3. Çeşitli kullanıcıların ekonomik kararlar verirken
faydalanmaları için işletmenin finansal durumu, performansı
(faaliyet sonuçları) ve finansal durumundaki değişiklikler
hakkında bilgi sağlamaktır.
Finansal tablolar aynı zamanda yönetimin idaresinin
sonuçlarını veya yönetimin idaresine verilen kaynakları
kullanımının hesabını gösterir.
4. Yatırımcılar (mevcut ve potansiyel)
Çalışanlar
Borç verenler(Kredi kuruluşları)
Satıcılar
Müşteriler
genel olarak kamu
Devlet
KOBİ ler için en belirgin kullanıcılar sahip/yatırımcılar ve kredi
verenler gibi finansal tablolarda yer almayan bilgileri de
edinebilecek olanlardır. Ek yönetimsel ve finansal bilgiye
ulaşma imkanı olsa da yönetim finansal tablodaki bilgilerle
alakadardır.
5. Finansal tablolar gerçeğe uygun sunulmalı, gerekli bilgiler
dipnotlarda açıklanmalı
Süreklilik varsayımına uygun düzenlenmeli
Birbirine benzer kalemler tek bir kalemde birleştirilmeli
önemli kalemler ayrı gösterilmeli
Varlık-kaynak hesaplarının, gelir-gider hesaplarının
birbirinden mahsup edilerek net tutar olarak finalsal
tablolara aktarılması yasaklanmıştır.
Finansal tablolar yılda en bir kez düzenlenmelidir.
Finansal tablolar karşılaştırmalı olarak sunulmalıdır.
6. Anlaşılabilirlik: Finansal tablolarda yer alan bilgilerin taşıması
gereken önemli bir özellik kullanıcılar tarafından tam olarak
anlaşılabilir olmalarıdır.
Uygunluk: Bilginin faydalı olabilmesi için kullanıcıların karar
vermeleri sırasındaki ihtiyaçlarına uygun olması gerekir.
Güvenilirlik: Faydalı olması için bilginin güvenilir de olması
gerekir. Bilgi önemli hatalar içermiyorsa, önyargılı değilse ve
belli bir konuyu makul bir şekilde açıklamış olduğu kabul
edildiği ya da açıklamış olduğu beklendiği için kullanıcılar
tarafından bu bilgiye dayanılacaksa bilginin güvenilirlik özelliği
vardır.
Karşılaştırılabilirlik: Kullanıcıların bir işletmenin belli bir
zaman içerisinde finansal durumundaki ve faaliyetlerindeki
değişmeleri takip edebilmeleri için işletmenin finansal
tablolarını karşılaştırma imkanları olmalıdır.
7. Geçmişte olan işlemlerin sonucunda ortaya çıkan ve
halihazırda işletmenin kontrolünde olan ve gelecekte işletmeye
ekonomik fayda sağlaması beklenen değerlerdir.
8. Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve ödenmesi işletmenin
ekonomik fayda sağlayabilecek değerlerinde bir çıkışa neden
olacak mevcut yükümlülüklerdir.
10. Gelirin tanımı hasılatın ve kazancın ikisini birden içerir.
Gelir, muhasebe döneminde, ekonomik yararlarda işletme
bünyesine varlık girişi veya diğer şekillerdeki varlık çoğalmaları
sonucundaki artışı veya özkaynaklarda hissedarların yatırdıkları
fonlar dışındaki kalemlerde artış meydana getiren borçlardaki
azalmayı ifade eder.
11. Gider tanımı, zararları olduğu gibi işletmenin olağan
faaliyetleri sırasında doğan giderleri de içerir.
12. Bir işletmenin belirli bir tarihte sahip olduğu
varlıklar ve bu varlıkları sağlayan kaynaklarını gösteren
mali bir tablodur. Bilançonun biçiminde dört bölüm
bulunmaktadır.
Bilanço Başlığı: Bilanço başlığında mutlaka bulunması
gereken üç önemli unsur vardır. Bunlar; işletmenin adı veya
ünvanı, bilanço kelimesi ve bilanço tarihi.
Aktif: Bilançonun sol tarafında, işletmenin varlıklarını
(mevcutlarını ve alacaklarını) gösteren kısımdır.
Pasif: Bilançonun sağ tarafında, işletmenin kaynaklarını
(sermayesini ve borçlarını) gösteren kısımdır.
Bilanço Dipnotları: Bilanço dipnotları ise bilançonun
daha iyi anlaşılabilmesi ve yorumlanabilmesi için gerekli
açıklamaların yazıldığı bölümdür.
