Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI - ZALO / TEL: 0917.193.864 -
LUANVANTRUST.COM -
TẢI TÀI LIỆU – KẾT BẠN ZALO: 0917.193.864
LUANVANTRUST.COM -
 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001 : 2008
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên:
Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Hoàng Thị Ngà
HẢI PHÒNG - 2011

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K
-----------------------------------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên:
Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Hoàng Thị Ngà
HẢI PHÒNG - 2011

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 1 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K
--------------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Mã SV: 110358
Lớp: QT1101K Ngành: Kế toán Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế
toán tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 2 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

MỤC LỤC
Lời mở đầu...............................................................................................................................................1
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP...................................3
1.1.CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
3
1.1.1Mục đích, yêu cầu và nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán.................................3
1.1.2 Công tác chuẩn bị cho việc lập Bảng cân đối kế toán.............................................4
1.1.3 Nội dung, kết cấu, cơ sở số liệu và phƣơng pháp lập
Bảng cân đối kế toán.............................................................................................................................5
1.1.4 Công tác đọc bảng cân đối kế toán....................................................................................21
1.1.5 Hình thức kế toán và hình thức tổ chức công tác kế toán....................................21
1.2 CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN..............................................23
1.2.1 Sự cần thiết, đối tƣợng và nhiệm vụ của phân tích.................................................23
1.2.2 Những thông tin cần thiết cho phân tích Bảng cân đối kế toán........................24
1.2.3 Nội dung và phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế toán...............................24
1.2.4 Quy trình thực hiện phân tích Bảng cân đối kế toán..............................................28
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG
HUY ..............................................................................................................................................................29
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY ..........29
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển…………………………………………..29
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý..........................................................................................................30
2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật............................................................................................................33
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán ........................................................................................................34
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY .................................................38
2.2.1 Thực trạng công tác lập, đọc Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH xây
dựng Dũng Huy năm 2010.................................................................................................................38
2.2.2 Thực trạng công tác đọc bảng cân đối kế toán...........................................................60

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 3 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

2.2.3 Thực trạng công tác phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xây
dựng Dũng Huy .......................................................................................................................................60
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY ...........................................................................................63
3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC
VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY
DỰNG DŨNG HUY..............................................................................................................................63
3.1.1 Những ƣu điểm của công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại
công ty TNHH xây dựng Dũng Huy.............................................................................................63
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại của công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối
kế toán tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy....................................................................64
3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ
PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN.................................................................................65
3.2.1 Kiến nghị 1: Về hệ thống sổ sách của công ty................................................................66
3.2.2 Kiến nghị 2: Về công tác ghi sổ của kế toán công ty ...............................................66
3.2.3 Kiến nghị 3: Tổ chức định kỳ công tác phân tích Bảng cân đối kế toán......67
3.2.4 Kiến nghị 4: Điều chỉnh khấu hao tài sản cố định vô hình..................................83
KẾT LUẬN..............................................................................................................................................84

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 4 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

LỜI MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu:

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 5 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Hiện nay, đất nước ta đang trong giai đoạn phát triển và hội nhập. Trong
bối cảnh này, doanh nghiệp trong nước đối mặt với rất nhiều thách thức. Bản
thân mỗi doanh nghiệp luôn cần bộ máy lãnh đạo thực sự năng động, nhạy bén
và hoạt động thực sự hiệu quả nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm để không
những đáp ứng nhu cầu trong nước mà còn đủ sức cạnh tranh trên thị trường thế
giới. Để quản lý quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần sử dụng
hàng loạt các công cụ khác nhau, trong đó kế toán được coi là một công cụ quan
trọng và hữu hiệu nhất.
Báo cáo tài chính nói chung và bảng cân đối kế toán nói riêng là sản phẩm
cuối cùng của công tác kế toán, các thông tin cơ bản mà kế toán cung cấp đều
được thể hiện trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, chúng ta có
thể coi hệ thống báo cáo tài chính là một tấm gương phản ánh toàn diện về tình
hình tài chính, về khả năng và sức mạnh của công ty. Phân tích bảng cân đối kế
toán giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có thể nắm bắt được thông tin về
tình hình tài chính, nhận biết các thuận lợi và khó khăn để có quyết định đúng
đắn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp vẫn còn ít quan tâm đến vấn đề này. Nhận thức
được tầm quan trọng của báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính
của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập em đã được tìm hiểu bộ máy kế toán
của công ty, tìm hiểu và thực hành các phần hành kế toán của công ty. Trên cơ
sở kiến thức đã được học ở trường và những kiến thức thu thập được trong quá
trình đi thực tập, em đã nghiên cứu, tìm hiểu và chọn đề tài: “Hoàn thiện công
tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xây dựng
Dũng Huy” làm đề tài tốt nghiệp của mình.
2.Mục đích nghiên cứu của đề tài:
Trên cơ sở nghiên cứu về tổng quan công tác lập, đọc và phân tích bảng
cân đối kế toán trong doanh nghiệp, đồng thời qua nghiên cứu thực trạng công
tác này tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm
hoàn thiện vấn đề được nghiên cứu.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài:

