Специальные техники и решения, призванные минимизировать риски обмена информацией о конечных выгодоприобретателях (бенефициарах). Светлана Байдина - юрист департамента международного налогового планирования юридической фирмы «Клифф»

1. Специальные техники и решения, призванные
минимизировать риски обмена информацией о конечных
выгодоприобретателях (бенефициарах)
юрист департамента международного налогового
планирования юридической фирмы «Клифф»
Байдина Светлана
13 октября 2015 г.

2. Кто такой бенефициар?
Конечный бенефициарный владелец (контроллер) –
«физическое лицо, которое независимо от формального владения
имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление
или хозяйственную деятельность юридического лица непосредственно
или через других лиц…» «… при этом конечным бенефициарным
владельцем (контроллером) не может быть лицо, которое имеет
формальное право на 25 или более процентов уставного капитала или
прав голоса в юридическом лице, но является агентом, номинальным
держателем (номинальным владельцем) или является только
посредником относительно такого права».
* Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию
терроризма и финансированию распространения оружия массового
уничтожения» от 13.08.2015 г.

3. Кто такой бенефициар?
Бенефициар по версии FATF (Financial Action Task Force on Money
Laundering) - термин бенефициарный собственник относится к
физическому лицу (лицам), которое в конечном счете владеет или
осуществляет контроль над клиентом и/или физическим лицом, от
имени которого проводится операция (сделка). Это также включает тех
лиц, которые в конечном счете осуществляют эффективный контроль
над юридическим лицом или образованием.*
* FATF guidance on Transparency and beneficial ownership

4. Бенефициар: мифы и реальность
UBOUBO
НБНБ
UBOUBO
UBOUBO
4.
3.
2.
1.

5. Где может находиться информация о бенефициаре?
Логика обоснованной необходимости
Основной принцип контроля компании:
Интересы владельца можно защищать только если
владелец известен.
Выбор степени контроля:
государственные органы (государственные реестры)
местная юридическая фирма (Регистратор)
профессиональный посредник
доверенное лицо
Контроль
Конфиденциальность

6. Требования Закона о раскрытии информации о бенефициаре
страна инкорпорации ИК
регистрационный агент
профессиональный посредник
банк, где ИК открыла счет
Информация раскрывается в силу Закона:
а также:
страна инкорпорации дочерней
компании
суды по некоторым категориям
дел
гос. закупки, тендеры, контракты
с государственными компаниями
приобретение недвижимости в
некоторых странах

7. Обычная схема взаимодействия при создании бенефициаром
иностранной компании:
Практические аспекты раскрытия информации
Профессиональный посредникПрофессиональный посредник
Регистрационный агентРегистрационный агент
Украина
Украина
оффшор
принцип
rely on
Проведение процедуры
KYC
БанкБанк
98%
20%
95%
UBOUBO
ПоверенныйПоверенный

8. www.cliff.ru
Основания для запросов на раскрытие информации
на примере Россия - Белиз
Налоговые вопросы
Какие преступления: недоимки по налогам
Основания: Федеральный закон от 04.11.2014 N 325-ФЗ "О ратификации
Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам";
Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам
Кто запрашивает: ФНС, Федеральная Служба судебных приставов
У кого: Финансовый Секретарь Министерства Финансов рег.
агенты IBC, фонда или Ltd, сервис-провайдеры, Реестры местных компаний,
Реестры IBC – все, кто может располагать информацией
Основания: Закон 2014 года о Взаимной административной помощи по
налоговым вопросам; Конвенция ОЭСР о взаимной административной
помощи по налоговым делам

9. www.cliff.ru
Основания для запросов на раскрытие информации
на примере Россия - Белиз
Расследование «серьезных» преступлений
Какие преступления: деяния, ввиду совершения которых в отношении
лица начато уголовное преследование (не обязательно по
законодательству Белиза)
Основания: ст. 453 УПК РФ, принцип взаимности/ ФЗ о ЦБ ст. 51
Кто запрашивает: Верховный Суд РФ, Министерство Юстиции,
Следственный комитет, Министерство Внутренних Дел, ФСБ, ФСКН ИЛИ
Центральный Банк РФ
У кого: Верховный Суд, International Financial Service Commission,
Министерство Финансов, FIU суды, органы власти,
Генеральный Адвокат, и т.д. ИЛИ Центральный Банк банк
Основания: Закон о предотвращении отмывания денег и терроризма с
поправками от 2014 г. (ст. 76); Закон о FIU/ Закон о местных банках и
финансовых институтах с поправками от 2014 г.; Закон о международных
банках Белиза

10. www.cliff.ru
Основания для запросов на раскрытие информации
на примере Россия - Белиз
Anti Money Laundering/ Финансирование терроризма
Какие преступления: все, что относится к предикативным преступлениям в
отмывании, легализации денежных средств
Основания: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 29.06.2015)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма" (с изм. и доп., вступ. в
силу с 01.10.2015)
Кто запрашивает: Росфинмониторинг
У кого: Financial Intelligence Unit (и его Директор) подотчетные
организации: сервис-провайдеры (рег. агенты), кредитные организации,
страховые компании, и т.д.)
Основания: Закон о предотвращении отмывания денег и терроризма с
поправками от 2014 г. (в частности приложение 1); Закон о FIU

