детальная информация об украинской системе налогообложения

1. Налогообложение. Как избежать рисков?
Автор-
Виктория Минаева - юрист, адвокат
Материал подготовили юристы Юридической компании «Верум Лойерс»©

2. Защита бизнеса в
украинских реалиях
• - Налоговые реалии ведения бизнеса в Украине;
• - Упрощенная система налогообложения;
• - «Нерезидентные» инструменты налоговой политики предприятия;
• - НДС: основные изменения в законодательстве и актуальные вопросы
администрирования налога;
• - Трансфертное ценообразование в Украине: ценовые ограничения и анализ
рисков;
• - Споры с налоговыми органами. Обзор судебной практики рассмотрения
административными судами налоговых споров;
• - Профилактика проверок, методы снижения риска негативных последствий
налогового контроля;
• - Уголовно-правовые аспекты взаимоотношений с налоговыми органами.
Уголовная ответственность юридических лиц;
• - Депутатские запросы и депутатские обращения как метод защиты бизнеса от
неправомерных посягательств третьих лиц;
• - Информационная безопасность бизнеса.

3. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

4. Виды налоговых реестров
• реестр плательщиков НДС;
• реестр налогоплательщиков на единой
системе;
• реестр аннулированных свидетельств
НДС.

5. Как узнать налоговую информацию про
деятельность контрагента?
• зайти на сайт http://sfs.gov.ua/
• выбрать рубрику «узнать больше о
своем бизнес-партнере»

6. Как узнать налоговую информацию
про деятельность контрагента?

7. Что такое сервис «Пульс»?
• - это антикоррупционный сервис
Государственной фискальной службы
Украины
• По телефону: (044) 284 00 07 Вы
можете круглосуточно сообщать о
неправомерных действиях или
бездействии работников Службы.

8. КРЫМ

9. Главные новости
• В связи с вступлением в силу Закона Украины «О создании свободной
экономической зоны Крым», с 1 июня 2014 считается аннулированной
налоговая регистрация лиц, которые по состоянию на 31 мая 2014
имели место нахождения (место жительства) и состоящих на учете в
контролирующих органах на территории Автономной Республики Крым
или города Севастополя.
• Как следствие, предприятия, зарегистрированные на территории СЭЗ
«Крым» и не перерегистрированные на другую территорию Украины, с
1 июня 2014 потеряли статус плательщиков налога на добавленную
стоимость, не имеют права на составление налоговых накладных и не
подают налоговую отчетность.

10. СЭЗ "Крым"
• Согласно Закону Украины о СЭЗ на период временной
оккупации поставки товаров из Крыма на территорию Украины
осуществляются в таможенном режиме импорта, а с
территории материковой Украины в Крым – в режиме экспорта.
При этом ко ввозу товаров из Крыма применяются нормы
законодательства о государственном санитарно-
эпидемиологическом, ветеринарно-санитарном,
фитосанитарном, экологическом, радиологическом контроле,
другие меры тарифного и нетарифного регулирования.

11. СЭЗ "Крым"
• На протяжении временной оккупации Крыма для целей
осуществления таможенных формальностей нерезидентами
признаются:
• – юридические лица (и их обособленные подразделения) с
местонахождением на временно оккупированной территории
Украины (т. е. на Крымском полуострове);
• – физические лица (иностранцы, лица без гражданства,
граждане Украины), имеющие место жительства на временно
оккупированной территории Украины, в том числе те, которые
временно находятся на другой (т. е. материковой) территории
Украины.

12. ФЛП

13. Как ФЛП подавать электронную
отчетность?
• предоставить в налоговую копию паспорта и
кода;
• грамотно заполнить заявление на
электронную отчетность;
• предоставить флешку или диск;
• выбрать пароль;
• после входа в кабинет электронной
отчетности заполнить договор и отправить
его в налоговую.

14. Частные предприниматели -
плательщики единого налога

15. Частные предприниматели -
плательщики единого налога

16. Частные предприниматели -
плательщики единого налога

17. Кассовые аппараты
• Все предприниматели на едином налоге 2-й и
3-й группы обязаны использовать кассовые
аппараты при приеме наличных от
физических лиц (предприниматели -
исключение):
• 3-я группа - с 1 июля 2015 года.
• 2-я группа - с 1 января 2016 года.
• Исключение - 2-я группа при торговле на
рынках.

