Op 8 oktober 2015 organiseerden Moore Stephens Belgium en DRV Accountants & Adviseurs het kenniscongres E-commerce in Brasschaat. Adviseurs Bert Lutin, Evy Van Dijck en Luc De Muynck vertelden Nederlandse webshopondernemers waarmee zij rekening moeten houden in België op het gebied van fiscaliteit, legal en operations.
3. Omvang e-commerce
• 2015 Global E-Commerce Index:
België op 9e plaats en snelste stijger in top
30 (omwille van snel stijgend aantal
Belgische online consumenten)
10. Specifieke regelgeving
• BOEK VI wetboek economischrecht
– wet marktpraktijken +
– omzetting Europese richtlijn consumentenbescherming
– Verkoop op afstand
• Inwerking sedert 31/05/2014
11. Specifieke regelgeving
– Informatieverplichting
– Verbod standaardopties
– Maximaal aanrekenbare kost betaling
– “Bestellingmet betalingsverplichting”
– Bevestiging van de gesloten overeenkomst
– Aanvaarde betaalmiddelen
– Herroepingsrecht (met terugbetaling van de
leveringskosten)
– Afschaffing van dure telefoonnummers
12. Informatieverplichting
• Precontractuele informatie o.a.
Identiteit van de onderneming, kenmerken van de
producten of diensten, totale prijs,
leveringsvoorwaarden, betalingsvoorwaarden,
retourkosten, wettelijke garantieplicht,
klachtenprocedures,herroepingsrechtén
modelformulier
• Sanctie: klant niet gebonden door de
overeenkomst (artikel VI.45 WER)
• TIP: FAQ of algemene voorwaarden
13. Verbod van standaardopties
(vooraf aangevinkte opties)
• Specifiek verbod voor het verkrijgen van de
uitdrukkelijke toestemming van de klant met
extra betaling (leveringskosten, verzekeringen,
betalingskosten, etc …)
• Sanctie: klant heeft recht op terugbetaling van
deze betaalde bedragen (artikel VI,41 WER)
14. Maximaal aanrekenbare kost
voor elektronische betaling
• Aangerekende kost mag niet hoger liggen dan
de werkelijke kost voor de verkoper (artikel VI.42
WER)
• bvb: forfaitaire kost van 5 € aanrekenen voor
kredietkaart-betalingen
15. “bestelling met
betalingsverplichting”
• Voorafgaandelijk aan de bevestiging van de
bestelling (met betalingsverplichting):
– Duidelijke informatie m.b.t. transactie
– Erkenning door consument dat de bestelling
een betalingsverplichting inhoudt (i.e. i.g.v.
button: “bestelling met
betalingsverplichting”) (art VI 46 WER)
16. Bevestiging van bestelling
– Uiterlijk bij de levering van het goed of de
dienst moet de overeenkomst worden
bevestigd op een “duurzame
gegevensdrager”
– TIP: PDF per mail inclusief algemene
voorwaarden
17. Aanvaarde betaalmiddelen
• Duidelijk en leesbaar aangeven welke betaal
middelen worden aanvaard (art VI 46 WER)
• Tip: gebruik icoontjes op de homepage
18. Herroepingsrecht
• binnen de 14 dagen
• Informatieplicht omtrent bestaan
• Zoniet 12 maand (of 14 dagen na info)
• Herroepingsformulier
NB: Vrije kennisgeving
• Terugbetaling :
– volledige prijs inclusief leveringskosten,
– via dezelfde betaalmethode
– binnen de 14 dagen na herroeping
19. Afschaffen dure telefoons
• Inhoud van telefoons m.b.t. gesloten
overeenkomstenmag niet worden
aangerekend aan de consument (artikel VI
40 WER)
21. Privacywet– centrale begrippen
• Persoonsgegeven
– Informatie m.b.t. een fysiek persoon
– Die kan gebruikt worden voor identificatie
(Rechtstreeks of onrechtstreeks)
• Verwerking
– Inzameling, bewaring, gebruik, bewerking,
overdracht
– Geheel of gedeeltelijk geautomatiseerd
• Verantwoordelijke voor de verwerking:
– beslissingsmacht
23. Privacy wetgeving –
gegevensverwerking
• Verwerking o.v.v.
– Conformiteit met gerechtvaardigd doel:
• Welke gegevens
• Wat wordt er mee gedaan
• Meedeelbaar en zoja aan wie
– Toestemming van betrokkene
(“ondubbelzinnig, vrij en geïnformeerde
instemming”)
27. Cookies : plichten
• Voorafgaande informatie voor
bezoeker(cookiepolicy):
– Type cookies
– Gebruik gegevens
– Categorieën van derden aan wie gegevens
zullen worden verstrekt
• Voorafgaandelijke toestemming
32. Fiscaliteit
inzake
e-‐commerce
(webshops)
• BTW
• In
welk
land
• Formaliteiten
• Vaste
inrichting
• Vennootschapsbelasting
• In
welk
land
• Vaste
inrichting
• Toewijzing
winst
aan
vaste
inrichting
• Formaliteiten
33. BTW
-‐ Aandachtspunten
• Aard
van
de
handeling
• Verkoop
goed
• Aanbieden
dienst
– langs
elektronische
weg
verrichte
dienst
• Hoedanigheid
koper
• Particulier
• Btw-‐plichtige
34. webshop.nl
non-‐EU
BTW
-‐ Verkoop
goederen
aan
particuliere
kopers
(1)
• Btw
land
vertrek
goederen:
NL
btw
→ Geen
btw-‐verplichtingen
in
andere
landen
Uitvoer
:
vrij
van
btw
(voorwaarden)
35. webshop.nl
non-‐EU
BTW -‐ Verkoop
goederen
aan
particuliere
kopers
(2)
BE
>
€ 35.000
21%
• Overschrijding
drempel,
OF
• Vrijwillige
optie
→
Ontstaan
btw-‐verplichtingen
in
andere
lidstaten!
