Dokumen tersebut membahas tentang konsep kas dan bank serta pengendaliannya. Termasuk di dalamnya adalah definisi kas dan bank, komposisi kas, sistem voucher, rekonsiliasi bank, dan petty cash.

1. INTERMEDIATE ACCOUNTING
Compiled by ;
Wulan Wahyuni,S.Pd

2. CASH & BANK
CASH
Konsep Cash
Alat pembayaran yang siap dan bebas
dipergunakan untuk membiayai kegiatan umum
perusahaan
Kriteria cash :
 Diakui secara umum sebagai alat pembayaran
yang sah
 Dapat digunakan setiap saat bila dikehendaki
 Penggunaannya bersifat bebas
 Diterima sesuai nilai nominalnya pada waktu
diuangkan

3.  Komposisi Cash
Uang kertas, uang logam yang dikeluarkan Bank Indonesia
Mata uang asing yang dikeluarkan oleh Negara lain. Misalnya :
US.dollar, Yen, Mark Jerman
Demand deposit ; simpanan uang di bank yang setiap waktu
dapat diambil kembali.
Simpanan dalam bentuk giro di bank
Check ; surat perintah membayar yang dibuat oleh suatu pihak
yang mempunyai simpanan di bank, yang isinya agar bank
tersebut membayar sejumlah uang tertentu kepada pihak lain
yang disebutkan di dalamnya atau si pembawa.
Travelers Checks ; check yang dikeluarkan oleh suatu bank untuk
kepentingan orang-orang yang bepergian, di mana check ini dapat
diuangkan di cabang – cabang bank tersebut dan dapat juga
digunakan untuk melakukan pembayaran ongkos – ongkos
penginapan.
Surat perintah bayar (Money Order) yang setiap waktu dapat
ditukarkan uang kepada yang disebutkan dalam surat tersebut.

4.  Pengendalian Cash
(CHECK INTERNAL)
 Untuk melindungi kas dari pencurian dan
penyalahgunaan, perusahaan harus mengendalikan kas
mulai dari diterimanya hingga disetorkan ke bank.
Prosedur semacam itu disebut pengendalian preventif
( preventive control ). Prosedur yang dirancang untuk
mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan kas
disebut pengendalian detektif ( detective control ).
 Pada umumnya pengendalian dilakukan dengan
membuat pengendalian intern perusahaaan yang baik
yaitu memisahkan fungsi – fungsi penyimpanan,
pelaksana, dan pencatatan.

5. Pengendalian intern kas dapat dilihat dari dua
segi :
Segi Penerimaan Kas
Penerimaan uang perusahaan dapat berasal dari penjualan
tunai, pelunasan piutang dan dari pinjaman. Prosedur –
prosedur pengendalian penerimaan uang dapat dilakukan
sebagai berikut:
 Setiap penerimaan harus segera dibuatkan bukti
penerimaan kas dan dicatat serta disetorkan ke bank
 Harus dipisahkan antara pejabat yang menyimpan,
mencatat dan mengesahkan penerimaan kas.
 Setiap hari harus dibuat laporan kas harian dan secara
intern diadakan pencocokan dengan saldo fisiknya.

6. Segi Pengeluaran Kas
 Semua pengeluaran harus mendapat persetujuan
pejabat yang berwenang
 Harus dipisahkan antara pejabat yang berwenang
memberi persetujuan dengan pejabat yang
mengeluarkan/ membayarnya
 Semua pengeluaran menggunakan check, kecuali untuk
pengeluaran kecil dan rutin.
 Dibentuk dana kas kecil untuk membayar pengeluaran
kecil dan rutin yang diawasi secara ketat.
 Diadakan pemeriksaan kas secara berkala dengan
waktu yang tidak ditentukan oleh petugas internal audit.
 Dipisahkan antara pejabat yang mengumpulkan bukti –
bukti pengeluaran, yang menulis check, yang menanda
tangani check dan yang mencatat dalam pengeluaran
kas.

