Cilj: smanjenje novčanih izdataka i administrativnog opterećenja u vezi registracije za PDV u drugim državama članicama

1. PDV
Optimizacija novčanih
tijekova
Helena Schmidt, Direktorica
Tatjana Orešković Trcin, Managerica

2. Optimizacija novčanih tijekova
• Cilj: smanjenje novčanih izdataka i administrativnog opterećenja u vezi registracije za
PDV u drugim državama članicama
• Mjere:
─ Neizravni izvoz
─ Obračunsko plaćanje PDV-a pri uvozu
─ Smještanje dobara u skladište kupca (Consignment stock)
─ Postupak 42
─ Porezno skladištenje
─ Tuzemni prijenos porezne obveze
2

3. Slučaj 1. Izvoz
Trenutno stanje
• IT dobavljač i CH društvo → tuzemna isporuka na koju se obračunava IT PDV
• CH društvo (sa IT PDV ID broja) → oslobođeni izvoz u treću zemlju
→ pravo na povrat PDV-a koji je zaračunao IT dobavljač
3
IT dobavljač KupacCH društvo
Italija Italija Treća zemlja
+ IT PDV
Pravo na povrat
IT PDV-a
Oslobođenje
od plaćanja
PDV-a

4. Slučaj 1. Izvoz
Pojednostavljenje
• Neizravni izvoz → IT dobavljač izvozi dobra u ime i za račun CH društva
→ Dobavljač ne obračunava IT PDV na isporuku CH društvu
→ CH društvo se ne treba registrirati za PDV u IT
4
IT dobavljač KupacCH društvo
Italija Italija Treća zemlja
Oslobođenje
od plaćanja
PDV-a
Nema PDV-a
koji bi se
mogao vratiti
Oslobođenje
od plaćanja
PDV-a

5. Slučaj 2. Uvoz
Trenutno stanje
• NL društvo plaća PDV po uvozu → zahtjev za povrat uplaćenog PDV-a
5
Dobavljač NL kupacNL društvo
Treća zemlja Nizozemska Nizozemska
Plaćanje PDV-a
po uvozu na
račun državnog
proračuna
NL PDV

6. Slučaj 2. Uvoz
Pojednostavljenje
• NL društvo iskazuje obvezu za PDV po uvozu u PDV prijavi za razdoblje uvoza i odbija ga
kao pretporez u istom razdoblju → nema plaćanja PDV-a na račun državnog proračuna i
čekanja na povrat uplaćenog iznosa
6
Dobavljač NL kupacNL društvo
Treća zemlja Nizozemska Nizozemska
Obračunsko
plaćanje PDV-a
po uvozu
NL PDV

7. Slučaj 3. Consignment stock
Trenutno stanje
• Društvo A se treba registrirati za PDV u NL → isporuka dobara unutar EU pod DE brojem i
stjecanje dobara unutar EU pod NL brojem
• Isporuka NL kupcu → oporeziva NL PDV-om (redovan postupak oporezivanja ili primjena
tuzemnog prijenosa porezne obveze → zavisno od zakonodavstvu pojedine države
članice) 7
Društvo A NL kupacDruštvo A
Njemačka Nizozemska Nizozemska
Premještanje
vlastitih dobara
Tuzemna
isporuka u NL
Registracija za
PDV u NL

8. Slučaj 3. Consignment stock
Pojednostavljenje
• Consignment stock pojednostavljenje → Društvo A se ne treba registrirati za PDV u NL
• Roba se nalazi na skladištu u NL dok čeka kupce
• Kupci preuzimaju robu → trenutak isporuke dobara unutar EU iz DE i stjecanja dobara
unutar EU u NL
8
Društvo A NL kupciDruštvo A
Njemačka Nizozemska Nizozemska
Direktna isporuka dobara unutar EU → nema registracija za PDV u NL

9. Postupak 42
• Puštanje dobara u slobodan promet uz primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a pri
uvozu jer su dobra namijenjena poreznom obvezniku u drugoj državi članici EU (ili ih
porezni obveznik premješta za svoje potrebe u drugu državu članicu)
• Uvjeti za primjenu oslobođenja → uvoznik u trenutku uvoza Carinskoj upravi treba pružiti
najmanje sljedeće podatke:
a) svoj HR PDV identifikacijski broj ili HR PDV identifikacijski broj svoga poreznog
zastupnika, koji jamči za plaćanje PDV-a,
b) PDV identifikacijski broj stjecatelja, izdan u drugoj državi članici, kojemu se isporučuju
dobra ili vlastiti PDV identifikacijski broj izdan u državi u kojoj završava prijevoz ili
otprema dobara (premještanje vlastitih dobara),
c) dokaz iz kojeg je vidljivo da su uvezena dobra namijenjena za prijevoz ili otpremu iz
Republike Hrvatske u neku drugu državu članicu.
• Inozemni porezni obveznik → ako će u RH primjenjivati isključivo Postupak 42 ne moraju
se registrirati za PDV → dovoljno je imenovanje poreznog zastupnika
9