16. İşletmenin belli bir dönemde elde ettiği tüm gelirler ile aynı
dönemde katlandığı bütün maliyet ve giderleri ve bunların sonucunda
işletmenin elde ettiği dönem net kârı veya zararını gösteren bir tablodur.
Bu tablonun düzenlenmesinde
GELİRLER
Esas faaliyetlerden sağlanan gelir (60)
Süreklilik gösteren diğer olağan faaliyetlerden sağlanan gelirler (64)
Süreklilik göstermeyen olağan dışı gelirler (67)
GİDERLER
Esas faaliyetler için yapılan giderler (61-62-63)
Süreklilik gösteren diğer olağan faaliyet giderleri (65-66)
Süreklilik göstermeyen olağan dışı giderler (68)
17.
18.
19. DÖNEM GELİRLERİ – DÖNEM GİDERLERİ = VERGİ
ÖNCESİ KAR
VERGİ ÖNCESİ KAR X % 20 = KURUMLAR VERGİSİ
VERGİ ÖNCESİ KAR - KURUMLAR VERGİSİ =
DÖNEM NET KARI
DÖNEM GİDERLERİ – DÖNEM GELİRLERİ =
DÖNEMİN FAALİYET ZARARI
20. İşletmelerin dönem içindeki stok hareketlerini, üretim
maliyetlerini, satılan mamul maliyetlerini, satılan hizmet
maliyetlerini gösterir.
21. Satışların maliyeti dört kalemden oluşur;
Satılan mamul maliyeti
Satılan ticari mallar maliyeti
Satılan hizmet maliyeti
Diğer satışların maliyeti
22.
23. İşletmelerin belirli bir hesap döneminde sağladığı
finansal kaynaklarını ve bunların kullanım yerlerini
gösteren finansal bir tablodur.Finansal analiz ve
denetleme amaçlarına hizmet eden önemli araçlardan
birtanesidir. Fon akım tablosu hem yöneticilere hem de
kredi sağlayanlara yardımda bulunan bir tablodur. Bu
tablo sayesinde işletmenin faaliyetleri sonucu meydana
getirilen ya da borçlanma şeklinde ortaya çıkan fonlar ile
neler yapıldığı ve bu fonların nerelerde kullanıldığı açıkça
görülmektedir.
24. Fon akım tablosunun düzenlenmesi için ilk olarak
birbirini izleyen en az iki dönemin bilançoları, gelir tabloları ve
kâr dağıtım tabloları olması gereklidir. Daha sonra işletmenin
bilançolarında yer alan varlık ve kaynak hesaplarındaki artışlar
ve azalışların belirlenmesi gerekir.
25.
26. Bir işletmede belli bir dönemde nakit hareketlerini
açıklayan bir tablodur. Bu tablo, belli bir dönemde hangi
kaynaklardan ne kadar nakit sağlandığını ve nerelere ne kadar
nakit harcandığını gösterir. Nakit akım tabloları işletmenin
nakit yönetimini ve politikasını ifade eder.
27. İşletmenin dönembaşındaki kasa mevcudu ve banka
hesaplarında
bulunan mevduat Dönembaşı Nakit Mevcudu
olarak tabloya aktarılır.
Dönembaşı nakit mevcutlarına dönem
içi nakit girişleri ilave edilip, dönem içi nakit çıkışları
düşüldükten sonra kalan tutar Dönemsonu
Nakit Mevcudunu
oluşturur. Bu tutarın dönemsonundaki işletmenin kasa ve banka
mevcutları tutarını sağlaması gerekir.
28.
29. Yasal yükümlülüklerin, ana sözleşmede belirtilenlerin ve
genel kurulda alınan kararların sonucuna bakılarak düzenlenen
dönem kârının, nasıl ve nerelere dağıtıldığını gösteren finansal
tablodur
Özellikle sermaye şirketlerinde dönem kârından,
ödenecek vergilerin, ayrılan yedeklerin ve ortaklara dağıtılacak
kâr paylarının açıkça gösterilmesi ve şirketlerin hisse başına kâr
ile hisse başına temettü tutarının hesaplanmasıdır
30. "Dönem Kârının Dağıtımı" bölümünde: dönem kârından
yapılacak yasal kesintiler ortaklara da kâr payları ile genel
kurul kararıyla şirkette bırakılacak kârlar belirtilir.
"Yedeklerden Dağıtım" bölümünde, isteğe dayalı
yedeklerden nasıl dağıtım yapılacağı gösteri bölümü
uygulamada fazla yer verilmez.
Diğer bölümlerde ise hisse başına düşen kâr ve temettüler
bulunmaktadır. Bu da dağıtabilir hisse senedine bölünmesiyle
hesaplanır.
