морских или воздушных судов включают: а) доходы от аренды пустых морских, или воздушных судов; b) доходы, от использования, содержания или предоставления в аренду контейнеров (включая трейлеры и сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров)
- 21. Важно! Виды транспорта, которые охватываются положениями соответствующей конвенции ФРАХТ: налог на репатриацию
- 22. ФРАХТ: налог на репатриацию п. 103.2 Налогового кодекса Украины Условия применения преимуществ Конвенций Нерезидент должен быть: резидентом страны, с которым заключена Конвенция, (TAX residence certificate) бенефициарным собственником дохода.
- 23. Бенефициарный (фактический) собственник п. 103.3 Налогового кодекса Украины Лицо, которое имеет право на получение доходов и при этом не является: • (а) агентом, • (б) номинальным собственником или • (в) посредником в отношении такого дохода.
- 24. Концепция бенефициарной собственности п. 103.3 Налогового кодекса Украины Доходы, к которым применяется концепция: проценты дивиденды роялти вознаграждение и т.д.
- 25. Концепция бенефициарной собственности Ст. 19 Закона Украины «О международных договорах» Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора.
- 26. ВОПРОСЫ?
- 27. Защита активов в Украине: построение холдингов, акционерные соглашения, вопросы наследования. Старова Юлия SINCE 1995
- 28. «Безналоговая компания 1» (Панама, Белиз …) ХОЛДИНГ (Кипр…) «Безналоговая компания 2» (Панама, Белиз …) 100% акций 100% акций 40% акций60% акций Собственник/ бенефициар 1 Собственник/ бенефициар 2
- 30. «Безналоговая компания 1» (Панама, Белиз …) ХОЛДИНГ (Кипр…) «Безналоговая компания 2» (Панама, Белиз …) 100% акций 100% акций 40% акций60% акций Собственник/ бенефициар 1 Собственник/ бенефициар 2
- 31. Зачем? • Конфиденциальность • Безопасность (затруднить незаконный отъем/ недружественное поглощение) • Закрепление договоренностей о партнерстве между собственниками бизнеса
- 32. Где? Кипр Мальта
- 33. Налог на репатриацию дивидендов: 5% $ дивиденды 40% корп. прав 100% корп. прав100% корп. прав 60% корп. прав $ дивиденды Белиз/Панама 1 КИПР Корпоративный налог - 0% (дивиденды) Партнер 1 100% корп. прав УКРАИНА $ дивиденды Партнер 2 Налог на репатриацию дивидендов - 0% Белиз/Панама 2
- 34. Налог на репатриацию дивидендов: 15% $ дивиденды 40% корп. прав 100% корп. прав100% корп. прав 60% корп. прав $ дивиденды Белиз/Панама 1 МАЛЬТА Корпоративный налог - 0% (дивиденды) Партнер 1 100% корп. прав УКРАИНА $ дивиденды Партнер 2 Налог на репатриацию дивидендов - 0% Белиз/Панама 2
- 35. УКРАИНА • действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения • временный запрет на выплату дивидендов нерезидентам • требование о раскрытии выгодоприобретателей • трансфертное ценообразование • антимономольное законодательство
- 36. 100% корп. прав 50% корп. прав 100% корп. прав 50% корп. прав Белиз/Панама 1 КИПР/МАЛЬТА Партнер 1 100% корп. прав УКРАИНА Партнер 2 Белиз/Панама 2
- 37. 100% корп. прав АКЦИОНЕРНОЕ СОГЛАШЕНИЕ/ SHAREHOLDERS AGREEMENT 50% корп. прав 100% корп. прав 50% корп. прав Белиз/Панама 1 КИПР/МАЛЬТА Партнер 1 100% корп. прав УКРАИНА Партнер 2 Белиз/Панама 2
- 38. Shareholders Agreement регулирует: • порядок созыва общих собраний; • требования к кворуму; • порядок голосования на общих собраниях Холдинга; • порядок распределения прибыли; • оговорка о «тупиковой ситуации»; • применимое право, язык и место рассмотрения споров
- 39. Shareholders Agreement • Конфиденциальность • Гибкость • Неподсудность украинским судам • Сдерживающий фактор
- 40. Наследование по завещанию по закону
- 41. Наследование по закону страны регистрации нерезидентной компании по завещанию по закону
- 42. Нивелируется суть конфиденциального владения нерезидентной компанией
- 43. Альтернативные варианты наследования Заключение Договора поручения между завещателем и исполнителем Заключение Наследственного договора между завещателем, наследниками и наблюдателем Наследование посредством Траста или Фонда
- 44. 1. Перечень наследников 2. Порядок распределения акций между наследниками 3. Круг осведомлённых лиц Договор поручения между завещателем и Interlegal
- 45. Наследственный договор между завещателем, наследниками и Interlegal
- 46. Наследование посредством ТРАСТА или ФОНДА
- 48. SINCE 1995 Вопросы безопасности: что нужно знать при проверке, выемке и обыске, негласных следственных действиях. Сергей Калитенко
- 49. Опыт специалистов и адвокатов, наработки для: - отражения неправомерных проверок в офисах транспортных компаний; - сопровождения правомерных проверок и процессуальных действий; - защиты по делам уголовного и административного производства.
- 50. • часть 2 статьи 19 Конституции Украины: … органы государственной власти и их должностные лица обязаны действовать только на основаниях, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.
