2. НалогообложениеНалогообложение
Налогообложение – отдельный раздел
экономической науки, регулирующий
гражданские и правовые взаимоотношения
государства, и гражданина. Каждый человек в
любом государстве обязан платить налоги. Уплата
налогов в России обеспечивает 75% денежных
поступлений в бюджет.
3. НалогообложениеНалогообложение
Налоги существуют с древнейших времен, так какНалоги существуют с древнейших времен, так как
именно они дают возможность существоватьименно они дают возможность существовать
государственному аппарату, поддерживатьгосударственному аппарату, поддерживать
бюджетные сферы экономики, функционироватьбюджетные сферы экономики, функционировать
социальным программам страны.социальным программам страны.
В России налоги появляются в IX столетии. На РусиВ России налоги появляются в IX столетии. На Руси
налог взимался в натуральной форме, а сналог взимался в натуральной форме, а с
развитием денежных отношений – деньгами. Норазвитием денежных отношений – деньгами. Но
суть налога и сущность налогообложения остаютсясуть налога и сущность налогообложения остаются
неизменными.неизменными.
4. НалогообложениеНалогообложение
В конце XX века с началом развития рыночных отношенийВ конце XX века с началом развития рыночных отношений
происходит четкое разделение налогов с физических ипроисходит четкое разделение налогов с физических и
юридических лиц, устанавливаются четкие сроки уплатыюридических лиц, устанавливаются четкие сроки уплаты
налогов и санкции за просрочку или уклонение от платежа.налогов и санкции за просрочку или уклонение от платежа.
В 1998 году с выходом первой части Налогового кодексаВ 1998 году с выходом первой части Налогового кодекса
Российской Федерации появляется новый раздел права –Российской Федерации появляется новый раздел права –
налоговое право.налоговое право.
В 2000 году были изданы некоторые главы второй частиВ 2000 году были изданы некоторые главы второй части
Налогового кодекса, а в 2004 году была образованаНалогового кодекса, а в 2004 году была образована
Федеральная налоговая служба Российской Федерации –Федеральная налоговая служба Российской Федерации –
государственный налоговый орган, регулирующий качествогосударственный налоговый орган, регулирующий качество
и правомерность налогообложения и налогооблагаемыхи правомерность налогообложения и налогооблагаемых
доходов.доходов.
5. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
В настоящее время в РФ вопросы налогообложенияВ настоящее время в РФ вопросы налогообложения
регулируются Налоговым кодексом Российскойрегулируются Налоговым кодексом Российской
Федерации (НК РФ), который состоит из двух частей.Федерации (НК РФ), который состоит из двух частей.
Первая частьПервая часть кодекса введена в действие с 1 январякодекса введена в действие с 1 января
1999 г. Она устанавливает систему налогов и сборов,1999 г. Она устанавливает систему налогов и сборов,
общие правила исполнения обязанности по их уплате,общие правила исполнения обязанности по их уплате,
основы налогового контроля, ответственность заосновы налогового контроля, ответственность за
совершение налоговых правонарушений, порядоксовершение налоговых правонарушений, порядок
обжалования актов налоговых органов и др.обжалования актов налоговых органов и др.
Вторая частьВторая часть введена в действие с 1 января 2001 г. Онавведена в действие с 1 января 2001 г. Она
содержит положения о конкретных налогахсодержит положения о конкретных налогах
(федеральных, региональных и местных), сборах и(федеральных, региональных и местных), сборах и
специальных налоговых режимах.специальных налоговых режимах.
6. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
ПодПод налогомналогом понимается обязательный,понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемыйиндивидуально безвозмездный платеж, взимаемый
с организаций и физических лиц в формес организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на правеотчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения илисобственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств воперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельностицелях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований.государства и (или) муниципальных образований.
7. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
ПодПод сборомсбором понимается обязательный взнос,понимается обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц, уплатавзимаемый с организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий совершения вкоторого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственнымиотношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, инымиорганами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицамиуполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включаяюридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачупредоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий), либо уплата которогоразрешений (лицензий), либо уплата которого
обусловлена осуществлением в пределах территории,обусловлена осуществлением в пределах территории,
на которой введен сбор, отдельных видовна которой введен сбор, отдельных видов
предпринимательской деятельности.предпринимательской деятельности.
8. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
Объект налогообложенияОбъект налогообложения - реализация товаров- реализация товаров
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход
или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику,количественную или физическую характеристику,
с наличием которого законодательство о налогах ис наличием которого законодательство о налогах и
сборах связывает возникновение усборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога.налогоплательщика обязанности по уплате налога.
9. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
Налоговая базаНалоговая база представляет собой стоимостную,представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристики объектафизическую или иную характеристики объекта
налогообложения.налогообложения.
Налоговая ставкаНалоговая ставка представляет собой величинупредставляет собой величину
налоговых начислений на единицу измеренияналоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы. Налоговая база и порядок ееналоговой базы. Налоговая база и порядок ее
определения, а также налоговые ставки поопределения, а также налоговые ставки по
федеральным налогам и размеры сборов пофедеральным налогам и размеры сборов по
федеральным сборам устанавливаются Налоговымфедеральным сборам устанавливаются Налоговым
Кодексом.Кодексом.
10. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
ПодПод налоговым периодомналоговым периодом понимаетсяпонимается
календарный год или иной период временикалендарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, поприменительно к отдельным налогам, по
окончании которого определяется налоговая база иокончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного илиНалоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов.нескольких отчетных периодов.
11. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
Налоговая санкция является мерой
ответственности за совершение налогового
правонарушения. Налоговые санкции
устанавливаются и применяются в виде денежных
взысканий (штрафов).
Правительственная политика в области расходов и
налогообложения называется фискальной
политикой.
12. Налоговый кодексНалоговый кодекс
Российской ФедерацииРоссийской Федерации
Физические лица - граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства.
Необходимо отметить, что за совершение налогового
правонарушения физическое лицо с 16 лет может быть
привлечено к ответственности.
Индивидуальные предприниматели - физические
лица, зарегистрированные в установленном порядке и
осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, главы
крестьянских (фермерских) хозяйств.
13. НДФЛНДФЛ
НДФЛНДФЛ – налог на доходы физических лиц, так как– налог на доходы физических лиц, так как
каждый из вас будет связан с необходимостьюкаждый из вас будет связан с необходимостью
уплаты данного налога в рамках действующегоуплаты данного налога в рамках действующего
законодательства. Налогоплательщиками налогазаконодательства. Налогоплательщиками налога
на доходы физических лиц признаютсяна доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговымифизические лица, являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации, а такжерезидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы отфизические лица, получающие доходы от
источников, в Российской Федерации, неисточников, в Российской Федерации, не
являющиеся налоговыми резидентами Российскойявляющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.Федерации.
14. НДФЛНДФЛ
Не подлежат налогообложению (освобождаются отНе подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения) следующие виды доходов физическихналогообложения) следующие виды доходов физических
лиц:лиц:
государственные пособия, за исключением пособий погосударственные пособия, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (включая пособие по уходувременной нетрудоспособности (включая пособие по уходу
за больным ребенком;за больным ребенком;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению,пенсии по государственному пенсионному обеспечению,
страховые пенсии, фиксированная выплата к страховойстраховые пенсии, фиксированная выплата к страховой
пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты кпенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к
страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые встраховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в
порядке, установленном действующим законодательством,порядке, установленном действующим законодательством,
социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые всоциальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации исоответствии с законодательством Российской Федерации и
законодательством субъектов Российской Федерации;законодательством субъектов Российской Федерации;
15. НДФЛНДФЛ
все виды компенсационных выплат, связанныхвсе виды компенсационных выплат, связанных
o с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждениемс возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;здоровья;
o с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальныхс бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
o с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натуральногос оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этогодовольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;довольствия;
o с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами испортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций дляработниками физкультурно-спортивных организаций для
тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а такжетренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также
спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
o с увольнением работников, за исключением компенсации зас увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия,неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия,
среднего месячного заработка на период трудоустройства;среднего месячного заработка на период трудоустройства;
o с гибелью военнослужащих или государственных служащих прис гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;исполнении ими своих служебных обязанностей;
o с возмещением иных расходов, включая расходы на повышениес возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников и исполнениемпрофессионального уровня работников и исполнением
налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работуналогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу
в другую местность и возмещение командировочных расходов).в другую местность и возмещение командировочных расходов).