7. System Voucher
 Serangkaian prosedur untuk
mengotorisasi dan membukukan
kewajiban serta pembayaran kas
 Voucher Arsip Voucher
yang belum dibayar Arsip
Voucher yang sudah dibayar

8. BANK
 Konsep Bank
Sisa rekening giro perusahaaan yang dapat
dipergunakan secara bebas untuk membiayai
kegiatan umum perusahaan. Bank di atas
merupakan simpanan uang perusahaan yang
sewaktu – waktu dapat diambil, di mana
pengambilannnya bisa lewat check atau bilyet
giro serta dapat bertambah karena adanya
setoran –setoran perusahaan baik tunai
maupun check/ giro. (Prinsip Akuntansi
Indonesia)

9.  Rekening Bank Perusahaan
• Kartu spesimen tanda tangan (signature card)
Kartu ketika membuka rekening giro. Kartu ini
digunakan oleh bank untuk memeriksa tanda tangan
pada cek yang diserahkan untuk dibayar
• Formulir setoran (deposit ticket); Rincian setoran
ke bank yang disediakan oleh bank. Formulir ini
terdiri atas beberapa rangkap.
• Cek (check) ;Dokumen tertulis yang ditanda tangani
oleh deposan, yang memerintahkan bank untuk
membayar sejumlah uang tertentu kepada
perorangan atau badan usaha.
• Catatan atas setiap cek harus disiapkan setiap kali
cek ditarik. Booklet kecil yang disebut register
transaksi (transaction register) sering digunkan
untuk tujuan ini.

10.  Bank Overdraft
(Saldo Merah)
Pengeluaran yang dilakukan perusahaan
dengan menggunakan Check. Pengeluaran
tersebut melebihi saldonya di bank. Sehingga
mengakibatkan saldo perusahaan di bank
menjadi negatif.

11.  Rekonsiliasi Bank
 Apabila semua penerimaan uang langsung disetorkan ke
bank dan semua pembayaran dilkukan dengan cek, maka
akun kas perusahaan akan sama dengan akun bank.
Saldo akun bank di buku besar perusahaan (saldo buku)
menunjukkan jumlah uang perusahaan yang disimpan di
bank dalam bentuk rekening koran. Pihak bank juga
mempunyai catatan mengenai saldo rekening Koran tiap
nasabahnya.
 Akun bank di perusahaan dan akun rekening Koran yang
bersangkutan di bank merupakan akun resiprokal. Secara
teoritis saldo kedua akun ini akan selalu sama, tetapi
dalam praktik tidak selalu demikian.
 Ketidaksamaan antara saldo akun (rekening bank di
perusahaan) dengan saldo bank (rekening Koran yang
dibuat oleh bank) disebabkan oleh beberapa factor.

12. Transaksi yang Mempengaruhi Saldo Kas/ Bank
A. Menurut Catatan Perusahaan B.Menurut Catatan/ Rekening Koran Bank
(+) Penerimaan yang sudah dicatat oleh
bank belum dicatat oleh perusahaan.
Contoh : Transfer bank
Jasa Giro
Hasil Inkaso bank
(+) Setoran/ penerimaan yang sudah dicatat
oleh perusahaan, belum dicatat bank
(+) Setoran dalam proses (Deposit In
Trancite)
(+) Kesalaham mencatat pengeluaran
terlalu besar/ tinggi
(+) Kesalahan mencatat pengeluaran terlalu
tinggi
(+) Kesalahan mencatat penerimaan
terlalu rendah
(+) Kesalahan mencatat penerimaan terlalu
rendah
(-) Pengeluaran yang sudah dicatat bank
belum dicatat perusahaan.
Contoh : Biaya administrasi, pengambilan
uang di bank tidak menggunakan cek,
melainkan dengan formulir khusus
yang dikeluarkan bank
(-) Pengeluaran yang sudah dicatat
perusahaan belum dicatat bank
Contoh: Cek dalam peredaran (Outstanding
Check)
(-) Kesalahan mencatat pengeluaran terlalu
rendah
(-) Setoran cek yang ditolak/ tidak cukup
dana
(-) Kesalahan mencatat penerimaan terlalu
tinggi

