ОШ 2016

1. Организация налогового
и бухгалтерского учета
Налоги (НДС, единый налог
производителей с/х продукции и др.)

2. НК РБ Общая часть
Статья 62. Налоговый учет
1. Налоговым учетом признается осуществление
плательщиками (иными обязанными лицами) учета
объектов налогообложения и определения налоговой
базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных
корректировок к данным бухгалтерского учета, если
иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях
налогообложения и осуществления налогового
контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных
бухгалтерского учета и (или) на иных документально
подтвержденных данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с
налогообложением.

3. Цели ведения налогового учета:
формирование полной и достоверной
информации о порядке учета в течение
отчетного периода
обеспечение информацией внутренних и
внешних пользователей

4. Бухгалтерский учет
 ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
 12 июля 2013 г. № 57-З
 О бухгалтерском учете и отчетности
 Статья 2. Сфера действия настоящего Закона
 1. Действие настоящего Закона распространяется на
организации.
 2. В соответствии с законодательными актами Республики
Беларусь отдельные категории организаций могут быть
освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и
составления отчетности.

5. Налоговый учет Бухгалтерский учет
Норматив
ная база
Налоговое
законодательство
Общепризнанные принципы бухгалтерского
учета
Цель Рассчитать размер
подлежащих к
уплате налогов
Записать, классифицировать, суммировать и
анализировать данные о деятельности, выдать
финансовые отчеты
Метод
получения
данных
Обобщение данных,
отраженных в
документации
Одновременное ведение записей (сплошной и
непрерывный учет)
Отчетный
период
Годовой,
квартальный и т.д.
Годовой, квартальный и т.д.
Форма
отчета
Специально
установленные
формы
Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о
движении денежных средств
Получате
ль отчета
Руководитель,
налоговые органы
Руководитель, все заинтересованные органы

6. В чём заключается организация налогового
учета на предприятии?
Организация налогового учета на предприятии
важный этап создания компании - она является
основой для бухгалтерского, налогового,
управленческого и кадрового учета. Правильная
организация налогового учета на предприятии требует
больших профессиональных знаний и практического
опыта, но в результате она не допускает путаницы с
отчетностью компании, уберегает от налоговых
санкций и дает возможность получать оперативную и
точную информацию от Вашей бухгалтерии.

7. Три варианта организации налогового учета
на предприятии
обособленный смешанныйобъединенный
налоговый учет
ведется полностью
независимо от
бухгалтерского
часть учетной работы
производится в
традиционных регистрах
бух. учета, а регистры
налогового учета
используются для
перегруппировки данных
бух. учета
ведение
бухгалтерского учета
по требованиям
налогового

8. 1.1. Налогооблагаемую базуНалогооблагаемую базу
2.2. порядок определения доли расходов,порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения вучитываемых для целей налогообложения в
текущем налоговом периоде;текущем налоговом периоде;
3.3. сумму остатка расходов (убытков), подлежащуюсумму остатка расходов (убытков), подлежащую
отнесению на расходы в следующих налоговыхотнесению на расходы в следующих налоговых
периодах;периодах;
4.4. порядок формирования сумм создаваемыхпорядок формирования сумм создаваемых
резервов;резервов;
5.5. сумму задолженности по расчетам с бюджетомсумму задолженности по расчетам с бюджетом
по налогу.по налогу.

9. Первичные учётные
документы
Аналитические
регистры
бухгалтерского
учёта
Аналитические
регистры
налогового учёта
Синтетические
регистры
бухгалтерского
учёта
Налоговые
расчёты
Бухгалтерская
отчётность
Налоговая
декларация

10. Консолидированная
бухгалтерская
отчётность
Аналитические
регистры
бухгалтерского
учёта
Синтетические
регистры
бухгалтерского
учёта
Бухгалтерская
отчётность
Налоговая
декларация
Первичные учетные
документы

11. Первичные учётные
документы
Аналитические
регистры
бухгалтерского
учёта
Синтетические
регистры
бухгалтерского
учёта
Бухгалтерская
отчётность
Бухгалтерские
справки
Аналитические
регистры
бухгалтерского
учёта
Налоговая
декларация

12. Подтверждением
данных
налогового
учета являются:
Подтверждением
данных
налогового
учета являются:
Первичные
учетные
документы
Первичные
учетные
документы
Расчет
налоговой
базы
Расчет
налоговой
базы
Аналитические
регистры
налогового
учета
Аналитические
регистры
налогового
учета

13.  Закон РБ О бухгалтерском учете и отчетности
Статья 10. Первичные учетные документы
 1. Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению
первичным учетным документом.