18. Кто не может быть плательщиком
единого налога?
• Виды деятельности, которые запрещены частным предпринимателям:
• Организация и проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское
пари, пари тотализатора);
• обмен валюты;
• изготовление, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях
до 20 литров и продажи пива или столовых вин в розничной сети);
• добывание, изготовление, дальнейшая продажа драгметаллов и драгоценных камней, кроме изготовления
и продажи ювелирных изделий для личного пользования;
• добывание, реализация полезных ископаемых;
• деятельность финансовых посредников, кроме деятельности в сфере страхования, которая
осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" (N 85/96-ВР от
07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами.;
• деятельность по руководству предприятиями;
• почтовые услуги (кроме курьерской почты) и связи (кроме деятельности, которая не лицензируется);
• торговля предметами искусства и антиквариата, организации аукционов изделиями искусства или
антиквариата;
• организация и проведение гастрольных мероприятий;
• технические испытания и исследования;
• аудиторская деятельность;
• сдача аренду: а) земельные участков площадью более чем 0,2 гектара; б) квартир, общая площадь
которых превышает 100 квадратных метров; в) офисных или производственных площадей суммарной
площадью свыше 300 квадратных метров

19. Кто не может быть плательщиком единого
налога?
• страховые (перестраховочные)
брокеры;
• граждане других государств;
• предприниматели, которые имеют
налоговый долг.

20. Как определяются доходы частных
предпринимателей - единоналожников
• В доход включаются:
• общая выручка, которую получил предприниматель на протяжении текущего квартала
(года) ;
• кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;
• стоимость бесплатно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);
• доход агента (поверенного) в случае предоставления им услуг или выполнения работ по
договорам поручения, комиссии, транспортно-экспедиционным договорам или по агентским
договорам;
• займы, которые получены и не возвращены на протяжении двенадцати месяцев.
• В доход не включаются:
• пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и
возмещения;
• доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое
принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его
хозяйственной деятельности.

21. Порядок ведения учета
• После прохождения процедуры Регистрации СПД,
все предприниматели обязаны вести "Книгу учета
доходов". Записи в книгу осуществляются ежедневно
(вписывается вся дневная выручка), если есть
каждодневная деятельность. Если деятельность
осуществляется не регулярно, то запись
осуществляется в дни, когда есть выручка.
• Предприниматели-плательщики НДС должны вести
"Книгу учета доходов и расходов", в которую
ежедневно записываются все расходы и доходы.

22. Особенности в едином
налоге
• Предприниматели, которые находятся на 1-й и 2-й
группе и не имеют наемных работников могут не
платить единый налог:
• - на период ежегодного отпуска (не более одного
календарного месяца за год);
• - на весь период болезни, если болезнь длится
тридцать дней и более.
• Единый налог, который был уплачен за указанные
периоды может быть зачислен в счет будущих
налоговых платежей.

23. Сроки подачи налоговой отчетности и уплаты
налогов плательщиками единого налога
• 1-я группа и 2-я группа в 2015 году квартальные отчеты не подает.
• Подает годовой отчет за 2015 год до 2 марта 2016 года включительно
(основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
• В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2015
году.
• 3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п.
49.18.2. Налогового кодекса)
• Сроки подачи отчетов:
• за І квартал 2015 – до 12 мая 2015
• за II квартал 2015 – до 11 августа 2015 (включительно)
• за ІІІ квартал 2015– до 10 ноября 2015 (включительно)
• за IV квартал 2015– до 9 февраля 2016 (включительно)

24. Форма подачи отчетов по
единому налогу
• Отчеты по единому налогу могут
подаваться на бумажных носителях и в
электронном виде. Обязанность подачи
отчетов исключительно в электронном
виде лежит только на крупных и
средних предприятиях ( оборот от 70
млн. грн в год)

25. Способы подачи отчетов по
единому налогу
• а) лично предпринимателем или
доверенным лицом;
• б) направляется по почте с
уведомлением о вручении и с описью
вложения не позднее чем за 10
календарных дней до истечения
предельного срока подачи отчетов);
• в) средствами электронной связи в
электронной форме.

26. ЕСВ
• Срок подачи годового отчета по ЕСВ за
2015 год до 09 февраля 2016 года.

27. Форма и способы подачи
отчетов по ЕСВ
• 1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
• 2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше
пяти. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по
доверенности.
• 3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в
электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в
налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
• Отчет можно отправлять по почте: заказным письмом с описью
вложения. Если отправляете почтой, то день принятия почтовым
отделением считается днем подачи отчета по ЕСВ.

28. Штрафы за несвоевременную подачу
или не подачу отчетности
• Предприниматели независимо от результатов деятельности должны подавать
отчеты по ЕСВ и единому налогу, а предприниматели работавшие хотя бы 1
квартал на общей системе дополнительно декларацию об имущественном
состоянии.
• К нарушителям данного положения могут применятся штрафные санкции:
• Отчет по ЕСВ - Штраф за не подачу или несвоевременную подачу отчета по
ЕСВ 340-510 грн (ст. 165 прим. 1 КУпАП) за первое нарушение и 510-680 грн за
повторное нарушение.
• Декларация по единому налогу - Штраф за неподачу отчета по единому налогу -
170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
• Декларация об имущественном состоянии - Штраф за неподачу декларации -
170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
• Налоговый расчет 1 ДФ - Штраф за неподачу расчета 1 ДФ - 170 грн (ст. 120.1
НК) и 1020 грн при повторном нарушении.