- 51. обеспечение проверок контролирующих органов спецподразделениями милиции только по решению суда, а также при проведении досудебного расследования ст. 13 Закона Украины «О милиции» запрет применения мер физического или психологического воздействия, демонстрации оружия, спецсредств и угрозы их применения для обеспечения процесса проверки
- 52. Закон України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» III. Прикінцеві положення 1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2015 року… 8. Установити, що перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб — підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України) здійснюються протягом січня — червня 2015 року виключно з дозволу Кабінету Міністрів України або за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки. Президент України П. Порошенко м. Київ 28 грудня 2014 року № 76-VIII
- 53. пункт 24 статьи 11 Закона Украины «О милиции» правомерная проверка (реквизиты направления): - название подразделения милиции; - дата выдачи; - цель, вид проверки и основания для её проведения; - должности, звания и фамилии должностных лиц; - даты начала и окончания - подпись начальника; - печать органа милиции. проверка милиции по фактам нарушений законодательства проводится в порядке установленном Кабинетом Министров Украины до настоящего времени не издан
- 54. постановление прокурора о проверке по основанию: возможного нарушения законности наличие оснований определяет сам прокурор по: - информации, актам и материалам госорганов, - материалам суда, уголовных производств, - данным информационных баз, - сообщениям СМИ, сети Интернет и иных источников разъяснение Высшего Административного Суда Украины 11.09.2013 № 1237/12/13-13
- 55. 22.05.2015 парламентарии поддержали во втором чтении и в целом правительственный законопроект, обязывающий органы прокуратуры и Государственную фискальную службу платить судебный сбор
- 56. Регистрация сообщения Первичные допросы свидетелей Запросы следователя Негласные следственные (розыскные) действия Требование доступа к документам Обыск
- 57. • проводятся независимо от тяжести преступления: 1. снятие информации с электронных информационных систем доступ к которым не ограничивается ее владельцем или держателем или не связан с преодолением системы логической защиты (ч. 2 ст. 264 УПК Украины), 2. установление местонахождения радиоэлектронного средства (ст. 268 УПК Украины). по тяжким или особо тяжким преступлениям: 3. аудио- и видеоконтроль лица (ст. 260 УПК Украины) , 4. наложение ареста на корреспонденцию (ст. 261 УПК Украины) , 5. осмотр и выемка корреспонденции (ст. 262 УПК Украины) , 6. снятие информации с транспортных телекоммуникационных сетей, 7. снятие информации с электронных информационных систем без ведома ее владельца (ст. 264 УПК Украины), 8. обследование публично недоступных мест жилья или иного владения лица (ст. 267 УПК Украины), 9. слежение за лицом в общественнодоступных местах (ст. 269 УПК Украины), 10. аудио- и видеоконтроль места (ст. 270 УПК Украины), 11. наблюдение за вещью или местом в общественнодоступных местах (ст. 269 УПК Украины). 12. негласное получение образцов для сравнительного исследования (ст. 274 УПК Украины). Виды негласных следственных (розыскных) действий:
- 58. без определения следственного судьи по постановлению следователя, прокурора в исключительных неотложных случаях (ст.ст. 246, 250, 251 УПК Украины) разрешается проводить лишь следующие негласные следственные (розыскные) действия: установление местонахождения радиоэлектронного средства (ст. 268 УПК Украины) наблюдение за лицом, вещью или местом (ст. 269 УПК Украины).
- 59. изъятие вещей и документов согласно УПК Украины • с обязательным вручением копии определения; • проводится только следователем и/или прокурором; • в сроки установленные определением следственного судьи; • проникновение в помещение, жилище только один раз обыск проводится «в объеме, необходимом для достижения его цели» поиск «иных вещей, предметов, документов, имеющих отношение к производству»
- 60. изменения в Уголовно-процессуальный кодекс Украины Теперь, следователь, прокурор или другое уполномоченное лицо обязан предоставлять копию протокола об обыске и временном изъятии имущества тому, у кого проводится обыск и изымается имущество. часть 3 статьи 168 УПК Украины
- 61. запретить лицам в месте проведения обыска оставлять его до окончания следственного действия; запретить совершать действия, которые мешают проведению обыска; запретить общаться друг с другом или с другими лицами - в т.ч. знаками, жестами, записками, по мобильной связи (разговоры и смс-сообщения) (ч. 3 ст. 236 УПК Украины) при обыске следователь или прокурор вправе
- 62. защита от ограничений неотъемлемых прав: - не отвечать на вопросы; - не подписывать документы проверяющих; - свободы передвижения; - свободы общения, использования средств видео-, аудиозаписи
- 63. обеспечение безопасного ведения бизнеса: • хранение электронных документов на виртуальных сервисах; • договор с доверенным адвокатом; • передача важных документов на хранение вне офиса; • подготовка помещения и сотрудников к проверке правоохранителей или следственным действиям
- 64. Разработать: - Положение о конфиденциальности; - Перечень конфиденциальной информации; - Соглашение о не разглашении информации с сотрудниками; - Стандарты (Инструкции) поведения работников офиса при проведении проверок и следственных действий Провести тренинг с персоналом
- 65. Transport, Shipping &Trade office: +38 (0482) 337528 24/7: +38 (094) 9313217 office@interlegal.com.ua www.interlegal.com.ua
Editor's Notes
- Добрый день, дамы и господа. Рады приветствовать вас на первом дне Зернового форму и Maritime Days. Как вы знаете, одним из организаторов является Международная юридическая служба Interlegal. И этот круглый стол организован Interlegal. Итак, тема круглого стола – Международная торговля и перевозки. Помимо наших основных практик Транспорт, шиппинг и международная торговля. У нас есть отдальная практика, так сказать вспомогательная, но не менее маловажная, которая так и называется – Компании, счета и налоги. А проще говоря, Сorporate. Что мы делаем, мы помогаем клиентам, организовать бизнес. Регистрируем и обслуживаем компании, открываем счета, консультируем по ведению бизнес именно в областях международной торговли и транспорта. Мы занимаемся уже более десяти лет этой практикой. Причем можем сказать, что по объему и пропорции с другими практиками, составляет треть нашего Итак, по регламенту наше общение продлиться 1 час. За это совсем краткое время мы пробежимся по основным тезисам, трендам в данной сфере, новости законодательства. Начнем с трендов по компаниям и счетам. Зачем и кому нужны оффшорные компании? В сегодняшних реалиях общеизвестный тезис – Каждому, кто занимается международным бизнесом нужна оффошрная компания. Почему? Ответ совершенно логичен: Есть бизнес в Украине, возникает желание иметь что-то за рубежом. и меть возможность распоряжаться своими же средствами за пределами Украина. Инструмент к этомй - оффшорная компания. Итак, определились, что нужна компания. Теперь вопрос – какая нужна компания. Для этого нужно ответить на вопрос - для чего нужна оффшорка? Либо нужен просто счет, в таком случае – нужна компания-счет либо для операционной компании, либо для инвестирования. Сегодня мы говорим об операционной компании - для международных перевозок и международной торговли. эти виды деятельности имеют свои нюансы, которые влияют на какую компанию, использовать.