3. Формы первичных учетных документов, включенных в
перечень, утвержденный Советом Министров Республики
Беларусь, утверждаются уполномоченными государственными
органами, указанными в этом перечне.
 4. Формы первичных учетных документов, не указанных в
пункте 3 настоящей статьи,…… могут утверждаться
организациями самостоятельно
 7. Первичный учетный документ составляется на бумажном
носителе и (или) в форме электронного документа.

14.  ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
 24 марта 2011 г. № 360
 Об утверждении перечня первичных учетных документов
 1. Товарно-транспортная накладная
 2. Товарная накладная
 3. Приходный кассовый ордер
 4. Расходный кассовый ордер
 5. Акт о приеме-передаче основных средств
 6. Акт о приеме-передаче нематериальных активов
 7. Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных
монтажных работ
 8. Акт о передаче не завершенного строительством объекта
 9. Акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной
и (или) транспортной инфраструктуры

15. Структура налогов за 2015 г (без ФСЗН)

16. Налоги
Налоги - обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые
с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в республиканский и (или) местные
бюджеты;
Сборы - обязательные платежи в республиканский и (или) местные
бюджеты, взимаемые с организаций и физических лиц, как правило, в
виде одного из условий совершения в отношении их
государственными органами, в том числе местными Советами
депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными
уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий),
либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Республики Беларусь.

17. Налоги
Субъект налога (т. е. плательщик)Субъект налога (т. е. плательщик) - это лицо, на которое в- это лицо, на которое в
соответст-вии с законом возлагается ответственность за уплатусоответст-вии с законом возлагается ответственность за уплату
налога, а также осно-вополагающий элемент, по отношению к которомуналога, а также осно-вополагающий элемент, по отношению к которому
строится вся налоговая система в комплексе.строится вся налоговая система в комплексе.
В соответствии с НК РБ (статья 13) плательщиками налогов, сборовВ соответствии с НК РБ (статья 13) плательщиками налогов, сборов
(пошлин) (далее плательщики) признаются организации и физические(пошлин) (далее плательщики) признаются организации и физические
лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанностьлица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность
уплачивать налоги, сборы (пошлины).уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Под организациями понимаются:Под организациями понимаются:
1. юридические лица Республики Беларусь;1. юридические лица Республики Беларусь;
2. иностранные юридические лица и международные организации;2. иностранные юридические лица и международные организации;
3. простые товарищества (участники договора о совместной3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);деятельности);
Под физическими лицами понимаются:Под физическими лицами понимаются:
1. граждане Республики Беларусь;1. граждане Республики Беларусь;
2. граждане либо подданные иностранного государства;2. граждане либо подданные иностранного государства;
3. лица без гражданства (подданства).3. лица без гражданства (подданства).
Плательщики делятся на резидентов и нерезидентовПлательщики делятся на резидентов и нерезидентов..

18. Налоги
Объект налогообложения - это то, что попадает подОбъект налогообложения - это то, что попадает под
налогообложение.налогообложение.
Из Налогового кодекса
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, другие
законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики
Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в
отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение
налогового обязательства.
База налогообложения - это то от какой величины объектаБаза налогообложения - это то от какой величины объекта
налогообложения будет исчисляться налог.налогообложения будет исчисляться налог.
Из Кодекса
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или
иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу,
сбору (пошлине).
В качестве базы могут выступать: фонд заработной платы,В качестве базы могут выступать: фонд заработной платы,
остаточная стоимость фондов; налогооблагаемая прибыль;остаточная стоимость фондов; налогооблагаемая прибыль;
прибыль остающаяся в распоряжении предприятия; валовойприбыль остающаяся в распоряжении предприятия; валовой
доход, выручка от реализации продукции , работ, услуг.доход, выручка от реализации продукции , работ, услуг.

