1. PENERIMAAN PEMERINTAHPENERIMAAN PEMERINTAH
PRINSIP-PRINSIP PERPAJAKANPRINSIP-PRINSIP PERPAJAKAN

2. PENERIMAANPENERIMAAN
PEMERINTAHPEMERINTAH
PENERIMAANPENERIMAAN
PEMERINTAHPEMERINTAH
PENERIMAANPENERIMAAN
PEMERINTAHPEMERINTAH
BUKAN PAJAKBUKAN PAJAK
PAJAKPAJAK

3. PAJAKPAJAK
Adalah suatu pungutan yang merupakan hak
perogratif pemerintah, dapat dipaksakan
kepada subjek pajak berdasarkan undang-
undang dan tidak ada balas jasa yang
langsung dapat ditunjukkan penggunaannya.

4. BUKAN PAJAKBUKAN PAJAK
Adalah suatu pungutan pemerintah kepada
masyarakat berdasarkan undang-undang
dimana ada balas jasa tertentu yang langsung
dapat ditunjukkan penggunaannya.

5. ASPEK PAJAKASPEK PAJAKASPEK PAJAKASPEK PAJAK
1.1. OBJEK PAJAKOBJEK PAJAK
2.2. WAJIB (SUBJEK) PAJAKWAJIB (SUBJEK) PAJAK
3.3. TARIF PAJAKTARIF PAJAK
4.4. PEMBAYAR PAJAKPEMBAYAR PAJAK
SESUNGGUHNYASESUNGGUHNYA

6. JENIS PAJAKJENIS PAJAKJENIS PAJAKJENIS PAJAK
1.1. VAT, PAJAK PERSEROANVAT, PAJAK PERSEROAN
2.2. PAJAK PENGHASILAN,PAJAK PENGHASILAN,
PROPERTY TAXPROPERTY TAX
3.3. EXPENDITURE TAXEXPENDITURE TAX
4.4. PAJAK PENJUALAN, CUKAIPAJAK PENJUALAN, CUKAI

7. JENIS PAJAKJENIS PAJAK
RTKRTK RTPRTP
Barang &
Jasa
Uang
Faktor
Produksi
Balas Jasa Faktor
Produksi
12
3 4
VAT & Pajak
Perseroran
Pajak Penghasilan
& Property Tax
Expenditure
Tax
Pajak Penjualan,
cukai, PPN

8. DAMPAK DARI PAJAKDAMPAK DARI PAJAK
RTKRTK
12
3 4
VAT & Pajak
Perseroran
Pajak Penghasilan
& Property Tax
Expenditure
Tax
Pajak Penjualan,
cukai, PPN
Mengurangi belanja RTK
Mengurangi disposable
income RTK
Mengurangi nilai riel
pendapatan RTK
Mengurangi
pembelian faktor
produksi dari RTK

9. INSIDEN PAJAK & DISTRIBUSI
PENDAPATAN
• Insiden Pajak Anggaran
Berimbang
• Insiden Pajak Diferensial
• Insiden Pajak Absolut

10. INSIDEN PAJAK ANGGARAN
BERIMBANG
• Insiden Pajak Anggaran
Berimbang adalah pengaruh
distributif suatu pajak terhadap
pengeluaran pemerintah yang
dibiayai dari penerimaan-
penerimaan pajak dalam jumlah
yang sama

11. Pakaian
Makanan
SIC = Social Indifference Curve
PPC = Production Possibility
Curve
1PPC
2PPC
1E
3E
2E
4E
0
1SIC
2SIC
1M
1P
2M
2P
Insiden pajak dengan anggaran
berimbang menunjukkan bagaimana
beban biaya suatu program
pemerintah didistribusikan di antara
para anggota masyarakat
Keseimbangan perekonomian sebelum
ada program lain
Keseimbangan perekonomian setelah
ada program lain

12. • Beban biaya melalui pajak
untuk suatu program
pemerintah berdampak pada
pengurangan kegiatan lain
secara keseluruhan di
masyarakat.

13. Pakaian
Makanan
1PPC
2PPC
1E
3E
2E
4E
0
1SIC
2SIC
1M
1P
2M
2P
Insiden pajak anggaran berimbang
dilakukan dengan cara
membandingkan antara distribusi
pendapatan masyarakat di titik
keseimbangan sebelum dengan
sesudah ada program lain (E1 dgn
E2, E3, atau E4
Keseimbangan perekonomian sebelum
ada program lain
Keseimbangan perekonomian setelah
ada program lain

14. INSIDEN PAJAK ABSOLUT
• Melihat pengaruh suatu jenis pajak
terhadap distribusi pendapatan
masyarakat tanpa melihat efek
distributif jenis-jenis pajak lainnya
atau efek distributif dari suatu
program pemerintah (pengeluaran
pemerintah)

15. INSIDEN PAJAK DIFERENSIAL
• Menganalisis pengaruh distribusi
pendapatan dari berbagai
alternatif pembiayaan dengan
pajak untuk membiayai suatu
program pemerintah.