- Международная торговля Говоря о трендах по компаниям для торговой деятельнольности, кончено, повлияли изменения в Украине по трансфертному ценообразованию. Учитывая специфику торговых операций, компания не должна иметь статус налогового резидента. Соответственно, компания может иметь оффшорный статус, но далее вопрос престижности юрисдикции. Если Панама и Белиз, то эти страны подпадают под трансфертное ценообразование. 1. Тренд - это шотландские и английские партнерства. Благодаря своей организационной специфике, по сути являются оффшорами статус, и то есть у нас получается красивая европейская юрисдикция, а налог на прибыль - ноль. при этом главное условие - компания не должна осуществлять деятельности в пределах Великобритании, местом поставки товара и услуг не может быть Великобритания. В отличие от английских партнерств шотландские партнерства не должны ежегодно проходить аудит. 2. Если нужен европейский НДС – Эстония. 3. Если по территориальному критерию ведения бизнеса – торговля с Китаем, Азия, - Гонконг, Ближний Восток – ОАЭ. Международные перевозки Говоря о трендах по компаниям мы виделили - Эстонию. Если эстонские компании в торговле это была не новость, а вот именно в перевозках - это таки тренд. Более года назад мы открыли сервис по эстонским компаниям. Год прошел. и мы уверенно можем сказать, что это удобная юрисдикция. Кипр остается стабильным, хотя учитывая трансфертное ценообразование, начинает сдавать позиции в случае соприкосновения с Украиной. Существует также практика использования "престижных" юрисдикций, как Голландия, Великобритания, Австрия. Однако, совершенно иные по бюджету. Более того, в этих странах довольно высокий корпоративный доход. и есть нюансы по обязательному местному директорсу, в целом так сказать "усложнения« Мы по-прежнему считаем, что Грузия является привлекательной для транспортной деятельности. В случаях, когда нужна компания не из ЕС и не оффшор. Банки. Банки Прибалтики, продолжают работать с клиентами из Украины по операционным счетам. В Швейцарских и австрийских банках, как вы знаете, просто так текущие счета не открывают. Необходимо обслуживание по private banking on 0,5 mln. Мы являемся агентами 3-х рижских банков. с правом идентификации клиентов. необходимости ехать в Ригу у клиента нет. Mного лет мы работали с датским банком Нордеа. Это был какой-то уникум - минимум вопросов к клиентам по платежам. никаких проблем. но в прошлом году, банк переориентировался на скандинавских регион, к своим истокам, ушел с нашего рынка, и закрыл счета всем нашим клиентам. После этого мы активно начали поиск европейского банка для сотрудничества на таких же агентских началах. Но скажу вам, мы не нашли такого банка. Это были и австрийские и швейцарские банки. Но все как один, говорили, что - мы больше не расширяем наш круг агентов. Тем не менее через наших партнеров мы начали открывть счета в мальтийском банке. Есть возможность открытия счетов в Дубае. Но нужно лететь на встречу с представителем банка. она происходит в офисе наших партнеров. В целом мы наблюдали, что банки все жестче и жестче подходят к процессу идентификации клиента. Также начали были введены в некоторых банках дополнительные комиссии для переводов исходящих платежей на оффшорные компании. или наоборот, если платеж исходит из оффшорной компании. Вот пару месяцев назад был введена в Норвике еще одна дополнительная комиссия для открытия счета через агентов. Буквально три недели нововведение в Риетуму - минимальный баланс – 50 тыс. Евро длян стран ЕС, для оффшоров – 10 тыс. Евро. с 1 июня будет действовать.
- Корпоративная прозрачность – это мировой тренд. Слова деофшоризация, корпоративная прозарчность, добросовестная налоговая конкуренция – слова, которые давно присутствуют. «Борьба с оффшорами», «глобальная деоффшоризация» - в настоящее время данные слова - это наша реальность.
- «Борьба с оффшорами», «глобальная деоффшоризация», борьба с нечестной налоговой конкуренцией - в настоящее время данные слова - это наша реальность. Борьба против оффшоров ведется двумя основными международными организациями. ОЭСР и ФАТФ ОЭСР Штаб-квартира в Париже. Международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики. Організація об'єднує 34 найбільш економічно розвинених країн світу — більшість держав Європейського Союзу, США,Австралія, Швейцарія, Норвегія, Південна Корея, Японія та інші. Штаб-квартира розміщена у Парижі (Франція) ОЕСР також активно співпрацює з державами світу, які не є членами організації (зокрема з Україною), у рамках спеціалізованих програм, міжнародних заходів тощо. Одна из задач этой огранизации – разработка стандартов и приведение территорий в соответствие международным стандартам налоговой прозрачности Один из стандартов налоговой прозрачности – наличие в стране механизма обмена налоговой информацией ОЭСР достигла успехов в этой области. Разработала два основных документов: 1. Модельное конвенция об избежании двойного налогообложения (Украина имеет соглашения по данной модельной конвенции, с одним текстом) 2. Модельное соглашение об обмене информацией в сфере налогообложения. Украина 22 октября Украина стала полноправным членом Глобального форума по прозрачности и обмену информацией (OECD). Экспертное исследование ситуации в Украине, по данным Миндоходов, предварительно запланировано на конец 2014 года. ФАТФ Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (англ. Financial Action Task Force on Money Laundering — FATF)[1] — межправительственная организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), а также осуществляет оценки соответствия национальных систем ПОД/ФТ этим стандартам. Основным инструментом ФАТФ в реализации своего мандата являются 40 рекомендаций в сфере ПОД/ФТ, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет. 1989 на встрече Большой семерки в Париже была создана межправительственная организация, играющая лидирующую роль в борьбе с отмыванием денег. ФАТФ разработала более 40 рекомендаций, которых должны придерживаться ее участники для предотвращения отмывания капиталов. три группы: 1. Рекоммендации, относящиеся к национальному законодательству 2. Рекоммендации, относящиеся к финансовой системе 3. Рекоммендации по международному сотрудничеству. выделение стран, отказывающися от сотрудничества non-cooperative countries Периодически выпускаются доклады. к юрисдикциям, подпадающим под эти критерии, предлагается странам применять следующие меры воздействия: 1. При открытии счетов их резидентам в странах ФАТФ - особо жесткая процедура идентификации клиента 2. Особое внимание и сообщение в гос. органы о фин. операциях с резидентами этих стран 3. Ограничение или даже запрещение фин. операций с особо злостными странами-нарушителями. Кроме того, 15 июля прошлого года ОЭСР утвердила и 21 июля опубликовала Международный стандарт по обмену налоговой информацией. Этот стандарт позволит гос органам автоматически получать информацию о зарубежных доходах своих резидентов. Будет создана международная база данных, которая будет находиться в свободном доступе и распоряжении налоговыми органами . Т.е. будет упразднена необходимость рассылать запросы. В октябре 2014 года ОЭСР провела Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях, результатом которого стало подписание 51-м государством Соглашения по обмену налоговой информацией. Это касается автоматического обмена данных об открытых банковских счетах. В первый раз обмен запланирован в 2017 году по итогам 2016-го фискального года. Один из инструментов по борьбе с нечестной налоговой конкуренцией – создание реестров бенефициаров. Мы видим движения в этом направлении. Вот например в Англии – пока законопроект.
