Місцеві бюджети в умовах фіскальної децентралізації. Ніна Наталенко

Місцеві бюджети в умовах фіскальної
децентралізації
НІНА НАТАЛЕНКО
18/09/2017 1

2
Бюджетна система
України
Державний
бюджет
Місцеві бюджети
Обласні бюджети Районні
бюджети
Бюджети
місцевого
самоврядування
Бюджети сіл та
їх об’єднань
Бюджети
селищ
Бюджети міст
(у т.ч. районів у
містах)
Бюджети територіальних громад
Бюджети
об’єднаних тер.
громад

Стадії бюджетного процесу
• складання проектів бюджетів;
• розгляд та прийняття рішень про місцеві
бюджети;
• виконання бюджету, в т. ч. у разі необхідності
внесення змін до рішення про місцеві
бюджети;
• підготовка та розгляд звіту про виконання
бюджету і прийняття рішення щодо нього.

Загальнодержавні податки та збори
закріплені за місцевими бюджетами
- податок на прибуток підприємств (10% до
обласного бюджету);
- податок на доходи фізичних осіб (75 %);
- акцизний податок ( 5% з роздрібної торгівлі);
- екологічний податок (80%);
- рентна плата (за використання природних ресурсів
місцевого значення)
- мито (в частині що зараховується до місцевих
бюджетів)

Місцеві податки і збори
- Податок на майно;
- Єдиний податок;
- Збір за місця для паркування
транспортних засобів;
- Туристичний збір.
Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених
Податковим кодексом України, забороняється.

БЮДЖЕТНА САМОСТІЙНІСТЬ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ
Самостійне формування місцевих бюджетів на основі закріплених стабільних
дохідних джерел і видаткових повноважень та основних параметрів,
визначених у проекті державного бюджету, поданому Урядом до Парламенту до
15 вересня року, що передує плановому (стаття 75)
Незалежне від термінів прийняття державного бюджету формування та
затвердження місцевих бюджетів ― до 25 грудня року, що передує плановому
(стаття 77)
Спрощення процедури надання місцевих гарантій та здійснення місцевих
запозичень від міжнародних фінансових організацій шляхом запровадження
принципу “мовчазної згоди” при погоджені таких операцій з Мінфіном (стаття 74)
Надано право здійснювати місцеві зовнішні запозичення усім містам обласного
значення (стаття 16)
Надання права самостійного вибору установи (в органах Казначейства чи
установах банків) з обслуговування коштів бюджету розвитку місцевих
бюджетів та власних надходжень бюджетних установ (стаття 78)
Самостійне регулювання ставок податків на нерухомість та землю та надання
пільг по їх сплаті

ФІНАНСОВА САМОСТІЙНІСТЬ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ
Встановлення єдиних нормативів відрахувань загальнодержавних податків
(податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств ) за
кожною ланкою бюджету (статті 64, 66, 69, 69-1)
Відміна індикативного планування Мінфіном показників місцевих
бюджетів та доведення їх до місцевих бюджетів
Формування єдиного кошика доходів загального фонду та розширення його
джерел
Заміна системи балансування доходів і видатків місцевих бюджетів
принципово новою системою вирівнювання податкоспроможності територій
та запровадження:
 базової дотації – для підвищення фіскальної спроможності місцевих бюджетів
(статті 98, 99)
 реверсної дотації – для вирівнювання фіскальної податко-спроможності
територій (статті 98, 99)

МЕХАНІЗМ ГОРИЗОНТАЛЬНОГО ВИРІВНЮВАННЯ
0,9
1,1
Індекс податко-
спроможності
Реверсна
дотація
1,0
+ 80 %
- 50 %
Базова
дотація

