Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017

171 views

Published on

КИК в действии

Директор департамента международного налогового планирования Дубневский Владислав Евгеньевич

Published in: Business
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017

  1. 1. КИК В ДЕЙСТВИИ Директор департамента международного налогового планирования Дубневский Владислав Евгеньевич www.cliff.ru
  2. 2. Определяющее влияние на решения по распределению прибыли в своих интересах / интересах супруга / несовершеннолетних детей КИК: Общие положения Контролируемая иностранная компания Прямое / косвенное участие до 01.01.2016 ˃ 50 % далее ˃ 25 % или ˃ 10 %, если ˃ 50 % резиденты РФ Контролирующие лица – ЮЛ и/или ФЛ – резиденты РФ ЮЛ – нерезидент РФ Иностранная структура без образования юридического лица (e.g. траст) Обязанности: ▪ Уведомление об участии в ИО – если доля ˃ 10 % (штраф: 50 000 рублей); ▪ Уведомление о КИК / Предоставление отчетности КИК – ежегодного (штрафы: 100 000 и 100 000 рублей); ▪ Включение прибыли КИК в базу по НДФЛ / налогу на прибыль (штраф: 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб., искл. 2015-17 гг.). www.cliff.ru
  3. 3. www.cliff.ru Модель налогообложения (2015, физ. лицо)
  4. 4. МИФ: Деоффшоризация означает нелегальность работы через классические оффшоры (БВО, Белиз, Ангилья и проч.). РЕАЛЬНОСТЬ: Компании с небольшой прибылью, а также «владельческие» компании–держатели активов не подпадают под налогообложение КИК (включая классические оффшоры). www.cliff.ru Мифы и реальность 1. Запрет на оффшоры (1)
  5. 5. www.cliff.ru Вычеты. Холдинги и дивиденды (абстрактная модель)
  6. 6. МИФ: Деоффшоризация означает нелегальность работы через классически оффшоры (БВО, Белиз, Ангилья и проч.). РЕАЛЬНОСТЬ: Торговые и иные «активные» компании освобождены от налогообложения по КИК вне зависимости от юрисдикции их регистрации (включая классические оффшоры). Пассивная компания Активная компания Дивиденды и доходы от распределения прибыли или имущества организаций (см. определение базы); Проценты и конвертируемые облигации; Роялти; Доходы от реализации акций (долей), паев и инвестиционных паев; Доходы от производственных финансовых инструментов; Доходы от недвижимости (аренда, продажа), аренды и лизинга движимого имущества; Доходы от некоторого вида услуг (консультационные, аудиторские, бухгалтерские, маркетинговые, НИОКР, аутстаффинг и пр.). www.cliff.ru Мифы и реальность 2. Запрет на оффшоры (2)
  7. 7. МИФ: Любая компания, созданная в юрисдикции со ставкой налога на корпоративную прибыль более 15%, автоматически не подпадает под налогообложение КИК (Голландия, Англия, Австрия, Гонконг, Сингапур и проч.). РЕАЛЬНОСТЬ: Эффективная ставка определяется индивидуально по каждой компании с учетом (а) конкретного периода; (б) имеющихся у компании льгот и вычетов / tax ruling; (в) налогообложения дивидендов. www.cliff.ru Мифы и реальность 3. Эффективная ставка в 15%
  8. 8. ФАКТ: Лицо, не являющееся налоговым резидентом России, теряет все обязательства по налогообложению КИК в России (отсутствие 183 дня за 12 месяцев). МИФ: Это универсальный способ. РЕАЛЬНОСТЬ: Неурегулированность законодательства обязывает к заблаговременному планированию. www.cliff.ru Мифы и реальность 4. Смена налогового статуса
  9. 9. МИФ: Российское законодательство не знает понятия «траста» и/или «номинального сервиса», что делает этот инструмент прозрачным для налогообложения КИК. РЕАЛЬНОСТЬ: Можно избежать налогообложения КИК, включив в структуру трасты особого вида – дискретные (безбенефициарные) и/или благотворительные. «Гибриды» и страховые инструменты прямо не урегулированы. Введено Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ: Иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров. Основные признаки контроля: ▪ возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, ▪ в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения ▪ в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры. www.cliff.ru Мифы и реальность 5. Под КИК попадают только юр. лица