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 6 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Đối tượng nghiên cứu: Công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế
toán trong doanh nghiệp.
Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận trình bày kết quả nghiên cứu về đối tượng
nghiên cứu nêu trên trong phạm vi một đơn vị cụ thể, đó là công ty TNHH xây
dựng Dũng Huy.
4. Ý nghĩa khoa học của đề tài:
Khóa luận giúp cho chúng ta hiểu được hơn về công tác lập, đọc và phân
tích bảng cân đối kế toán, đồng thời hiểu được ý nghĩa to lớn của công tác kế
toán này đối với các bên quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Kết
quả nghiên cứu đề tài giúp nâng cao hiệu quả công tác lập, đọc và phân tích
bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy. Kết quả của đề tài
này còn có thể áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô và bộ máy kế toán có
đặc điểm tương tự với đơn vị thuộc phạm vi nghiên cứu.
5. Kết cấu của khóa luận:
Phần Nội dung chính của bài khóa luận được xây dựng gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế
toán trong doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán
tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy.
Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập, đọc và phân
tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 7 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP.
1.1.1 Mục đích, yêu cầu và nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán
1.1.1.1 Mục đích lập Bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát
toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp
tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán được xem như một bức ảnh
chụp nhanh tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán luôn nhận được sự quan tâm đặc biệt của doanh
nghiệp, của các cơ quan chức năng cũng như bên thứ ba (các nhà đầu tư, ngân
hàng…) hay những đối tượng có quan tâm đến tình hình tài chính của doanh
nghiệp. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có
của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình
thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá
khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, công tác lập bảng
cân đối kế toán đóng vai trò rất quan trọng đối với doanh nghiệp nói riêng và các
bên có liên quan nói chung.
1.1.1.2 Yêu cầu lập Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán phải được trình bày một cách trung thực và hợp lý
tình hình tài chính của doanh nghiệp. Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý,
Bảng cân đối kế toán phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn
mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành.
1.1.1.3 Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán
Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài
chính”, khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc
chung về lập và trình bày báo cáo tài chính dựa trên 6 nguyên tắc cơ bản: Hoạt
động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu, Bù trừ, Có thể so sánh.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 8 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả
phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của
chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau:
*Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12
tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều
kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng
tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ trong 12 tháng tới
trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn.
*Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12
tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều
kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu
kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài
hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại dài hạn.
*Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu
kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các Tài sản và Nợ phải
trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.
1.1.2 Công tác chuẩn bị cho việc lập Bảng cân đối kế toán.
- Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu trên sổ kế toán đầy đủ, xác thực.
- Hoàn tất việc ghi sổ kế toán, kết chuyển số liệu giữa các sổ kế toán có liên
quan, khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau,
giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.
- Thực hiện kiểm kê tài sản, điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán phù hợp với số
liệu thực tế kiểm kê, đảm bảo chính xác tình hình tài sản hiện có.
- Chuẩn bị đầy đủ các mẫu bảng biểu cần thiết theo quy định.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 9 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

1.1.3 Nội dung, kết cấu, cơ sở số liệu và phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán
1.1.3.1 Nội dung và kết cấu của Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán của đơn vị kế toán
- Bảng cân đối kế toán tổng hợp
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất (dành cho các tổng công ty, tập đoàn có công ty
mẹ và các công ty con)
Mỗi loại đó, theo kỳ lập báo cáo được chia thành:
-Bảng cân đối kế toán năm
-Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ, dạng tóm lược)
- Bảng cân đối kế toán theo kỳ hạn khác (được lập theo yêu cầu của công ty mẹ
hoặc theo yêu cầu của đơn vị cấp trên…).
Dưới đây là mẫu bảng cân đối kế toán năm được sửa đổi theo thông tư
244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-10-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày…tháng…năm…
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Tài sản
Mã Thuyết Số đầu Số cuối
số minh năm năm
(1) (2) (3) (4) (5)
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền
1.Tiền
2.Các khoản tương đương tiền
II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn
1.Đầu tư ngắn hạn
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
III.Các khoản phải thu ngắn hạn
1.Phải thu khách hàng
2.Trả trước cho người bán
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
xây dựng
5.Các khoản phải thu khác
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
IV. Hàng tồn kho
1.Hàng tồn kho
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
V.Tài sản ngắn hạn khác
1.Chi phí trả trước ngắn hạn
2.Thuế GTGT được khấu trừ

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-11-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

3.Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước
5.Tài sản dài hạn khác
B.TÀI SẢN DÀI HẠN
I.Các khoản phải thu dài hạn
1.Phải thu dài hạn của khách hàng
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
3.Phải thu dài hạn nội bộ
4.Phải thu dài hạn khác
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi
II.Tài sản cố định
1.Tài sản cố định hữu hình
-Nguyên giá
-Giá trị hao mòn lũy kế
2.Tài sản cố định thuê tài chính
-Nguyên giá
3.Tài sản cố định vô hình
-Nguyên giá
4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
III.Bất động sản đầu tƣ
-Nguyên giá
IV.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn
1.Đầu tư vào công ty con
2.Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-12-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

3.Đầu tư dài hạn khác
4.Dự phòng giảm giá dầu tư tài chính ngắn hạn
V.Tài sản dài hạn khác
1.Chi phí trả trước dài hạn
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
3.Tài sản dài hạn khác
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
NGUỒN VỐN
A.NỢ PHẢI TRẢ
I.Nợ ngắn hạn
1.Vay và nợ ngắn hạn
2.Phải trả người bán
3.Người mua trả tiền trước
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
5.Phải trả người lao động
6.Chi phí phải trả
7.Phải trả nội bộ
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
9.Các khoản phải trả, phải nộp khác
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn
11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi
II.Nợ dài hạn
1.Phải trả dài hạn người bán
2.Phải trả dài hạn nội bộ
3.Phải trả dài hạn khác
4.Vay và nợ dài hạn

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-13-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm
7.Dự phòng phải trả dài hạn
8.Doanh thu chưa thực hiện
9.Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU
I.Vốn chủ sở hữu
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu
2.Thặng dư vốn cổ phần
3.Vốn khác của chủ sở hữu
4.Cổ phiếu quỹ
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái
7.Quỹ đầu tư phát triển
8.Quỹ dự phòng tài chính
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
12.Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác
1.Nguồn kinh phí
2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-14-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu
Thuyết Số đầu Số cuối
minh năm năm
1.Tài sản thuê ngoài
2.Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ , nhận gia công
3.Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4.Nợ khó đòi đã xử lý
5.Ngoại tệ các loại
6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần: Phần trong bảng và phần
ngoài bảng. Phần trong bảng bao gồm: Phần tài sản và phần nguồn vốn
Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo. Tài sản được chia thành: Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn.
Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh
nghiệp tại thời điểm báo cáo. Nguồn vốn được chia ra: Nợ phải trả và Vốn chủ
sở hữu.
Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán đều được phản ánh theo 5 cột: Chỉ
tiêu, Mã số, Thuyết minh, Số đầu năm, Số cuối kỳ (quý, năm).
1.1.3.2 Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán
- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán của năm trước.
- Căn cứ vào các sổ kế toán tổng hợp.
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.
1.1.3.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- Cột số đầu năm của bảng cân đối kế toán năm nay được căn cứ vào số
liệu của cột số cuối năm của bảng cân đối kế toán năm trước.
- Cột mã số dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
tài chính hợp nhất.
-15-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