- Один из инструментов по борьбе с нечестной налоговой конкуренцией – создание реестров бенефициаров Мы видим движения в этом направлении. Также к пример это борьба с компаниями с акциями на предьявителя. Сейчас это уже давность, хотя до недавнего времени - это была обширная практика. Сейчас ни один банк не принимает компании с акциями на предьявителя.
- Также совсем недвано в Великобритании был утвержден новый Закон о малом бизнесе, предприятиях и занятости. Интересный момент, что на стадии разработки проекта, речь шла о том, что данный закон зекрепит создание реестра бенефициаров. Однако утвержден он был без этой нормы. А были закреплены следующие основные моменты.
- На данный момент, речь идёт только о договорённостях, но пока ещё не были приняты какие-либо нормативные акты, которые регламентировали бы порядок и суть предоставляемой информации. В любом случае, согласно информации из статьи, речь идёт об обмене информации между странами ЕС (об их резидентах). 1. Новые соглашения вступят в силу во всех странах Евросоюза, за исключением Австрии, в 2017 году - до 2017 года все могут выдохнуть)) 2. Министры финансов стран Евросоюза согласовали закон, требующий от всех 28 стран ЕС раскрывать информацию о банковских клиентах и их доходах - пока это касается только 28 стран ЕС, а не Украины, и прочих стран СНГ. Но, задуматься о легализации, нужно уже сейчас!!!
- В Украине в октябре 2014 было принято ряд изменений по раскрытию конечных выгодоприобретателей.
- При этом, по общему правилу номинальные акционеры компании не могут указываться в качестве ее «конечных выгодоприобретателей». То есть, под сомнение ставится возможность использования широко распространённого номинального сервиса, когда бенефициаром украинского предприятия выступает номинальный акционер – сотрудник иностранной компании/агента. Тем не менее, конкретного механизма по определению/выявлению «конечного выгодоприобретателя» в Украине пока не выработано. Сформировавшейся судебной практики по оспариванию кандидатуры номинального акционера и доказыванию реального «конечного выгодоприобретателя» пока тоже нет. Декларативны характер, по крайне мере в отношении ответственности. Ответственность. Как накладывается штраф, если госрегистратору не предоставляются сведения о конечных бенефициарах. Статьей 221 КоАП предусмотрено, что рассмотрение такой категории дел об административном правонарушении, предусмотренного статьей 166-11 КоАП, подведомственно районным, районным в городах, городским или горрайонным судам. Это означает, что дело по сути рассматривает именно суд с конечным вынесением постановления. А вот протоколы об административном правонарушении согласно ст. 255 КоАП составляются уполномоченным на то должностными лицами субъектов государственного финансового мониторинга. То есть такие субъекты выявляют и фиксируют сам факт нарушения (непредоставления юридическим лицом гос. регистратору информации о выгодоприобретателе юридического лица). Таким образом, учитывая крайнюю необходимость пополнения государственного бюджета, юридическим лицам, не предоставившим госрегистратору информацию о выгодоприобретателе, в скором времени можно ожидать составления протокола и последующего накладывания штрафа. - Национальный банк Украины, - центральный орган исполнительной власти по формированию и обеспечению реализации государственной политики в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, - Министерство юстиции Украины, - центральные органы исполнительной власти, которые обеспечивают формирование государственной политики в сфере предоставления услуг почтовой связи, в сфере экономического развития, - Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, - Национальная комиссия, которая осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, специально уполномоченный орган.
- 23 апреля 2015 года верховной радой в первом чтении был рассмотрен законопроект о внесении изменений в НК относительно трансфертного ценообразования: 1) проектом предлагается исключить нормы, касающиеся применения правила трансфертного ценообразования при обложении НДС; 2) увеличить с 5 до 20 млн грн объем контролируемых операций с одним контрагентом; 3) предлагается увеличить с 20 до 50% долю владения корпоративными правами при определении критериев связанных лиц 4) предлагается законодательно закрепить необходимость определения перечня товаров, имеющих биржевую котировку, Кабинетом министров Украины 5) сократить штраф за недекларирование контролируемых операций с 5 до 1% от суммы незадекларированных в отчете контролируемых операций На данный момент законопроет принят только в первом чтении.