31.
32.
33. Önceki dönem ve cari dönem verilerini
kapsayacak
şekilde düzenlenir. Tabloda; ödenmiş sermaye yedekleri, kâr
yedekleri, geçmiş yıllar kârları ve zararları, dönem net kâr ve
zararı her dönem için dönembaşı tutarları, dönem içi değişiklikleri
ve dönemsonu tutarları belirtilerek gösterilir.
36. Bir işletmenin birbirini izleyen en az iki veya
daha fazla faaliyet dönemine ait mali tabloların,
karşılaştırmalı olarak düzenlenmesi ve bu tablolarda yer
alan kalemlerin zaman içinde göstermiş olduğu
gelişmelerin, değişikliklerin tespit ve incelenmesidir.
Analiz sonucu yıllar itibariyle işletmenin başarı
durumu hakkında fikir edinilerek, gelecekle ilgili
alınacak kararlara ışık tutmaktır.
37.
38.
39.
40. Birbirini izleyen dönemlere ait mali tablolarda yer
alan kalemlerin temel (baz) alınan mali tablo kalemlerine
göre gösterdiği artış ve azalışlar yüzde olarak hesaplanır.
Bu şekilde işletmenin mali tablolarda yer alan her
bir kalemin temel kabul edilen yıla göre yüzde olarak
gelişme trendi bulunur.
41. Eğilim yüzdeleri analizinin uygulanmasında;
Baz yıla göre trend hesaplama
Bir önceki yıla göre trend hesaplama
olmak üzere iki yaklaşım söz konusudur.
Baz Yıl Yöntemi: Bu yöntemde ilk yıl rakamları 100 kabul
edilerek sonraki yıl rakamlarının buna göre büyüklüğü
hesaplanır.
Bir Önceki Yıl Yöntemi: Bu yöntemde her zaman bir
önceki yıl rakamları 100 kabul edilerek izleyen yılın
büyüklüğü hesaplanır
42.
43.
44. Her bir mali tablo kaleminin bulunduğu grup
toplamı içinde yüzde payı ile mali tablo toplamı içindeki
payı hesaplanır.
Dikey yüzdeler yöntemine göre düzenlenmiş mali
tablolar, farklı büyüklükteki işletmeler arası
karşılaştırma için ortak baz oluşturur . Böylece
işletmenin mali tabloları rakip işletmelerin mali
tabloları ile karşılaştırılabilir.
Bu yöntemde, tek bir döneme ait mali tablolar
analiz edilebileceği gibi birden fazla dönemin mali
tabloları da analiz edilebilir. Bu nedenle bu yöntem hem
statik hem de dinamik bir analiz yöntemi niteliği taşır.
45. Mali Tablo Toplamı (Gelir Tablosunda Net Satışlar
Toplamı) yüz (100) kabul edilir ve her mali tablo
kaleminin toplam içindeki yüzde payı hesaplanmak
suretiyle mali tablo yüzdeleri ifade edilir.
46.
47. Bir işletmenin bir ya da birbirini izleyen
hesap dönemlerine ait bilanço ve gelir tablolarında
birbiri ile ilgili kalemlerin arasındaki ilişkileri
oransal olarak belirler ve inceler.
Amacı:İşletmenin borç ödeme gücünü, mali
yapısını, faaliyet sonuçlarını, ekonomik varlıkların
verimli ve ekonomik bir şekilde kullanılıp
kullanılmadığı konusunda bilgi verici ve geleceğe
dönük kararlarda yardımcı veriler sağlayan
oranları hesaplamaktır.
49. Cari Oran = Dönen Varlıklar
Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar
İşletmenin kısa vadeli borçlarını ödeme gücünü gösterir. İdeal oran 2’dir
Likidite Oranı (Asit-Test)= (Dönen Varlıklar - Stoklar)
Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar
İşletmenin satışları durduğunda kalan dönen varlık kalemleri ile kısa
vadeli borçların karşılanıp karşılanamayacağını gösterir. İdeal oranı 1’dir
Nakit Oran = Hazır Değerler+Menkul Kıymetler
Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar
İşletmenin mevcut hazır değerlerin kısa vadeli yabancı kaynakları ne
ölçüde karşılandığını gösterir.İdeal oranı 0,20 -0,25
50. Yabancı Kaynak Oranı = (K.V.Y.K + U.V.Y.K.)
Aktif (Pasif )Toplamı
İşletmenin aktiflerinin ne kadarlık kısmının yabancı kaynakla
finanse edildiğini gösterir.İdeal oranı % 50 dir.
