VІ Податковий форум Асоціації правників України - Київ, 21.09.2017

1. www.ario.law
ИМПЛЕМЕНТАЦИЯ
ПЛАНА BEPS В
УКРАИНЕ:
ПРОБЛЕМЫ И
ПЕРСПЕКТИВЫ
21 сентября 2017
КИЕВ

2. ACTION PLAN ON BACE EROISION AND PROFIT
SHIFTING
ARIO LAW FIRM | ario.law 2
«THOSE WHO DID NOT HEAR
MUSIC WERE CONSIDERED
DANCERS TO BE CRAZY»
© Raffaele Russo,
Head of BEPS Project

3. ПРИЧИНА ВНЕДРЕНИЯ ПЛАНА BEPS
И КАК ВСЕ ЭТО ПРОИСХОДИЛО
2015
ОЭСР ЗАВЕРШИЛА РАЗРАБОТКУ ВСЕХ 15 ПУНКТОВ BEPS,
СТРАНЫ G20 ПРИСТУПИЛИ К ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ЕГО
ПОЛОЖЕНИЙ В НАЦИОНАЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
СТРАНАМ НЕ ВХОДЯЩИМ В G20 И НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ
ЧЛЕНАМИ ОЭСР ПРЕДЛОЖЕНО ПРИСОЕДИНИТЬСЯ К
INCLUSIVE FRAMEWORK ON BEPS
2013
ОЭСР ПРЕДСТАВИЛА ПЕРВЫЙ ОТЧЕТ ПО ДАННОЙ
ПРОБЛЕМАТИКЕ И ПРЕДЛОЖИЛА ПЛАН BEPS
ИНИЦИАТИВЫ ОЭСР ОДОБРЕНЫ ВСЕМИ ЛИДЕРАМИ СТРАН
G20
2012
ОБЩИЕ ПОТЕРИ ВЫСОКОНАЛОГОВЫХ СТРАН ОТ
НЕДОПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОВ СОСТАВЛЯЛИ 200-250 МЛРД
ДОЛЛАРОВ ЕЖЕГОДНО
ЛИДЕРЫ G20 ОТМЕТИЛИ НЕОБХОДИМОСТЬ
ПРОТИВОДЕЙСТВОАТЬ РАЗМЫВАНИЮ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
КАК ПРИОРИТЕТНУЮ ЗАДАЧУ
ARIO LAW FIRM | ario.law 3

4. BEPS 15 ACTIONS
ARIO LAW FIRM | ario.law 4
action 1
DIGITAL ECONOMY
action 6
TREATY ABUSE
action 11
BEPS DATA ANALYSIS
action 2
HYBRIDS
action 7
PERMANENT
ESTABLISHMENT STATUS
action 12
DISCLOSURE OF
AGGRESSIVE TAX
PLANNING
action 3
CFC RULES
actions 8-10
TRANSFER PRICING
action 13
TRANSFER PRICING
DOCUMENTATION
action 4
INTEREST DEDUCTIONS
action 14
DISPUTE RESOLUTION
action 5
HARMFUL TAX PRACTICES
action 15
MULTILATERAL
INSTRUMENT

5. ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ РЕАЛИЗАЦИИ
ПЛАНА BEPS
Международный обмен
налоговой информацией
Международный обмен
информацией о
бенефициарных
владельцах компаний и
бенефициарах трастов
Правила
Контролируемых
иностранных компаний
(КИК)
Правила ТЦО
ARIO LAW FIRM | ario.law 5

6. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ
ИНФОРМАЦИЕЙ
ARIO LAW FIRM | ario.law 6
TIEA
(Tax
Information
Exchange
Agreements)
MCMAATM
(The Multilateral
Convention on
Mutual
Administrative
Assistance in Tax
Matters)
FATCA
(Foreign Account
Tax Compliance
Act )
CRS
(Common
Reporting
Standard )

7. ИМПЛЕМЕНТАЦИЯ СТАНДАРТА CRS
Common
Reporting
Standart
Двусторонние
договора
Об устранении
двойного
налогообложения
Об обмене
налоговой
информацией
Конвенции
MCAA – Multilateral
Competent Authority
Agreement
DAC2 - EU Directive
on Administrative
Cooperation
ARIO LAW FIRM | ario.law 7