10. Porezno skladištenje
• Oslobođeni plaćanja PDV-a
─ uvoz dobara i stjecanje dobara unutar EU dobara koja se smještaju u porezno
skladište,
─ Isporuka dobara u porezna skladišta,
─ Isporuka dobara unutar poreznih skladišta i usluge obavljene na tim dobrima.
• Primjenjivo na:
─ dobara iz Dodatka II. Zakona o PDV-u (krumpir, masline, kokosov orah, brazilski i
indijski orah, čaj, žitarice, ljuštena riža, vuna, srebro, bakar, aluminij, olovo itd.),
─ dobra koja podliježu trošarinama i
─ dobra koja podliježu posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića.
• Porezno skladište → fizički odvojena cjelina; trošarinsko skladište ili porezno skladište u
smislu Zakona o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića
• Ako porezni obveznik nema trošarinsko skladište ili porezno skladište u smislu posebnog
poreza na kavu i bezalkoholna pića → podnosi zahtjev za ovlaštenog držatelja poreznog
skladišta ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema sjedištu
10

11. Tuzemni prijenos porezne obveze
• Isporuke tuzemnih poreznih obveznika (članak 75. stavak 3. Zakona o PDV-u)
─ građevinske usluge,
─ isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno
upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada itd.,
─ isporuka nekretnina oslobođenih plaćanja PDV-a, kada se koristi opcija za
oporezivanje PDV-om,
─ isporuka nekretnina koje je prodao ovršenik u postupku ovrhe,
─ prijenos emisijskih jedinica stakleničkih plinova sukladno propisima kojima se uređuje
sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleničkih plinova.
• Isporuke nerezidenata za koje se mjestom oporezivanja smatra RH (članak 75. stavak 2.
Zakona o PDV-u) → primjenjivo na sve tuzemne isporuke koje obave nerezidenti →
kupac samo-obračunava PDV
11

12. Usluge skladištenja – mjesto oporezivanja
• Uredba Vijeća br. 1042 / 2013 → direktna primjena u RH
• Usluga u vezi s nekretninama → samo ako je dio skladišta namijenjen za isključivu
uporabu korisnika usluga
• B2B usluga → skladištenje robe kada korisniku usluga nije namijenjena isključiva
uporaba nijednog određenog dijela skladišta
12

13. Hvala na pozornosti!
13

14. Kontakti
14
Helena Schmidt
Direktorica
hschmidt@deloittece.com
+385 (0)1 2351 918
Tatjana Orešković Trcin
Managerica
toreskovictrcin@deloittece.com
+385 (0)1 2351 993

15. Deloitte se odnosi na Deloitte Touche Tohmatsu Limited, skraćeno DTTL, poznat i pod nazivom „Deloitte Global“, pravnu
osobu osnovanu prema pravu Ujedinjenog Kraljevstva Velike Britanije i Sjeverne Irske (izvorno „UK private company limited
by guarantee“) i mrežu njegovih članova i s njima povezanih subjekata. DTTL i svaki njegov član su pravno odvojeni i
samostalni subjekti. Usluge klijentima ne pruža DTTL. Detaljan opis DTTL-a i njegovih članova možete pronaći na adresi
www.deloitte.com/hr/o-nama.
Deloitte pruža usluge revizije, porezne usluge, konzultantske usluge, usluge financijskog savjetovanja i pravne usluge
klijentima iz javnog i privatnog sektora iz raznih gospodarskih grana. Zahvaljujući globalnoj mreži članova u preko 150
zemalja, Deloitte nudi klijentima kompetencije svjetske klase i usluge vrhunske kvalitete, istovremeno im pružajući uvid u
načine na koji mogu rješavati najsloženije izazove u svom poslovanju. Oko 225.000 Deloitteovih stručnjaka posvećuje se
ostvarivanju svrsishodnog utjecaja.
U Hrvatskoj usluge pružaju Deloitte d.o.o. i Deloitte Savjetodavne Usluge d.o.o., pod zajedničkim nazivom „Deloitte
Hrvatska“, subjekti povezani pod krovnom tvrtkom Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Hrvatska je među
vodećim davateljima profesionalnih usluga u zemlji, koje obuhvaćaju usluge revizije, poreznog, poslovnog savjetovanja te
usluge upravljanja rizicima i financijskog savjetovanja koje pruža više od 170 domaćih i inozemnih stručnjaka.
© 2016. Deloitte Hrvatska