16. PENDEKATAN PADA
ANALISIS INSIDEN PAJAK
PENDEKATAN
ANALISIS INSIDEN
PAJAK
PENDEKATAN
KESEIMBANGAN
PARSIAL
PENDEKATAN
KESEIMBANGAN
UMUM

17. INSIDEN PAJAK PENJUALAN
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN
PARSIAL)
• Secara administratif dan ekonomis dapat digeserkan
kepada konsumen.
• Dapat tidaknya suatu pajak digeserkan kepada
konsumen tergantung pada: (1) elastisitas penawaran,
(2) elastisitas permintaan, (3) bentuk pasar, (4)
motivasi pengusaha.

18. Harga
Jumlah
S + t
S
D
Beban Konsumen
Beban Produsen
t
1E
2E
1P
2P
1Q2Q0
1>se
1<de
Beban Konsumen
lebih besar dari
beban produsen
INSIDEN PAJAK PENJUALAN
PADA PASAR PERSAINGAN SEMPURNA
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN PARSIAL)
Jika:
A

19. Contoh:
• Pajak tetap sebesar 2 untuk setiap
unit penjualan produk tertentu
dibebankan oleh pemerintah. Jika
permintaan pasar dan penawaran
pasar adalah :
DQP −= 12 SQP += 4

20. • (a) Keseimbangan sebelum pajak:
•
• (b) Keseimbangan setelah pajak:
• (c) Total penerimaan pajak bagi
pemerintah: R = 6
• (d) Beban pajak untuk konsumen: 3
• (e) Beban pajak untuk produsen: 3
DS QQ −=+ 124 41 =Q 81 =P
)(412 tQQ SD ++=−
32 =Q 92 =P

21. Q
Beban Konsumen
Beban Produsen
t=2
1E
2E
81 =P
92 =P
41 =Q32 =Q0
7
PQD −= 12
PQS +−= 4
tQS +
P

22. Q
0
AC
MC
$
AC
Q1
P
A
B
C
11 DAR =
22 DAR =
1MR
2MR
2AC
2P D
E
F
2Q
INSIDEN PAJAK PENJUALAN
PADA PASAR MONOPOLI
(PENDEKATAN
KESEIMBANGAN PARSIAL)

23. INSIDEN PAJAK PENGHASILAN
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN PARSIAL)
Pajak
Penghasilan
Pajak
Perseroan
Pajak
Pendapatan
Perseorangan
• Termasuk dalam pajak langsung yang secara administratif
tidak dapat digeserkan.
• Secara ekonomis mungkin dapat digeserkan kepada pihak lain.

24. Upah
Jumlah jam kerja
D + t
DS
Pengusaha
Karyawan
t 1E
2E
1P
2P
1Q2Q0
1<se
1>de
Beban karyawan
lebih besar dari
beban pengusaha
INSIDEN PAJAK PENDAPATAN PERSEORANGAN
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN PARSIAL)
Jika:
3P

25. INSIDEN PAJAK PERSEROAN
PADA PASAR PERSAINGAN SEMPURNA
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN PARSIAL)
• Dalam jangka pendek, perusahaan tidak dapat
menggeserkan beban pajak kepada konsumen.
• Dalam jangka pendek, pengusaha tidak dapat
berpindah usaha ke jenis usaha lain yang tidak
dikenai pajak.
• Dalam jangka panjang, perusahaan tidak
memperoleh keuntungan ekonomis, oleh karena
itu tidak ada pajak yang dibayarkan oleh
pengusaha.

26. INSIDEN PAJAK PERSEROAN
PADA PASAR MONOPOLI
(PENDEKATAN KESEIMBANGAN PARSIAL)
$
Q
O
TR
E
B
0Q
C
D
1Q
Maksimalisasi
Keuntungan
Maksimalisasi
Penjualan
L
A
2Q
F
3Q
TC
OL = Laba Minimum/unit
=2OQ Penjualan
sebelum pajak
=3OQ Penjualan setelah
pajak
OAB = Laba/unit
G
CDAQ =0
%20== PajakFG
3%20 FQPajakFG ==

27. PRINSIP PENGENAAN PAJAK
• CANON TAXATION
• Distribusi beban pajak harus adil
• Pajak-pajak harus seminimal mungkin mencampuri keputusan-
keputusan ekonomi
• Pajak-pajak harus memperbaiki ketidakefisienan yang terjadi di
sektor swasta
• Struktur pajak harus mampu digunakan dalam kebijakan fiskal untuk
tujuan stabilisasi dan pertumbuhan ekonomi
• Sistem pajak harus dapat dimengerti oleh wajib pajak
• Administrasi pajak dan biaya pelaksanaannya harus seminimal
mungkin
• Kepastian
• Dapat dilaksanakan
• Dapt diterima