- Số hiệu ghi ở cột thuyết minh của báo cáo này là số hiệu các chỉ tiêu
trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm.
- Cột số cuối năm của bảng cân đối kế toán năm nay được lập tại ngày kết
thúc kỳ kế toán năm, được hướng dẫn cụ thể như sau:
PHẦN TÀI SẢN
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100)
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số
150 I.Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Mã số 110 = Mã số 111 +Mã số 112
1.Tiền (Mã số 111)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 111 “Tiền
mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ Cái.
2.Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết TK 121 “Đầu tư chứng
khoán ngắn hạn” trên Sổ chi tiết TK 121 (phần “các khoản tương đương tiền”).
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129
1.Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 121 “Đầu tư
chứng khoán ngắn hạn” (sau khi đã trừ phần “ các khoản tương đương tiền”) và
TK 128 “Đầu tư ngắn hạn khác” trên Sổ Cái.
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 129 “Dự phòng giảm
giá đầu tư ngắn hạn” trên Sổ Cái dưới hình thức ghi số âm.
III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 +
Mã số 139
1.Phải thu khách hàng (Mã số 131)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-16-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131
“Phải thu khách hàng” mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131
(phần ngắn hạn).
2.Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK
331 “Phải trả người bán” mở theo từng người bán trên sổ chi tiết TK
331. 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết TK 1368 “Phải thu nội
bộ khác” trên sổ kế toán chi tiết TK 1368 (phần ngắn hạn).
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 337 “Thanh toán
theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” trên Sổ Cái.
5.Các khoản phải thu khác (Mã số 135)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các tài khoản: TK
1385, TK 1388, TK 334, TK 338 trên Sổ kế toán chi tiết các TK 1385, TK 334,
TK 338(phần ngắn hạn).
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi” là số dư
Có chi tiết của TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” trên Sổ chi tiết TK 139
(phần ngắn hạn) dưới hình thức ghi số âm.
IV.Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
1.Hàng tồn kho (Mã số 140)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của các TK
151, TK 152 ,TK 153,TK 155,TK 156, TK 157 , TK 158 trên Sổ Cái .
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
giá hàng tồn kho” trên Sổ Cái dưới hình thức ghi số âm.
V.Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-17-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số
158 1.Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 142 “Chi phí trả trước
ngắn hạn” trên Sổ Cái.
2.Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế GTGT được khấu trừ” căn cứ vào số dư
Nợ của TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái.
3.Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước (Mã số 154)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ chi tiết TK 333 “Thuế
và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333.
4.Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ các TK 1381 “Tài sản
thiếu chờ xử lý” trên sổ chi tiết, TK 141 “Tạm ứng”, TK 144 “Cầm cố, ký quỹ,
ký cược ngắn hạn” trên Sổ Cái.
B.TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200)
Mã số 260.
I.Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210)
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số
219 1.Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dư Nợ của TK 131
“Phải thu của khách hàng”, mở chi tiết theo từng khách hàng (phần dài hạn).
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc (Mã số 212)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 1361 “Vốn kinh doanh
ở các đơn vị trực thuộc” trên sổ chi tiết TK 136.
3.Phải thu dài hạn nội bộ (Mã số 213)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chi tiết số dư Nợ của TK 1368 “Phải thu
nội bộ khác” trên Sổ kế toán chi tiết TK 1368 (phần dài hạn).
4.Phải thu dài hạn khác (Mã số 218)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-18-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của các TK 1388, TK
331, TK 338 (chi tiết các khoản phải thu dài hạn khác) trên sổ chi tiết các TK
1388, TK 331, TK 338.
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 219)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu là số dư Có chi tiết của TK 139 “Dự phòng
phải thu khó đòi” dưới hình thức ghi số âm.
II.Tài sản cố định (Mã số 220)
230 1.Tài sản cố định hữu hình (Mã số 221)
Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223
1.1.Nguyên giá (Mã số 222)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Nguyên giá” là số dư Nợ của TK 211 “Tài sản
cố định hữu hình” trên Sổ Cái.
1.2.Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 223)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2141 “Hao mòn TSCĐ
hữu hình” trên sổ chi tiết TK 2141 dưới hình thức ghi số âm.
2.Tài sản cố định thuê tài chính (Mã số 224)
Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226
2.1 Nguyên giá (Mã số 225)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 212 “TSCĐ thuê tài
chính” trên Sổ Cái.
2.2 Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 226)
thuê tài chính” trên sổ chi tiết TK 2142 dưới hình thức ghi số âm.
3.Tài sản cố định vô hình (Mã số 227)
Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Nguyên giá” là số dư Nợ của TK 213 “TSCĐ
vô hình” trên Sổ Cái.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-19-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

vô hình” trên sổ chi tiết TK 2143 dưới hình thức ghi số âm.
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 241 “Xây dựng cơ bản
dở dang” trên Sổ Cái.
III. Bất động sản đầu tư (Mã số 240)
Mã số 240 = Mã số 241 – Mã số 242
Số liệu để phản ánh vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 217 “Bất động
sản đầu tư” trên Sổ Cái.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2147 “Hao mòn bất
động sản đầu tư” trên sổ chi tiết TK 2147 dưới hình thức ghi số âm.
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
259 1.Đầu tư vào công ty con (Mã số 251)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 221 “Đầu tư vào công
ty con” trên Sổ Cái.
2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh (Mã số 252)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 222 “Vốn góp
liên doanh” và TK 223 “Đầu tư vào công ty liên kết” trên Sổ Cái.
3.Đầu tư dài hạn khác (Mã số 258)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 228 “Đầu tư dài hạn khác”
trên Sổ Cái.
4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259)
giá đầu tư dài hạn” trên Sổ Cái dưới hình thức ghi số âm.
V.Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-20-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268
1.Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ của TK 242
“Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái.
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ TK 243 “Tài sản
thuế thu nhập hoãn lại” trên Sổ Cái.
3.Tài sản dài hạn khác (Mã số 268)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số dư Nợ TK 244
“Ký quỹ, ký cược dài hạn” và các tài khoản khác có liên quan trên Sổ Cái.
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (MÃ SỐ 270= Mã số 100 +Mã số 200)
PHẦN NGUỒN VỐN
A.NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320
I.Nợ ngắn hạn
Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323
1.Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 311 “Vay ngắn hạn” và
TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” trên Sổ Cái.
2.Phải trả cho người bán (Mã số 312)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết của TK 331 “Phải
trả người bán” mở theo từng người bán trên sổ chi tiết TK 331(phần ngắn hạn).
3.Người mua trả tiền trước (Mã số 313)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 131
“Phải thu của khách hàng” mở cho từng khách hàng trên sổ chi tiết TK 131.
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của TK 333 “Thuế và
các khoản phải nộp Nhà nước” trên sổ chi tiết TK 333.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-21-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

