Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

еFfect of deshadowing. tax reform in ukraine 020615

425 views

Published on

Published in: Economy & Finance
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

еFfect of deshadowing. tax reform in ukraine 020615

  1. 1. Анализ влияния детенизации на ставки налогов и оценка эффекта от бруттизации Июль 2015
  2. 2. Резюме.  Детенизация зарплат на уровне 20-60% позволит снизить ставку НДФЛ до 13,5%-11,2%, сохранив при этом объем поступлений в Бюджет на запланированном уровне.  Бруттизация зарплат позволит: - снизить совокупную налоговую ставку с 56,6% от ФОТ до 41,6% от брутто-зарплат; - в течение 3-х лет вывести «из тени» 60-200 млрд. грн; - увеличить налоговые поступления в Бюджет на 20-70 млрд. грн.  Отчисления в НПФ позволят снизить расходы Бюджета на пенсионные выплаты.  Отчисления на частное медицинское страхование позволят сократить расходы Бюджета на медицину на 25 млрд. грн. в 1-й год реформы.  Детенизация зарплат на уровне 20-60% позволит снизить Единую ставку с брутто-зарплаты до 32,9% - 28,6%.
  3. 3. Основные задачи анализа Детенизация экономики – одна из главных задач налоговой реформы. Детенизация позволит снизить налоговые ставки и обеспечить долгосрочный экономический рост. Была проведена оценка влияния детенизации на налоговую систему: • влияние детенизации на ставку НДФЛ; • влияние бруттизации на поступления в Бюджет; • влияние детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты; • анализ сценариев снижения Единой ставки с брутто-зарплаты при различных уровнях детенизации. Результаты анализа позволяют оценить потенциал для снижения налоговых ставок и ожидаемые поступления в Бюджет.
  4. 4. Основные допущения в расчетах 1. Фонд оплаты труда 2015Е – 483 млрд. грн. 2. Объем зарплат «в тени» – 270 млрд. грн. 3. Совокупная налоговая нагрузка на ФОТ – 56,6%. 4. Совокупная налоговая ставка в 1-й год реформы - 41,6% от брутто-зарплаты. 5. Ожидаемый уровень детенизации (вывод зарплат «из тени») – 20-60% в течение 3-х лет. 6. Среднегодовой прирост реального ВВП в 2016-2020 гг. – 2,1%.
  5. 5. 1. Анализ влияния детенизации на ставку НДФЛ ФОТ 2015Е (офици- альный) ФОТ «в тени» Ожидаемый уровень детенизации Вывод зарплат «из тени» Ставка НДФЛ Вывод НДФЛ «из тени» Поступления в Бюджет от НДФЛ 2015Е 483 млрд. грн 270 млрд. грн. - - 15,0% - 72 млрд. грн. (ФОТ 483х15%) 20% + 54 млрд. грн. 13,5% 7 млрд. грн. 72 млрд. грн. (ФОТ 483х13,5% + 270 млрд. грн. х 20% х13,5%) 40% + 108 млрд. грн. 12,2% 13 млрд. грн. 72 млрд. грн. (ФОТ 483х12,2% + 270 млрд. грн. х 40% х12,2%) 60% + 162 млрд. грн. 11,2% 18 млрд. грн. 72 млрд. грн. (ФОТ 483х11,2% + 270 млрд. грн. х 60% х11,2%) Официальный фонд оплаты труда (ФОТ) в 2015 г. составит 483 млрд. грн. Объем зарплаты «в тени» оценивается в 270 млрд. грн. Сумма недополученного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 40,5 млрд. грн. (270 х 15% = 40,5) Расчеты показывают, что вывод 20-60% зарплат «из тени» позволит снизить ставку НДФЛ до 13,5%-11,2% и сохранить при этом объем поступлений в Бюджет на запланированном уровне. Оценка влияния детенизации на ставку НДФЛ Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
  6. 6. 2. Бруттизация системы оплаты труда «Бруттизация» зарплат — рост номинальной зарплаты за счет перераспределения отчислений ЕСВ с работодателя на работника. Преимущества бруттизации:  упрощение системы администрирования (ЕСВ и НДФЛ объединяются в единую ставку);  стимул для вывода зарплат «из тени»;  снижение налоговой ставки на ФОТ с 56,6% ( Налоги(176 + 97)/ФОТ 483) до 41,6% (Налоги 273 / бруттизированный ФОТ 658). ФОТ и налоги на ФОТ всего в Украине, млрд. грн. Начисления на з/п (налог работодателя) Отчисления с бруттизированной з/п (налог работника) з/п после уплаты налогов Отчисления с з/п (налог работника) з/п после уплаты налогов В результате бруттизации:  расходы работодателя (бизнеса) не растут (658 млрд. грн);  чистая зарплата работника не снижается (385 млрд. грн). Расходы работодателя на оплату труда - 658 млрд. грн. 385 385 97 176 273 0 100 200 300 400 500 600 700 чистая з/п + налоги до бруттизации чистая з/п + налоги после бруттизации Расходы работодателя на оплату труда - 658 млрд. грн.
  7. 7. Ставки налогов на ФОТ Налоговые ставки до бруттизации Налоговые ставки после бруттизации Военный сбор 1,5% Единая ставка с брутто- зарплаты 35,6% Ставка ЕСВ работника 3,6% Ставка отчислений в НПФ 2,0% Ставка НДФЛ 15,0% Ставка отчислений на частное медицинское страхование 4,0% Ставка ЕСВ работодателя 36,5% Совокупная налоговая ставка (% от ФОТ) 56,6% Совокупная налоговая ставка (% от брутто-зарплаты) 41,6%  НДФЛ, ЕСВ и военный сбор трансформируются в Единую ставку с брутто- зарплаты. Отчисления в НПФ позволят запустить 2-й уровень пенсионной системы и сократить расходы Бюджета на пенсионные выплаты. Отчисления на частное медицинское страхование позволят сократить расходы Бюджета на медицину (- 25 млрд. грн.)