- Документарное подтверждение бенефициарной собственности НКУ не дает ответ на данный вопрос. Позиция налоговых органов в данном отношении изложена в Письме ГНАУ от 30.03.2011 г. № 3917/5/12-0216, где указано: Документом для признания лица фактическим собственником дохода может быть любой документ, который подтверждает фактическое право лица на такой доход. Из этого можно сделать вывод, что таким документом является договор. Из существующей судебной практики (в отношении пассивных доходов – процентов, дивидендов, роялти) следует, что суды руководствуются следующим: Если договор, на основании которого осуществляется выплата в пользу нерезидента, не является договором комиссии, поручения или агентским договором, получатель дохода по такому договору должен считаться бенефициарным собственником. Таким образом, если договор не содержит слов «агент», то он будет соответствовать требованию по бенефициарной собственности.
- Обращаясь к международному регулированию, из Комментариев ОЭСР следует, что ограничения по бенефициарной собственности применяются только при наличии специальных оговорок в отношении определенных доходов. Такую оговорку, как правило, содержат только статьи по доходам в виде процентов, дивидендов, роялти. Статья 8 Соглашения не предусматривает оговорку по бенефициарному собственнику в отношении фрахта. При этом НКУ, как указано выше, предусматривает это ограничение не только к процентам, дивидендам и роялти, но также к «вознаграждению» и «так далее», что напрямую противоречит международным договорам Украины, включая Соглашение. Это противоречие однозначно разрешает Закон Украины «О международных договорах», в частности:
- Это противоречие однозначно разрешает Закон Украины «О международных договорах», в частности: Статья 19: Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора. Итак, ввиду того, что Соглашение не включает оговорку по бенефициарной собственности в отношении международных перевозок, то положение НКУ касательно обязательного соблюдения данного условия в целях освобождения от налога на репатриацию фрахта по Соглашением не должно применяться.
- Все мы понимаем, главная цель использования нерезидентных компаний – защита активов. И холдинговые структуры используются с этой целью чаще.
- Предлагаю для начала вспомнить, что такое холдинг.
- Почему холдинг с использованием нерезидентной компании позволяет минимизировать риски?! Прежде всего – конфиденциальность. Если владелец по некоторым причинам не желает открывать общественности, что именно он владеет тем или иным активом, это может быть сохранено в тайне с помощью соответствующих инструментов. Определить, кто «стоит» за многоуровневой структурой, вершиной которой является оффшорная компания, крайне затруднительно даже для государственных органов и практически невозможно для частных лиц. Не менее важное соображение – безопасность. В стране, где не являются редкостью рейдерские захваты эта причина является важной. Когда имуществом владеет юридическое лицо, находящееся вне юрисдикции украинских правоохранительных и судебных органов, возможности для рейдерских атак резко уменьшаются. Холдинг позволяет закрепить договоренности о партнерстве между собственниками бизнеса, выведя отношения партнеров за рамки украинского законодательства. Об этом детальней мы будем говорить позже в разрезе акционерного соглашения. Конечно же организация иностранной холдинговой компании позволяет и оптимизировать налогообложение
- Предлагаю для начала вспомнить, что такое холдинг.
- Почему холдинг с использованием нерезидентной компании позволяет минимизировать риски?! Прежде всего – конфиденциальность. Если владелец по некоторым причинам не желает открывать общественности, что именно он владеет тем или иным активом, это может быть сохранено в тайне с помощью соответствующих инструментов. Определить, кто «стоит» за многоуровневой структурой, вершиной которой является оффшорная компания, крайне затруднительно даже для государственных органов и практически невозможно для частных лиц. Не менее важное соображение – безопасность. В стране, где в прошлом не являлись редкостью и сегодня встречаются рейдерские захваты эта причина является важной. Когда имуществом владеет юридическое лицо, находящееся вне юрисдикции украинских правоохранительных и судебных органов, возможности для рейдерских атак резко уменьшаются. Согласитесь, здесь уже так просто не скажут «Ну что, к нотариусу пойдем, быстро документы подпишем»…Какие документы?! Кто подпишет?! Холдинг позволяет закрепить договоренности о партнерстве между собственниками бизнеса, выведя отношения партнеров за рамки украинского законодательства. Об этом детальней мы будем говорить позже в разрезе акционерного соглашения. Конечно же организация иностранной холдинговой компании позволяет и оптимизировать налогообложение
- Дивиденды, получаемые кипрской компанией из источников, за пределами Кипра не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли. Согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром налог на репатриацию дивидендов в Украине - 5% (при условии, что кипрская компания владеет 20% капитала компании или инвестировала не менее 100 тыс. Евро в приобретение акций.) Налог на репатриацию дивидендов с Кипра в пользу нерезидентов составляет 0%.
- Холдинговая компания на Мальте освобождена от налогообложения в случае получения дивидендов. Налог на репатриацию дивидендов в Украине – 15% (общая ставка). Конвенция об избежании двойного налогообложения между Украиной и Мальтой была подписана еще в 2013 году, однако, по-прежнему не ратифицирована. Поэтому применяется общая ставка 15%. Важно учитывать, что на Мальте освобождение холдинговых компаний от налогообложения (налога на дивиденды, на прирост капитала) применяется только в случае, если мальтийская компания не ведет какой-либо иной деятельности, а используется только в целях холдинга. В противном случае будет взиматься корпоративный налог на Мальте в размере 35%.
