Виды и формы отчетности, а также сроки ее предоставления

1. Контролируемые
иностранные компании (КИК)
Виды и формы отчетности, а также сроки её предоставления

2. Содержание
 Виды отчетности по иностранным компаниям
 Последствия владения иностранными компаниями в 2015 году
 Последствия владения иностранными компаниями в 2016 году
 Уведомление об участии. Детали
 Уведомления о КИК. Нюансы определения доли участия
 Уведомления о КИК. Детали
 КИК. Исключения и освобождения
 Расчет прибыли КИК
 Дата признания прибыли КИК

3. Виды отчетности по иностранным компаниям
Первое предоставление – до 15
июня 2015 г. по состоянию на 15
мая 2015 г.;
Затем – не позднее трех
месяцев с даты возникновения
(изменения доли) участия в
иностранной компании.
Не представляется, если
участие прекращено /
структура ликвидирована по
14 июня 2015 г. включительно.
Предоставляется до 20 марта
года, следующего за
налоговым периодом, в
котором доля прибыли КИК
подлежит учету у
контролирующего лица.
Первые уведомления
необходимо представить не
позднее 20 марта 2017 г.
Первые декларации – до 28
марта 2017 г. (компании) /
до 30 апреля 2017 г.
(физические лица)
Далее ежегодно – с
приложением финансовой и
налоговой отчетности КИК и
аудиторского заключения.
Уведомление об участии Уведомление о КИК Налоговые декларации

4. Последствия владения иностранными компаниями в
2015 году
Доля участия, %
≤ 10% >10% ≤ 50%
>50% или
фактический контроль
Уведомление об участии (при возникновении /
изменении/ прекращении участия) - + +
Уведомление о КИК и включение прибыли КИК в
декларации -* -* +
* При условии отсутствия контроля

5. Последствия владения иностранными компаниями в
2016 году
* При условии отсутствия контроля
Доля участия, %
≤ 10%
>10%
≤ 25%
>10%, если совместно с прочими
резидентами РФ доля больше 50%
(для ФЛ с учетом супругов и
несовершеннолетних детей), %
>25% или
фактический
контроль
Уведомление об участии (при
возникновении / изменении/
прекращении участия)
- + + +
Уведомление о КИК и
включение прибыли КИК в
декларации
-* -* + +

6. Уведомление об участии. Детали (1/2)
 В случае превышения доля участия в иностранной организации 10%;
 Учредителем иностранной структуры без образования
юридического лица (трасты, фонды и т.п.)
(!) У иных лиц, например, бенефициаров – нет такой обязанности;
 Доверительными управляющими, являющимися российскими
налоговыми резидентами, если имущество, являющееся объектом
доверительного управления, было передано ими в капитал
иностранных организаций либо в учрежденные ими иностранные
структуры без образования юридического лица;
 Иностранными организациями, которые самостоятельно признали
себя налоговыми резидентами РФ.
УВЕДОМЛЕНИЕ ПОДАЕТСЯ:
Подача уведомления об
участии и о КИК не
требуется в случае, если
такое участие
реализовано
исключительно через
российскую публичную
компанию.

7. Уведомление об участии. Детали (2/2)
 Налоговые резиденты РФ – в течение 3-х
месяцев с момента возникновения/прекращения
участия;
 Лица, не относящиеся к налоговым резидентам
РФ, – в течение 1-го года;
 Лица, признаваемые налоговыми резидентами
РФ по итогам года – до 1 марта следующего года.
СРОКИ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ УЧАСТИИ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:
Непредставление
уведомления об участии в
иностранных организациях –
50 тыс. руб.

8. Уведомление о КИК.
Нюансы определения доли участия
 Если участие лица в иностранной компании реализовано только через иностранную структуру
без образования юридического лица, то Уведомление о КИК подается, только если такое лицо
признается контролирующим лицом этой структуры.
 Доля участия в иностранной структуре без образования юридического лица, определяется:
 пропорционально вкладу в имущество такой структуры,
 пропорционально количеству участников.
 Доля участия пайщика в инвестиционном фонде/НПФ определяется:
 пропорционально вкладу в имущество фонда;
 пропорционально количеству пайщиков (при невозможности определения размера вклада).
 Если доля участия контролирующего лица в КИК не равна доле в прибыли КИК, для расчета доли
в прибыли КИК необходимо использовать долю в прибыли КИК.