Özkaynak Oranı = Öz kaynaklar
Aktif Oranı
İşletme varlıklarında yüzde kaçının ortaklar veya işletme sahibince
finanse edildiğini gösterir.Oranın % 50 olması istenir. Oran
azaldıkça faiz yükü ve üçüncü kişilerin baskısı artıyor demektir.
Yab.Kaynakların Özkaynaklara Oranı = Toplam Yab. Kaynaklar
Öz kaynaklar
İşletme faaliyetlerinde kullanılan iktisadi varlıkların büyük kısmının
özkaynakla finanse edildiğini gösterir. İdeal oranı 1’ dir.
51. Kısa Vad. Yab.Kay.Oranı= K.V.Y.K / Pasif Toplamı
İktisadi varlıkların ne kadarlık bölümünün kısa vadeli yabacı
kaynaklarla finanse edildiğini gösterir. Oranın 1 /3 olması istenir.
Uzun Vadeli Yab. Kay. Oranı = U.V.Y.K. / Pasif Toplamı
İktisadi varlıkların ne kadarlık bölümünün uzun vadeli yabacı
kaynaklarla finanse edildiğini gösterir. Endüstri işletmeleri
için daha anlamlı olan bu oranın da 1/6 (%17) aşmaması
istenir.
Yabancı Kaynaklar Vade Yapısı Oranı= K.V.Y.K.
Toplam Yab.kaynaklar
Kısa vadeli yabancı kaynakların, toplam yabancı kaynaklar
içindeki nispi önemini tespite yönelik olarak hesaplanan bir
orandır. Bu oran genel standart olarak 2/3 (%67) dolayında
olması kabul edilir
52. Ticari Borç Devir Hızı = Satılan Malın Maliyeti
Ortalama Ticari Borçlar
Ortalama Tic. Borçlar = (D.başı tic. borçlar + D.sonu tic.borç.)/2
Ticari borç devir hızı, ticari borçların yılda kaç defa ödendiğini gösterir. Devir
hızının düşük olması beklenir.
Ticari Borçların Ortalama Ödeme Süresi = 365 .
Ticari Borçlar Devir Hızı
Bu oran işletmenin ticari nitelikteki alışlarından doğan borçlarını ortalama
kaç gün sonra ödediğini gösterir.
Duran Varlıkların Öz Kaynaklara Oranı = Duran Varlıklar (Net)
Öz
Kaynaklar
Bu oran, duran varlıkların ne kadarlık bölümünün öz kaynak ile finanse
edildiğini gösterir.Oranın 1 civarında olması arzu edilir. Oran 1’den büyük
olursa duran varlıkların bir bölümü yabancı kaynaklarla finanse edilmiş
demektir.
53. Maddi Duran Var. Öz Kaynaklara Oranı =Mad.Duran Var. (Net)
Öz Kaynaklar
Bu oran, maddi duran varlıkların ne kadarlık bölümünün öz
kaynak ile finanse edildiğini gösterir. Oranın 1’den küçük
olması arzu edilir. Bunun anlamı maddi duran varlıkların
tamamının öz kaynak ile finanse edilmesidir.
Banka Kredilerinin Aktif Toplamına Oranı = Banka Kredileri
Aktif Toplamı
Bu oran, aktiflerin ne kadarlık bölümünün banka kredileriyle
finanse edildiğini ortaya koyar.
54. Stok Devir Hızı = Net Satışlar/ Ortalama Stoklar
Ortalama Stok = (D.B .Stok. + D. S. Stok.) / 2
Stokların bir yıl içerisinde kaç defa devrettiğini gösteren stok
devir hızıdır. Bulunan oran geçmiş dönemler, aynı sektör,
endüstrideki diğer şirketler ve sektör/endüstri ortalaması ile
karşılaştırılarak anlamlı sonuçlara ulaşılabilir.
Alacakların Devir Hızı = Net Satışlar / Ort. Ticari Alacaklar.
Ort.Tic.Alack.= (D.B.T. Alacaklar + D.S.T Alacaklar) / 2.
Alacakların yılda kaç defa tahsil edildiğini gösterir. Oranın
büyümesi alacak devir hızının arttığını (yani vadelerin kısaldığını),
küçülmesi ise devir hızının düştüğünü (vadenin uzadığını) gösterir.
55. Alacakların Ort.Tahsil Süresi = 360 / Alacak Devir Hızı
Alacakların Ort.Tahsil Süresi= Tic. Al./ Ort.Gün.Net Satışlar
Ortalama Günlük Net Satışlar= Net Satışlar/360
Stok Devir süresi(gün) = 360/ Stok Devir Hızı
Şirketlerin stoklarını ortalama kaç günde elden çıkarttıklarını
göstermektedir.