5.Phải trả người lao động (Mã số 315)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả người lao động” là số dư Có chi tiết
TK 334 “Phải trả người lao động” trên sổ chi tiết TK 334 (Chi tiết các khoản còn
phải trả người lao động)
6.Chi phí phải trả (Mã số 316)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 335 “Chi phí
phải trả” trên Sổ Cái.
7.Phải trả nội bộ (Mã số 317)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của TK 336 “Phải trả
nội bộ” trên sổ chi tiết TK 336.
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 318)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 337 “Thanh
toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng” trên Sổ Cái.
9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác (Mã số 319)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có của các TK 338 “Phải trả,
phải nộp khác”, TK 138 “Phải thu khác” trên sổ chi tiết của các TK 338,138.
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của TK 352 “Dự phòng
phải trả” trên sổ chi tiết TK 352 (chi tiết các khoản dự phòng cho các khoản phải
trả ngắn hạn).
11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 353 “Quỹ khen
thưởng, phúc lợi” trên Sổ Cái.
II.Nợ dài hạn (Mã số 330)
Mã số 336 + Mã số 337.
1.Phải trả dài hạn người bán (Mã số 331)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-22-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết TK 331 “Phải trả cho
người bán”, mở theo từng người bán đối với các khoản phải trả cho người bán
được xếp vào loại nợ dài hạn.
2.Phải trả dài hạn nội bộ (Mã số 332)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dư Có TK 336 “Phải
trả nội bộ” trên sổ chi tiết TK 336.
3.Phải trả dài hạn khác (Mã số 333)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả dài hạn khác” là tổng số dư Có chi tiết
của TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” và TK 344 “Nhận ký quỹ,ký cược dài
hạn” trên Sổ Cái.
4.Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có của các TK: TK 341 “Vay
dài hạn”, TK 342 “Nợ dài hạn”,và TK 343 trên Sổ Cái.
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 347 “Thuế thu nhập hoãn
lại phải trả” trên Sổ Cái.
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 336)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu là số dư Có của TK 351 “Quỹ dự phòng về trợ
cấp mất việc làm” trên Sổ Cái.
7.Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 337)
Số liệu để ghi vào chi tiêu “Dự phòng phải trả dài hạn” là số dư Có chi tiết
của TK 352”Dự phòng phải trả” trên sổ chi tiết TK 352 (phần dài hạn).
8.Doanh thu chưa thực hiện (Mã số 338)
Số liệu dùng để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 3387 - “Doanh
thu chưa thực hiện” trên sổ kế toán chi tiết TK 3387.
9.Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã số 339)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 356 – “Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ” trên Sổ Cái TK 356.
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-23-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430
I.Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 +Mã số 414 + Mã số 415 +
Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421.
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4111 “Vốn đầu tư của
chủ sở hữu” trên sổ chi tiết TK 4111.
2.Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4112 “Thặng dư vốn
cổ phần” trên sổ chi tiết TK 4112. Nếu TK này có số dư Nợ thì được phản ánh
dưới hình thức số âm.
3.Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4118 “Vốn khác” trên
sổ chi tiết TK 4118.
4.Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Cổ phiếu quỹ” là số dư Nợ của TK 419 “Cổ
phiếu quỹ” trên Sổ Cái dưới hình thức ghi số âm.
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã số 415)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 412 “Chênh lệch đánh
giá lại tài sản” trên Sổ Cái. Trường hợp TK 412 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu
này được phản ánh dưới hình thức số âm.
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 416)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 413 “Chênh lệch tỷ giá
hối đoái” trên Sổ Cái. Trường hợp TK 413 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này
được phản ánh dưới hình thức số âm.
7.Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 417)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 414 “Quỹ đầu tư phát
triển” trên Sổ Cái.
8.Quỹ dự phòng tài chính (Mã số 418)

