1. Тема: Теоретико-методичні засади організації та проведення
внутрішнього аудиту.
1. Організація внутрішнього аудиту.
2. Етапи внутрішнього аудиту.
3. Методичні прийоми внутрішнього аудиту.
4. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту.
2. Рисунок 1 – Об’єкти внутрішнього аудиту за принципом їх ролі
в процесі управління підприємством.
3. Рисунок 2 - Структура Міжнародних стандартів внутрішнього аудиту
4. Відмінності між внутрішнім і зовнішнім аудитом
Показник Внутрішній аудит Зовнішній аудит
1. Мета і завдання Визначає керівництво
підприємства
Визначається договором
2. Замовник Керівництво підприємства Власники (акціонери)
3. Види послуг Визначає керівництво
підприємства, беручи до уваги
потреби управління
Визначається договором на
аудиторські послуги
4. Об'єкти аудиту Залежать тільки від
господарсько-фінансової
діяльності підприємства і
визначаються керівником
Залежать від господарсько-
фінансової діяльності суб'єктів
перевірки і визначаються
договором
Методи Невеликі збіжності в методах, що використовуються. Відмінності
існують в деталізації перевірок та в необхідній точності даних, що
отримують.
5. Характер діяльності Виконавча діяльність Підприємницька діяльність
6. Організація служби Окрема служба внутрішнього
аудиту або в складі іншого
структурного підрозділу
Аудиторська фірма або аудитор,
зареєстрований як фізична особа
(підприємець)
7. Організація роботи
аудитора
Виконання конкретних завдань
керівництва
Визначається керівництвом
аудиторської фірми або
аудитором самостійно
8. Суб'єкти аудиту Штатні працівники підприємства Незалежні аудитори
9. Регламентація аудиту Регламентується керівництвом
підприємства
Регламентується Законом "Про
аудиторську діяльність",
міжнародними і національними
нормативами
5. 10. Кваліфікація спеціалістів Вища або середня спеціальна
освіта. Визначається
адміністрацією. Незалежність
обмежена.
Вища освіта та наявність
сертифіката аудитора.
Виставляються жорстокі умови з
боку професіональних
організацій. Повна незалежність
11. Оплата праці Нарахування зарплати згідно зі
штатним розкладом підприємства
Нарахування зарплати згідно з
діючим положенням про оплату
праці аудиторської фірми або
договору
12. Відповідальність Перед керівництвом
підприємства
Перед замовником і перед
третіми особами
13. Наявність ризику Ризик бізнесу підприємства,
втрати репутації
Ризик бізнесу аудиторської
фірми, аудиторський ризик
14. Подання звітності Керівництву підприємства Замовнику (власнику,
акціонерам), може бути
опублікована
15. Зміст і форми звіту Акт перевірки та інші звітні
документи визначає керівництво
підприємства
Аудиторський висновок за
змістом і формою повинен
відповідати вимогам АПУ, інші
форми звітності погоджуються
між аудитором і замовником
8. Таблиця 2. Структура положення "Про внутрішній аудит на вітчизняних підприємствах"
Структура положення Пояснення до розділу
1. Сфера дії положення Наводиться інформація про суб'єктів господарювання,
впровадження внутрішнього аудиту для яких є обов'язковим
2. Законодавство про
внутрішній аудит
Перелічуються суміжні нормативно-правові акти, які регулюють
здійснення внутрішнього аудиту
3. Основні поняття Наводяться основні визначення, необхідні для розуміння
положення, серед них внутрішній контроль, внутрішній аудит,
внутрішній аудитор, головний внутрішній аудитор, висновок
внутрішнього аудиту, аудиторський комітет тощо
4. Внутрішній аудитор та
служба внутрішнього аудиту
Наводяться вимоги до внутрішніх аудиторів та основні засади
діяльності служби внутрішнього аудиту (інформація про вимоги
щодо кваліфікації, освіти та вмінь і навичок внутрішнього
аудитора, а також форма організації служби внутрішнього аудиту)
5. Стандарти внутрішнього
аудиту
Основа та суб'єкти розробки Стандартів внутрішнього аудиту, а
також ступінь обов'язковості до виконання
6. Висновок внутрішнього
аудиту та інші документи, які
відображають результат роботи
внутрішніх аудиторів
Зазначаються особливості висновку внутрішнього аудиту, порядок
його складання та подання, суб'єкти його використання, а також
вимоги щодо інформаційного навантаження інших документів, які
відображають роботу внутрішніх аудиторів, а також суб'єкти, яким
така інформація подається
7. Проведення позапланового
внутрішнього аудиту
Зазначаються випадки, за яких внутрішній аудит проводиться поза
графіком
8. Обов'язки суб'єктів
господарювання при проведенні
внутрішнього аудиту
Наводяться права та обов'язки суб'єктів на підприємстві, в ході
проведення аудиту (терміни та обсяги інформації), а також порядок
взаємодії служби внутрішнього аудиту та інших підрозділів при
проведенні аудиту
9. Кваліфікації внутрішніх
аудиторів
Наводиться кваліфікаційні вимоги до внутрішніх аудиторів, а
також порядок проходження ними курсів підвищення кваліфікації
10. Відповідальність аудиторів Наводиться інформація про види відповідальності, які
накладаються на внутрішніх аудиторів у зв'язку з порушенням
окремих правил їхньої діяльності
9. ЕТАП 1
Вибір об'єкта для
перевірки і впливу
Передбачає проведення консультацій керівника підрозділу або
спеціаліста внутрішнього аудиту з керівництвом підприємства, в ході
яких визначається коло найзначущих для економіки підприємства
питань, їх важливість для сфери діяльності окремих підрозділів,
виходячи з чинної структури підприємства на даний момент із
подальшим плануванням конкретних об'єктів, строків і методів впливу.
ЕТАП 2
Складання плану перевірки
Підготовка і затвердження плану проведення внутрішнього аудиту
підприємства у визначений період.
ЕТАП 3
Підготовлення
інформаційної бази
перевірки
Підготовка нормативної бази, програми і документів, що
підтверджують повноваження аудиторів, яка застосовується до
обраного об'єкта за затвердженим планом.
ЕТАП 4
Обстеження об’єкта
перевірки
Пред'явлення повноважень і проведення обстеження об'єкта
внутрішнього аудиту.
ЕТАП 5
Вибір методу та проведення
аудиторських процедур з
перевірки по суті.
Спостереження, збір, аналіз, обробка та документування інформації з
вибором і застосуванням конкретних методів і прийомів.
ЕТАП 6
Формування думки
внутрішнього аудитора
Оцінка стану об'єкта, що перевіряється, і формулювання висновків, які
характеризують його стан. Консультування в ході перевірки,
обговорення матеріалів у керівництва об'єкта, що перевіряється.
ЕТАП 7
Реалізація матеріалів
внутрішнього аудиту
Доповідь особі, яка призначила перевірку. Розробка заходів і
опрацювання рішень, які сприяють усуненню виявлених порушень і
недоліків із застосуванням відповідних санкцій до об'єктів, які
контролюються, винних посадових і матеріально відповідальних осіб.
ЕТАП 8
Контроль виконання
прийнятих рішень
Організація подальшого контролю за виконанням розроблених заходів і
прийнятих рішень.