Aktif Devir Hızı= Net Satışlar / Aktif Toplamı
işletmenin aktif varlıklarının kaç katı satış yaptığını gösterir. 2
-4
56. Duran Varlık Devir Hızı = Net Satışlar/Duran Varlıklar(net)
Duran varlıklara yapılan yatırımın seviyesini belirlemeye
yardımcı olur. 2 olması beklenir
Özkaynaklar Devir Hızı= Net Satışlar / Özkaynaklar
Öz kaynakların ne ölçüde verimli kullanıldığının tespit
edilmesinde kullanılır. Oranın çok yüksek olması işletmenin
faaliyetlerini büyük ölçüde borçlanmak suretiyle finanse
ettiğini gösterir
57. Öz kaynakların Net Karlılığı = Dönem Net Karı / Öz kaynaklar
Özkaynakların ne derece etkin ve verimli olarak kullanıldığı
tespit için kullanılır.
Öz kaynakların Karlılığı = Dönem Karı / Öz kaynaklar
Vergi öncesi karın (brüt kar) öz kaynaklara oranı vergi
yükünden kaynaklanabilecek hataların önüne geçilmesine
imkân verir
Brüt Satış Karı Oranı = Brüt Satış Karı / Net Satışlar
İşletmenin satış karlılığını gösterir. Bu oranın yüksek olması
yanında değerlerin tutarları da önemlidir. Oranın yükselmesi
işletmenin lehine yorumlanır.
58. Faaliyet Karı Oranı= Faaliyet Karı / Net Satışlar
İşletmenin ana faaliyetlerinin ne ölçüde karlı olduğunu
tespitte kullanılır. Oranın yüksek olması işletmenin ana
faaliyetinin karlı,verimli olduğunu gösterir.
Dönem Karı Oranı= Dönem Karı / / Net Satışlar
Dönem karı veya zararının (brüt Kar) net satışlar içindeki
oranını gösterir. Oranın yüksek olması olumludur
Dönem Net Karı Oranı= Dönem Net Karı / / Net Satışlar
Bu oran işletme faaliyetlerinin net verimliliği konusunda bilgi
verir. Yüksek olması olumludur.
59. Satışların Maliyeti Oranı= Satışların Maliyeti / Net Satışlar
Satış tutarı içinde satışların maliyet oranını gösterir. Bu oranın
düşük olması olumludur
Fin.Giderleri Karşılama Oranı= Fin.Giderleri+ Dönem Karı
Finansman Giderleri
İşletmenin finansman giderlerini hiç sıkıntıya düşmeden
ödeyebilmesi için genel olarak finansman giderleri ve vergiden
önceki karının finansman giderlerinin 8 katı olması gerektiği kabul
edilir.
Ekonomik Verlimlilik Oranı= Fin.Giderleri+ Dönem Karı
Pasif Toplamı
Bu oran işletmenin kullandığı tüm kaynakların ne ölçüde verimli ve
etkin kullanıldığını tespit amacıyla kullanılır
60. Fiyat/Kazanç Oranı = İşletmenin Toplam Borsa Değeri
Dönem Net Karı
İşletmenin Toplam Borsa Değeri= Bir hissenin borsa fiyatı
x hisse senedi sayısı
Bu oran, hisse senedi başına kar payı ile hisse senedinin
borsa değeri arasındaki bağıntıyı tespit amacını güder.
Bu orandan daha çok işletmeye yatırım yapmış olanlarla
yatırımda bulunmak isteyenler yararlanır.
Hisse Senedi Başına Kar Oranı = Dönem Net Karı
Hisse Senedi Sayısı
Oranın yüksek olması hissedarlar açısından olumludur.
61. Kar Dağıtım Oranı = Dağıtılan Kar (Temettü)
Dönem Net Karı
Piyasa Değeri – Defter Değeri Oranı =İşl. Toplam Borsa Değeri
Öz Kaynaklar Toplamı
İşletmenin borsa değerinin işletmenin öz kaynaklarının kaç katı
olduğunu gösterir. Katsayı büyüdükçe hisse senedinin fazla
değer kazandığı anlamı çıkar.
62.
63.
64. DERYA KALE ERDEMLİ
DERYA KALE ERDEMLİ
MUHASEBE&FİNANS UYGULAMALARI
MUHASEBE&FİNANS UYGULAMALARI
BİRİM MÜDÜR YARDIMCISI
BİRİM MÜDÜR YARDIMCISI