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-24-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 415 “Quỹ dự phòng tài
chính” trên Sổ Cái.
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 419)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 418 “Các quỹ khác
thuộc vốn chủ sở hữu” trên Sổ Cái.
10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 420)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 421 “Lợi nhuận chưa
phân phối” trên Sổ Cái. Trường hợp TK 421 có số dư Nợ thì số liệu chi tiêu này
được phản ánh dưới hình thức số âm.
11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 421)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 441”Nguồn vốn đầu tư
xây dựng cơ bản” trên Sổ cái.
12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp (Mã số 422)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 417 “Quỹ hỗ trợ
sắp xếp doanh nghiệp” trên Sổ Cái TK 417.
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã số 430)
Mã số 430 = Mã số 432 + Mã số 433.
2.Nguồn kinh phí (Mã số 432)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số chênh lệch giữa số dư Có của TK 461
“Nguồn kinh phí sự nghiệp” với số dư Nợ TK 161 “Chi sự nghiệp” trên Sổ Cái.
Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được
phản ánh dưới hình thức số âm.
3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Mã số 433)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 466 “Nguồn kinh phí
đã hình thành TSCĐ” trên Sổ Cái.
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (MÃ SỐ 440 = Mã số 300 + Mã số
400) Nguyên tắc: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-25-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Ghi chú: Đối với các hình thức kế toán Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ,
Nhật ký chứng từ, các chỉ tiêu được lấy từ Sổ Cái. Riêng đối với hình thức kế
toán Nhật ký – Sổ Cái, các chỉ tiêu này được lấy số liệu từ Nhật ký – Sổ Cái.
1.1.4 Công tác đọc bảng cân đối kế toán
Mục đích của công tác lập Bảng cân đối kế toán là cung cấp thông tin cho
các đối tượng quan tâm và sử dụng các thông tin trên Bảng cân đối kế toán. Các
đối tượng này phải có trình độ nhất định về kế toán để đảm bảo có thể đọc được
các thông tin trên Bảng cân đối kế toán.
Những nhà quản trị doanh nghiệp dù có chuyên môn ở lĩnh vực nào cũng
cần có khả năng đọc được các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán. Trường hợp
các nhà quản trị doanh nghiệp chưa đạt được khả năng này, kế toán cần có trách
nhiệm diễn giải để các đối tượng có thể nắm bắt được thông tin cần thiết. Nhờ
đó, các nhà quản trị doanh nghiệp mới có thể đưa ra những quyết sách đúng đắn
về tài chính và về các vấn đề khác của doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, bảng cân đối kế toán cũng đóng vai trò quan trọng không
kém đối với những người quan tâm đến doanh nghiệp. Đó có thể là cơ quan
thuế, thống kê hay ngân hàng, bảo hiểm cũng có thể đó là khách hàng, là đối tác
của doanh nghiệp. Đối với họ, công tác đọc hay nói cách khác là công tác diễn
giải bảng cân đối kế toán cũng rất quan trọng. Chỉ khi hiểu được những thông tin
trên bảng cân đối kế toán, họ mới có thể hiểu được một cách chính xác nhất, triệt
để nhất về doanh nghiệp. Từ đó, họ sẽ đưa ra được nhũng quyết định đúng đắn
về tài chính và các vấn đề khác có liên quan.
1.1.5 Hình thức kế toán và hình thức tổ chức công tác kế toán
1.1.5.1 Hình thức kế toán
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính có 5 hình thức kế toán sau:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đều được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh của từng
nghiệp vụ. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo từng

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-26-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

nghiệp vụ phát sinh. Hình thức này gồm các loại sổ chủ yếu: Sổ Nhật ký chung,
Sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế
(theo tài khoản kế toán) trên một quyển sổ kế toán tổng hợp là sổ Nhật ký – Sổ
Cái. Căn cứ để ghi Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức này gồm các loại sổ sau: Nhật ký – Sổ Cái
và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán
tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Công tác ghi sổ bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ
được đánh số hiệu liên tục trong tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đi
kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức này
gồm những loại sổ sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái và
các sổ thẻ kế toán chi tiết
- Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ:
+ Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có
của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các
tài khoản đối ứng Nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo
trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
+ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết tren
cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
+ Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản
lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
- 27 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Hình thức này bao gồm các sổ: Nhật ký chứng từ, Bảng kê, Sổ Cái, các sổ
hoặc thẻ kế toán chi tiết.
- Hình thức kế toán trên máy vi tính: Với hình thức này, công việc kế toán
được thực hiện theo phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một
trong bốn hình thức kế toán. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình
ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo
quy định. Thực chất, đây là hình thức biến tướng của 1 trong 4 hình thức nêu
trên. Do vậy suy cho cùng, hiện nay có 4 hình thức kế toán.
Trong 4 hình thức kế toán kể trên, hình thức có tính ưu việt nhất hiện nay
là hình thức kế toán Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán tương đối đơn giản
về mẫu sổ và phương pháp ghi chép.
1.1.5.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán
Hình thức tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp tương đối đa dạng,
bao gồm các hình thức: tập trung, phân tán và vừa tập trung vừa phân tán.
Nhưng hình thức tổ chức công tác kế toán ưu việt nhất trong xu thế hiện nay là
hình thức tập trung. Bởi vì, hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung thể hiện
tính chuyên nghiệp trong quản lý giúp cho các nhà quản trị dễ dàng quản lý và
theo dõi kết quả của công tác kế toán. Bên cạnh đó, hình thức này rất dễ để có
thể áp dụng vào phần mềm kế toán nếu như trước đó donh nghiệp chưa sử dụng
phần mềm kế toán.
1.2 CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
1.2.1 Sự cần thiết, đối tƣợng và nhiệm vụ của phân tích
1.2.1.1 Sự cần thiết và nhiệm vụ của phân tích bảng cân đối kế toán
Xuất phát từ những nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của chủ doanh
nghiệp, của các nhà đầu tư và các đối tượng quan tâm khác, công tác phân tích
tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua phân tích bảng cân đối kế toán
nhằm đạt được các mục đích:

Phân tích tình hình tài chính nhằm cung cấp thông tin về tài sản cũng như




LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

- 28 -

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

nguồn vốn, nhằm nắm bắt kịp thời sự biến đổi về tài sản và nguồn vốn và xác
định được các tác nhân gây ra sự biến đổi đó.

Phân tích tình hình tài chính nhằm cung cấp thông tin để có thể đánh giá
rủi ro trong các hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư.


Trên cơ sở đó, các nhà quản trị có thể đề xuất các biện pháp hữu hiệu nhất
để khắc phục kịp thời những biến đổi tiêu cực, đồng thời đề ra các quyết định
cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2.1.2 Đối tượng của phân tích
Để cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết có giá trị về xu thế phát triển
của doanh nghiệp, về các mặt mạnh, mặt yếu của hoạt động tài chính, cần tiến
hành phân tích bảng cân đối kế toán thông qua các nội dung chủ yếu về tình hình
tài chính của doanh nghiệp như sau:

Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp



Phân tích tình hình sử dụng và hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn



Phân tích tốc độ luân chuyển vốn và hiệu quả sử dụng vốn.



Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.