13. BENTUK REKONSILIASI BANK
 Rekonsiliasi saldo akhir, yang dapat dibuat dalam 2 cara :
 Laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk
menunjukkan saldo yang benar
 Laporan rekonsiliasi saldo rekening koran bank kepada
saldo buku perusahaan
 Rekonsiliasi saldo awal , yang dapat dibuat dalam 2 cara :
 Laporan rekonsiliasi saldo rekening koran bank kepada
saldo buku perusahaan (empat kolom)
 Laporan rekonsiliasi saldo rekening Koran bank dan
saldo buku bank untuk menunjukkan saldo yang benat ( 8
kolom )

14. PETTY CASH (KAS KECIL)
 Petty cash fund dibentuk untuk
mengatasi pengeluaran –
pengeluaran dalam jumlah kecil,
misalnya ; ongkos taksi, membeli
gula, teh, fotocopy, biasanya tidak
praktis jika digunakan cek
 Cara pencatatan dana kas kecil ada
dua cara, yaitu system dana tetap
dan system dana tidak tetap

15. Sistem Dana Tetap
(Imprest Fund System)
 Dana kas kecil besarnya selalu tetap, sesuai
dengan yang telah ditetapkan oleh
manajemen. Pencatatan dalam kas kecil
hanya dilakukan jika ada penambahan/
pengisian kembali dana kas kecil. Dalam hal
ini kasir harus mengumpulkan bukti – bukti
pengeluaran dan membuat catatan intern
yang akan digunakan untuk mengajukan
penggantian dari kas pusat

16. Sistem Dana TIDAK Tetap
(Fluctuation Fund System)
Dalam metode ini besarnya dana kas kecil
berubah – ubah sesuai dengan transaksi
yang menyangkut kas kecil. Setiap terjadi
perubahan jumlah uang dalam kas kecil
selalu diadakan pencatatan.

17. Perbedaan Imprest Fund System &
Fluctuation Fund System
No Transaksi
Sistem Dana Tetap Sistem Dana Tidak Tetap
1 Pembentukan dana kas
kecil
Kas Kecil xxx
Kas xxxx
Kas Kecil xxx
Kas xxxx
2 Pengeluaran dana kas kecil
(missal; pembelian
perangko, pembayaran
listrik)
Tidak dijurnal B. Perangko xxx
B.Listrik xxx
Kas Kecil xxx
3 Pengisian kembali dana kas
kecil
B. Perangko xxx
B. Listrik xxx
Kas xxx
Kas kecil xxx
Kas xxx
4 Penyetoran kembali ke kas,
karena dana kas kecil
dianggap terlalu besat
Kas xxx
Kas kecil xxx
Kas xxx
Kas kecil xxx

18. Exercise Petty Cash
• Alpine Sports Co menyelenggarakan kas kecil
untuk pengeluaran – pengeluaran yang
nominalnya kecil. Kas kecil dibuka tanggal 1
Januari 2006 dengan menerima uang $2.000
dari kantor pusat. Untuk selanjutnya kas kecil
diisi setiap tanggal 10 dan 25. Berikut transaksi
yang berhubungan dengan kas kecil selama
bulan Januari 2006.
• Jan3 : Dibeli perlengkapan kantor $200
• Jan 7 : Dibayar rekening listrik $400 dan air
$200

19. • Jan 10 : Dana kas kecil diisi kembali
• Jan 12 : Dibayar biaya telegram $150 dan biaya iklan
$400
• Jan 18 : Dana kas kecil dianggap terlalu besar, maka
$500disetor kembali ke kas
• Jan 20 : Dibayar biaya angkut barang yang dibeli
$250
• Jan 22 : Dibayar biaya telegram $200
• Jan 25 : Dana kas keci diisi kembali
• Jan 26 : Dibeli perlengkapan kantor $250
• Jan 28 : Dibayar untuk pengobatan karyawan $150
(biaya rupa-rupa)
• Jan 30 : Dibayar biaya angkut barang yang dibeli
$300
• Catatlah transaksi di atas ke dalam buku kas kecil, dan
jurnal umum jika menggunakan imprest fund system &
Fluctuation fund system!