29. Отчетность для СПД, которые были в течении года
и на едином налоге и на общей системе
налогообложения
• Никаких официальных разъяснений по этому поводу не существует, но мы рекомендуем поступать
следующим образом:
• если на протяжении года вы были в каком то из кварталов на общей системе, то обязаны подать
декларацию об имущественном состоянии;
• если на протяжении года вы были на едином налоге в 4 квартале, то сдавайте и декларацию об
имущественном состоянии и декларацию о едином налоге.
• Если предприниматель на протяжении календарного года был в разные налоговые периоды на разной
системе налогообложения, то рекомендуем подавать такие отчеты:
• 1. Для тех, кто сперва (І-ІІІ квартал) был на общей системе, а потом перешел на единый, то следует
подать отчет по ЕСВ, единому налогу и декларацию об имущественном состоянии. Образцы смотрите
выше.
• 2. Для тех, кто сперва (І-ІІІ квартал) был на едином налоге, а потом перешел на общую систему, то следует
подать отчет по ЕСВ и декларацию об имущественном состоянии
• Все отчеты по единому налогу подаются в единые сроки.
• Отчет по ЕСВ за 2015 год следует подавать, если вы были на едином налоге хотя бы 1 квартал на
протяжении года.
• На второй странице отчета, в таблице по месяцам, напротив месяца, в котором вы были на общей
системе и не вели в этом месяце никакой деятельности, ставите прочерки.

30. ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

31. Юридические лица относятся к 3 и 4 группам
плательщиков единого налога

32. Юридические лица относятся к 3 и 4 группам
плательщиков единого налога

33. Не могут быть плательщиками единого
налога
• 1) юридические лица, которые осуществляют:
• - деятельность по организации, проведению азартных игр;
• - обмен иностранной валюты;
• - производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в
емкостях до 20 литров);
• - добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
• - добычу, реализацию полезных ископаемых;
• - деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется
страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными
комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;
• - деятельность по управлению предприятиями;
• - деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
• - деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями
искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
• - деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
• 2) страховые (перестраховые) брокеры; банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества,
страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие
финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
• 3) субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частей принадлежащих юридическим лицам, которые не
являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25%;
• 4) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, которое не является
плательщиком единого налога;
• 4) субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый
долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-
мажорных обстоятельств).

34. Составляющие дохода плательщика
единого налога юридического лица
• - любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений такого
юридического лица), полученный на протяжении налогового (отчетного) периода
в денежной форме (наличной и/или безналичной);
• - сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой
давности;
• - стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода
товаров (работ, услуг);
• - сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае
предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения,
транспортного экспедирования или по агентским договорам;
• - доход в виде разницы между суммой средств, полученных от продажи
основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью.

35. Отчетные периоды и сроки
уплаты единого налога

36. Какие налоги не нужно
платить?
• Юридические лица - плательщики единого налога освобождаются от
обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по
таким налогам и сборам:
• 1) налога на прибыль предприятий;
• 2) налога на добавленную стоимость с операций по поставке товаров, работ и
услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
(кроме юридических лиц – плательщиков единого налога по ставке 3% и 5%
+НДС);
• 3) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые
не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
• 5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской
деятельности;
• 6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

37. Как перейти на единый налог?
• Регистрация плательщиком единого налога является бессрочной.
• Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения
юридическое лицо подает органу государственной налоговой службы
заявление. Регистрация плательщиком единого налога осуществляется органом
государственной налоговой службы бесплатно на протяжении 10 календарных
дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления.
• Субъект хозяйствования может принять решение о переходе на упрощенную
систему налогообложения один раз на протяжении календарного года путем
подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем
за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
• Новозарегистрированные юридические лица могут стать плательщиками
единого налога подав соответствующее заявление в течении 10 календарных
дней с даты их государственной регистрации. При этом плательщиком единого
налога такие юридические лица будут считаться со дня их государственной
регистрации.