1.2.2 Những thông tin cần thiết cho phân tích Bảng cân đối kế toán.
- Các yếu tố bên trong: Những yếu tố thuộc về tổ chứ doanh nghiệp,
ngành nghề kinh doanh, tính chất sản phẩm, quy trình công nghệ, năng lực lao
động, năng lực và trình độ quản lý của các nhà quản trị doanh nghiệp …
- Các yếu tố bên ngoài: Đó là chế độ chính trị xã hội, tăng trưởng kinh tế,
tiến bộ khoa học kỹ thuật, chính sách tài chính tiền tệ, chính sách thuế …
1.2.3 Nội dung và phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế toán
1.2.3.1 Phân tích cơ cấu và sự biến động của tài sản, nguồn vốn
* Nội dung: Phân tích cơ cấu và sự biến động của tài sản là xem xét cơ cấu
và sự biến động của tài sản có hợp lý không, có theo xu hướng tích cực không…
Bên cạnh đó, phân tích tình hình nguồn vốn thông qua cơ cấu và sự biến động
nguồn vốn để đánh giá khái quát về chính sách tài chính của doanh nghiệp, khả

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-29-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

năng tự chủ hay phụ thuộc về tài chính của doanh nghiệp, mức độ mạo hiểm tài
chính hoặc khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong việc khai thác nguồn vốn.
* Chỉ tiêu: Để dễ dàng trong quá trình phân tích chúng ta cần lập bảng
phân tích cơ cấu và sự biến động của tài sản, nguồn vốn
Số đầu năm Số cuối năm So sánh
Chỉ tiêu SốTỷ Số Tỷ Số Tỷ
tiền trọng tiền trọng tiền trọng
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và các khoản tương đương
tiền
1.Tiền
2.Các khoản tương đương tiền
…
Tổng cộng
* Phương pháp:Sử dụng phương pháp so sánh:
- Phân tích cơ cấu: Xác định tỷ trọng của từng chỉ tiêu trong tổng tài sản
hay tổng nguồn vốn ở kỳ thực tế và kỳ gốc. Sau đó, so sánh tỷ trọng của từng chỉ
tiêu đó giữa kỳ thực tế và kỳ gốc.
- Phân tích sự biến động: So sánh số liệu kỳ thực tế so với kỳ gốc của toàn
bộ cũng như từng chỉ tiêu, bằng kỹ thuật so sánh tuyệt đối và kỹ thuật so sánh
tương đối.
1.2.3.2 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
* Nội dung:
- Phân tích tình hình công nợ: Phân tích các só liệu trên bảng cân đối kế
toán đông thời kết hợp với các tài liệu có liên quan để xem xét tính chất hợp lý,
hợp pháp cảu từng khoản công nợ, đặc biệt cần chú ý những khoản nợ đến hạn
mà chưa thu hồi được.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-30-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

- Phân tích khả năng thanh toán: Khả năng thanh toán là khả năng đảm
bảo trả các khoản nợ của doanh nghiệp bằng tài sản của mình. Các nhà quản trị
luôn quan tâm đến khả năng thanh toán vì khả năng này ảnh hưởng rất lớn đến
sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp mất đi khả năng
thanh toán sẽ ảnh hưởng tới uy tín, khả năng huy động vốn, thậm chí có thể lâm
vào tình trạng phá sản.
* Chỉ tiêu:
Để thấy được rõ tình hình này cần lập bảng phân tích tình hình công nợ
của doanh nghiệp sau đó tính toán và phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng
thanh toán. Dưới đây là mẫu bảng phân tích tình hình công nợ:
Chỉ tiêu
Số đầu Số cuối So sánh
năm năm Số tiền Tỷ trọng
1.Tổng tài sản
2.Các khoản phải thu
Phải thu khách hàng
Trả trước cho người bán
Các khoản phải thu khác
3.Các khoản phải trả
Vay và nợ ngắn hạn
Phải trả người bán
Người mua trả tiền trước
Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước
Phải trả công nhân viên
Các khoản phải trả, phải nộp khác
4.Tỷ suất nợ phải thu
5.Tỷ suất nợ phải trả
6.Nợ phải thu/Nợ phải trả

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-31-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Tình hình tài chính doanh nghiệp tốt hay không tốt, khả quan hay không
khả quan còn được phản ánh qua khả năng thanh toán. Để đánh giá, phân tích
khả năng thanh toán cần phải xem xét đến hệ số khả năng thanh toán sau đây:
Hệ số khả năng thanh toán (K) =
K 2 : Tình hình tài chính của DN ổn định, khả năng thanh toán tốt
1 K 2: DN đủ khả năng thanh toán
K < 1 :Tình hình tài chính của DN gặp khó khăn, không đủ khả
năng thanh toán nợ
Hệ số thanh toán hiện hành =
Nếu chỉ tiêu này lớn hơn hoặc xấp xỉ bằng 1, tức là khả năng thanh toán
các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp tốt, tình hình tài chính khả quan. Nếu
chỉ tiêu này nhỏ hơn 1 chứng tỏ, khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của
doanh nghiệp gặp khó khăn.
Hệ số thanh toán nhanh =
Thực tế cho thấy rằng, nếu hệ số thanh toán nhanh 0.5 thì tình hình
thanh toán tương đối khả quan. Nhưng nếu hệ số thanh toán nhanh < 0.5 thì tình
hình thanh toán của doanh nghiệp gặp khó khăn. Tuy nhiên, nếu hệ số này quá
cao cho thấy khả năng sử dụng vốn của doanh nghiệp không tốt. Chính vì vậy,
các nhà quản lý nên cân nhắc vấn đề này.
Hệ số thanh toán lãi vay =
Lãi vay phải trả là một khoản chi phí cố định trong một hoặc nhiều kỳ
kinh doanh. Nguồn để thanh toán lãi vay chính là lợi nhuận thu được trong kỳ
sau khi đã trừ đi các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Hệ
số này cung cấp chi cúng ta thấy được nguồn tài chính của doanh nghiệp có sẵn
sàng giúp doanh nghiệp thanh toán lãi vay hay không.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-32-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

