1. © Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 1
МУЛЬТИМЕДИЙНЫЙ УЧЕБНЫЙ КОМПЛЕКС
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Демо-версия 2014
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Smart-кафедра налогообложения и налогового менеджмента

2. В жизни неизбежны две
вещи - смерть и налоги
(Бенджамин Франклин, 1706-1790)
Поведение налогоплательщика
• признание общественной необходимости уплаты налоговых платежей
• активные и целенаправленные действия на снижение налогов
Действия налоговых органов
• защита интересов государства в части пополнения доходов бюджета
• противодействие уклонению от уплаты налогов.
Налогообложение - искусство
ощипывать гуся так, чтобы
получить максимум перьев с
минимумом писка
(Ж. Б. Кольбер, 1619-1683)
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 2

3. 3
ВВЕДЕНИЕ
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова
• Сведения о профессорско-преподавательском составе
• Содержание и структура дисциплины «Основы
налогообложения»
• Общая характеристика учебного курса: актуальность,
значение, цель и задачи, особенности
• Методика обучения с использованием МУК, в том числе
новости, обзоры событий в сфере налогообложения.

4. ДЕМО-ВЕРСИЯ_2014
ДЕМО-ВЕРСИЯ_2014
ОСНОВЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2013-2014
учебный год
Лектор – профессор Евстигнеев Евгений Николаевич
Семестр
Трудоемкость
Лекции
час.
Практические
занятия,
час.
Самостоятельная
работа студентов,
час.
Форма
промежуточной
аттестации
ЗЕ часов
1

118 36 36 46 Курсовая
Экзамен
Практика: доцент Викторова Наталья Геннадьевна
ассистент Яблоков Дмитрий Юрьевич
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 4

5. 4
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1-2. [Электронный ресурс]:
КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/,
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/.
2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и
практикум: учебное пособие. – Москва: Проспект, 2012. – 520 с.
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд. –
СПб.: Питер, 2009 – 320 с.
4. Налоги и налогообложение. [Электронный ресурс]: мультимедийн. учеб.
пособие / Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: БАЗИС-ИНФОРМ, [2008]. – 1 CD –
ROM. – (Информационные технологии в образовании).
5. Специализированные веб-ресурсы кафедры налогообложения и налогового
менеджмента.
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

6. НОВОСТИ И ОБЗОРЫ СОБЫТИЙ В СФЕРЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 6
 Специальная новость. Представлен рекламный ролик Smart-кафедры
"Налогообложения и налогового менеджмента" СПБГТЭУ
 За прошедший месяц. Самые важные профессиональные новости
ноября 2013 г. Подборка из 20 самых важных новостей
 За прошедшую наделю. Текстовый обзор новостей за неделю: 25 но-
ября по 1 декабря 2013 г.
 Ежедневно, по рабочим дням. Все главные события недели в мире
законов, налогов и учета за пять минут. Видео новости: 05.12.2013.

7. 7
Тема. СИСТЕМА НАЛОГОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(фрагменты теории и практики)
1. Налоги, взимаемые на территории
Российской Федерации
2. Налоговая картинная галерея
3. О некоторых налогах
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

8. 8
ТРЕХУРОВНЕВАЯ СИСТЕМА
ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и
обязательны к уплате на всей территории России
Региональные налоги и сборы устанавливаются в
соответствии с НК РФ, вводятся в действие законами
субъектов РФ и обязательны к уплате на территории
соответствующих субъектов
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в
действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления
и обязательны к уплате на территории соответствующих
муниципальных образований.
Videospi_nalogi.flv

9. 9
• НДС
• акцизы
• налог на доходы физических лиц
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных
ископаемых
• водный налог
• сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологич. ресурсов
• государственная пошлина
ПЕРЕЧЕНЬ ВЗИМАЕМЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ
• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог
• земельный налог
• налог на имущество физич. лиц
Федеральные налоги и сборы Региональные налоги
Местные налоги
Специальные налоговые режимы
• Гл. 26.1 Кодекса – ЕСХН
• Гл. 26.2 Кодекса – УСН
• Гл. 26.3 Кодекса – ЕНВД
• Гл. 26.4 Кодекса – СРП
• Гл. 26.5 Кодекса – ПСН (с 2013 г.)