11. www.cliff.ru
Примерная структура «антиотмывочного» законодательства
Организация Экономического
Сотрудничества и Развития
(OECD) и ее модельные
конвенции
Организация Экономического
Сотрудничества и Развития
(OECD) и ее модельные
конвенции
Foreign Account
Tax Compliance Act
(FATCA, 2010)
Foreign Account
Tax Compliance Act
(FATCA, 2010)
Конвенция Совета Европы об
отмывании, выявлении, изъятии,
конфискации доходов от
преступной деятельности и
финансировании терроризма (CETS
N 198), 2005
Конвенция Совета Европы об
отмывании, выявлении, изъятии,
конфискации доходов от
преступной деятельности и
финансировании терроризма (CETS
N 198), 2005
Черные списки
государств
Черные списки
государств
Локальное
законодательство
Локальное
законодательство
Рекомендации для
юристов и адвокатов
(например Cyprus Bar
association)
Рекомендации для
юристов и адвокатов
(например Cyprus Bar
association)
Рекомендации для
нотариусов
Рекомендации для
нотариусов
Инструкции для
местных банков от
Центральных банков
Инструкции для
местных банков от
Центральных банков
Группа разработки финансовых
мер борьбы с отмыванием денег
(Financial Action Task Force,
FATF)
Группа разработки финансовых
мер борьбы с отмыванием денег
(Financial Action Task Force,
FATF)
EGMONT и
двусторонние
межведомственные
соглашения
EGMONT и
двусторонние
межведомственные
соглашения
международный уровень
региональный уровень
местный уровень
местный специальный уровень

12. www.cliff.ru
1 сентября 2013 года – вступил в силу специальный Протокол к
Конвенции (Украина присоединилась к Конвенции ещё в 2004 году,
вступила в силу в 2009 году).
Способы обмена информацией:
по запросу
автоматически (только при наличии двусторонних соглашений)
спонтанно
в рамках проведения налоговой проверки
Что раскроют? В соответствии ст. 4 Конвенции «Страны обязаны
обмениваться любой информацией, которая предположительно
является важной для администрирования или обеспечения
соблюдения налогового законодательства.»
Обмен информацией 2015: Конвенция ОЭСР о взаимной
административной помощи по налоговым вопросам

13. www.cliff.ru
Конвенция ОЭСР о взаимной административной
помощи по налоговым вопросам
Почему обмен не будет затрагивать раскрытие личности
бенефициара?
отвечать не обязательно - Статья 21 Конвенции отдельно выделяет,
что права и гарантии, предоставляемые лицам, законодательством или
административной практикой запрашиваемого государства, не
затрагиваются.
можно не отвечать, если запрос не по существу - стороны не могут
запросить информацию, которая может не являться важной. - § 50 стр.
47 комментариев
нет прямой обязанности раскрывать личность бенефициара -
Конвенция напрямую не предусматривает обязанности запрашиваемой
стороны раскрыть информацию о бенефициаре компании.
Комментарии к данной Конвенции дают общее толкование не
обязывающее, но и не запрещающее предоставлять такую
информацию
не обязывает банки отвечать

14. www.cliff.ru
Обмен до ратификации Конвенции
п.7 Комментариев к ст.26 Модельной Конвенции ОЭСР: «информация
включает, например, сведения о фактическом бенефициаре компании,
информацию, необходимую для корректного распределения прибыли между
аффилированными компаниями, информацию о ценах в контролируемых
сделках, о размере выплачиваемых пассивных доходов и прочие данные,
необходимые для установления (прав) налогообложения согласно
положениям соглашения.»
Конвенция между Украиной и Кипром об избежании двойного
налогообложения (с изменениями и дополнениями, внесенными
письмом Министерства иностранных дел Украины от 10.10.2013 № 72/14-
612/1-3330) не содержит подобной статьи.

15. www.cliff.ru
Конвенция между Украиной и Кипром об избежании
двойного налогообложения
Статья 24:
1.«Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются
информацией, необходимой для выполнения положений настоящей Конвенции
или национальных законодательств, касающихся налогов любого вида,
взимаемых Государствами…»
2.«Любая информация, полученная Договаривающимся государством в
соответствии с п.1 настоящей статьи, считается конфиденциальной так же, как и
информация, полученная в рамках национального законодательства этого
государства…»
3.Ни в коем случае положения пунктов 1 и 2 не должны толковаться как
обязывающие Государства:
… (c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо
торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или
профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию,
раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

16. www.cliff.ru
Единый глобальный стандарт автоматического
обмена информацией о финансовых счетах
С 2017 года 52 страны основываясь на соглашении между
компетентными органами заявили что будут обмениваться
информацией по банковским счетам резидентов иностранных
государств.
Для создания действенных механизмов автоматического обмена
информацией в рамках Конвенции были созданы Common reporting
standard, юридическую силу которым придает Многостороннее
соглашение между компетентными органами об автоматическом
обмене финансовой информацией.
Что нового? – на финансовые организации (банки и иные организации
получающие или отправляющие денежные средства) возлагается
обязанность по раскрытию деталей о владельцах счетов и подачи
данной информации в компетентные органы стран.

17. www.cliff.ru
OECD Common reporting standard: чего ждать
Украине?
Украина не подписала Многостороннее Соглашение об обмене
финансовой информацией в рамках CRS и пока в государственных
инициативах не фигурирует никакой информации о таком намерении.
после подписания Соглашение необходимо ратифицировать
необходимо имплементировать международные стандарты в
действующее местное законодательство. Отсутствует информация по
разработке законодательства в данном направлении.

18. www.cliff.ru
Спасибо за внимание!
Байдина Светлана
юрист департамента международного налогового
планирования
bss@cliff.ru