38. Ответственность

39. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

40. Виды налоговых проверок

41. Порядок проведения проверок
Камеральные Документальные Фактические
Основания для
проверки
без дополнительного
специального решения и
направления на проверку
в зависимости от вида
проверки (график-план,
заявление, приказ)
приказ руководителя
налогового органа. Копия
приказа вручается
плательщику перед
проведением проверки
Место проведения в помещении налогового органа выездные - по
местонахождению
налогоплательщика или
объекта, где осуществляется
деятельность;
невыездные - в помещении
налогового органа
по месту фактического
осуществления
деятельности
(кафе, ресторан, магазин и
т.д.)
Объект проверки вся налоговая отчетность налоговые декларации,
финансовая, статистическая и
др. отчетность, первичные
документы, регистры
налогового и бухгалтерского
учета
вся налоговая отчетность
Результаты проверки в случае выявленных нарушений
составляется акт в 2-х
экземплярах, который
направляется или вручается
налогоплательщику в течение 3-
х дней
в зависимости от проверки в случае выявленных
нарушений составляется
акт в 2-х экземплярах

42. Порядок допуска должностных лиц налоговых
органов к проведению документальных выездных
и фактических проверок
• Не предъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или лицам,
которые фактически проводят расчетные операции) направления на проведение проверки
или предъявление направления, оформленного с нарушением требований, установленных
настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц
налогового органа к проведению документальной выездной или фактической проверки.
• Отказ налогоплательщика от допуска к проверке на других основаниях не допускается.
• При предъявлении направления налогоплательщику такие лица расписываются в
направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени
ознакомления. В случае отказа расписаться должностными (служебными) лицами
налогового органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об
отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала
проведения такой проверки.
• В случае отказа налогоплательщика в допуске должностных (служебных) лиц органа
государственной налоговой службы к проведению проверки составляется акт,
удостоверяющий факт отказа.

43. Проведение проверок в 2015-
2016 годах
• Проверки предприятий, учреждений и организаций, физических лиц -
предпринимателей с объемом дохода до 20000000 гривен за предыдущий
календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с
разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке предприятия по его
проверки, согласно решению суда или требованиями Уголовно-процессуального
кодекса Украины.
• Указанное ограничение не распространяется, в частности, с 1 января 2015 года
на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия
лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц,
единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость.
• Ограничение права контролирующих органов о проведении проверок не
распространяется на проведение встречных сверок, а также документальных
проверок, начатых до 1 января 2015 года.

44. Основные изменения в
проведении проверок
• Запрещается проводить документальные внеплановые проверки, в случае, если предмет
проверки был охвачен во время предыдущих проверок налогоплательщика.
• Усилены требования относительно составления письменного запроса налогоплательщику
о представлении информации. В частности, такой запрос должен содержать:
• 1) информацию относительно оснований для направления запроса, определенных этим
пунктом, с указанием информации, это подтверждает;
• 2) перечень запрашиваемой, и перечень документов, которые предлагается предоставить;
• 3) печать контролирующего органа.
• Относительно обстоятельств, при наличии которых может быть проведена внеплановая
документальная проверка (в случае, если по результатам проверок других
налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты,
свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого
законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие
органы), изъято слово «возможные».

45. Порядок обжалования налоговых решений-
уведомлений
• Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в
административном или судебном порядке.
• В случае, если налогоплательщик считает, что контролирующий орган
неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое
другое решение, которое противоречит законодательству или выходит за
пределы полномочий контролирующего органа, он имеет право обратиться в
контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения.
• В случае, если налогоплательщик не согласен с решением контролирующего
органа высшего уровня, он обращается к Государственной фискальной службы
Украины.
• В случае несогласия с решением Государственной фискальной службы
Украины, налогоплательщик имеет право обратиться в суд. Кроме того,
налогоплательщик имеет возможность обратиться в суд без административного
обжалования.

46. Основания признания фиктивными /
ничтожными договоров
• Бестоварные сделки
• Уголовное дело
• Отсутствие первичной документации

47. Защита правомерности договоров
в налоговых спорах
• Необходимо доказывать:
• отсутствие судебных решений, каким бы было признано
недействительным договор, или в каком бы шла речь о применении
последствий недействительного договора, а также каким бы было
установлено ничтожность сделки;
• отсутствие каких-либо нарушений налогового законодательства;
• действительность договора посредством первичной документации;
• ответственность за нарушение обязательств имеет индивидуальный
характер.

48. АКТУАЛЬНЫЕ
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

49. Каким образом в Реестре плательщиков единого налога
указываются виды хозяйственной деятельности упрощенцев
третьей группы
• В Реестр плательщиков единого налога вносится информация о
видах хозяйственной деятельности независимо от группы
плательщиков единого налога (согласно п.п. 8 п. 299.7 ст. 299
Налогового кодекса Украины).
• Вместе с этим, физические лица - предприниматели
плательщики единого налога третьей группы, которые были
зарегистрированы и внесены в реестр плательщиков единого
налога до 31.12.2014 года, не обязаны подавать заявление о
внесении в реестр плательщиков единого налога сведений о
видах хозяйственной деятельности. Информация будет
вноситься в автоматическом режиме.

50. Дякую за увагу!
www.verumlawyers.com
(044) 578 26 33
(068) 521 21 86