- Временный запрет на выплату дивидендов нерезидентам Принимая во внимание, что схема холдинга включает выплату дивидендов, необходимо учитывать действующие валютные ограничениях НБУ. Согласно Постановлению Правления НБУ №758 от 01.12.2014 г. «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» запрещено проведение определённых операций в иностранной валюте, в том числе возвращение/выплату дивидендов иностранному инвестору. Срок действия Постановления НБУ и валютных ограничений установлены до 3 июня 2015 года. Однако можно предположить, что срок действия ограничений будет продлен Раскрытие информации о бенефициаре В разрезе построения холдинга также важно учитывать недавние изменения в украинском законодательстве касательно предоставления/раскрытия информации о конечных выгодоприобретателях (бенефициарах) украинских предприятий. Законом Украины от 14.10.2014 г. № 1701-VII «Про внесение изменений в некоторые законодательные акты Украины касательно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц или публичных деятелей» установлено требование раскрывать имена конечных выгодоприобретателей украинских предприятий. В свою очередь, термин «конечный выгодоприобретатель» согласно п. 22 ст. 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма»– это физическое лицо, которое: независимо от формального владения, непосредственно или через других лиц, имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица, которая осуществляется, в частности, путем реализации права владения или пользования всеми активами или их значительной долей, права решающего влияния на формирование состава, результаты голосования, а также совершение сделок, которые предоставляют возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к выполнению указания или выполнять функции органа управления, или которое имеет возможность оказывать влияние путем прямого или опосредованного (через другое физическое или юридическое лицо) владения одним лицом самостоятельно или совместно со связанными физическими и/или юридическими лицами долей в юридическом лице в размере 25 % или более уставного капитала или прав голоса в юридическом лице. При этом, по общему правилу номинальные акционеры компании не могут указываться в качестве ее «конечных выгодоприобретателей». То есть, под сомнение ставится возможность использования широко распространённого номинального сервиса, когда бенефициаром украинского предприятия выступает номинальный акционер – сотрудник иностранной компании/агента. Тем не менее, конкретного механизма по определению/выявлению «конечного выгодоприобретателя» в Украине пока не выработано. Сформировавшейся судебной практики по оспариванию кандидатуры номинального акционера и доказыванию реального «конечного выгодоприобретателя» пока тоже нет. В связи с вышеизложенным видится, что с целью соблюдения конфиденциальности при построении холдинга по-прежнему целесообразно использовать сервис номинального акционера Антимонопольные ограничения При построении холдинга в Украине необходимо учитывать антимонопольные ограничения по концентрации. По Закону Украины от 11.01.2001 г. № 2210-III «О защите экономической конкуренции» создание холдинга является концентрацией. Концентрация как таковая не запрещена, но закон устанавливает, что, при наличии у этой концентрации одновременно трех квалифицирующих признаков, требуется разрешение Антимонопольного комитета Украины. Квалифицирующие признаки: совокупная стоимость активов или совокупный объем реализации товаров участников концентрации (всех лиц, участвующих в холдинге), с учетом отношений контроля, за последний финансовый год, в том числе за границей, превышает сумму, эквивалентную 12 миллионам евро; стоимость (совокупная стоимость) активов или объем (совокупный объем) реализации товаров, в том числе за границей, не менее чем у двух участников концентрации, с учетом отношений контроля, превышает сумму, эквивалентную 1 миллиону евро, у каждого; стоимость (совокупная стоимость) активов или объем (совокупный объем) реализации товаров в Украине хотя бы одного участника концентрации, с учетом отношений контроля, превышает сумму, эквивалентную 1 миллиону евро. Разрешение Антимонопольного комитета требуется также в том случае, когда доля любого участника концентрации или совокупная доля участников концентрации на рынке, с учетом отношений контроля, превышает 35%, и концентрация происходит на этом или смежном с ним рынке. За нарушение антимонопольного законодательства предусмотрена ответственность. Размер штрафа согласно ст. 52 Закона № 2210-III может достигать 10% годового дохода всей группы субъектов хозяйствования. Поэтому при построении холдинга чрезвычайно важно учитывать антимонопольные ограничения, чтобы избежать нарушений.
- Давайте представим ситуацию, когда партнеры владеют бизнесом в равной степени: 50 на 50 акций холдинговой компании, соответственно, в равной степени владея украинской компанией. Как в таком случае закрепить отношения собственников между собой?! Инструмент, который мы всегда рекомендуем использовать партнерам в подобных структурах - акционерное соглашение, которое заключается между партнерами, оффшорными компаниями, задействованными в структуре, самой холдинговой компанией, как в отношении владения акциями этих компаний, так и в отношении определенных укр компаний, как уже созданных, так и возможно созданных в будущем.
- Давайте представим ситуацию, когда партнеры владеют бизнесом в равной степени: 50 на 50 акций холдинговой компании, соответственно, в равной степени владея украинской компанией. Как в таком случае закрепить отношения собственников между собой?! Инструмент, который мы всегда рекомендуем использовать партнерам в подобных структурах - акционерное соглашение, которое заключается между партнерами, оффшорными компаниями, задействованными в структуре, самой холдинговой компанией, как в отношении владения акциями этих компаний, так и в отношении определенных укр компаний, как уже созданных, так и возможно созданных в будущем.
- Взаимные права и обязанности Партнеров между собой и Партнеров по отношению к Холдингу могут быть установлены, как того посчитают нужным Партнеры (по договоренности сторон), путем заключения специального договора - Соглашения акционеров (Shareholder's Agreement), которым можно особым образом отрегулировать: Порядок созыва общих собраний; Требования к кворуму; Порядок голосования на общих собраниях Холдинга – какие вопросы деятельности Холдинга требуют, например, исключительно единогласия, а какие простого большинства голосов или, например, 70% голосов и т.п.; Порядок распределения прибыли Холдинга; Типы и порядок выпуска иного рода ценных бумаг (акций), дающих определенные права (например, право на получение дополнительных дивидендов, но отсутствие при этом дополнительных голосов на общих собраниях и т.д.); Арбитражный суд, применимое право, язык и место проведения разбирательства в случае каких-либо споров между Партнерами или между Партнером (-ами) и Холдингом; Процедура действий акционеров (так называемая оговорка о «тупиковой ситуации») в случае невозможности созыва общего собрания акционеров Холдинга по причине отсутствия кворума в связи игнорированием такого собрания кем-либо из акционеров или, например, в случае недостижения решения на собрании акционеров по принципиальному вопросу (по которому необходимо единогласие); и иное.