* Phương pháp:
-So sánh giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả theo bảng phân tích
tình hình công nợ để xác định doanh nghiệp đang ở tình thế bị chiếm dụng hay
đi chiếm dụng, có lợi hay không?
- Sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá sự biến động của từng chỉ
tiêu phân tích giữa kỳ này với kỳ trước, xem xét mức độ biến động của các
khoản phải thu, phải trả, tìm nguyên nhân dẫn đến phát sinh các khoản nợ phải
trả quá hạn chưa thanh toán được, những khoản tranh chấp…
1.2.4 Quy trình thực hiện phân tích Bảng cân đối kế toán.
1.2.4.1 Xây dựng kế hoạch phân tích
Đây là giai đoạn đầu tiên, là một khâu quan trọng ảnh hưởng nhiều đến
chất lượng, thời hạn và tác dụng của phân tích bảng cân đối kế toán.
Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chương
trình phân tích. Kế hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung phân tích, phạm vi
phân tích, thời gian tiến hành, những thông tin cần thu thập.
1.2.4.2 Tiến hành phân tích
Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đã ghi trong kế hoạch.
Tiến hành phân tích thường bao gồm các công việc cụ thể sau:
- Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu.
- Tính toán các chỉ tiêu phân tích.
- Xác định nguyên nhân và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của các
nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.
- Xác định và dự đoán những nhân tố kinh tế xã hội tác động đến hoạt
động của doanh nghiệp;
- Rút ra nhận xét về các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.
1.2.4.3 Kết thúc phân tích
Đây là giai đoạn cuối cùng của công tác phân tích. Giai đoạn này cần lập
báo cáo phân tích để trình bày kết quả phân tích và hoàn chỉnh hồ sơ phân tích.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-33-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN
TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
DŨNG HUY
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Đối với thế giới, Việt Nam là nước đang phát triển với tốc độ gia tăng dân
số rất nhanh. Theo Tổng cục thống kê, năm 2006, Việt Nam có khoảng
84.155.800 người thì đến năm 2008 con số đó không dưới 86 triệu, đứng thứ 13
trên toàn thế giới về mức độ đông dân và là một trong những nước có mật độ
dân số rất cao. Và với tỷ lệ phát triển dân số 1.21%/năm như hiện nay, mỗi năm
dân số nước ta vẫn tăng thêm hơn 1 triệu người/năm. Chính vì vậy mà nhu cầu
về nhà ở ngày càng trở nên cấp thiết. Nhận thấy được vấn đề đó, có rất nhiều
công ty xây dựng đã được ra đời. Và công ty TNHH xây dựng Dũng Huy cũng
ra đời trong bối cảnh đó. Công ty được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh
doanh số 0203106052 do phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư thành
phố Hải Phòng cấp ngày 31/07/2005. Đứng đầu là ông Ngô Xuân Thắng đồng
thời là người đại diện theo pháp luật của công ty, cùng với một số sáng lập viên
đã đệ đơn xin được góp vốn vào công ty, chính điều này đã làm cho công ty lớn
mạnh ngay từ những ngày đầu thành lập.
Tên chính thức là: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY
Tên giao dịch: Dung Huy construction company limited
Tên viết tắt: DHC
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn
Địa chỉ trụ sở chính: Số 5/50 Dư Hàng – Lê Chân – Hải Phòng
Số điện thoại: 0313.910.151
Số fax: 0313.910.151
Email: Dunghuyxd@gmail.com

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
Số tài khoản: 10023224100018 Tại ngân hàng Techcombank Hải
Phòng -34-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Vốn điều lệ của công ty: 25.000.000.000 đồng
Công ty TNHH xây dựng Dũng Huy là một đơn vị kinh doanh, hạch toán
độc lập. Công ty đã không ngừng phát triển và ngày càng lớn mạnh trong các
lĩnh vực hoạt động chính của mình. Đó là:
- Xây dựng nhà các loại.
- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thủy lợi, cơ sở hạ tầng.
- San lấp mặt bằng.
- Thi công nhà công nghiệp.
- Gia công cơ khí.
- Trang trí nội thất, ngoại thất, hoàn thiện công trình xây dựng.
- Bán buôn thiết bị điện tử, thiết bị vệ sinh, vật liệu xây dựng, vật liệu hoàn
thiện, sơn, vecni, kính xây dựng.
- Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác: thi công nền móng bằng phương pháp
khoan cọc nhồi, ép cọc bê tông cốt thép.
- Hoạt động tư vấn quản lý doanh nghiệp.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-35-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Giám đốc
Phó giám Phó giám
đốc I đốc II
Phòng kinh Phòng tài Phòng kỹ Phòng vật
doanh chính kế toán thuật tư
Tổ giám sát Tổ thi
thi công công
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng Dũng Huy
Giám đốc: Là chủ thể quản lý doanh nghiệp theo chế độ một thủ trưởng,
nên có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt động sản xuất của công ty, theo
đúng kế hoạch, chính sách pháp luật của Nhà nước. Giám đốc chịu trách nhiệm
trước Nhà nước và tập thể lao động về kết quả hoạt động kinh doanh của công
ty. Trong trường hợp vắng mặt thì giám đốc được phép ủy quyền cho phó giám
đốc.
Phó giám đốc I: Là người phụ trách các vấn đề về kinh doanh, tài chính
kế toán đồng thời là người phụ trách công việc đối nội, đối ngoại của công ty,
chủ động giả quyết các tình huống phát sinh trong công ty, bàn bạc, đề bạt với
giám đốc về những biện pháp quản ly, xử lý nghiệp vụ, nhằm nâng cao hiệu lực
quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phó giám đốc II: Là người trực tiếp phụ trách về mặt kỹ thuật, các vấn đề
liên quan đến các công trình xây dựng của công ty như vấn đề vật tư sử dụng
cho công trình, đảm bảo chất lượng và tiến độ của công trình... Khi có xảy ra sự