Приклад розрахунку горизонтального вирівнювання для громади N:
Податок на доходи фізичних осіб (контингент) 60 820, 4 тис. грн.
60% податку 36 492,24 тис. грн.
Населення 26,391 тис.чол.
Надходження податку (60%)на 1 жителя 1 382,7 грн./чол.
середнє по Україні (прогноз МФУ на 2017 рік) 1 003,9 грн./чол.
відсоток до середнього по Україні 1382,7 / 1003,9= 1,38 > 1,1
тому застосовується Реверсна дотація
(вилучається 50% суми, що перевищує значення
індексу 1,1)
Сума реверсної дотації ( вилучення) (36492 ,24 – 36492,24
тис.грн.*1,38/1,1)*50%= 3702,1 тис.грн.
Таким чином, згідно проекту БКУ з бюджету громади вилучається 3 702,1 тис.грн. у формі
РЕВЕРСНОЇ ДОТАЦІЇ (ВИЛУЧЕННЯ).

При прийнятті рішення про встановлення МП
1. Обов'язково визначаються:
- об'єкт оподаткування;
- база оподаткування;
- ставка податку;
- порядок обчислення податку;
- податковий період;
- строк та порядок сплати податку;
- строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.
2. Копія Рішення протягом 10днів надсилається контролюючого органу, в
якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків;
3. Рішення офіційно оприлюднюється до 15 липня року, що передує
плановому періоду;
4. Не дозволяється встановлювати індивідуальні пільгові ставки МП для
окремих юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і фізичних осіб або
звільняти їх від сплати таких податків та зборів.

Єдиний податок
Цей податок може як сприяти розвитку малого та середнього
бізнесу на території відповідної ОТГ, так і гальмувати його
розвиток.
Заміняє собою відразу кілька податків.
1) податку на прибуток підприємств;
2) ПДФО
3) ПДВ;
4) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не
використовуються платниками єдиного податку першої — третьої груп
для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку
четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;
5) рентну плату за спеціальне використання води платниками єдиного
податку четвертої групи.

Податок на нерухоме майно
Пільги не надаються фізичним особам на:
— об’єкт/об’єкти оподаткування, якщо площа такого об’єкта перевищує
п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі,
(це квартири площею понад 300 м2 та будинки площею понад 600 м2 );
— об’єкт оподаткування, що використовуються їх власниками з метою
одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у
підприємницькій діяльності).
Пільги встановлюються залежно від майна, яке є об’єктом оподаткування.
Розмір ставки податку не може перевищувати 1,5 % МЗП
Строки:
— для фізичних осіб — 60 днів із дня вручення податкового повідомлення;
— для юридичних осіб — авансовими внесками щокварталу до 30-го числа
місяця, наступного за звітним кварталом.
Додаткова ставка - в розмірі 25 тис. грн. на рік для квартир - понад 300 м2 і
будинків - понад 500 м2 .

Земельний податок
Платниками є:
- власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
- землекористувачі.
Щодо суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності, то особливості справляння земельного
податку для них визначено у гл. 1 розд. XIV ПКУ.
Базою оподаткування є:
- або нормативна грошова оцінка (далі — НГО) земельних ділянок з
урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до
порядку, встановленого ПКУ,
- або площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких
не проведено.

Транспортний податок
Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, не старше 5 років
(включно) та середньоринкова вартість яких становить понад
375 розмірів МЗП, на 1 січня податкового року (1 млн 200 тис.
грн. )
Ставка - 25 тис. грн.