8. КОНВЕНЦИЯ МСАА
(95 СТРАН-УЧАСТНИКОВ)
September 2017 September 2018
ANGUILLA CZECH
REPUBLIC
ICELAND MEXICO SOUTH
AFRICA
ALBANIA COOK ISLANDS MARSHALL
ISLANDS
SINGAPORE
ARGENTINA DENMARK INDIA MONTSERRAT SPAIN ANDORRA COSTA RICA MAURITIUS SINT MAARTEN
BARBADOS ESTONIA IRELAND NETHERLANDS SWEDEN ANTIGUA
AND
BARBUDA
GHANA MONACO SWITZERLAND
BELGIUM FAROE ISLANDS ISLE OF MAN NIUE TURKS &
CAICOS
ISLANDS
AUSTRALI
A
GRENADA NAURU TURKEY
BERMUDA FINLAND ITALY NORWAY UNITED
KINGDOM
AUSTRIA INDONESIA NEW ZEALAND UNITED ARAB
EMIRATES
BRITISH
VIRGIN
ISLANDS
FRANCE JERSEY POLAND AZERBAIJA
N
ISRAEL NIGERIA
BULGARIA GERMANY KOREA PORTUGAL BAHRAIN JAPAN PAKISTAN
CAYMAN
ISLANDS
GIBRALTAR LATVIA ROMANIA BELIZE KUWAIT RUSSIAN
FEDERATION
COLOMBIA GREECE LIECHTENST
EIN
SAN MARINO BRAZIL LEBANON SAINT KITTS
AND NEVIS
CROATIA GREENLAND LITHUANIA SEYCHELLES CANADA MALAYSIA SAINT LUCIA
CURAÇAO GUERNSEY LUXEMBOUR
G
SLOVAK
REPUBLIC
CHILE SAUDI ARABIA SAINT VINCENT
CYPRUS HUNGARY MALTA SLOVENIA CHINA URUGUAY SAMOA
ARIO LAW FIRM | ario.law 8

9. ПРАВИЛА КИК
ARIO LAW FIRM | ario.law 9
ГЛАВНЫЙ ПРИНЦИП
• Определённый тип доходов
контролируемой иностранной
компании облагается налогом
тем государством, налоговым
резидентом которого является
контролирующее лицо такой
компании, пропорционально его
доле участия в капитале
компании.
ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД
«КОНТРОЛЕМ»
• прямое или косвенное участие в
капитале иностранной
компании, а также
обусловленное таким участием
оказание определяющего
влияния на принятие решений в
отношении распределения
прибыли компании.
ГДЕ ВНЕДРЕНЫ
• Правила КИК внедрены
практически всеми странами
ОЭСР и некоторыми странами с
развивающейся экономикой,
потому что без них данные
обмена налоговой информацией
не имеют смысла.

10. BEPS & ВАЛЮТНАЯ ЛИБЕРАЛИЗАЦИЯ
ARIO LAW FIRM | ario.law 10
1.
Рекомендации по ТЦО-
документации и раскрытия
информации в разрезе стран
6. 11.
Сбор/анализ данных по BEPS
Противодействие
злоупотреблению льготами
двусторонних соглашений
2.
Устранение разногласий в
налогообложении гибридных
инструментов
7.
Противодействие
искусственном избежанию
статуса постоянного
представительства
12.
Раскрытие информации о
механизмах налогового
планирования
3.
Усиление правил КИK
8.
Совершенствование правил ТЦ
(нематериальные активы)
13.
Рекомендации по Тц-
документации и раскрытия
информации в разрезе стран
4.
Ограничения по процентным и
прочим финансовым расходам
9.
Совершенствование правил ТЦ
(риски и капитал)
14.
Совершенствование процедуры
взаимного согласования
5.
Противодействие вредоносным
налоговым режимам
10.
Совершенствование правил ТЦ
(другие рисковые операции
15.
Разработка многостороннего
инструмента

11. ПРОБЛЕМЫ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ПЛАНА BEPS В
УКРАИНЕ
НЕ УТВЕРЖДЕН ПРОЕКТ ЗАКОНА ПРО
ПРАВИЛАМ КИК
НЕ НАЛАЖЕН АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
ИНФОРМАЦИЕЙ ПО СТАНДАРТУ CRS
• Не присоединились к Конвенции МСАА
• Налоговая не имеет доступ к данным финансовых
учреждений
• Данные баз ГФС недостаточно защищены
• Не утвержден проект закона по автоматическому обмену
ARIO LAW FIRM | ario.law 11

12. БИЗНЕСУ НЕОБХОДИМО ПОДГОТОВИТЬСЯ
ПРИНЯТЬ НОВЫЕ ПРАВИЛА ИГРЫ:
«ПРИМЕРИТЬ» НА СЕБЯ ВСЕ РИСКИ
ПРАВИЛ КИК
ПРОВЕСТИ КРИТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
СТРУКТУРЫ СОБСТВЕННОСТИ СВОИХ
КОМПАНИЙ
УЖЕ НАЧАТЬ ПРАВИЛЬНО
СТРУКТУРИРОВАТЬ БИЗНЕС
НАПОЛНИТЬ БИЗНЕС СУЩНОСТЬЮ
ARIO LAW FIRM | ario.law 12

13. www.ario.law
ИМПЛЕМЕНТАЦИЯ ПЛАНА
BEPS В УКРАИНЕ:
ПРОБЛЕМЫ И
ПЕРСПЕКТИВЫ
Ольга Решетник
o.reshetnik@ario.law
г. Киев ул. Панаса Мирного,7
(044) 537 22 90,