- Заключение такого соглашения обеспечивает вам конфиденциальность. Гибкость. Английское право - основной принцип которого – свобода договора. Вы всего вы выводите все ваши отношения из Украины. Это значит, никто не пойдет в Украинский суд и не отсудит у вас долю в компании. Сдерживающий фактор заключается в том, что это не просто бумага, а это реальный договор, который имеют силу, можно защитить свои права и т.д. В виду того, что на рассматриваемые отношения между Партнерами не распространяется действие законодательства Украины, взаимные права и обязанности Партнеров между собой и Партнеров по отношению к Холдингу могут быть определены и зафиксированы по договоренности сторон путем заключения специального договора – Акционерного соглашения (Shareholders Agreement), которым можно особым образом урегулировать: Порядок созыва общих собраний; Требования к кворуму; Порядок распределения прибыли Холдинга; Типы и порядок выпуска иного рода ценных бумаг (акций), дающих определенные права (например, право на получение дополнительных дивидендов, но отсутствие при этом дополнительных голосов на общих собраниях и т.д.); Арбитражный суд, применимое право, язык и место проведения разбирательства в случае каких-либо споров между Партнерами; Процедура действий акционеров (так называемая оговорка о «тупиковой ситуации») в случае невозможности созыва общего собрания акционеров Холдинга по причине отсутствия кворума в связи с игнорированием такого собрания кем-либо из акционеров или, например, в случае недостижения решения на собрании акционеров по принципиальному вопросу (по которому необходимо единогласие).
- Законом большинства офшорных юрисдикций (Панама, Белиз) предусмотрены 2 пути наследования: по закону и по завещанию, но каждый обладает своими недостатками. Рассмотрим немного подробнее на примере Панамы. По закону: Гражданин Украины-господин Х, бенефициар панамской компании, покинул наш мир и не оставил завещание или какие-либо инструкции о распоряжении его имуществом. У наследников возникает необходимость вступить в наследство. По закону офшорных юрисдикций, если нет завещания, то наследникам нужно брать все документы и лететь в Панаму, подавать иск в суд и доказывать, что они законные наследники. 2) По завещанию: Завещатель может составить завещание как в Украине, так и в Панаме. Если в Панаме – то опять-таки туда нужно физически лететь. Если в Украине – то для исполнения завещание нужно дополнительно получать решение украинского суда. В решении должно быть четко прописано, что и как наследуется.
- Очевидно, что схема наследования «по завещанию» становится нерабочей на моменте обращения в украинский суд. Ведь нивелируется суть конфиденциального владения нерезидентной компанией. На первый взгляд все немного печально, но переживать не стоит.
- Мы разработали альтернативные пути наследования: Заключение договора поручения между завещателем и исполнителем Заключение наследственного договора между завещателем, наследниками и наблюдателем Наследование посредством траста или фонда
- Наиболее удобный и на наш взгляд рабочий вариант – это первый. Между завещателем и исполнителем воли завещателя заключается договор поручения. Завещатель – это гражданин Украины-бенефициар офшорной компании. Исполнитель – мы, как юридическая фирма, которая обслуживает компанию. Такой договор – это по сути фиксирование письменных инструкций клиента по переоформлению компании на наследников в случае его смерти. Важные условия договора: Перечень наследников Порядок распределения акций между наследниками Круг осведомленных лиц – дополнительный рычаг для защиты интересов завещателя. Это могут быть любые доверенные лица завещателя, которые будут контролировать действия исполнителя.
- Круг вопросов, охватываемых наследственным договором, во многом схож с Договором поручения. Главное отличие – появляется новая сторона в виде наследника. Пример: Между завещателем, Интерлигал и наследниками заключается договор. По договору завещатель возлагает на наследников обязательство по выполнению определенных обязанностей: получить образование, стать членом международных организаций, ухаживать за родственником завещателя. После смерти завещателя, наследники получают право унаследовать имущество только при условии выполнения своих обязанностей по договору. Выполнение обязанностей контролирует наблюдатель и информирует завещателя в случае необходимости. Осведомленные лица – еще один дополнительный рычаг, третьи лица, контролирующие процесс со стороны и уведомляющие завещателя в случае необходимости.
- Использование траста/фонда – знакомая всем нам, но далеко не часто используемая структура. Сложная и дорогая в обслуживании, поэтому сегодня мы на нем подробно останавливаться не будем. Возможно, все что я Вам рассказала выглядит сложно, но мы выработали и используем на практике стандартную услугу – Договор поручения с клиентом. Обращайтесь, будем рады помочь.
- Interlegal обладает значительным опытом, специалистами и соответствующими наработками для: Для предотвращения ошибок менеджмента и персонала транспортных компаний мы предлагаем тренинг: «Правила поведения персонала компании при проведении проверок предприятий: права, обязанности, действия» Результатом тренинга станет существенное снижение: ∙ страха сотрудников предприятия перед представителями правоохранительных органов; ∙ вероятности неправомерного изъятия/утечки информации и документов; ∙ количества последующих необоснованных проверок.
- Измененная ст. 13 ЗУ «О милиции» : спецподразделения милиции могут направляться для обеспечения контролирующими органами проверок субъектов предпринимательской деятельности только по решению судьи только при проведении досудебного расследования. В ходе такого сопровождения работникам милиции запрещено применять меры физического или психологического воздействия, в т.ч. демонстрацию оружия или спецсредств и угрозы их применения, для обеспечения процесса проверки. Незаконны вмешательство в хоз. деятельность и проведение проверок «общественного контроля» и загонов самообороны.
- ЗУ «О милиции» (абз. 1 п. 24 ст. 11) в части установления порядка проведения проверок отсылает к нормативному акту КМУ, который до настоящего времени не издан. Право требовать от руководителей П., У., О. пояснения по фактам нарушения законодательства, проверка соблюдения которого отнесена к компетенции милиции, а также в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, проводить проверки по фактам нарушения законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции милиции, требовать проведения инвентаризации и ревизий соответствующих сфер финансово-хозяйственной деятельности. Органы милиции вправе приступить к проведению проверки субъектов хозяйственной деятельности при условии наличия направления на проверку, которое составляется по форме, установленной Министерством внутренних дел Украины. В направлении на проверку указываются дата его выдачи, название подразделения милиции, цель, вид, основания, дата начала и дата окончания проверки, должности, звания и фамилии должностных лиц подразделения милиции, которые будут проводить проверку. Направление на проверку является действительным при условии наличия подписи руководителя подразделения милиции, скрепленной печатью органа милиции; Цель любой проверки выявить нарушение, зафиксировать его и собрать доказательственную базу для привлечения должностных лиц предприятия к ответственности. Для этого разрабатываются и постоянно усовершенствуются методики проведения проверок и тактики действий сотрудников (ДСП), проводятся семинары и обучение правоохранителей. законопроект №2562а о внесении изменений в Закон «О милиции» относительно выборности руководителей ее подразд.