28. PRINSIP MANFAAT DALAM
PERPAJAKAN
Setiap orang harus membayar pajak sebesar manfaat
yang dia terima dari aktifitas pemerintah (voluntary
exchange model)
Menggunakan kriteria efisiensi dalam pengenaan
pajak terhadap barang publik: P = MC

29. AD BD
AC = MCP
2P
1P
M
Biaya &
Harga Publik
Jumlah
Brg
Publik
0
21 PPP +=
E
Pareto
Efisien

30. C
D
Barang Publik
Barang
Swasta0
PENGARUH PERSONAL TAX THD
KESEJAHTERAAN KONSUMSI BRG NORMAL
a
Q
Y
X
A
b
R
W
V
tax Konsumsi
B

31. C
D
Barang Publik
Barang
Swasta0
a
Q
Y
X
A
b
R
W
V
tax Konsumsi
Brg swasta
B
PENGARUH PERSONAL TAX THD KESEJAHTERAAN
KONSUMSI (BRG SWASTA BRG GIFFEN)

32. L
Periode yad
(S)
Periode saat ini
( C )0
PENGARUH PERSONAL TAX THD PENGELUARAN
KONSUMSI ( C ) & TABUNGAN ( S )
A Y = C + S
Y
1Y
2Y
yadpendapatanOY =20
45
inisaatpendapatanOY =1
)1(
1
2111
r
OYOYLYOYOL
+
+=+=
)(1222 rIOYOYAYOYOA ++=+=
inisaatkonsumsitotalOL =
yadkonsumsitotalOA =

33. L
Periode yad
(S)
Periode saat ini
( C )0
PENGARUH PERSONAL TAX THD PENGELUARAN
KONSUMSI ( C ) & TABUNGAN ( S )
IC
E
A
1X
2X
Y
1Y
2Y
0
45
Keseimbanga
n Konsumen
inisaatkonsumsiOX =1
inisaatpendapatanOY =1
yadpendapatanOY =2
yadkonsumsiOX =2
inisaatnabungOXOYYX =−= 1111
yadkonsumsiOYOXYX ∆=−= 2222
2211 YXYX =

34. • Kesimpulannya, seseorang melakukan
tabungan (menangguhkan konsumsi
saat ini), dan pinjaman (dissaving)
hanya karena adanya perbedaan
antara pendapatan dan tingkat
konsumsi antar waktu yang optimal

35. L
Periode yad
(S)
Periode saat ini
( C )0
IC1
E
A
1X
2X
Y
1Y
2Y
0
45
Keseimbanga
n Konsumen
Dengan
Bunga
inisaatpendapatanOY =1
yadpendapatanOY =2
2211 YXYX =
F
G
IC2
H
'
1X
'
2X
Keseimbanga
n Konsumen
Tanpa Bunga
2
'
21
'
1 YXYX >
CS =
CS <
DAMPAK BUNGA & HASRAT MENABUNG

36. L
Periode yad
(S)
Periode saat ini
( C )0
IC1
E
A
2X
Y
1Y
2Y
0
45
Keseimbanga
n Konsumen
Dengan
Bunga
inisaatpendapatanOY =1
yadpendapatanOY =2
F
G
IC2
H
Keseimbanga
n Konsumen
Tanpa Bunga
CS =
DAMPAK PAJAK THD HASRAT MENABUNG
1X
V
I
2V
J
CS <

37. Risiko
Return
0
OPORTUNITAS MENABUNG
1X
1Y
2X
2Y

38. Risiko
Return
0
PENGARUH PAJAK THD OPORTUNITAS MENABUNG
2X 1X
R
T
L
1E
1E
d c

39. Upah
Jam Kerja
0
PENGARUH PAJAK TERHADAP
PENAWARAN TENAGA KERJA
Q
1E
2E
c
d
24 jamC
Kerja leisure
M
R
A

40. AE
Y
0
PENGARUH PAJAK TERHADAP
PEREKONOMIAN MAKRO
0
45
AE = Y
E
1Y
1AE
FY
FE
F
Gap
Deflasi
∆G ↑
∆ T ↓
Keseimbangan
Aktual GICAE ++=1
↑∆AE
GICAE ++=2
∆Y ↑
2AE
Keseimbangan
Full Employment

41. AE
Y
0
PENGARUH PAJAK TERHADAP
PEREKONOMIAN MAKRO
0
45
AE = Y
E
1201 =Y
1AE
110=FY
FE
F
Gap Inflasi
∆G
∆ T↑= -30
Keseimbangan
Aktual
GICAE ++=1
AE∆
GICAE ++=2
∆Y ↓
2AE
Keseimbangan
Full Employment
90