  10. 10. www.cliff.ru Страховые инструменты
  11. 11. ▪ Управляющие иностранным инвестиционным фондом / паевым фондом или иной формой осуществления коллективных инвестиций (не КИК); ▪ Компании в странах Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, в будущем возможно Таджикистан, Египет, Израиль, Иран, Китай); ▪ Некоммерческие организации, которые не распределяют прибыль (по личному закону); ▪ Банки или страховые организации (в странах СОИДН, не из списка ФНС); ▪ Компании – участники соглашений о разделе продукции, операторы морских месторождений и их акционеры (в странах СОИДН, не из списка ФНС); ▪ Компании, которые получают 90 % доходов от обращающихся облигаций (в основном добывающий сектор) (в странах СОИДН, не из списка ФНС); ▪ Активные иностранные холдинговые / субхолдинговые компании в структуре с российскими компаниями (75%, 365 дней, в странах не из списка Минфина). www.cliff.ru Иные исключения из режима КИК
  12. 12. www.cliff.ru Как это работает Деоффшоризация. 1 января 2015 года. Россия. Вступил в силу Закон о контролируемых иностранных компаниях. Очень подробно прописаны определения иностранной организации и бенефициарного владения. Обязательная декларация владения нерезидентами, подача отчетности и уплата налогов в России резидентами РФ.
  13. 13. www.cliff.ru Докажи, что ты не Бенефициар ….при наличии у налогового органа информации, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации, и, если при этом такое лицо не направило в налоговый орган уведомление о КИК, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление о КИК в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования (п. 8 ст. 25.14 НК РФ). До истечения указанного срока, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролируемым лицом с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения (п. 10 ст. 25.14 НК РФ). Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые такой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и организацией и (или) иными лицами. Как это работает
  14. 14. www.cliff.ru Борьба за HNWI 15 июля 2015 года – Кипр вводит «non-domicile» статус для физических лиц. Физическое лицо освобождается от налогов «на оборону» на проценты, рентные доходы, дивиденды, вне зависимости от источника их происхождения и вне зависимости от места их использования. Также не применяется налог на прибыль в отношении процентного и дивидендного дохода. Статус «non-domicile» получает физическое лицо, которое в течении 17 предыдущих лет не было налоговым резидентом Кипра. На БВО с января 2017 года будет создано специальное агентство BVI Finance Limited, которое будет представлять интересы общественности в финансовом секторе. Это агентство будет инициировать принятие новых законодательных поправок и инициатив для повышения конкурентоспособности БВО в сфере финансовых услуг. Как это работает
  15. 15. www.cliff.ru КИК: первые итоги Поступления в бюджет РФ от КИК По данным Министерства Финансов, организации дополнительно уплатили налогов на сумму по Отказ от российского налогового резидентства Заместитель председателя Центробанка: «1/3 из 500 крупнейших российских бизнесменов из-за закона были вынуждены покинуть страну». Об отказе от российского резидентства уже сообщали: • Михаил Фридман, № 7 в рейтинге Forbes России, (консорциум «Альфа-групп»; группа LetterOne). • Андрей Мельниченко, № 9 в рейтинге Forbes России, (контрольные пакеты акций СУЭК, «Еврохима», Сибирской генерирующей компании. • Алексей Кузьмичев, № 16 в рейтинге Forbes России, (LetterOne Holdings, «Альфа-Групп»). Количество сообщений о КИК По словам директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанова, за первый отчётный период (2016 г.) было выявлено порядка 6 тыс. иностранных компаний, подконтрольных россиянам.
  16. 16. www.cliff.ru Спасибо за внимание! Дубневский Владислав Евгеньевич Директор департамента международного налогового планирования Юридической фирмы «КЛИФФ» vlad@cliff.ru

×