9. Уведомление о КИК. Детали
До 20 марта года, следующего за
налоговым периодом (20 марта 2017 г.),
в котором контролирующим лицом
признается доход в виде прибыли КИК
согласно НК РФ.
СРОКИ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:
Непредставление уведомления о КИК влечет
наложение штрафа в размере 100 тыс. руб. за
каждое уведомление;
Возможность избежать ответственности,
если основанием для подачи Уведомления о
КИК является превышение 10%-го порога
участия совместно с «иными лицами».
Обстоятельством, способствующим
освобождению от ответственности, является
отсутствие необходимой информации.

10. КИК. Исключения и освобождения (1/2)
ОТ НАЛОГА ОСВОБОЖДАЕТСЯ ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЮЩИХ КИК:
 Некоммерческая организация, которая не распределяет прибыль согласно личному закону;
 Организация, образованная и имеющая постоянное местонахождение в государстве,
являющемся членом Евразийского экономического союза;
 Участники соглашений о разделе продукции, концессии, операторы морских месторождений;
 Активные иностранные компании, активные холдинговые и субхолдинговые компании;
 Эффективная ставка налогообложения доходов для такой компании не менее 75% от
средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
 Банк, страховая компания, осуществляющая деятельность на основании лицензии;
 Эмитент облигаций.

11. КИК. Исключения и освобождения (2/2)
ПОРОГОВЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ КИК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ:
в 2015 г.
50> 30> 10>
в 2016 г. в 2017 г.

12. Расчет прибыли КИК (1/2)
ПРИБЫЛЬ КИК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ:
 по данным финансовой отчетности КИК, если:
 страна с соглашением об избежании двойного налогообложения, и есть
обмен информацией, или
 имеется положительное аудиторское заключение по фин. отчетности.
 по правилам Главы 25 НК РФ в случае невыполнения условий или
добровольно (однако такой порядок необходимо соблюдать минимум
5 лет).
ТРЕБОВАНИЕ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КИК ПРИ ЕЁ
ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЛЯ РАСЧЕТА ПРИБЫЛИ:
 Неконсолидированная финансовая отчетность;
 МСФО или иные международные стандарты.
Для расчета прибыли
КИК используется
среднегодовой курс
ЦБ РФ (частично
устраняет влияние
волатильности курсов
валют).

13.  прибыль/убытки дочерних компаний;
 резервы прибыль;
 убытки КИК, полученные от реализации ценных
бумаг и других финансовых инструментов,
подлежат корректировке на суммы переоценки,
исчисленные начиная лишь с 2015 г. (т.е., при
последующей реализации ценных бумаг можно
произвести уменьшение налогооблагаемой базы
на стоимость этих ценных бумаг,
зафиксированную на 01.01.2015 г.).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ПРИБЫЛИ КИК
НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ:
ПРИБЫЛЬ КИК ПОДЛЕЖИТ
УМЕНЬШЕНИЮ:
 на сумму дивидендов;
 на распределенную прибыль;
 на убытки, зафиксированные в 2012-2014 гг.
Расчет прибыли КИК (2/2)

14. Дата признания прибыли КИК
ПРИБЫЛЬ КИК ДОЛЖНА ПРИЗНАВАТЬСЯ
(в зависимости от того, что раньше наступит):
 на дату принятия решения о распределенииприбыли контролирующего
лица в году, следующем за налоговым периодом (если решение принято до
31 декабря в году, следующем за налоговым периодом);
 или на 31 декабря года, следующего за налоговым периодом
контролирующеголица.

15. СПАСИБО!
АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)
127015, г. Москва, ул. Вятская, д. 70
Тел.: +7 (495) 740-16-01
Факс: +7 (495) 740-16-01/11
E-mail: info@delprof.ru
web: www.delprof.ru
Специалисты АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» всегда рады
оказать вам необходимую помощь в части разъяснения
новых положений законодательства, а также поддержку
в их применении на практике.