19. Налоги
Например:Например:
Для расчета налога на недвижимость в качествеДля расчета налога на недвижимость в качестве
объекта налогообложенияобъекта налогообложения признаются здания ипризнаются здания и
сооружения, в том числе не завершенныесооружения, в том числе не завершенные
строительством, являющиеся собственностьюстроительством, являющиеся собственностью
или находящиеся во владении, в хозяйственномили находящиеся во владении, в хозяйственном
ведении или оперативном управленииведении или оперативном управлении
плательщиков-организаций.плательщиков-организаций.
Базой налогообложенияБазой налогообложения являетсяявляется
остаточная стоимость этих объектовостаточная стоимость этих объектов

20. Расчет налоговой базы должен
содержать следующие данные
1.1. Период, за который определяется налоговаяПериод, за который определяется налоговая
база.база.
2.2. Сумму доходов от реализации, полученных вСумму доходов от реализации, полученных в
отчетном (налоговом) периоде.отчетном (налоговом) периоде.
3.3. Сумму расходов, произведенных в отчетномСумму расходов, произведенных в отчетном
(налоговом) периоде, уменьшающих сумму(налоговом) периоде, уменьшающих сумму
доходов от реализации.доходов от реализации.
4.4. Прибыль (убыток) от реализации.Прибыль (убыток) от реализации.
5.5. Сумму внереализационных доходов.Сумму внереализационных доходов.
6.6. Сумму внереализационных расходовСумму внереализационных расходов

21. Республиканские налоги и сборы
1.1. налог на добавленнуюналог на добавленную
стоимость;стоимость;
2.2. акцизы;акцизы;
3.3. налог на прибыль;налог на прибыль;
4.4. налог на доходы иностранныхналог на доходы иностранных
организаций, неорганизаций, не
осуществляющихосуществляющих
деятельность в Республикедеятельность в Республике
Беларусь через постоянноеБеларусь через постоянное
представительство;представительство;
5.5. подоходный налог с физическихподоходный налог с физических
лиц;лиц;
6.6. налог на недвижимость;налог на недвижимость;
7.7. земельный налог;земельный налог;
8. экологический налог;
9. налог за добычу (изъятие)
природных ресурсов;
10. сбор за проезд
автомобильных
транспортных средств
иностранных государств по
автомобильным дорогам
общего пользования
Республики Беларусь;
11. оффшорный сбор;
12. гербовый сбор;
13. консульский сбор;
14. государственная пошлина;
15. патентные пошлины;
16. таможенные пошлины и
таможенные сборы.
17. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

22. 17. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
 - налога при упрощенной системе налогообложения;
 - единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
 - единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции;
 - налога на игорный бизнес;
 - налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
 - налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
 - сбора за осуществление ремесленной деятельности;
 - сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма;
 - единого налога на вмененный доход

23. К налогам и сборам, выплачиваемым из
выручки относятся:
1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизный налог.
3. Налог при упрощенной системе
налогообложения
4. Единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции (в части
реализованной сельскохозяйственной
продукции)
5. Единый налог на вмененный доход

24. К налогам и сборам относимым на себестоимость
продукции, работ, услуг относятся:
1. Экологический налог;
2. Налог за добычу природных ресурсов
3. Земельный налог.
4. Таможенная пошлина и таможенные сборы;
5. Гербовый сбор;
6. Консульский сбор;
7. Государственные пошлины и сборы;
8. Патентные пошлины;
9. Сбор с заготовителей
10. Отчисления в фонд социальной защиты населения;
11. Налог на недвижимостьНалог на недвижимость
12.12. Оффшорный сбор.Оффшорный сбор.

25. К налогам и сборам выплачиваемым за счетК налогам и сборам выплачиваемым за счет
прибыли относятся:прибыли относятся:
1.1. Налог на прибыльНалог на прибыль
К налогам и сборамК налогам и сборам выплачиваемым за счетвыплачиваемым за счет
дохода относятся:дохода относятся:
1.1. Подоходный налог с физических лиц;Подоходный налог с физических лиц;
2.2. Налог на доходы ИЮЛ не осуществляющихНалог на доходы ИЮЛ не осуществляющих
деятельность в РБдеятельность в РБ