10. Налоговая картинная галерея
Центр «Налоги и финансовое
право» является обладателем
уникальной в своем роде
коллекции картин налоговой
тематики. Начиная с 1994 года
художники подготовили
несколько полотен и зарисовок,
в образной форме
представляющих основные
виды налогов и житейские
ситуации, связанные с ними.
В настоящее время в галерее
находится более 15 картин.
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 10

11. 11
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ (гл. 21 НК РФ)
• НДС - косвенный многоступенчатый налог. Вся сумма НДС,
начиная с 2001 г., зачисляется в федеральный бюджет РФ
• Налогоплательщики: организации; индивидуальные
предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную
границу РФ
• Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг);
выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
ввоз товаров на таможню
• Применяются три вида ставок: ноль процентов, 10% и 18%
• Льготируются услуги общественного транспорта, ЖКХ, услуги по
страхованию, благотворительные взносы и др.
Материалы Управления ФНС по СПб: возмещение НДС

12. 12
МОДЕЛЬ -
«МЕХАНИЗМ
ВЗИМАНИЯ НДС»
Мировой практике известны три метода
исчисления НДС. В России
применяется «инвойсный метод».
После ознакомления с этим методом в
книге «Налоги и налогообложение»
можно приступать к моделированию
 Параметры и переменные модели
отмечены синим шрифтом, их можно
изменять по своему усмотрению
Жми сюда!
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

13. 13
• Взимается на всей территории РФ по принципу резидентства
• Предмет налогообложения – материальные блага в денежной и
натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды
• Объект налогообложения: у резидентов – доходы, полученные как в
РФ, так и за ее пределами; у нерезидентов – только доходы,
полученные из источника в РФ
• Общая ставка 13%; повышенные – 30 и 35%; дивиденды – 9 и 15%
• Предусматриваются стандартные, социальные, имущественные и
профессиональные налоговые вычеты
• Предоставляется декларация о совокупном доходе за отчетный год
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(гл. 21 НК РФ)
 Практикум: определить материальную выгоду и НДФЛ.
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

14. 14
Налог с дохода человека, заработавшего за год 1 млн. долл. в разных
странах (АиФ, № 44, 2001)
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
долларов 270000 496470 494273 507014 130000
США Италия Австрия Германия Россия
Ставки подоходного налога в мире >>.

15. 15
• Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения >>
• Объект обложения – водные, воздушные и транспортные средства >>
• Налоговая база в отношении различных средств неодинакова >>
• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Они могут
быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз >>
• Организации исчисляют налог самостоятельно, физические лица
уплачивают его на основании уведомления налогового органа
• Декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Условия, сроки уплаты и ставки принимает субъект РФ
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (гл. 28 НК РФ)

16. Транспортный налог по СПб и Ленинградской области 2013 г.
Калькулятор транспортного налога
Videotransport.flv
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

17. 17
Тема. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
(фрагменты теории и практики)
Заставка перед лекцией: и в шутку, и всерьез…
1.Модели поведения налогоплательщиков
2.Принципы налогового планирования
3.Схема управления налогами
Пауза в перерыве: налоговое бремя
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

18. Первый и простейший способ законного уклонения от
налогов — посмотреть, что облагается, и экономить
именно на этом
• В 1930 г. в США продавались по 5 штук в пачке
сигареты длиной в 11 дюймов — налог брали с
каждой штуки
• Целый ряд средневековых французских домов не
имеет ни оконных, ни дверных проемов со стороны
улицы — налог брали с каждого окна и двери
• С 1828 по 1855 год Францию заполонили не ахти
какие удобные трехколесные повозки — налог брали с
каждого колеса
• В прошлом веке некоторые английские газеты
выходили на чудовищном листе с плащ-палатку
величиной — налог брали с каждого листа.
И В ШУТКУ, И ВСЕРЬЕЗ…
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 18