FR
>
€ 100.000
20%
LU
>
€ 100.000
17%
Uitvoer:
vrij
van
btw
DE
>
€ 100.000
19%
36. BTW -‐ Verkoop
goederen
aan
particuliere
kopers
(3)
Btw
verplichtingen
in
België:
• Aanvraag
BE
btw-‐nummer
• Vervullen
btw-‐formaliteiten
• Facturen
(e-‐invoicing)
• Btw-‐aangiften
• Klantenlisting
• Houden
btw-‐boekhouding
• Aankoop-‐ en
verkoopjournaal
• Teruggaafregister
• Tabel
bedrijfsmiddelen
• Bewaren
facturen
en
stukken (7
jaar)
37. BTW -‐ Verkoop
goederen
aan
particuliere
kopers
(4)
webshop.nl
38. • Goederenbeweging
via
magazijn
(2-‐ledig)
• Overbrenging
eigen
goederen
of
aankoop
• Lokale
Belgische
levering
:
+
BE
btw
• Bestaan
vaste
inrichting
(personele
aanwezigheid)?
• Feitenkwestie
• In
België
gevestigd
• Impact
klein
BTW -‐ Verkoop
goederen
aan
particuliere
kopers
(5)
39. BTW
-‐ Verkoop
goederen
aan
btw-‐plichtige
kopers
(1)
• Geen
btw-‐verplichtingen
in
België
• EU
• Intracommunautaire
levering
door
webshop in
NL
btw-‐aangifte
• Koper
rapporteert
verwerving
• Niet
EU
• uitvoer
vrij
van
btw
webshop.nl
40. BTW
-‐ Verkoop
goederen
aan
btw-‐plichtige
kopers
(2)
• Btw-‐ verplichtingen
in
BE
• Goederenbeweging
via
BE
magazijn
(2-‐ledig)
• overbrenging
eigen
goederen
of
aankoop
• lokale
Belgische
levering
-‐ met
vaste
inrichting
:
+
BE
btw
-‐ zonder
vaste
inrichting
:
koper
voldoet
BE
btw
via
zijn
btw-‐aangifte
→
belang
bestaan
vaste
inrichting!
webshop.nl
42. Directe
belastingen
(2):
Principes
• Ondernemingswinst
• In
principe:
land
van
fiscaal
domicilie
• Tenzij:
winsten
gerealiseerd
via
vaste
inrichting
• Bestaan
vaste
inrichting
• Definitie
dubbelbelastingverdrag
BE
– NL
= Vaste bedrijfsinrichting met behulp waarvande
werkzaamheden van de onderneming geheel of gedeeltelijk
worden uitgeoefend
• Winstallocatie
• Formaliteiten
• Aangifte
BNI
– vennootschappen
(33,99%)
43. • Vaste
inrichting
in
het
kader
van
E-‐Commerce?
• Website
• Overeenkomst
hosting
website
• Houden
van
een
server?
• Wat in
geval van
…
• Houden
van
een
magazijn?
• Aanwezigheid
verkoper
(al
dan
niet
vaste
vertegenwoordiger)
?
• …
Directe
belastingen
(3):
E-‐Commerce?
44. • Vereenvoudigde
regeling
• One stop
shop
ook
voor
goederenverkopen
• Registratie
in
lidstaat
vestiging
• Verzamelaangifte
btw
Toekomstmuziek
54. Enkele
voorbeelden
van
realisaties…
DROPSHIPMENT
– CROSSDOCK
ORGANISATIE
VERS
DISTRIBUTIE
55. Enkele
voorbeelden
van
realisaties…
DROPSHIPMENT
– CROSSDOCK
ORGANISATIE
VERS
DISTRIBUTIE
GROUP
PICKING
CONCEPTEN
OM
‘VELE
KLEINE
ORDERS’
EFFICIËNT
TE
PICKEN
EN
TE
VERZENDEN
56. Enkele
voorbeelden
van
realisaties…
AUTOMATISATIE
VERSUS
CONVENTIONEEL
WERKEN
=>
MACHINE
INVESTERING
OF
LOONKOST
MENSEN
?
60. *Bron
De
Tijd-‐ KBC
EVOLUTIE
NAAR
TIJDVAKLEVERINGEN
2
OP
3
VLAMINGEN
LEVERING
BUITEN
WERKUREN
61. *Bron
De
Tijd-‐ KBC
1
OP
5
VLAMINGEN
VERKIEZEN
AFHAALPUNT
5
à
8
EUR
WIL
MEN
BETALEN
VOOR
TRANSPORT
LEVERTIJD
LANGER
DAN
24
UUR
=>
GRATIS
7
OP
10
HAKEN
AF
ALS
GRATIS
PLOTS
BETALEND
WORDT
!