Il documento discute come prevenire l'evasione fiscale in Italia, evidenziando l'importanza della tax compliance, ovvero la collaborazione dei contribuenti con il fisco. Viene analizzato il basso livello di tax compliance in Italia e le misure che il governo ha tentato di implementare per migliorare la situazione, come riforme fiscali e semplificazioni legislative. Nonostante i progressi nella repressione dell'evasione, le criticità rimangono e indicano la necessità di ulteriori azioni per stimolare la compliance fiscale.

1. Maggio 2012
Come si previene l'evasione fiscale?
di Fabio Cassanelli
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2. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Introduzione
Nella prima puntata dei nostri approfondimenti sull'evasione fiscale
avevamo cercato di capire i motivi per i quali essa deve essere sconfitta.
Abbiamo inoltre elencato i vantaggi che un'efficace lotta all'evasione
porterebbe allo Stato, ai cittadini, alle imprese oneste e all'economia
italiana nel suo complesso.
In questo approfondimento invece cercheremo di rispondere alla
domanda:
.
Cosa ha fatto e cosa può fare lo stato italiano per aumentare la
fedeltà al fisco dei contribuenti e prevenire l'evasione?
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3. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Come si previene l'evasione fiscale?
Per parlare di “prevenzione” dell'evasione fiscale dobbiamo
necessariamente introdurre il concetto di...
TAX COMPLIANCE
La tax compliance è l'attitudine del contribuente a rispettare tutti gli
obblighi fiscali e contributivi previsti dalla legge. Insomma la
collaborazione completa con lo Stato.
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4. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Come si previene l'evasione fiscale?
Il primo passo per prevenire l'evasione fiscale consiste
quindi nello stimolare al massimo la tax compliance.
In questo modo il maggior numero possibile di imprese e
cittadini si comporterà in modo onesto.
I vantaggi per lo stato sono enormi:
• Principalmente perchè riuscirebbe ad attuare
con la massima efficacia le politiche fiscali.
• E nello steso tempo ridurrebbe al minimo i
costi che deriverebbero dalle attività di
repressione dell'evasione.
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5. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
La tax compliance in Italia (1)
Misurare il livello di tax compliance non è per nulla semplice.
Uno studio ci fornisce un indice che misura il livello di tax compliance percepita
in diversi Stati nell’anno 2000. Più alto è l’indice, più diffusa è l’idea che gli obblighi
fiscali siano rispettati.
Il nostro Paese purtroppo non risulta ultimo solamente tra i Paesi del G7, ma anche tra
tutti i Paesi analizzati.
5
4.5
4
3.5
3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
Usa Giappone Francia Canada Germania Italia
Criticità: lo studio non tiene conto dell’elusione ed erosione fiscale, cioè, delle
pratiche per aggirare le norme o per avvalersi di agevolazioni fiscali, entrambi
fattori che influenzano negativamente la compliance. www.quattrogatti.info

6. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
La tax compliance in Italia (2)
Un altro metodo per misurare il livello di tax compliance è stato sviluppato dall'Ocse
e si chiama Vat Revenue Ratio. Misura l'abilità degli stati a massimizzare la
riscossione dell'Iva ed è un indicatore usato anche per misurare l'efficienza fiscale.
Un coefficiente alto (vicino ad 1) suggerisce alta compliance. Se confrontiamo
come nella slide precedente gli stati del G7 (Spagna al posto degli Usa per mancanza
di dati) spicca un ottimo miglioramento del Canada, un lento peggioramento
tedesco e uno stabile e basso livello italiano.
0.8
0.7
0.6
0.5 1992
1996
0.4 2000
2005
0.3
2008
0.2
0.1
0
Canada Giappone Germania Francia Regno Unito Spagna Italia
Criticità: Purtroppo questo metodo non ci dà alcuna indicazione riguardo alla
tax compliance sulla tassazione del lavoro, sugli immobili e sui capitali.
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7. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Stimolare la tax compliance in Italia
Secondo la Banca d'Italia nel nostro Paese il livello di tax compliance
è stato sempre molto basso per 5 motivi:
1) Eccessiva pressione fiscale
2) Ordinamento fiscale difettoso e mal strutturato
3) Inefficacia dell'amministrazione finanziaria
4) Reticenza e sfiducia del contribuente verso lo Stato
5) Norme fiscali troppo difficili da comprendere
A questi motivi se ne aggiunge un altro, suggerito da
uno studio dell’università di Cambridge:
6) Sistema fiscale basato fortemente sull’autodichiarazione
Cosa è stato fatto dai governi italiani
per risolvere queste criticità?
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8. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Le azioni dei governi per stimolare la tax compliance
1) Contro l'eccessiva pressione fiscale, ossia l’ammontare delle
entrate fiscali in relazione al PIL....
Purtroppo ben poco è stato fatto. Come osserviamo la pressione fiscale in
Italia è cresciuta costantemente e dal 1992 è sempre stata superiore al 40%
del Pil. In blu la pressione fiscale italiana ed in rosso la media della
pressione fiscale dei Paesi Ocse.
Pressione fiscale in Italia e media Paesi Ocse
50.0%
45.0%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
0.0%
1975 1977 1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009
1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
Grafico elaborato con dati Ocse (1974-2000) e Istat (2001-2009) www.quattrogatti.info

9. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Le azioni dei governi per stimolare la tax compliance
2) Contro l'ordinamento fiscale difettoso e mal congegnato...
I governi hanno operato tre grandi e organiche riforme:
a) L’Introduzione dell'Iva nella riforma fiscale del 72-73.
b) Riforma della fiscalità locale (fine anni ‘80)
c) Riforma Visco (metà anni ‘90) con il varo dell'Irap e della tassazione
finanziaria.
Purtroppo dopo queste riforme il sistema non è stato caratterizzato da
grande dinamicità e miglioramenti radicali.
3) Contro l'inefficacia dell'amministrazione finanziaria...
Sono stati fatti dei passi avanti per quanto riguarda i processi di
accertamento fiscale e recupero dell'imponibile, come vedremo nel seguito
della presentazione.
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10. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Le azioni dei governi per stimolare la tax compliance
4) Contro la reticenza e la sfiducia del contribuente verso lo Stato...
Oltre alle promesse di una riduzione futura delle imposte, l’avvio recente di una
politica di revisione della spesa (nota come “spending review”) e il taglio degli
sprechi, non si può affermare che ci siano state azioni decisive in questa
direzione.
5) Contro le norme fiscali troppo difficili da comprendere...
E’ stato varato il Decreto Semplificazioni: un primo passo verso la
semplificazione di alcune norme fiscali.
Un altro passo in avanti è stata l'istituzione nel 2000 dello
Statuto del Contribuente, che ha fissato importanti principi a tutela dei
consumatori, come il divieto di retroattività delle norme fiscali. Purtroppo
questo Statuto è stato svuotato da numerose deroghe e molte volte è rimasto
disapplicato.
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11. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Le azioni dei governi per stimolare la tax compliance
6) Contro il sistema fiscale basato fortemente
sull’autodichiarazione...
In un sistema dove la dichiarazione dei redditi può essere compilata dallo
stesso contribuente esiste l’incentivo a nascondere parte dei propri
guadagni.
Se l'autorità fiscale si dota di indicatori plausibili di reddito ed effettua i
controlli con maggiore frequenza, si riduce la probabilità che il contribuente
evada.
Insomma, i governi italiani in questa direzione si stanno muovendo e hanno
creato strumenti come il redditometro e gli studi di settore. Nella
prossima puntata vedremo come funzionano.
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12. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Conclusioni
Quindi?
Nel complesso dobbiamo dire che le problematicità poste dalla
Banca d'Italia sono ben lungi dall'essere risolte, ma non per questo
bisogna dire che l'Italia perderà la sua battaglia contro l'evasione
fiscale.
Se siamo sempre stati carenti dal punto di vista della prevenzione
dell'evasione fiscale, ultimamente siamo stati molto più efficaci dal
lato del contrasto e della repressione.
Vedremo nella prossima puntata in che modo lo Stato abbia
impostato e condotto queste strategie di lotta all'evasione fiscale.
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13. Come sconfiggere l'evasione fiscale? – Maggio 2012
Bibliografia
1.
Relationship between Tax Compliance Internationally and selected Determinants of tax
(Ahmed Riahi Belkahoui, University of Illinois at Chicago, 2004)
2.
Consuption Tax Trends 2010, Vat/Gst and Excise Rates, Trends and Administration Issu
(Oecd, 2010)
3.
Unwilling or uneable to cheat? Evidence from a randomized tax audit experiment in De
(Kleven, Knudsen, Kreiner, Pedersen, Saez, Cambridge Nation Bureau of
Economic Research, 2010)
4. Noi Italia, Pressione Fiscale (Istat.it) (scaricabile documento excel con i dati)
5. OECD.StatExtracts (Revenue Statistics, Comparative Tables)
6. Presentazione Decreto Semplifica Italia (Governo Italiano, 2012)
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Per i suggerimenti ricevuti ringraziamo:
Stefano Manestra (Banca d’Italia) e Alessandro Santoro (Università Milano-
Bicocca)
Per contattare l’autore / gli autori: autori@quattrogatti.info
Per commenti: commenti@quattrogatti.info