16. Налоговые вычетыНалоговые вычеты
Налоговые вычеты – это группа условий, при
которых налоговая база по НДФЛ уменьшается.
Вычетами может воспользоваться только тот, кто
имеет узаконенные доходы, то есть работу.
17. Налоговые вычетыНалоговые вычеты
В РФ действуют следующие группы налоговых
вычетов:
Первая группа – стандартные налоговые вычеты,
на которые может рассчитывать большинство
налогоплательщиков, и которые минимизируют
облагаемый доход и уменьшают сумму
уплачиваемых налогов. Стандартные вычеты
регламентируются статьей 218 Налогового кодекса
РФ.
18. Налоговые вычетыНалоговые вычеты
Вторую группу составляют социальные налоговые
вычеты, которые регулируются статьей 219
Налогового кодекса. Они зависят от трат
физического лица на социальные нужды,
например, на лечение или обучение. Государство
по окончании налогового периода и подаче
налоговой декларации возмещает часть расходов.
19. Налоговые вычетыНалоговые вычеты
Третья группа – имущественные налоговые вычеты.
Регламентируются статьей 220 Налогового кодекса
Российской Федерации. На имущественный налоговый
вычет претендуют физические лица, реализующие
объекты недвижимого имущества или приобретающие
недвижимость. Имущество должно находиться в
собственности налогоплательщика. Размер вычета
зависит от вида недвижимого имущества. Вычетом
можно воспользоваться сразу, получив возмещение из
государственного бюджета, или же по месту работы в
течение определенного времени, не уплачивая НДФЛ.
20. Налоговые вычетыНалоговые вычеты
Четвертую группу составляют профессиональные налоговые
вычеты, предусмотренные статьей 221 Налогового кодекса РФ.
Профессиональный вычет не всегда можно подтвердить
документами, описывающими расходы на выполнение работ.
Поэтому Налоговый кодекс предусмотрел выплату вычета по
нормативу. Норматив устанавливается в процентах к сумме
начисленного дохода. Размер норматива зависит от вида
деятельности. Профессиональный налоговый вычет
предоставляется бухгалтерией предприятия или же налоговым
органом при подаче налоговой декларации. Статья 220.1
посвящена вычетам, предоставляемым исходя из суммы убытков
от реализации ценных бумаг и операций с финансовыми
инструментами срочных сделок. Установлен с 1 января 2010 года
в связи с глобальным экономическим кризисом, уменьшившим
котировки акций на фондовом рынке.
21. НДСНДС
НДС – налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщиками НДС являются индивидуальные
предприниматели, организации и лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза. Но НДС –
косвенный налог, соответственно, его уплата переносится на
конечных потребителей, то есть на рядовых граждан.
Налог на добавленную стоимость является федеральным
налогом и регулируется главой 21 Налогового кодекса
Российской Федерации. Это один из самых важных и
наиболее сложный для понимания, контроля и исчисления
налог. Он обеспечивает 12-30% поступлений в
государственный бюджет в странах с рыночной экономикой.
22. НДСНДС
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
Сумма НДС всех организаций по стране, в конечном
итоге, формирует ВВП страны.
НДС уплачивается налогоплательщиком по месту
своего учета по итогам каждого налогового периода.
Для НДС это квартал, то есть три месяца. Расчет НДС
производится только на основании счета-фактуры.
По НДС также предусмотрены налоговые вычеты – это
суммы, предъявленные налогоплательщиком при
приобретении товаров на территории России или
уплаченные им при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации.