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-36-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

cố, phó giám đốc là người trực tiếp giải quyết mà có thể báo cho giám đốc sau
đảm bảo cho công trình vẫn kịp tiến độ thi công.
Phó giám đốc I và phó giám đốc II là những cộng sự tích cực và là cán bộ
kế cận của giám đốc.
Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh giữ vai trò là giao dịch viên.
Chuyên đi xây dựng hình ảnh cho công ty, tìm đối tác và tạo thêm mối làm ăn
cho công ty. Đây là đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, nhiệt huyết với công việc.
Phòng tài chính kế toán: Có chức năng trong lĩnh vực tài chính kế toán,
đầu tư, kế hoạch, tổ chức hệ thống kế toán. Với nhiệm vụ là xây dựng hoàn thiện
các quy chế, quy trình về quản lý tài chính, hạch toán kế toán phù hợp với các
quy trình hiện hành của nhà nước và các chuẩn mực kế toán Việt Nam. Theo dõi
thu chi tài chính, hạch toán lỗ lãi, phân phối doanh thu, lợi nhuận, đảm bảo quá
trình luân chuyển vốn, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
đạt hiệu quả cao, đồng thời bảo toàn và phát triển vốn cho công ty. Hướng dẫn
kiểm tra các đơn vị trực thuộc trong lĩnh vực tài chính kế toán, xây dựng phương
án tổ chức hệ thống kế toán trong công ty.
Ngoài ra, phòng tài chính kế toán còn có chức năng phân tích hoạt động
kinh tế nhằm tham mưu cho Giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất kinh
doanh và đề ra các biện pháp quản lý kịp thời.
Phòng kỹ thuật:
- Tổ giám sát thi công: Tổ giám sát thi công có trách nhiệm đảm bảo cho
công trình thi công đúng tiến độ, đủ tiêu chuẩn như trong hợp đồng đã ký kết.
- Tổ thi công: Tổ thi công có trách nhiệm thi công công trình được giao và
lấy an toàn làm trọng.
Phòng vật tư: Phòng vật tư có vai trò rất quan trọng. Nhân viên phòng vật
tư phải quản lý và đảm bảo vật tư cẩn thận đồng thời phải đảm bảo công việc thi
công không được ngừng trệ vì thiếu vật tư.
Theo sơ đồ này, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức
tập trung, quyền lực tập trung ở giám đốc. Các phó giám đốc và các trưởng

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-37-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

phòng là những người giúp việc cho giám đốc, được phân quyền ở mức độ nhất
định và có nhiệm vụ báo cáo lên cấp trên định kỳ (theo tháng, quý, năm) để
giám đốc nắm bắt được tình hình công ty.
2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật
Công ty TNHH xây dựng Dũng Huy là một công ty xây lắp với quy mô
nhỏ. Về mặt cơ sở vật chất, công ty có trụ sở chính, có nhà kho. Tuy nhiên, do
đặc thù của ngành xây dựng tập kết vật liệu ngay dưới chân công trình nên nhà
kho tại công ty có thể hơi nhỏ so với các doanh nghiệp khác thuộc ngành kinh
doanh có cùng quy mô. Bên cạnh đó, công ty không có nhà xưởng. Dưới đây là
bảng kê chi tiết các loại máy móc do công ty đầu tư:

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-38-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

STT Tên thiết bị Đơn vị Số lƣợng
1 Máy kinh vĩ Cái 01
2 Máy thủy bình Cái 05
3 Máy vi tính Cái 15
4 Máy in Cái 03
5 Máy đầm cóc Cái 05
6 Máy đầm dùi Cái 05
7 Máy cắt sắt Cái 03
8 Máy hàn Cái 05
9 Máy khoan cọc nhồi đường kính nhỏ Cái 05
10 Máy phát điện Cái 03
11 Máy bơm nước Cái 03
12 Máy khoan, cắt bê tông Cái 06
13 Máy cắt gỗ Cái 03
14 Máy trộn bê tông Cái 04
15 Xe ô tô tải (1 tấn) Cái 02
16 Máy tời Cái 07
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán
Trong số các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý công ty, phòng
tài chính kế toán là trung tâm quan trọng nhất, đảm bảo tài chính, giám sát toàn
bộ quá trình kinh doanh, tham mưu cho giám đốc về vấn đề kinh tế trong quá
trình kinh doanh. Tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy, công tác kế toán được
tổ chức theo hình thức tập trung.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-39-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Kế toán
trưởng
Kế toán
thuế
Kế toán tiền Kế toán
mặt, TGNH NVL,
CCDC
Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng: Tập hợp cácsổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính,
phân tích hoạt động kinh doanh, chỉ đạo việc ghi chép sổ sách của các kế toán
viên. Đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế
toán, tài chính, giúp ban lãnh đạo công ty quản lý hiệu quả quá trình sản xuất
kinh doanh.
Kế toán tiền mặt, TGNH: Có trách nhiệm theo dõi quỹ tiền mặt, sổ tiền
gửi, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ tài liệu, trực tiếp thực hiện
việc giao dịch với ngân hàng. Hàng tháng căn cứ vào quy định lương, bảng
chấm công trong tháng kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chính xác của các số liệu.
Thanh toán lương từ ngày 5 đến ngày 10 hàng tháng. Theo dõi và tính các khoản
trích theo lương cho cán bộ công nhân viên theo chế độ hiện hành.
Kế toán thuế: Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ hợp lý, hợp lệ để lập ra
báo cáo thuế hàng tháng đảm bảo tính trung thực của báo cáo đã lập.
Kế toán TSCĐ, NVL, CCDC: Cập nhật tình hình nhập, xuất, tồn về số
lượng, giá trị của nguyên vật liệu, TSCĐ, CCDC. Trích khấu hao tài sản cố định,
phân bổ khấu hao đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp. Đáp ứng vật tư đảm
bảo thời gian, số lượng.
Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt trong két, ghi sổ tiền
mặt kịp thời theo quy định.

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-40-

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -

Với hình thức sơ đồ trên, các kế toán viên là trợ thủ đắc lực của kế toán
trưởng, giúp kế toán trưởng hoàn thành nhiệm vụ một cách nhanh nhất và hiệu
quả nhất.
2.1.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán.
Hiện tại đến hết năm 2010, công ty vẫn đang áp dụng chế độ kế toán được
ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
Từ khi thành lập, kế toán công ty đã lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung,
hình thức kế toán này được đánh giá là hình thức kế toán đơn giản nhất trong
năm hình thức đã được quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ tài chính. Kế toán công ty tiến hành hạch toán kế toán theo
quy trình sau:

LUANVANTRUST.COM -
LUANVANTRUST.COM -
-41-

Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc

Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc (20)

More from mokoboo56

More from mokoboo56 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn Thiện Công Tác Lập, Đọc Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty Tnhh Xây Dựng Dũng Huy.doc