- Информационное письмо Высшего Административного Суда Украины 11.09.2013 № 1237/12/13-13 С разъяснением судебной практики по вопросам применения положений ЗУ «О прокуратуре» (в редакції Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань удосконалення діяльності прокуратури», далі – Закон) Ст. 21 Закону: підставами для перевірки є письмові звернення, також перевірку може бути проведено за власною ініціативою прокурора. Відповідно до п. 2.4 Положення про порядок проведення органами прокуратури перевірок при здійсненні нагляду за додержанням і застосуванням законів, затвердженого наказом Генерального прокурора України від 12 листопада 2012 року № 111 підставами для проведення перевірки прокурором за власною ініціативою є дані, що свідчать про можливі порушення законності. Ч. 3 ст. 21 Закону передбачає, що для здійснення перевірки прокурор приймає постанову, в якій зазначає підстави, що свідчать про можливі порушення законності, та обґрунтовує необхідність вчинення дій, передбачених пунктами 3, 4 та 5 частини першої статті 20 цього Закону. Не допускається проведення перевірки без надання копії зазначеної постанови представнику Суди повинні враховувати, що постанова про перевірку є актом одноразового застосування і вичерпує свою дію фактом її виконання.
- Тренд — калька с английского слова Trend (График), это закономерность, характеризующая общую долгосрочную тенденцию в изменениях показателей временного ряда.
- Наиболее болезненно воспринимаются внезапное проведение следственных действий - в рамках следственных действий (осмотр, обыск), - в ходе мер обеспечения уголовного производства (временный доступ к вещам и документам, временное изъятие имущества) УПК изобилует не иначе как «околовсяческими» формулировками типа: Ст. 131 «меры обеспечения уголовного производства применяются с целью достижения действенности этого производства» Ст. 223 «Следственные (розыскные) действия - действия направленные на получение (сбор) доказательств или проверку уже полученных доказательств в конкретном уголовном производстве. Ст. 246 «Негласные следственные (розыскные) действия - действия, сведения о факте и методах производства которых не подлежат разглашению. Размытость и не конкретность формулировок создают огромное пространство для маневра. сразу же было принято на вооружение правоохранителями возможность прописать в ходатайстве фразу о возможности поиска «иных вещей, предметов, документов, имеющих отношение к уголовному производству», Также, например, при обыске : - обязанности принять надлежащие меры для обеспечения присутствия лиц, чьи права и законные интересы могут быть ограничены или нарушены - проведения обыска в период времени, когда будет причинен наименьший вред обычным занятиям владеющего лица - проведение обыска «в объеме, необходимом для достижения его цели». изъятые по результатам обыска вещи и документы, не входящие в перечень, относительно которого прямо дано разрешение на отыскание в определении суда, и не относящиеся к предметам, изъятым законом из оборота, считаются временно изъятым имуществом.
- Следует помнить, что добиться исполнения требований конституционных положений о правах и свободах можно вполне законными способами. ч. 2 ст. 19 Конституции Украины: органы государственной власти и их должностные лица обязаны действовать только на основаниях, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины. Неотъемлемые Конституционные права не отвечать на вопросы представителей контролирующих или правоохранительных органов (основание: ст. 63 Конституции Украины: «лицо не несет ответственности за отказ давать показания или объяснения в отношении себя, членов семьи или близких родственников, круг которых определяется законом»). Тем временем, п. 3 ч. 1 ст. 66 нового УПК противоречит и существенно сужает содержание названной выше ст. 63 Конституции Украины в части отказа свидетеля давать показания относительно себя, близких родственников и членов семьи, предоставляя такое право лицу отказаться от дачи только тех показаний, которые могут стать основанием для подозрения, обвинения в совершении им, близкими родственниками или членами семьи уголовного правонарушения. не подписывать документы, составленные проверяющими (основание: отсутствие полномочий и закреплённой законодателем обязанности подписывать документы при проведении проверок субъектов предпринимательской деятельности); свободы передвижения по территории предприятия; совершать телефонные звонки; пользование средствами видео-, аудиозаписи. Работники контролирующих/правоохранительных органов при проверке не могут осматривать, обыскивать личные вещи сотрудника предприятия (указанные меры применяются исключительно в связи с выявлением признаков правонарушения) В ходе осмотра и обыска следователь, прокурор вправе запретить лицам, которые находятся в месте их проведения оставлять его до окончания следственного действия, вправе запретить общаться друг с другом или с другими лицами - запрет на общение с помощью знаков, жестов, записок, мобильной связи (как разговоров, так и смс-сообщений) и т.п., вправе запретить совершать действия, которые мешают проведению обыска
- Залогом успеха в защите интересов и документации предприятия является заблаговременная подготовка к возможному появлению в офисе работников правоохранительных органов, проверке и следственным действиям, так как предпринимать какие-либо действия по факту всегда сложнее. Основные рекомендации по обеспечению безопасности ведения бизнеса: • передача важной документации на хранение вне офиса; • хранение электронных документов на виртуальных сервисах, лучше за границей; • подготовка помещения и сотрудников к проверке; • наличие договора с доверенным адвокатом. В качестве специального инструмента защиты информации о движении денежных средств на счетах компаний удобных юрисдикций, мы предлагаем нашим Клиентам программу аPrincipal. Её применение позволяет исключить нахождение и соответственно обнаружение в офисе первичных финансовых документов и печатей иностранного партнера по сделкам – офшорной компании. От качества подготовки к проверке, следственному действию тщательности проведения превентивных мер напрямую зависят результаты их проведения.