23. НалогоплательщикНалогоплательщик
Налогоплательщиком является физическое или
юридическое лицо, уплачивающее налог из личного
дохода. Кроме самого налогоплательщика, существует и
налоговый агент, через которого можно оформить все
необходимые процедуры по уплате налогов.
Налоговым агентом чаще выступает работодатель.
Работодатель является налоговым агентом для
большинства россиян, то есть исчисляет, удерживает и
направляет в бюджетную систему налоги работников.
Также налоговый агент обязан оформить и исчислить
все налоговые вычеты, положенные данному
работнику.
24. Налоговая декларацияНалоговая декларация
Налоговая декларация представляет собой письменное
заявление или заявление налогоплательщика,
составленное в электронной форме и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением
усиленной квалифицированной электронной подписи
или через личный кабинет налогоплательщика, об
объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о
налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной
сумме налога и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога.
25. Налоговая декларацияНалоговая декларация
Налоговая декларация для физических лиц подается в следующих
случаях:
в случае получения дохода от продажи имущества;
налоговыми резидентами РФ, не проживающими на территории
страны в течение последних двенадцати месяцев или 183 дней;
исключение – военнослужащие, проходящие службу и получившие
доход за пределами России;
физическими лицами, получившими в течение года какие-либо
доходы, но не заплатившие по различным причинам налоги;
физическими лицами, получившими выигрыш в лотерее,
тотализаторе, казино или игровых автоматах;
наследниками или правопреемниками научных трудов,
литературных произведений т.д.;
физическими лицами, получившими гонорар;
налоговая декларация при дарении заполняется лицами,
получившими доходы от иных физических субъектов в денежном
эквиваленте или натуральной форме, если подарок получен от близких
родственников, декларация не подается.
26. Налоговая декларацияНалоговая декларация
Помимо этого, декларацию о доходах подают:
физические лица, претендующие на полный или
частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и
другие лица, занимающиеся частной практикой;
индивидуальные предприниматели.
27. 2 НДФЛ2 НДФЛ
Декларацию по форме 2 НДФЛ может заполнить
налоговый агент, и данная форма декларации
подразумевает обнародование только тех доходов,
которые налогоплательщик получил официально
у налогового агента, и, следовательно, тех
налоговых вычетов, на которые он имеет право.
Декларацию по форме 2 НДФЛ нужно подать не
позднее 1 апреля.
28. 3 НДФЛ3 НДФЛ
Налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ
необходимо подавать тем гражданам, кто получает
дополнительные доходы, облагаемые по разным
ставкам, а также индивидуальным
предпринимателям, частным адвокатам,
нотариусам.
Декларация по форме 3 НДФЛ заполняется
налогоплательщиком, который указывает в ней все
доходы, полученные в предыдущем году.
29. 3 НДФЛ3 НДФЛ
Налогоплательщиками, подающими налоговую
декларацию по форме 3 НДФЛ, признаются те
лица, которые обязаны уплатить налоги по
Налоговому кодексу РФ, а также те, кто делает это
по собственной инициативе.
Налоговая декларация 3 НДФЛ предоставляется не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
30. Налогообложение иНалогообложение и
страхованиестрахование
Социальное страхование – часть государственной
системы обеспечения защиты населения от различных
рисков.
В 1990-х годах были созданы внебюджетные фонды, в
которые работодатели стали вносить страховые взносы
за своих работников. Это Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд обязательного
медицинского страхования, Фонд социального
страхования. В 2001 году был установлен Единый
социальный налог (ЕСН) со ставкой 35,6%. В 2005 году
ставка была снижена до 26%, а с 2010 г. ЕСН заменяется
страховыми взносами на конкретные виды социального
страхования.
31. Налогообложение иНалогообложение и
страхованиестрахование
Применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента,
за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1.
o 2.1. Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных
граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской
Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в
соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О
правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1
января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.
32. Налогообложение иНалогообложение и
страхованиестрахование
Согласно Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования"
устанавливается порядок исчисления и уплаты
страховых взносов в ПФР (на обязательное
пенсионное страхование), ФСС РФ (на
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством), ФФОМС и ТФОМС (на
обязательное медицинское страхование).
