Описание налоговой системы Кипра. Кипрские компании активно используются в качестве офшорных из низких налоговых ставок. Ставка налога на прибыль на Кипре составляет всего 12, 5 процентов.

1. Информация о налогах на Кипре
Кипр является уникальной юрисдикцией, в которой возможна регистрация компаний для
создания холдинга и получения платежей роялти.
Предлагаемая схема
Регистрируется право интеллектуальной собственности на панамскую офшорную
компанию (например, можно взять так же любую другую страну с нулевым
налогообложением). Она в свою очередь передает право пользования на продукт в адрес
Кипрской компании. И уже кипрская компания продает права конечным потребителям.
Нет налога у источника при выплате роялти кипрской компанией в любую другую
юрисдикцию, учитывая тот факт, что роялти не являются правами на интеллектуальную
собственность, источником которой является Кипр, и что бенефициар не является
резидентом Кипра. Т.е. - налог у источника на исходящие роялти взимается, если
поставляемые услуги используются на территории Кипра.
Разница между суммами роялти, полученными кипрской компанией и уплаченными ею в
адрес оффшорной фирмы, должна быть не менее 5%. Этот критерий основан на деловой
практике.
Налог, уплачиваемый в таком случае на Кипре, составляет максимум 10% от 5%
полученного дохода, т.е. 0,5% нетто.
Основной доход формируется в оффшорной компании, находящейся в зоне низкого или
нулевого налогообложения.
Почему Кипр?
Мы рекомендуем Кипр для схем выплат роялти, так как:
· Нет налога у источника на выплаты роялти, когда они распределяются с Кипра, при
условии что владелец не является резидентом Кипра и его собственность используется за
пределами Кипра,
· Налогом облагается только прибыль, остающаяся у кипрской компании,
· Кипр имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
Кроме того, можно использовать преимущества директивы ЕС о процентах и роялти.
Директива предполагает нулевой налог у источника на выплаты роялти, распределяемые
между странами ЕС,
· Ставки корпоративного налога на Кипре являются одними из самых низких в
Европейском Союзе.
Директива ЕС о Процентах и Роялти
Директива ЕС о процентах и роялти вступила в силу 1 января 2005 года. Она
предусматривает, что платежи по процентам и роялти будут освобождаться от
налогообложения на территории государства ЕС, в котором они возникли, в том случае,

2. если выгодоприобретатель является компанией определенного вида, учрежденной в
другом государстве-члене ЕС.
Директива применяется только к взаимозависимым компаниям. Компания считается
взаимозависимой по отношению к другой компании, если такая другая компания владеет,
по меньшей мере, 20% ее уставного капитала. В январе 2007 года данный уровень
снизился до 15%, а в январе 2009 – до 10%.
Компания государства-члена ЕС признается в качестве получателя (выгодоприобретателя)
процентов или роялти, только в случае, если она получает такие платежи в своих
интересах, а не в качестве посредника, агента либо доверительного управляющего,
действующего в чужих интересах.
Проценты и роялти определяются на основе рыночной стоимости (arm’s length principle).
Директива не применяется к платежам, размер которых превышает рыночную стоимость.
Режим низкого налогового бремени на Кипре сделал страну идеальным механизмом
получение доходов нерезидентами ЕС от своих деловых операций в ЕС. Проценты и
роялти зачитываются как затраты для налогоплательщика в ЕС, уменьшая его налоговую
базу, и облагаются низким, практически нулевым налогом на Кипре.
Следует отметить, что Греции, Чехии, Словакии, Польше, Португалии, Испании, Латвии и
Литве был предоставлен переходный период для применения директивы. Вышеуказанные
страны могут удерживать налог на доходы у источника по максимальной ставке 10% до
2007 года, и 5% до 2011 года. Сеть международных налоговых соглашений Кипра
включает соглашения с Грецией, Чехией, Словакией и Польшей.
На общее налоговое бремя по процентам и роялти, переведенных в Кипр из этих стран,
переходный период не распространяется, поскольку Кипр предоставляет налоговый вычет
по налогам, удержанным этими странами.