PwC представляет подборку тем, посвященную изменениям в законодательстве, касающимся отчётности и обязательств физических лиц. Данный бюллетень содержит информацию как об изменениях уже вступивших в силу, так и об изменениях ожидаемых к принятию в РФ, а также в ряде иностранных государств, в части налогообложения физических лиц, валютного регулирования и других вопросов.

1. PwC: Кратко о личных
налогах и других вопросах
www.pwc.ru
Отдел индивидуального налогообложения
PwC Россия
Cентябрь 2015 года
PwC в России признана
«Фирмой года в области
налогового консультирования»
(Журнал International Tax Review)

2. С 1 января 2015 года физическим
лицам вменена обязанность
сообщать налоговым органам об
имуществе, по которому эти лица
не уплачивает налог на имущество,
земельный или транспортный
налог. Требование
распространяется на объекты,
в отношении которых физическое
лицо не получает налоговые
уведомления. Штрафы за
непредставление сообщения
(в размере 20% от неуплаченной
суммы налога по
соответствующему объекту) будут
налагаться, начиная с 2017 года.
Доходы от долевого участия в
деятельности организаций,
полученные физическими лицами –
налоговыми резидентами РФ в виде
дивидендов, облагаются НДФЛ
по ставке 13% (ранее ставка
равнялась 9%). Соответствующие
изменения внесены вступили в
силу с 1 января 2015 года.
Начиная с 2015 года, физические
лица должны уплачивать
транспортный налог, земельный
налог и налог на имущество
не позднее 1 октября года,
следующего за истекшим
налоговым периодом, т.е. налоги
за 2014 год должны быть уплачены
не позднее 1 октября 2015 года.
Для объектов недвижимости,
приобретенных с 1 января 2016
года, минимальный предельный
срок владения для освобождения
от налогообложения при продаже
недвижимого имущества увеличен
с 3 до 5 лет. При получении права
собственности на имущество
по определенным основаниям
(в результате договора дарения,
получения наследства или
приватизации) сохраняется
прежний трехлетний срок
владения для освобождения от
налогообложения при продаже.
Физические лица обязаны
сообщать в налоговую
инспекцию о принадлежащем
им недвижимом имуществе и
транспортных средствах, если
по этим объектам не были
получены налоговые уведомления
Ставка налога на доходы
физических лиц (НДФЛ)
на дивиденды увеличилась
до 13%
Установлен единый срок
уплаты имущественных
налогов
С 1 января 2015 г. изменился
порядок определения базы по
налогу на имущество физических
лиц, а также были введены новые
ставки налога. С этого года базой
для расчета является кадастровая
стоимость объекта, а не его
инвентаризационная стоимость.
Данные изменения, в
большинстве случаев, приведут
к увеличению налоговых
платежей.
База по налогу на
имущество физических
лиц определяется
исходя из кадастровой
стоимости имущества
С 2016 года минимальный
предельный срок владения
для освобождения от
НДФЛ при продаже
недвижимого имущества
увеличивается с 3 до 5 лет
С 1 января вступили в силу
положения Налогового кодекса РФ,
предусматривающие возможность
получения инвестиционных
налоговых вычетов. Такие вычеты
могут быть предоставлены на
сумму, внесенную на
индивидуальный инвестиционный
счет налогоплательщика, на сумму
доходов, полученную по операциям,
учитываемым на этом счету или в
размере положительного
финансового результата,
полученного от реализации ценных
бумаг. Предусмотрены ограничения
по льготируемым суммам, видам
ценных бумаг и минимальным
срокам владения ими.
Введен новый вид налоговых
льгот для физических лиц -
инвестиционные налоговые
вычеты
15 июня 2015 года истек срок
подачи уведомлений об участии
в иностранных организациях.
В случае пропуска этого срока будет
начислен штраф в размере 50 000
рублей за каждую организацию.
Напоминаем, что в случае
изменения доли или прекращения
участия в организации, о которой
налогоплательщик уже уведомил
налоговую инспекцию, а также
при приобретении доли в новой
иностранной структуре,
налогоплательщику необходимо
будет в течение месяца подать
новое уведомление.
Уведомление об участии в
иностранных организациях