  8. 8. Анализ влияния бруттизации на поступления в Бюджет ДО БРУТТИЗАЦИИ ФОТ, млрд. грн. 483 Ставка на ФОТ 56,6% Поступления в Бюджет от налогов на ФОТ, млрд. грн., в т.ч.: 273 от военного сбора, млрд. грн. 7 от ЕСВ работника, млрд. грн. 18 от ЕСВ работодателя, млрд. грн. 176 от НДФЛ, млрд. грн. 72 ПОСЛЕ БРУТТИЗАЦИИ ФОТ, млрд. грн. 658 - прирост 36,4% Ставка с брутто-зарплаты, в т.ч.: 41,6% ставка отчислений в Бюджет 35,6% ставка отчислений в НПФ и медстрахование 6,0% Поступления в Бюджет от налогов на ФОТ, млрд. грн. 234 Дефицит, млрд. грн. -39 Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy» Источники компенсации дефицита:  рост базы налогообложения за счет детенизации зарплат (+ 40,5 млрд. грн. в 1-й год реформы, согласно базовому сценарию).  снижение Госрасходов на медицину (- 25 млрд. грн.).
  9. 9. 3. Анализ влияния детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты Брутто- ФОТ 2015Е (офици- альный) ФОТ «в тени» Уровень детенизации Вывод зарплат «из тени» Единая ставка с брутто- зарплаты Вывод налогов «из тени» Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ 2015Е 658 млрд. грн 270 млрд. грн. 0% - 35,60% - 234 млрд. грн. (брутто- ФОТ 658 х 35,6%) 20% + 54 млрд. грн. 32,90% 18 млрд. грн. 234 млрд. грн. (брутто- ФОТ 658 х 32,9% + 270 млрд. грн. х 20% х 32,9%) 40% + 108 млрд. грн. 30,59% 33 млрд. грн. 234 млрд. грн. (ФОТ 658 х 30,59% + 270 млрд. грн. х 40% х 30,59%) 60% + 162 млрд. грн. 28,57% 46 млрд. грн. 234 млрд. грн. (ФОТ 658 х 28,57% + 270 млрд. грн. х 60% х 28,57%) Оценка влияния детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты. Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
  10. 10. 4. Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты Источник: оценки Аналитической Группы «Amelin Strategy» Оценка поступлений в Бюджет от налогов с ФОТ (базовый сценарий) 260 000 280 000 300 000 320 000 340 000 360 000 380 000 400 000 420 000 440 000 460 000 480 000 500 000 2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е Без реформы Реформа ( за 3 года ставка снижается с 41,6% до 40,9%) Реформа ( за 3 года ставка снижается 41,6% до 38,6%) Реформа ( за 3 года ставка снижается с 41,6% до 36,6%)
  11. 11. Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты Источник: оценки Аналитической Группы «Amelin Strategy» Показатель 2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е Совокупная ставка на ФОТ без реформы 56,6% 56,6% 56,6% 56,6% 56,6% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. (без реформы) 307 856 342 758 387 923 438 008 489 015 Пессимистический сценарий (уровень детенизации 20% за 3 года) 1. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 41,2% 40,9% 40,9% 40,9% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 34,2% 32,9% 31,9% 30,9% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 271 455 298 281 332 997 364 562 394 257 2. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 40,0% 38,6% 38,6% 38,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 33,0% 30,6% 29,6% 28,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 271 455 287 619 309 617 338 163 364 784 3. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 38,9% 36,6% 36,6% 36,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 31,9% 28,6% 27,6% 26,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 271 455 277 961 289 171 315 078 339 010
  12. 12. Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты Источник: оценки Аналитической Группы «Amelin Strategy» Показатель 2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е Базовый сценарий (уровень детенизации 40% за 3 года) 1. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 41,2% 40,9% 40,9% 40,9% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 34,2% 32,9% 31,9% 30,9% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 278 673 313 745 358 287 392 249 424 200 2. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 40,0% 38,6% 38,6% 38,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 33,0% 30,6% 29,6% 28,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 278 673 302 530 333 131 363 845 392 488 3. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 38,9% 36,6% 36,6% 36,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 31,9% 28,6% 27,6% 26,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 278 673 292 370 311 133 339 007 364 757
  13. 13. Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты Источник: оценки Аналитической Группы «Amelin Strategy» Показатель 2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е Оптимистический сценарий (уровень детенизации 60% за 3 года) 1. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 41,2% 40,9% 40,9% 40,9% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 34,2% 32,9% 31,9% 30,9% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 285 892 329 208 383 577 419 937 454 142 2. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 40,0% 38,6% 38,6% 38,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 33,0% 30,6% 29,6% 28,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 285 892 317 440 356 645 389 527 420 191 3. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 38,9% 36,6% 36,6% 36,6% единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 31,9% 28,6% 27,6% 26,6% ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% ставка отчислений на обязательное частное медицинское страхование 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00% Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 285 892 306 780 333 094 362 936 390 503
  14. 14. Спасибо за внимание! Аналитическая Группа “Amelin Strategy” Киев, Кияновский переулок, 7-а Anatoliy.amelin@gmail.com mob. +380974879090

×