19. МОДЕЛИ ПОВЕДЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
 СТАНДАРТНЫЙ МЕТОД ("standart metod") – уплата налогов в соответствии с
законодательством без предварительных расчетов и выбора наилучшего варианта
налогообложения. Смысл поведения налогоплательщика - правильная и своевременная
уплата налогов. (Иногда используют термин – «классическое налоговое планирование».)
 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – применение налогоплательщиком различных
способов, приемов и схем в целях уменьшения налоговых платежей. Это активные
действия налогоплательщика, связанные с определенным риском
ОБХОД (ИЗБЕЖАНИЕ)
НАЛОГА – "tax avoidance"
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГА - "tax evasion"
• воздержание от совершения сделок, по
которым уплачивают налоги
• сокрытие информации об объектах
налогообложения
• получение дохода в тех формах, по
которым установлены льготы
• отказ от регистрации в качестве
налогоплательщика
• выезд в другую страну для изменения
налогового статуса
• заключение сделок, которые влекут
меньшие налоговые последствия
• фальсификация документов бухгалтерского
и налогового учета
• иные действия, связанные с нарушением
налогового законодательства
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 19

20. 20
ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Frank Minton: "The tax tail should not wag the dog"
В идеале налоги не должны руководить всей
деятельностью организации, они не должны
существенно менять философию бизнеса. Но это
в теории. На практике налоги, являясь
инструментом экономического регулирования,
жестоко вторгаются в сферу стратегических
решений, нередко заставляя руководителей
кардинально менять тактику действий.
Не гоже налоговому хвосту указывать путь собаке
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

21. ГК РФ Устав предприятия Налоговое законодательство
Договорное поле Хозяйственные операции Налоговое поле
параметры налога:
Анализ хозяйственных ситуаций  источник платежа
 учетная проводка
 налогооблагаемая база
С1 С2 … … Сn  ставка налога
Журнал хозяйственных операций  сроки уплаты
 пропорции перечисления в
бюджеты разных уровней
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ  реквизиты для
перечисления налога
 льготы или особые условия
исчисления налога
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (текущее налоговое планирование)
ОБЩАЯ СХЕМА УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 21

22. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
22
Низкая налоговая нагрузка
Группа «Битлз» и налоги The Beatles – Taxman.flv

23. 23
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ЗАНЯТИЕ
(фрагменты лекции 30.12.2013)
О развитие налоговой системы РФ: по
материалам СМИ
Новации в налоговой сфере в 2014 г.
О Smart-кафедре налогообложения и
налогового менеджмента
Новогоднее поздравление!
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

24. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКТОР РОСТА?
• 19.11.2010. Развитие российской налоговой
системы >>
• 26.11 2012. Михаил Мишустин рассказал о
настоящем и будущем ФНС
• 16.05.2013. В Москве открылся восьмой
Форум по налоговому администрированию
ОЭСР. О главных темах обсуждения
рассказал руководитель ФНС России
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 24
19.11.2013. За последние два года налоговая система РФ показала
очень заметные темпы роста в рейтинге «Paying Taxes». Среди 189
стран Россия поднялась на 49 позиций - со 105 на 56 место >>.

25. НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ 2014: ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСЫ
№ Название материала Файл
1 Какую пользу принесут бизнесу налоговые новации 
2 Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года 
3 В Москве с 2014 года вырастет налог на имущество 
4 Налоговые поправки 2013—2014 
5 Акцизы на алкоголь и табак рассчитают по новым
правилам

6 Налоги-2014: планируем покупку недвижимости 
7 Изменения в Налоговом кодексе, вступающие в силу с 3
декабря 2013 г.

8 НДС в электронном виде 
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова 25

26. © Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова
26

27. 27
НОВОГОДНИЕ ПОДАРКИ – ЖМИ!
ЭКЗАМЕН 2012/2013
© Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова

28. 28

29. 29

30. 30
А ТАКЖЕ ЖЕЛАЕМ ВАМ
СДАТЬ ВСЕ ЭКЗАМЕНЫ НА
ХОРОШО И ОТЛИЧНО!
4
5

31. 31
Наши подарки студентам к Новому Году
Smart-учебный процесс на основе
использовании технологических
инноваций и интернета, дающий
возможность приобретения
профессиональных компетенций
на основе системного
многомерного видения и изучения
налоговых дисциплин с учетом их
непрерывного обновления.

32. А УЖ ДАЛЬШЕ … ВЕСЕЛИСЬ НАРОД!!!