3. Более подробно об этом важном
изменении в следующем выпуске.
Граждане государств-членов Евразийского экономического
союза облагаются в РФ по ставке 13% с первого дня
работы по найму
Физическим лицам – валютным
резидентам вменена обязанность
по представлению налоговым
органам отчетов о движении
средств по зарубежным счетам.
Отчетность подается на ежегодной
основе. Впервые отчетность будет
подаваться за 2015 год в 2016 году.
Форма такого отчета для
физических лиц и порядок его
представления еще не утверждены.
Физические лица должны
подавать годовую отчетность
по операциям, совершенным по
своим зарубежным счетам
С 8 июня 2015 года физические лица,
имеющие право на получение
доходов при ликвидации
иностранной организации или
структуры, освобождаются от
налогообложения при соблюдении
ими определенных условий. Вместе с
налоговой декларацией необходимо
подать в налоговый орган заявление
об освобождении таких доходов от
налогообложения. В общем случае
процедура ликвидации должна
быть завершена до 1 января 2017
года. Предусмотрена возможность
учета стоимости имущества,
полученного при ликвидации
иностранной организации, при его
последующей продаже.
Освобождаются от
налогообложения
неденежные доходы,
полученные при
ликвидации иностранной
организации
С 1 июля по 31 декабря 2015 года
физические лица могут подать в
налоговые органы специальную
декларацию. Декларация может
быть подана в отношении
недвижимого имущества,
транспортных средств, участии в
организациях, банковских счетах.
Поданные сведения составляют
налоговую тайну.
Освобождается от
налогообложения передача
имущества от номинального
владельца к фактическому.
Владельцы декларируемых активов
освобождаются от уголовной,
административной и налоговой
ответственности. Такие гарантии
распространяются на деяния,
совершенные до 1 января 2015 года.
Объявлена “амнистия
капиталов” (добровольное
декларирование активов и
счетов физическими лицами)
Изменения в налогообложении физических лиц РФ и других стран
Кипр
На Кипре предложены
поправки к налоговому
законодательству, нацеленные
на стимулирование инвестиций
со стороны иностранных
инвесторов и физических лиц,
которые предполагают:
предоставление освобождения
от налогообложения для
личного инвестиционного
дохода (дивиденды и проценты)
физических лиц, не имеющих
домициля на Кипре, а также
продление срока действия
(частичного) освобождения от
налогообложения в отношении
трудового дохода иностранных
специалистов с высоким
уровнем годового
вознаграждения с 5 до 10 лет.
Российская Федерация
Группа депутатов внесла в
Государственную Думу законопроект,
который предусматривает
прогрессивное обложение доходов
физических лиц. Для доходов до
24 млн. руб. в год планируется
сохранить ставку 13%, доходы в
интервалах от 24 до 100, от 100 до 200
и свыше 200 млн. руб. предлагается
облагать по ставкам 25, 35 и 50%,
соответственно. Необходимо отметить,
что законопроекты по введению
прогрессивной шкалы НДФЛ
появляются достаточно регулярно, но
неизменно отклоняются на самых
ранних стадиях их рассмотрения в
Думе. Вероятно, что и последний
законопроект не получит поддержки,
однако, имеет определенные шансы
чуть дальше продвинуться по
ступеням законодательного процесса.
Мы будем следить за судьбой
законопроекта и информировать Вас.
Великобритания
В Великобритании
опубликованы предлагаемые
поправки в законодательство
о налогообложении физических
лиц, которые, в частности, с
6 апреля 2017 года ужесточают
налоговый режим для
физических лиц, не имеющих
"домициля" в Великобритании
("remittance basis"), а также
вводят новые правила
налогообложения жилой
недвижимости, принадлежащей
лицам без «домициля», налогом
на наследование. Владение
такой недвижимостью, в том
числе через персональные
структуры, будет облагаться
налогом на наследование
аналогично тому, как если бы
такое владение осуществлялось
напрямую.

4. Карина Худенко
Партнер
Тел.: +7 (495) 232 5418
karina.khudenko@ru.pwc.com
Екатерина Лазорина
Партнер
Тел.: +7 (495) 967 6365
ekaterina.lazorina@ru.pwc.com
Евгений Сивушков
Директор
Тел.: +7 (495) 967 6286
evgeny.sivoushkov@ru.pwc.com
Григорий Харитонов
Старший менеджер
Тел.: +7 (495) 223 5107
gregory.kharitonov@ru.pwc.com
Елизавета Михалкина
Старший менеджер
Тел.: +7 (495) 287 1190
elizaveta.mikhalkina@ru.pwc.com
Наталия Пархомович
Старший менеджер
Тел.: +7 (495) 223 5116
natalia.parkhomovich@ru.pwc.com
Пинар Онок
Старший менеджер
Тел.: +7 (495) 223 5021
pinar.onok@ru.pwc.com
Дмитрий Аборин
Менеджер
Тел.: +7 (495) 232 5544
dmitry.aborin@ru.pwc.com
Илона Шатаева
Менеджер
Тел.: +7 (495) 967 6453
ilona.shataeva@ru.pwc.com
Юлия Титова
Менеджер
Тел.: +7 (495) 232 5550
yulia.titova@ru.pwc.com
Екатерина Шведова
Младший менеджер
Тел.: +7 (495) 967 6000; ext. 3112
ekaterina.shvedova@ru.pwc.com
Ната Журавлева
Ассистент группы Индивидуального
налогообложения
Тел.: +7(495) 967 6221
nata.zhuravleva@ru.pwc.com
Ирина Короткова
Персональный ассистент
Карины Худенко
Тел.: +7(495) 232 5423
Irina.korotkova@ru.pwc.com
Ваш личный налоговый консультант
Для дальнейших более предметных обсуждений относительно того,
как перечисленные выше законодательные инициативы могут повлиять
на Вас и Ваш бизнес, обращайтесь, пожалуйста, к Вашему личному
налоговому консультанту. Мы будем рады оказать поддержку в
определении Ваших налоговых обязательств и подготовке отчётности.
© 2015 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права защищены.
www.pwc.ru