Видатки з бюджетів ОТГ
Стаття БКУ 89
1) Освіту:
а) дошкільну освіту;
б) загальну середню освіту:
в) навчальні заклади для громадян, які потребують соціальної допомоги та реабілітації
г) інші державні освітні програми;
ґ) вищу освіту (на оплату послуг з підготовки фахівців, наукових та науково-педагогічних кадрів у
вищих навчальних закладах I-IV рівнів акредитації державної та комунальної власності відповідно до
програм соціально-економічного розвитку регіонів);
д) позашкільну освіту.
2) Охорону здоров'я:
а) первинну медико-санітарну, амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу
б) програми медико-санітарної освіти
в) інші державні програми медичної та санітарної допомоги
3) Соціальний захист та соціальне забезпечення:
а) державні програми соціального забезпечення та соціального захисту (за рахунок цільових субвенцій
з Державного бюджету);
б) районні та міські програми і заходи щодо реалізації державної політики стосовно дітей, молоді,
жінок, сім'ї,
4) Культура та мистецтво ( в т.ч.сільські, селищні та міські палаци і будинки культури, клуби, та
бібліотеки; театри, районні (міські) бібліотеки або централізовані бібліотеки районної (міської)
централізованої бібліотечної системи,тощо;
5) Фізичну культуру і спорт:
6) Утримання органів місцевого самоврядування
У компетенції всіх місцевих бюджетів (не залежно від факту об’єднання громад) залишаються видатки,

БЮДЖЕТ РОЗВИТКУ (СТ.71)
НАДХОДЖЕННЯ
• дивіденди
• плата за місцеві гарантії
• кошти від пайової участі
• 10% від реалізації виробленої
продукції…
• від відчуження майна
• 90% від продажу землі не с/г
• капітальні трансферти
• повернення кредитів
• місцеві запозичення
• кошти із загального фонду
бюджету
ВИТРАТИ
• погашення місцевого боргу
• капітальні видатки
• внески до статутного капіталу
• проведення грошової оцінки
землі
• підготовка зем.ділянок для
продажу
• платежі по гарантійних
зобов'язаннях
• розробка містобудівної
документації

Варіанти сучасних об'єднань в межах району
1. Одна громада повністю покриває район
2. Декілька громад повністю покривають район
3. Одна громада майже покриває район, залишається декілька
невеликих сільрад, які не можуть бути окремими ОТГ
4. Декілька громад майже покриває район, залишається
декілька невеликих сільрад, які не можуть бути окремими
ОТГ
5. В районі створено одну ОТГ з центром у центрі району, що є
менша ніж половина району
6. В районі створено одну чи декілька ОТГ з центрами в селах,
що є в сумі меншими, ніж половина району
7. ОТГ є малою за площею та меншою за встановлені
методикою показники по населенню (менше 3 тисяч жителів)

Закон України «Про співробітництво
територіальних громад»
від17.06.2014
(набув чинності 25.07.2014 р.)
визначив:
- принципи співробітництва;
- форми співробітництва;
- процедуру його організації

ФОРМИ СПІВРОБІТНИЦТВА
• Делегування повноважень
• Реалізація спільних проектів
• Спільне фінансування інфраструктурних
проектів
• Утворення спільних комунальних
підприємств
• Утворення спільного органу управління
(служби)

ЕТАПИ ОРГАНІЗАЦІЇ СПІВРОБІТНИЦТВА
Ініціювання
співробітництва Розгляд рішення Вивчення
Громадське
обговорення
Прийняття
рішення
Комісія
Громада А Громада ВНадсилають пропозицію
ДОГОВІР
Проект договору
60 днів
Громадське обговорення Громадське обговорення
Схвалення Схвалення
15 днів
15 днів
30 днів 30 днів
60 днів

Держава стимулює співробітництво
якщо:
• посилюється спроможність суб’єктів
співробітництва до забезпечення реалізації
визначених законом повноважень;
• до співробітництва залучені додаткові ресурси, у
тому числі фінансові;
• співробітництво здійснюється більш як трьома
суб’єктами співробітництва;
• забезпечується широка участь громадськості у
здійсненні співробітництва.

ДЯКУЮ ЗА УВАГУ

Місцеві бюджети в умовах фіскальної децентралізації. Ніна Наталенко

More Related Content

What's hot

Similar to Місцеві бюджети в умовах фіскальної децентралізації. Ніна Наталенко

More from CSIUKRAINE

Місцеві бюджети в умовах фіскальної децентралізації. Ніна Наталенко